Contabilità e Bilancio delle Aziende Pubbliche - unikore.it · Appunti delle lezioni N.4 Contabilità e Bilancio delle Aziende Pubbliche ... Ragioneria Generale dello Stato, la Banca

Prof.RobertoAgnelloa.a.2017/2018 novembre2017

Appun:dellelezionidicontabilitàebilanciodelleaziendepubbliche 1

nov-17Prof.RobertoAgnello- annoacc.2017/2018

1

AppuntidellelezioniN.4

ContabilitàeBilanciodelleAziendePubbliche

Prof. Roberto Agnello – Università “Kore” di Enna, anno accademico 2017/2018

ì L’articolazioneorganizzativachealivelloterritorialeèincaricatadigestirelatutelasanitariaèl’AziendaSanitarialocaleoprovinciale(ASLoASP).

ì L’articolazioneorganizzativadestinataall’assistenzasanitariadeicittadini,adeguatamenteattrezzatoperilricovero,ilmantenimentoelecure,siaclinichesiachirurgiche,diammalatioferitièl’AziendaOspedaliera (AO– AOP– ARNAS- IRCCS).

ì Queste“aziende”sonoEntiPubbliciEconomiciconpropriasoggettività,nonpiùsemplicementeentistrumentalidelleregionimadotatidipersonalitàgiuridicapubblica,autonomiaorganizzativa,amministrativa,patrimoniale,contabile,gestionalee

tecnica.


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GlossarioASL– aziendasanitarialocaleASP– aziendasanitariaprovincialeAO– aziendaospedalieraAOP– aziendaops.policlinicouniv.ARNAS– aziendadirilievonazionaleealtaspecializzazioneIRCCS– istitutodiricoveroecuraacaratterescientifico

AZIENDE DEL SSN

Pubblica Amministrazione



LE AZIENDE DEL SERVIZIO SANITARIO

N°1

Principicontabiligeneralieapplicatiperilsettore

sanitario


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I principi contabili, generali e applicati, per il settore sanitario

Titolo II del d.lgs. 118/2011 - art. 19 - 35, art. 80 (comma 1)

GlientidestinataridelledisposizionidelTitoloIIdeld.lgs.118/2011sono:

ì leRegioni,perlapartedelbilancioregionalecheriguardailfinanziamentoelaspesadelrelativoserviziosanitario,rilevataattraversoscritturedicontabilitafinanziaria;

ì leRegioni:1. perlapartedelfinanziamentodelserviziosanitario,regionaledirettamentegestito,rilevata

attraversoscritturedicontabilitaeconomicopatrimoniale,qualoralesingoleRegioniesercitinolasceltadigestiredirettamentepressolaRegioneunaquotadelfinanziamentodelproprioserviziosanitario(gestionesanitariaaccentratapressolaRegione);

2. perilconsolidamentodeicontideglientisanitarie,sepresenti,dellagestionesanitariaaccentratapressolaRegione;

ì glientisanitari(aziendesanitarielocali,aziendeospedaliere,istitutidiricoveroecuraacaratterescientificopubblici,anchesetrasformatiinfondazioni,aziendeospedaliereuniversitarieintegrateconilServiziosanitarionazionale);

ì gliistitutizooprofilattici.


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Modalità omogenee di redazione e di consolidamento


ì TRASPARENZA DEI CONTI SANITARI

Nell'ambito del bilancio regionale, le Regioni garantiscono una esatta perimetrazionedelle entrate e delle uscite relative al finanziamento del proprio servizio sanitarioregionale, al fine di consentire:

§ il confronto immediato fra le entrate e le spese sanitarie iscritte nel bilancioregionale e le risorse indicate negli atti di determinazione del fabbisognosanitario regionale standard e di individuazione delle fonti di finanziamento,

§ la verifica delle ulteriori risorse rese disponibili dalle Regioni per ilfinanziamento del servizio sanitario regionale per l’esercizio in corso.


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Perimetrazione delle entrate e delle uscite del servizio sanitario

ENTRATE

§ finanziamento sanitario ordinariocorrente: fabbisogno sanitario regionalestandardefontidifinanziamentoprocuratedallastessaRegione;

§ finanziamento sanitario aggiuntivocorrente: eventuali a\ regionali diincremento di aliquote fiscali per ilfinanziamento della sanità regionale, degliautomatismi fiscali intervenuti in base allalegislazione vigente per la copertura deidisavanzi sanitari, da altri atti difinanziamentoregionaleaggiuntivo;

§ finanziamento regionale del disavanzosanitariopregresso;

§ finanziamento per investimenti in ambitosanitario

USCITE

§ spesa sanitaria corrente per ilfinanziamento dei LEA;

§ spesa sanitaria aggiuntiva per ilfinanziamento di livelli di assistenza sanitariasuperiori ai LEA;

§ spesa sanitaria per il finanziamento deldisavanzo sanitario pregresso;

§ spesa per investimenti in ambito sanitario(con evidenza separata degli interventi perl’edilizia sanitaria).


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ì ACCENSIONED ICONTID ITESORER IA IN TESTATIA LLA SAN ITÀ

Pergarantiretrasparenzaeconfrontabilitadeiflussidicassarelativialfinanziamentodelfabbisognosanitarioregionalestandard:

§ le risorse destinate al finanziamento del fabbisogno sanitario regionalestandard che affluiscono nei conti della tesoreria unica intestati alle singoleRegioni e a titolo di trasferimento dal Bilancio dello Stato e di anticipazionemensile di tesoreria sono versate in conti di tesoreria unica appositamenteistituitiperilfinanziamentodelserviziosanitarionazionale;

§ le ulteriori risorsedestinate al finanziamentodel servizio sanitarionazionalederivan:dalge\tofiscale,sonoversatemensilmenteinapposi:con:corren:intesta:allasanitàpressoitesorieridelleRegioni.


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ì GESTIONESAN ITAR IA ACCENTRATA (GSA)

Le regioni che scelgono di gestire direttamente una quota del finanziamento delproprio servizio sanitario (anzichè trasferire interamente tale finanziamento alleaziende) individuare uno specifico centro di responsabilità (GSA) deputato allatenuta di una contabilità di tipo economico-patrimoniale allo scopodi rilevare leoperazioniriconducibiliallaRegione.

IlresponsabiledellagesXonesanitariaaccentratapressolaRegionecheètenuto:

§ elaborazioneeall’adozionedelbilanciodieserciziodellaGSA;

§ alla compilazione dei modelli ministeriali conto economico (CE) e statopatrimoniale(SP);

§ alla redazionedel bilancio sanitario consolidatomediante il consolidamentodeicontidellagestioneaccentratastessaedeicontideglientidel serviziosanitarioregionale.


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ì APPROVAZIONEECONSOLIDAM ENTO DEIB ILANCIDELSERV IZ IO SAN ITAR IO

LaGiuntaregionaleapprova(edentro60gg.pubblicanelpropriositoistituzionale):

§ entroil31dicembredell’annoprecedente:§ bilancipreventivieconomiciannualidelleRegioniagestionesanitariaaccentrataedegli

entisanitarilocali;

§ bilancio economico annuale consolidato a quello cui i bilanci economici preventivi siriferiscono.

§ entro il 31 maggio dell’anno successivo a quello di riferimento: i bilancid’esercizio delle Regioni a gsa e degli enti sanitari locali. (ed entro n.60 g.g. lipubblicaintegralmentenelproprositoistituzionale)

§ entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di riferimento: il bilancioconsolidato (ed entro n.60 g.g. li pubblica integralmente nel propro sitoistituzionale).

Ilpatrimonionettoconsolidatoèdeterminatodallasommadeivaloridipatrimonionettodeglienticonsolidati.


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ì BILANCIO PREVENTIVO ECONOMICO ANNUALE

Le Regioni in gestione sanitaria accentrata presso la Regione e le aziende sanitarielocali predispongono un bilancio preventivo economico annuale, in coerenza con laprogrammazione sanitaria e con la programmazione economico-finanziario dellaRegione.

Il bilancio preventivo economico annuale include:

§ un conto economico preventivo e un piano dei flussi di cassa prospettici;

§ una nota illustrativa, che esplicita i criteri impiegati nell'elaborazione del bilancio

§ una relazione, redatta dal direttore generale per gli enti e dal responsabile dellaGSA, che evidenzia i collegamenti con gli altri atti di programmazione aziendaliregionali;

§ la relazione del collegio sindacale.


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Quadro di riferimento contabile del bilancio di esercizio degli Enti del SSR e della GSA

QUADRO DITIFERIMENTOACARATTEREGENERALE

(amenodideroghe)

§ CodiceCivile§ PrincipicontabiliOIC

QUADRODIRIFERIMENTOSPECIFICOPERGLIENTIDELSSN

§ D.Lgs. 118/2011es.m.i.§ LineeguidamodelliSPeCE§ Casisticaapplicava

QUADRODIRIFERIMENTOSPECIFICOPERGLIENTIDELSSN

(nonincontrastoconilquadrodiriferimentoacarattere

generaleeconilquadrodiriferimentospecificoperglientidelssn)

§ Indicazionidicarattereregionale§ IstruzionidelResponsabiledella

GSAperilconsolidato


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ìBilancio di esercizio e schemi di bilancio degli enti del SSNQUADRODIRIFERIMENTONORMATIVO


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Il bilancio d’esercizio degli en: sanitari locali è redatto con riferimento all’anno solare e sicomponedi:

§ statopatrimoniale;§ contoeconomico;

§ rendicontofinanziario;

§ notaintegrativa.

Ilbilanciod’eserciziodeglientisanitarilocaliècorredatoda:

§ unarelazionesullagestionesottoscrittadaldirettoregeneraleperglientisanitariregionaliepergliistitutiprofilatticiedalresponsabiledellagsapressolaRegione.Talerelazionedevecontenereanche:

i.ilmodellodirilevazioneLA(costiperlivellodiassistenza)perl’esercizioinchiusuraeperl’esercizioprecedente;ii.un’analisideicostisostenutiperl’erogazionedeiservizisanitari,distintiperciascunlivelloessenzialediassistenza.



ìTermini di adozione del bilancio d’esercizio delle aziende del ssn e tassonomia QUADRODIRIFERIMENTONORMATIVO


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§ LeRegioniagestionesanitariaaccentrataeleaziendedelserviziosanitarioadottanoetrasmettonoilbilanciod’esercizio(corredatodallarelazionedelcollegiosindacale)entroil30apriledell’annosuccessivoaquellodiriferimento.

§ Tassonomiaperglienti incontabilita civilistica: la riclassificazionedeidaticontabilidelle Regioni a gestione sanitaria accentrata e degli enti sanitari locali è operataattraversolarilevazioneSIOPE:

§ Sistema informativo sulle operazioni degli enti pubblici: sistema di rilevazione

telematicaditutteleamministrazionipubblichechenascedallacollaborazionetrala

RagioneriaGeneraledelloStato,laBancad'Italiael'ISTAT,inattuazionedall'articolo

28 della legge n. 289/2002, disciplinato dall’articolo 14, commi dal 6 all’11, della

leggen.196del2009.

ìPiano dei conti delle aziende del ssnQUADRODIRIFERIMENTONORMATIVO

Piano dei conti - al fine di soddisfare le esigenze di standardizzazione, ciascuna vocedel piano dei conti degli enti del SSN deve essere univocamente riconducibile ad unasola voce dei Modelli ministeriali CE e SP di cui al Decreto Ministeriale 13 novembre2007 e s.m.i..

§ Gli enti possono dettagliare il proprio piano dei conti inserendo ulteriori sottovocirispetto a quelle previste dai Modelli CE e SP che quindi fungono da piano dei continazionale.

§ Tali modelli sono stati successivamente modificati per effetto del Decreto delMinistro della Salute di concerto con il Ministro delle Finanze del 15 giugno 2012.


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ì

QUADRODIRIFERIMENTONORMATIVO

§ Norme generali di riferimento - per la redazione del bilancio d’esercizio gli enti delssn applicano gli articoli da 2423 a 2428 del codice civile, fatto salvo quantodiversamente disposto nel successivo art. 29 (deroghe).

§ Principi di valutazione specifici del settore sanitario - al fine di soddisfare ilprincipio generale di chiarezza e di rappresentazione veritiera e corretta, nonchè digarantire l’omogeneità, la confrontabilità ed il consolidamento dei bilanci degli entidel ssn, sono individuate delle deroghe di rappresentazione (e valutazione di postedi bilancio) di alcune specifiche fattispecie.


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Principi contabili e di valutazione delle poste di bilancio

ìCasistica applicava QUADRODIRIFERIMENTONORMATIVO

§ LaCasisticaapplicativa,approvatacondecretodelMinistrodellaSaluteedelMinistrodell’EconomiaedelleFinanzedel17settembre2012,specificaisingoliistitutidefinitinell’ordinamento(atitoloesemplificativo:trattamentocontabile,sistemadicontrollointerno, criteri di valutazione, etc.) ed identifica i corretti adempimenti in coerenzaconleindicazionigeneralideipostulati.

§ Tale inizia:va si è resa necessaria laddove la natura della normativa istitutiva o laparticolaritàdelsettorediapplicazionenonfossediimmediatadeduzionedaiprincipicontabiligenerali.

§ I bilanci delle aziende del SSR dovranno essere redatti in conformita della suddettaCasistica applicativa. L’utilizzo della Casistica nella redazione del bilancio sara,pertanto,nonsuscettibilediinterpretazioniestensiveadaltrevocidibilancio,senonnell’ambitodellastessapostaacuilaCasisticafariferimento.


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Similitudini e differenze tra il D.Lgs.118/2011 e il Codice Civile

Costo delle rimanenze di beni fungibili

Codicecivile/principicontabiliOIC

L'art.2426delCodicecivileprecisa:«Ilcostodeibenifungibilipuoesserecalcolatocolmetododellamediaponderataoconquelli«primoentrato,primouscito»;o«ul:moentrato,primouscito»;seilvalorecosìottenutodifferisceinmisuraapprezzabiledaicosticorrentiallachiusuradell'esercizio,ladifferenzadeveessereindicata,percategoriadibeni,nellanotaintegrativa».

AdattamentidelD.Lgs.118/2011– TitoloII-Art.29

Ilcostodellerimanenzedeibenifungibilideveesserecalcolatoconilmetododellamediaponderata.


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Ammortamento delle immobilizzazioni materiali e immateriali


Art.2426ilcostodelleimmobilizzazionilacuiu:lizzazioneèlimitataneltempodeveesseresistematicamenteammortizzatoinogniesercizioinrelazioneconlalororesiduapossibilitàdiutilizzazione.

L’OICn.16en.24dichiarachequelloaquotecostan:èilmetodopreferibileperilcalcolodell’ammortamento.Èaccettabileusareperalcuneclassidibeniilmetodoaquotedecrescenti…


L’ammortamentosieffettuaperquotecostanti(secondodefinitealiquoteindicatedalDecretooaliquotepiùelevateautorizzatedallasingoleRegioni).

Icespitiacquistaticoncontributiincontoesercizio devonoessereinteramenteammortizzatinell’eserciziodiacquisizione.


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Contributi in conto capitale


L’OICn.16escludelapossibilitadiaccreditareicontribu:pubblicidiremamentealpatrimonionemo,inaltritermininonèprevistalalorocontabilizzazionesecondoil«sistemapatrimoniale».


I contributisonoiscrittiinun’appositavocedipatrimonio.

Seutilizzatiperl’acquisizionedicespitiammortizzabili,icontributivengonosuccessivamentestornatiaproventiconuncriteriosistematico,commisuratoall’ammortamentodeicespiticuisiriferiscono,producendolasterilizzazionedell’ammortamentostesso.


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Contributi per ripiano perdite


Iprincipidell’OICnonprevedonounappositoprincipiopertalefattispecie.


Sonorilevatiinun’appositavocedipatrimonionetto.

Almomentodell’incassoilcontributovienestornatoeportatoadirettariduzionedellaperditaall’internodellavoce“utilieperditeportateanuovo”.


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Contributi di parte corrente


Vincolati:devonoesserecommisuratiaicostisostenuti(quindiriscontati).

Indistinti:devonoesserematuratiedesigibili.


Vincolatienonutilizzatenelcorsodell’esercizio:sonoaccantonatiperinteronelmedesimoesercizioinunappositofondospeseperessereresedisponibilinegliesercizisuccessividieffettivoutilizzo.


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Rischi aziendali


L’OIC19prevedel’obbligodistanziamentoinbilanciodeifondirischieonerisussistesoltantoseleinformazionidisponibilialmomentodellaredazionedelbilanciofaccianoritenereprobabileilverificarsideglieventicomportantiilsorgerediunapassivitaeconsentanolapossibilitadistimarel’onereconsufficienteragionevolezza.


LostatodeirischiaziendalièvalutatodallaRegione,cheverifical’adeguatezzadegliaccantonamentiaifondirischieoneriiscrittineibilancidieserciziodeglienti.

Ilcollegiosindacaledeisuddettientiattestal’avvenutorispettodegliadempimentinecessariperprocedereall’iscrizionedeifondirischiedoneriedalrelativoutilizzo.


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ìLa disciplina speciale del bilancio della GSAQUADRODIRIFERIMENTOSPECIFICOPERGLIENTIDELSSN

§ l Decreto, qualifica la Gestione Sanitaria Accentrata quale autonomo centro diresponsabilita e prevede che lo stesso assuma la valenza di “autonomo centro dirilevazionecontabile”perilqualesirichiedelatenutadiunapropriacontabilitaelapredisposizionediunbilanciodiesercizio.

§ Il bilancio della GSA si compone di poche fondamentali voci: crediti, disponibilitaliquide, patrimonio netto, fondi rischi ed oneri, debiti, assumendo che la GSA nonpossaaverenelpropriobilancioimmobilizzazioni.

§ La finalità che si vuole attribuire al bilancio della GSA è di rilevare la posizionefinanziaria della gestione sanitaria rispetto al bilancio regionale e viceversa,rappresentandounostrumentodimonitoraggiodei flussidicassache interessano latesoreria sanitaria e garantendo una riconciliazione tra le posizioni finanziariereciprochedelbilancioregionaleedellagestionesanitaria.


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ìLa disciplina speciale del bilancio della GSAQUADRODIRIFERIMENTOSPECIFICOPERGLIENTIDELSSN

NelcasodisussistenzadiunaGestioneSanitariaAccentratapressolaRegione,individuaduenuovefigure:

§ ilResponsabiledellaGSAdeputatotral’altroallaimplementazioneeallatenutadellacontabilitadellagestionesanitariaaccentrata,allaelaborazioneedallaadozionedelrelativobilanciodieserciziononcheallaredazionedelbilanciosanitarioconsolidato;

§ il Terzo Certificatore della GSA tenuto tra l’altro alla certificazione della regolaretenutadellacontabilitadellaGSAnonchedellacorrispondenzadelbilanciodiesercizioallerisultanzedellacontabilita.


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LE AZIENDE DEL SERVIZIO SANITARIO

N°2

Sistemiestrumentidicontrollointerno


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ìDefinizioneSISTEMADICONTROLLOINTERNO

Il sistema di controllo interno e di gestione dei rischi è costituito dall’insieme delleregole, delle procedure e delle strutture organizzative adottate dagli Enti per ilraggiungimento degli obiettivi di:

§ attendibilità dell’informativa economico-finanziaria,§ efficacia e l’efficienza della gestione§ rispetto della normativa applicabile al settore in cui opera l’Ente.

Il SCI e gestione dei rischi è strutturato per consentire l’identificazione, la misurazione, lagestione e il monitoraggio dei principali rischi.

Il SCI in sanità è stato potenziato, nei più generali assetti organizzativi e di governo, daimodelli standard di riferimento imposti dal PAC (Percorso Attuativo di Certificabilità).


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Percorso evolutivo dei modelli di controlli nella P.A.

9

1.2. ll percorso evolutivo dei controlli interni nella PA

Prima di descrivere il sistema di controllo interno oggi, è necessario riepilogare il percorso

evolutivo dei modelli di controllo nella PA (vedi figura n. 1).

Figura 1

Responsabilizza-zione su obiettivi e risultati coerenti con le politiche

Adempimento sulle azioni

Rispetto formale delle norme

Controllo formale (conformità e legittimità) su adempimenti

Prescrittivo(Modelli PPC)

Autocontrollo(Modelli PeC)

Burocratico

Focus dei sistemi di controllo

Focu

sdei

mod

elli

gest

iona

li

Controllo sulle attività e sulle risorse assegnate

Controllo sostanziale/ manageriale sui risultati

Sull’asse verticale sono indicate le modalità con le quali la struttura organizzativa articola

il rapporto fra i vari livelli gerarchici; l’asse orizzontale individua il sistema dei controlli.

Lo stadio di partenza del controllo burocratico è basato sul controllo formale degli

adempimenti e sul rispetto formale delle norme.


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ìModello prescrittivo – Programmazione Pianificazione e Controllo DLgs 30 luglio 1999, n. 286, all’art.1

EVOLOZIONEDELSISTEMADEICONTROLLIDELLAP.A.

Le pubbliche amministrazioni, nell'ambito della rispettiva autonomia, si dotano distrumentiadeguatia:§ garantirelalegittimita,regolaritaecorrettezzadell'azioneamministrativa(controllodi

regolaritaamministrativaecontabile);

§ verificare l'efficacia, efficienza ed economicita dell'azione amministrativa al fine diottimizzare,anchemediantetempestiviinterventidicorrezione,ilrapportotracostierisultati(controllodigestione);

§ valutare le prestazioni del personale con qualifica dirigenziale (valutazione delladirigenza);

§ valutare l'adeguatezza delle scelte compiute in sede di attuazione dei piani,programmi ed altri strumenti di determinazione dell'indirizzo politico, in termini dicongruenza tra risultati conseguiti e obiettivi predefiniti (valutazione e controllostrategico).


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ìModello autocontrollo – Programmazione e Controllo DLgs 27/10/09, n. 150 – 30/06/11, n. 123

EVOLOZIONEDELSISTEMADEICONTROLLIDELLAP.A.

SidelineanotreaspettifondamentaliperfavorireilcontrollointernonellaP.A.

§ laseparazionetradirezionepoliticaedirigenzapubblica;§ istituzionediorganismiindipendentidivalutazionedellaperformance;§ istituzionedellaCommissioneperlavalutazione,latrasparenzael’integritàdelle

amministrazionipubbliche(Civit oggiANAC).

Sidefinisconoisoggettiinterniacuicompetonolefunzionidicontrollo:

§ lafunzionedicontrollodellagestione;§ lafunzionedicontrollodeidirigenti;§ lafunzionedell’internal auditing;§ ilcollegiosindacale


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ìPilastri su cui si fonda il SCISISTEMADEICONTROLLIPERILSETTORESANITARIO

Obiettivi Principi Componenti

§ Salvaguardiadelpatrimonioaziendale

§ Conformitàaleggieregolamenti

§ Attendibilitàdelleinformazioni

§ Efficaciaedefficienzaoperazionigestionali

§ Separazionedellefunzioni (ruolieresponsabilità)

§ Accountability

§ Oggettivazionedellescelte

§ Tracciabilitàdelleinformazioni

§ Ambientedicontrollo

§ Valutazionedelrischio

§ Attivitàdicontrollo

§ Informazioneecomunicazione

§ Monitoraggio


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Lecomponentidelsistemadicontrollointerno

AmbientediControlloInsiemedivalori,competenze,stiledidirezione,assegnazionediautorità,risorseincampo,ecc.

Sirealizzaattraversoiprincipi,lelineeguidael’organizzazionedell’Ente,checostituisconolefondamentadituttiglialtricomponentidelcontrollointernoedeterminaillivellodisensibilitàdelpersonaleallanecessitàdicontrollo.

ValutazionedelRischioAttivitàvoltaagarantirelarealizzazionediobiettivieprocedureattuativeaziendaliattraversol’individuazioneel’analisideifattorichepossonopregiudicareilraggiungimentodeglistessiobiettivi.

Lavalutazionedelrischiohailfinedideterminarecomequestirischidovrannoesseregestiti.

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Lecomponentidelsistemadicontrollointernosegue

AttivitàdiControlloAttivitàvolteadindividuareedanalizzareifattorichepossonopregiudicareilraggiungimentodegliobiettivi.

L’Entesvolgeleattivitàdicontrolloattraversol’applicazionedipoliticheedelleprocedureperiprincipaliprocessi,oppureprassi,chegarantisconoalmanagementchelesuedirettivesianoattuate.

MonitoraggioAttivitàvoltaadassicurarecheilsistemadicontrollointernosiasempreaggiornatoeadattoalledimensionidellaazienda.

Ilmonitoraggioèsvoltoattraversol’attivitàdisupervisionecontinua,invalutazioniperiodicheoppurecombinazionedeiduemetodiedattraversolavalutazionedelleperformancedeisistemidicontrollo.

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Lecomponentidelsistemadicontrollointernosegue

InformazioneecomunicazioneAttivitàdidiffusionedelleinformazionidinaturacontabile,sull’attivitàoperativaesull’ambienteincuioperal’Azienda.

Taleattivitàèsvoltaattraversolapredisposizionedicanaliinformativiaziendalicheconsentanol’adempimentodelleproprieresponsabilitàecheproducanorapporticontenentidatioperativi,contabilierelativialrispettodegliobblighilegalieregolamentari,chepermettonodigestireecontrollarel’attivitàaziendale.

Sistemainformativoaziendale:insiemedeglistrumenti,risorse

eprocedurecheconsentonola

gestioneottimaledelle

informazioniaziendali.

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ìPercorso Attuativo di CertificabilitàPOTENZIAMENTODELSISTEMADEICONTROLLIPERILSETTORESANITARIO

I Decreti Interministeriale del 17 settembre 2012 e 1 marzo 2013, si obbligano tutti gliEnti del ssn a “garantire, sotto la responsabilità ed il coordinamento delle Regioni diappartenenza, la certificabilità dei propri dati e dei propri bilanci”.

Per certificabilità si intende: l’applicazione di una regolamentazione della materiacontabile e di un sistema di procedure amministrativo-contabili che ponga gli enti sanitarinella condizione, in ogni momento, di sottoporsi con esito positivo alle verifiche ed allerevisioni contabili stabilite nel medesimo decreto.

§ IMinisterihannodefinitogliobiettivicomuni:standardorganizzativi,contabilieprocedurali(declinatiperrequisitigenerali,cicloattivo,ciclopassivoenetto)checiascunEnte,GSAeconsolidatoregionaledevonoraggiudere.

§ LeRegionihannodefinitoeimpostoalssr leazionidaporreinessereperilconseguimentodiciascunobiettivoMinisteriale


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ìPercorso Attuativo di CertificabilitàPOTENZIAMENTODELSISTEMADEICONTROLLIPERILSETTORESANITARIO

La novità apportata dall’articolo è duplice.

§ Da una parte, infatti, esso sposta l’attenzione dalla realtà aziendale a quella delleRegioni, cui viene affidata la responsabilità di condurre il sistema verso il nuovo statusdi “certificabile”. Questa scelta risponde alla nuova chiave di lettura del sistema dicontrollo della spesa sanitaria, orientato a favorire la verifica della “tenuta” finanziariadei sistemi regionali prima che delle singole aziende.

§ Dall’altra, si assiste allo spostamento dell’attenzione dal sistema di controllo esterno(la certificazione) ai presupposti necessari al suo raggiungimento interno (il sistemanormativo e di procedure interne), definito dalla norma “Certificabilità”. Alla luce diquesti nuovi presupposti viene delineato il nuovo modello di controllo interno, bendistinguendo tra fase a regime e periodo necessario a garantire la transizione deidiversi sistemi regionali.


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Il principio della separazione delle funzioniFondamentosucuisibasanotuttigliobiettiviministerialiperl’implementazionediunadeguato(efficaceedefficiente)SCIstandardinsanità


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L’applicazione del principio di separazione delle funzioni (SoD - Segregation of Duties):

§ costituisce l’elemento portante del SCI progettato dal percorso attuativo dicertificabilità per aziende del ssn e imposto dai ministeri affiancanti;

§ viene perseguito attraverso una chiara, efficace, ripercorribile e monitoratasuddivisione delle attività/responsabilità, relative ad un determinato processoaziendale, tra differenti funzioni/individui;

§ impone alla Direzione strategica di darne evidenza, in modo chiaro e ripercorribile, infase di stesura (o ri-stesura) delle procedure interne conformi al PAC;

§ haqualeobiettivoprimariolaprevenzionediazionifraudolenteel’insorgeredierrori.



Il principio della separazione delle funzioniMatriceelementaredipotenzialiincompatibilitàà (X)

FUNZIONE/ATTIVITA’ Operativa Contabile Custodia Autorizzazione

Operativa:individuichiamatiasvolgereazioni

dinaturagestionalesuprocessiaziendaliX X

Contabile: individuichiamatiasvolgereazioni

dirilevazione,nelsistemadicontabilità,di

eventigestionali

X X

Custodia:individuichiamati asvolgereazioni

diconservazionedelpatrimonioaziendaleX X

Autorizzazione:individuichiamatialrilascio,

preventivoosuccessivo,diapprovazionesu

eventi dinaturagestionale e/ocontabile

X X


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Obiettivi PAC – Decreto “Certificabilità” 1° marzo 2013

Requisiti comuni “Aziende”

A1) Prevenire ed identificare eventuali comportamenti non conformi a leggi eregolamenticheabbianoimpattosignificativoinbilancio.

A2)Programmare,gestireesuccessivamentecontrollare,subaseperiodicaed inmodosistemico, le operazioni aziendali allo scopo di raggiungere gli obiettivi di gestioneprefissati.

A3)Disporredisistemiinformativicheconsentanolagestioneottimaledeidaticontabiliediformazionedellevocidibilancio.

A4)Analizzareidaticontabiliegestionaliperareediresponsabilita.

A5)Monitorare le azioni intraprese a seguito di rilievi/suggerimenti della Regione, delCollegioSindacaleeovepresentedelRevisoreEsterno.


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Requisiti comuni “Area Immobilizzazioni”

D1)Separareleresponsabilitànellefasidigestione,autorizzazione,esecuzioneecontabilizzazionedelletransazioni.

D2) Realizzareinventarifisiciperiodici.

D3) Proteggereesalvaguardareibeni.

D4)Predisporre,concadenzaalmenoannuale,unpianodegliinvestimenti.

D5)Individuareseparatamenteicespitiacquisiticoncontributiincontoconferimenti,ilasciti,ledonazioni.

D6)Accertarel’esistenzadeirequisitiprevistiperlacapitalizzazioneinbilanciodellemanutenzionistraordinarie.

D7)Riconciliare,concadenzaperiodica,lerisultanzedellibrocespiticonquelledellacontabilitàgenerale.


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Requisiti comuni “Area Rimanenze”

E1)Dimostrarel’effettivaesistenzafisica(magazzini–reparti/servizi–terzi)dellescorte.

E2) Individuareimovimentiinentrataedinuscitaeilmomentoeffettivoditrasferimentodeltitolodiproprietadellescorte.

E3) Rilevare gli aspetti gestionali e contabili delle scorte garantendo un adeguato livello dicorrelazionetraiduesistemi.

E4) Definire ruoli e responsabilita connessi al processo di rilevazione inventariale delle scorte(magazzini–reparti/servizi-terzi)al31dicembrediognianno.

E5) Calcolareilturnoverdellescorteinmagazzinoedellescorteobsolete

E6) Disporrediunsistemacontabile/gestionaleperlarilevazioneeclassificazionedellescortecheconsenta, tra l’altro, di correlare: documenti d’entrata e fatture da ricevere; scarichi e prestazioniattive.

E7)Gestireimagazziniinmododagarantire:laseparazionetrafunzionidicontabilitadimagazzinoedi contabilita generale; la verifica tra merci ricevute e quantita ordinate; la rilevazione e latracciabilitadegli scarichidimagazzinoedei trasferimential reparto; la riconciliazione traquantitainventariateequantitarilevateevalorizzateincontabilitagenerale.


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Requisiti comuni “Area Crediti e Ricavi”

F1)Separareadeguatamentecompitieresponsabilitanellefasidiacquisizione,rilevazioneegestionedeicrediti(edeicorrelatiricavi).

F2)Realizzareriscontriperiodicitralerisultanzecontabiliinterneall’aziendaequelleesterne,provenientidaidebitori.

F3)Realizzareanalisicomparateperiodichedegliammontaridicreditiericavidelperiodocorrente,dell’annoprecedenteedelbilanciodiprevisione.

F4) Garantirecheognioperazionesuscettibiledioriginare,modificareoestinguereicreditisiaaccompagnatadaappositidocumenti,controllatiedapprovatiprimadellalorotrasmissioneaterzierilevazionecontabile.

F5) Valutareicreditieiricavi,tenendocontodituttiifattichepossonoinfluiresulvaloredeglistessi,qualiadesempio:ilrischiodiinesigibilitael’eventualitadirettifiche.

F6) Rilevarelacompetenzadiperiododelleoperazionichehannogeneratocreditiericavi.


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Requisiti comuni “Area Debiti e Costi”

II) Disciplinare gli approvvigionamenti di beni e servizi sanitari e non sanitari:documentando e formalizzando il flusso informativo e le fasi della procedura diacquisizionedeibenieservizisanitarienonsanitari.

I2) Impiegaredocumentiidoneiedapprovati,lasciandotracciadeicontrollisvolti:ognioperazione suscettibile di originare, modificare o estinguere i debiti deve esserecomprovata da appositi documenti che siano controllati ed approvati prima della lororilevazionecontabile.

I3) Dareevidenzadeicontrollieffettuaticonparticolareriguardo:allacomparazionediordini - offerte richieste ai fornitori - bolle di entrata della merce in magazzino; allaverifica delle fatture dei fornitori (intestazione, bolla-fattura, bolla-ordine, calcoliaritmetici,adempimentifiscali,autorizzazionealpagamento).

I4) Fornireidoneielementidistimaediprevisionedeidebitidicuisiconoscel’esistenzama non l’ammontare:merci acquisite o servizi ricevuti senza che sia stata ricevuta econtabilizzatalarelativafattura;debitialungotermine,comprensividegliinteressi,periquali sussistono particolari problemi di valutazione; debiti sui quali siano maturatiinteressiopenalitadainserireinbilancio;rischiconcretizzatiindebiticerti.


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Requisiti comuni “Area Debiti e Costi”

I5)Formalizzareiflussiinformativieconsentirelapercorribilitadeicontrollisulcorrettotrattamentoeconomicodelpersonaledipendente,personaleassimilatoadipendenteedeimedicidellamedicina convenzionatadibase, secondo la regolazionegiuslavoristaeprevidenziale.

I6) Separare adeguatamente compiti e responsabilita nelle fasi di acquisizione,rilevazioneegestionedeidebito(edeicorrelaticosti).

I7) Realizzare riscontri periodici tra le risultanze contabili interne all’azienda e quelleesterne,provenientidaicreditori.

I8) Realizzareanalisicomparateperiodichedegliammontarididebitiecosti,delperiodocorrente,dell’annoprecedenteedelbilanciodiprevisione.

I9) Effettuareattivitadi riconciliazione tra idebitiverso leAziende, iscrittinelbilanciodella G.S.A., i residui passivi iscritti nei capitoli di bilancio regionale e i crediti verso laRegionerilevatineibilancidelleaziende.


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La funzione INTERNAL AUDIT

N.1

L’inquadramentodellafunzioneInternal Auditnelsistemadeicontrollidelle

aziendedelserviziosanitariodellaRegioneSiciliana


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Fonte - AssessoratodellaSalutedellaRegioneSiciliana,Servizion.2DPSnotaprot.65013del02-08.2016.



La funzione I.A. nel sistema delle aziende del ssr

La Regione Siciliana nell’ambito del recepimento della normativanazionale del Percorso Attuativo di Certificabilità dei dati e dei bilancidelle aziende del servizio sanitario nazionale (“PAC”) ha imposto (con letre azioni di seguito elencate) l’istituzione della funzione Internal Audit.

ì “Istituzione di una funzione d'internal audit indipendente ed

obiettiva, finalizzata al miglioramento dell'efficacia e dell'efficienza

dell'organizzazione amministrativo-contabile aziendale”

ì “Individuazione dell'unità responsabile e delle azioni di controllo da

espletare per garantire il corretto, completo e tempestivo

raggiungimento dell'obiettivo”

ì “Verifica di corretta esecuzione della procedura…”


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ì Svolge un’attività di verifica indipendente, operante all’interno delleAziende del SSR e al loro sevizio, con la finalità di esaminarne evalutarne i processi amministrativo-contabili e gestionali.

ì Ha come l’obiettivo di fornire un supporto alla Direzione per uncostante miglioramento di gestione, e a tutti i componentidell’organizzazione per un corretto adempimento delle lororesponsabilità.

ì Ha un ruolo consultivo/propositivo rivolto a favorire l’individuazionedi opportunità di miglioramento in coerenze con obiettivi e azionipreviste dal Percorso Attuativo di Certificabilità della Regione.


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ì Adotta la metodologia di lavoro basata sull’analisi dei processi, deirelativi rischi e dei controlli previsti per ridurne l’impatto.

ì Assiste la Direzione nel valutare l’adeguatezza del sistema deicontrolli interni e la risposta ai requisiti minimi definiti dallenormative.

ì Verifica la conformità dei comportamenti alle procedure operativedefinite, identifica e valuta le aree operative maggiormente espostea rischi e implementa misure idonee per ridurli.


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ì E’ un’attività esclusiva e indipendente, pertanto la relativa funzioneaziendale, per svolgere il proprio compito in modo obiettivo, dovràgodere della necessaria autonomia, libera da condizionamenti, qualipotrebbero essere conflitti d’interesse individuali, limitazione delcampo d’azione, restrizioni nell’accesso a informazioni, rapporto diindipendenza gerarchica nei confronti di coloro che verifica odifficoltà analoghe.

ì Deve essere assegnata ad un Dirigente/Funzionario con adeguatecompetenze (in materia di internal audit, indicatori di frode, sistemidi prevenzione della corruzione; sistemi informativi aziendali),posizionato nell’organizzazione in staff al Direttore Generale e solo aquest’ultimo dovrà relazionare e rispondere per le proprie attività.”


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Le direttive regionali

Da una lettura tecnica delle disposizioni contenute nel PAC e nella nota prot.65013 del02/08/2016 dell’Assessorato della Salute della Regione Siciliana, appare evidentel’intendimento la volontà regionale di:

ì Inquadrare sul piano normativo, connotazione e prestazioni della funzioni IA delleaziende del ssr, nell’alveo degli standard internazionali di riferimento.

ì Prevedere, nelle procedure PAC, una espressa attribuzione delle “azioni di controlloda espletare per garantire il corretto, completo e tempestivo raggiungimento

dell'obiettivo” alla unità operativa IA.

ì Incardinare, in termini organizzativo/funzionali, la funzione IA in staff ed a direttosupporto del Direttore Generale


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IL CONTESTO DI RIFERIMENTO

N°1

Inquadramentodell’organizzazionedelservizio

sanitarionazionale


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L’organizzazione del servizio sanitario

ì Il Servizio Sanitario Nazionale (SSN) è stato istituito con la legge n.833 del dicembre 1978.

ì La sintetica sigla di SSN sottintende il complesso di funzioni,strutture, servizi e attività che lo Stato garantisce a tutti i cittadini,senza alcuna distinzione, per il mantenimento e il recupero dellasalute fisica e psichica, nonché l'attuazione di sistemi di tutela dellastessa, come vuole la Costituzione italiana.

Art.32 Costituzione: “La Repubblica tutela la salute come

fondamentale diritto dell'individuo e interesse della collettività, e

garantisce cure gratuite agli indigenti. Nessuno può essere obbligato

a un determinato trattamento sanitario se non per disposizione di

legge”.


51

L’organizzazione del servizio sanitario

ì 1958: viene istituito il Ministero della Sanità con il compito diprovvedere alla tutela della salute pubblica (Legge 13 marzo 1958, n.296).Lalegge317/2001gliattribuisce«lefunzionispe_an`alloStatoinmateria di tutela della salute umana, di coordinamento del Sistemasanitarionazionale,disanitàveterinaria,dituteladellasaluteneiluoghidilavoro,diigieneesicurezzadeglialimenti».

ì 1968:nasconogliospedalieriel’assistenzaospedaliera,Entipubblicicheistituzionalmenteprovvedonoalricoveroedallacuradegliinfermi(L.12febbraio1968,n.132).Ciascunenteospedaliero comprendeunoopiùospedali, quali stabilimenti dotati di servizi sanitari funzionalmenteautonomi,anchesesituatiinregionidiversequandositrattidiospedaliclimaticispecializzati.

ì 1970:vengonoistituiteleRegioniaStatutoordinario.

ì 1977: termina il trasferimento delle funzioni e competenze dallo StatoalleRegioni.


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Ministero della Salute

ì IlMinistero della Salute ha il compito di provvedere alla salute pubblica, rappresental'organo principale del Servizio Sanitario Nazionale.

ì Attraverso il Piano Sanitario Nazionale (PSN) approvato dal Parlamento, il ministerodefinisce degli obiettivi generali da raggiungere per la salute pubblica, l'importo delfondo sanitario, il metodo di ripartizione di tale fondo alle Regioni che, medianteuna rete di Aziende Sanitarie (ASL o ASP; AO; AOU), intese come il complesso deipresidi di ricovero, cura e riabilitazione, degli uffici e dei servizi dei comuni (singoli oassociati) e delle comunità montane, garantiscono l'attività dei servizi sanitari.

ì Il Ministero definisce inoltre i criteri generali per l'erogazione di tali servizi, le lineeguida per la formazione e l'aggiornamento di medici, infermieri e tecnici, nonché isistemi di controllo e verifica dei risultati raggiunti.


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Ministero della Salutesegue

ì Oggi il Ministero della Salute costituisce l’organo centrale del Servizio sanitarionazionaleconilcompitodi:

§ garantire a tutti l’equità del sistema sanitario, la qualità, l’efficienza e latrasparenza,anchemedianteunacomunicazionecorrettaeadeguata;

§ evidenziare le disuguaglianze e le iniquità, promuovendo le relative azionicorrettiveemigliorative;

§ collaborare con le Regioni nella valutazione e nel miglioramento delle realtàsanitarie;

§ tracciare le linee dell’innovazione e del cambiamento e fronteggiare i grandipericolicheminaccianolasalutepubblica.


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Organi e istituti alle dipendenze del Ministero

ì IstitutoSuperiorediSanità (ISS)rappresental'organotecnico-scientificodiriferimentodelSSNelavoraallestrettedipendenzedelministero.

ì ConsiglioSuperioredellaSanità,compostodamembridesignatidalministero,espertitecnico-scientificieduemagistrati,esaminagliinterventinelcampodell'igieneedellasalutepubblica,dandopoiilsuoparereagliorganidecisionali.

ì AgenziaItalianadelFarmaco,unificaleproblematichedelfarmacoerappresentaunsistemadiregistrazionedeimedicinaliintempibrevi.

ì Istitutoperlaprevenzioneelasicurezzadellavoro tutelalasaluteelasicurezzaneiluoghidilavoro;questoorganotecnico-scientificocollaboradirettamenteconentipubblicieprivati.

ì IstitutiZooprofilatticiSperimentali,rappresentanoglistrumentigrazieaiqualileRegionieleProvinciepossonocondurrericercheinmeritoall'igieneeallaconformitàdegliallevamentiedelleproduzionizootecnichee,ingenerale,sullasanitàveterinaria.


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Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le Regioni e le Province autonome di Trento e Bolzano

ì LaConferenzaStato-Regionioperanell’ambitodellacomunitànazionaleperfavorirelacooperazionetral’attivitàdelloStatoequelladelleRegionieleProvinceAutonome,costituendola"sedeprivilegiata"dellanegoziazionepoliticatraleAmministrazionicentralieilsistemadelleautonomieregionali.

ì LaconferenzaStato-Regioni:

ì èlasededoveilGovernoacquisiscel’avvisodelleRegionisuipiùimportantiattiamministrativienormatividiinteresseregionale;

ì perseguel’obiettivodirealizzarelalealecollaborazionetraAmministrazionicentraleeregionali;

ì siriunisceinunaappositasessionecomunitariaperlatrattazionedituttigliaspettidellapoliticacomunitariachesonoanchediinteresseregionaleeprovinciale.


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Il processo di regionalizzazione e aziendalizzazione

ì Modifiche introdotte dalla riforma attuata con il DLgs 30 dicembre 1992, n. 502, poimodificato dal Dlgs 7 dicembre 1993, n. 517:

§ attribuzione allo Stato di compiti di pianificazione in materia sanitaria (PSN);

§ individuazione, da parte dello Stato, dei LEA «livelli essenziali di assistenza»sanitaria obbligatoriamente garantiti;

§ attribuzione alle Regioni di rilevanti funzioni in materia di programmazionesanitaria, finanziamento e controllo delle attività sanitarie;

§ trasformazione delle USL (unità sanitarie locali) da semplici strumenti operativi deiComuni (singoli o associati) in aziende regionali con propria personalità giuridica eautonomia organizzativa, amministrativa e patrimoniale;

§ creazione di un nuovo sistema di finanziamento dell’assistenza sanitaria basatosulla remunerazione delle prestazioni effettuate, con tariffe predeterminate dalleRegioni.


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Il processo di regionalizzazione e aziendalizzazionesegue

ì Il percorso innovativo dell’intero comparto fu poi completato con una terza riformasanitaria sancita dal Dgs 19 giugno 1999, n. 229 (recante Norme per la

razionalizzazione del Servizio sanitario nazionale, a norma dell’articolo 1 della legge

30 novembre 1998, n. 419), meglio conosciuto come «decreto Bindi» con il quale siprovvedeva a:

§ rafforzare la natura “aziendale” degli Enti pubblici sanitari;

§ introdurre il concetto di autonomia imprenditoriale delle Aziende Sanitarie (ASLo ASP) e delle Aziende Ospedaliere (AO), costituite con personalità giuridicapubblica (Enti pubblici), attraverso un atto aziendale di diritto privato che nedisciplinava l’organizzazione e il funzionamento;

§ rafforzare l’introduzione di sistemi di responsabilizzazione sui risultati.


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N°2

Inquadramentodelruolodelleregioninell’assistenzasanitariaeospedaliera


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Il Servizio Sanitario Regionale

ì Ogni Regione è tenuta, subito dopo lo Stato, ad attuare i servizi in materia diassistenzasanitariaeospedaliera,svolgendocompitilegislativieamministrativichesonodinaturaprogrammatoria,organizzativa,divigilanza,nonchédifinanziamentodelleAziendetramiteladivisionedelFondosanitarioregionale.

ì L’art.2delDlgs502/1992,dopoaverstabilitoalcomma1che:

«Spettano alle Regioni e alle Province autonome, nel rispetto dei principi stabiliti dalle leggi

nazionali, le funzioni legislative ed amministrative in materia di assistenza sanitaria ed

ospedaliera»,precisaal comma2 che«Spettano inparticolarealleRegioni ladeterminazione

dei principi sull’organizzazione dei servizi e sull’advità des`nata alla tutela della salute e dei

criteri di finanziamento delle Unità sanitarie locali e delle aziende ospedaliere, le advità di

indirizzo tecnico, promozione e supporto nei confron` delle prede_eUnità sanitarie locali ed

aziende, anche in relazione al controllo di gestione e alla valutazione della qualità delle

prestazionisanitarie».


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Il Servizio Sanitario Regionalesegue

ì La Costituzione (Titolo V), reca distinte disposizioni concernenti la sanità pubblica:ì allo Stato - art. 117, co. 2, lett. m) - riserva la competenza legislativa in materia di

“determinazione dei livelli essenziali delle prestazioni concernenti i diritti civili e sociali chedevono essere garantiti su tutto il territorio nazionale”;

ì alle Regioni - art. 117, comma 3 - attribuisce alla competenza concorrente la materia“tutela della salute” e “ricerca scientifica” (quest’ultima naturalmente collegata alle finalitàdi tutela della salute)

ì Tuttavia la Corte Costituzionale, nelle sentenze susseguitesi nel tempo, tende asalvaguardare la centralità dell’intervento programmatorio statale (anche quandonon è limitato a dettare i princìpi fondamentali della materia), muovendo dallamassima che la tutela della salute “non può non darsi in condizioni di fondamentaleuguaglianza su tutto il territorio”.

ì Pertanto oggi alle Regioni, di fatto residua la sola possibilità di integrazione delledisposizioni statali, specie in tema di organizzazione degli organi e degli entidell’amministrazione sanitaria.


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Assetto del SS della Regione Siciliana - L.5/2009

ì Vengono istituite le Aziende sanitarie provinciali (N°9 ASP), le Aziende ospedaliere diriferimento regionale (N°3 AO), congiuntamente alle Aziende ospedaliere di rilievonazionale e di alta specializzazione (N°1 ARNAS), alle Aziende ospedaliereuniversitarie (N°3 AOPU) e gli Istituti di ricerca e cura a carattere scientifico (N°1IRCCS).

ì Le costituite ASP e AO subentrano nelle funzioni, nelle attività e nelle competenzedelle Aziende soppresse e succedono in tutti i rapporti giuridici attivi e passivi diqualunque genere nonché nel patrimonio già di titolarità delle soppresse Aziende,secondo le corrispondenze sopra stabilite.

ì Con decreti del Presidente della Regione, sono stati individuati i beni immobili daricondurre al patrimonio delle costituite Aziende sanitarie provinciali e Aziendeospedaliere; tali decreti costituiscono titolo per la trascrizione nei pubbliciregistri.


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Assetto del SS della Regione Siciliana - L.5/2009

Aziende di Rilievo Regionale

Territorio

AG

CL

TP

RG

SR

9 ASP

ASP 201ASL101AO908AO917

ASP 202 ASL102AO904AO911

EN ASP 204 ASL104AO910

ASP 207 ASL107AO914

ASP208 ASL108AO915

ASP 209 ASL109AO916

3 AZ OSPED 2 ARNAS 3 AOUP

CT ASP 203 AO 922 AO 905 AO 922 AO 905 AOUP 923 AO 903Pol 940

1 IRCCS

ME ASP 205 AO 924 AO 906AO 912

AOUP 925 Pol 930 IRCSS 960

PA ASP 206 AO 926

PO Casa del sole(ex asl PA)

AO 907AO 913

AO 927 AO 901 AOUP 928 Pol 920PO Villa Ginestre(ex 907)

I presidii ospedalieri Casa del Sole appartenente all’ASL di Palermo e Villa delle Ginestre appartenente all’AO Villa Sofia vengono assegnati con le loro dotazioni di personale e di beni.

!!


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Regione Siciliana

Assessorato della Salute – DPS

ì FunzionidelDipartimentoperlaPianificazioneStrategica(conunorganicodin°122dipendenti di cui n°22 Dirigenti - circa il 18%): Piano di rientro e POCS;predisposizione Piano Sanitario Regionale; relazioni sanitarie annuali; verifiche diconformitadeiprogrammiaziendalialPianoSanitario.

§ La Regione, avendo registrato nel 2006 una situazione di disequilibrio economico-finanziario del ssr per oltre 800 milioni di euro, aveva sottoscritto con i Ministeridell’EconomiaedellaSalute,indata31/7/2007,unaccordoperl’approvazionedelPianodicontenimentoeriqualificazionedelsistemasanitarioregionale2007-2009(cosiddettoPianodirientro).

§ Alterminedeltriennio,laRegione,puravendoraggiuntisignificativirisultati,haritenutoopportunorichiederelaprosecuzionedelpiano(Programmaoperativodiconsolidamentoesviluppo-pocs)peritrienni2010/2012;2013/2015e2016/2018.

§ GliadempimentodelPOCSsonooggettodimonitoraggioeverificadapartedeiMinisteriaffiancanti.


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Regione Siciliana

Assessorato della Salute – DASOE

ì Funzioni del Dipartimento per le Attività Sanitarie Osservatorio Epidemiologico(conunorganicodin°96dipendentidicuin°25Dirigenti-circail26%):monitoraggioobiettividelPianoNazionalediPrevenzione

§ Alcunimacrointerventi2016:

§ ridurreilcaricodimortalitaedisabilitàderivantedallemalattiecronichenontrasmissibili;

§ promuovereilbenesserementaleneibambini,adolescentiegiovani;

§ prevenireledipendenzedasostanze;preveniregliinfortunielemalattieprofessionali;

§ ridurreleesposizioniambientalipotenzialmentedannoseperlasalute;

§ rafforzareleattivitadiprevenzioneinsicurezzaalimentareesanitàpubblicaveterinaria.


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N°3

Inquadramentodell’assettoistituzionaledelleAziendedel

ServizioSanitario


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Gli Organi AziendaliDIRETTORE GENERALE

ì Al vertice dell’azienda sanitaria, sul modello del management privato, sta l’organomonocratico del Direttore Generale, con poteri di rappresentanza e di governodell’azienda, «con tutti i poteri di gestione» (art. 3, comma 6, del d.Lgs. n. 502 del1992), al quale spetta la responsabilità della direzione aziendale e l’adozione degliatti aziendali di diritto privato.

ì E’ designato dalla Giunta di Governo regionale

ì Nomina un direttore sanitario e un direttore amministrativo, che lo coadiuvano,ciascuno per il settore di competenza, e che insieme con lo stesso direttoregenerale costituiscono la Direzione aziendale (o Direzione strategica).


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Gli Organi AziendaliDIRETTORE SANITARIO E AMMINISTRATIVO

ì Il Direttore Sanitario, con almeno cinque anni qualificata attività di direzione tecnico-sanitaria, dirige i servizi sanitari dell'Azienda a fini organizzativi e igienico-sanitario.Svolge attività di indirizzo, coordinamento, supporto, verifica nei confronti deiresponsabili dei servizi sanitari e promuove l’integrazione dei servizi stessi;nell’esercizio di tali funzioni è sovraordinato ai responsabili dei servizi sanitari.

ì Il Direttore Amministrativo, laureato in discipline giuridiche o economiche che abbiasvolto per almeno cinque anni una qualificata attività di direzione tecnica oamministrativa, dirige e coordina l’attività delle strutture organizzative professionalie funzionali rientranti nelle aree funzionali amministrativa, professionale e tecnicadell’Azienda.


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Gli Organi AziendaliCOLLEGIO E UFFICIO DI DIREZIONE – CONF. SINDACI

ì Il Collegio di Direzione è organo dell’Azienda con particolari compiti riferiti al governodelle attività cliniche ed all’appropriatezza dei percorsi diagnostico-assistenziali,all’innovazione e valorizzazione delle risorse umane e professionali degli operatori,all’organizzazione ed allo sviluppo dei servizi e delle attività di ricerca.

ì L’Ufficio di Direzione è un tavolo di coordinamento tra dell’Area Territoriale e iDistretti Ospedalieri, ordinariamente costituito dalla Direzione Strategica daiDirettori dei Dipartimenti che operano in modo rilevante e continuativotrasversalmente rispetto alle strutture ospedaliere e a quelle territoriali; dai Direttoridei Distretti sanitari; dai Direttori delle UOC di Direzione Sanitaria degli Ospedaliriuniti.

ì La “Conferenza dei Sindaci” dei Comuni della provincia è l’organismo rappresentativodelle Autonomie Locali cui spetta il diritto-dovere di esprimere i bisogni socio-sanitaridelle comunità amministrate.


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Gli Organi AziendaliCONSIGLIO DEI SANITARI – OIV – COLLEGI TECNICI

ì Il Consiglio dei Sanitari è organismo elettivo dell’Azienda con funzioni di consulenzatecnico-sanitaria ed è presieduto dal Direttore Sanitario. Il Consiglio fornisce parereobbligatorio al Direttore Generale per le attività tecnico-sanitarie anche sotto ilprofilo organizzativo, e per gli investimenti ad esse attinenti.

ì L'Organismo Indipendente di Valutazione (OIV) a cui compete il monitoraggio delfunzionamento complessivo del sistema della valutazione della prestazioneorganizzativa e individuale, e della trasparenza.

ì I Collegi Tecnici sono organi collegiali perfetti, le cui competenze sono quelle previstedai vigenti C.C.N.L., e ciascuno è composto normalmente da tre membri di cui unocon funzioni di presidente, e formato ordinariamente da dirigenti in servizio pressopubbliche amministrazioni. Il numero dei Collegi Tecnici è stabilito con appositoprovvedimento dal Direttore Generale, in relazione alle esigenze aziendali.


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Gli Organi AziendaliCONSIGLIO DEI SANITARI – OIV – COLLEGI TECNICI

ì Il Comitato Etico è l'organo di riferimento istituzionale dell'azienda in cui sussiste edelle altre aziende dello stesso accorpamento (aziende afferenti) ha cui vengonoattribuite le competenze in merito di:

§ sperimentazioni cliniche sui medicinali e i dispositivi medici;

§ funzioni consultive in relazione a questioni etiche connesse alle attività scientifiche eassistenziali;

§ iniziative di formazione in ambito bioetico dandone previa comunicazione al ComitatoRegionale di Bioetica (COREB)

ì Il Comitato consultivo, esprime pareri non vincolanti e formula proposte al DirettoreGenerale in ordine agli atti di programmazione dell'Azienda, all'elaborazione dei Pianidi educazione sanitaria, alla verifica della funzionalità dei servizi aziendali nonché allaloro rispondenza alle finalità del Servizio sanitario regionale ed agli obiettivi previstidai Piani sanitari nazionale e regionale, redigendo ogni anno una relazionesull'attività dell'Azienda.


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Gli Organi AziendaliCOLLEGIO SINDACALE

ì Il Collegio Sindacale dura in carica tre anni ed è composto da tre membri, di cui unodesignato dal Presidente della giunta regionale, uno dal Ministro dell'Economia edalle Finanze ed uno dal Ministro della Salute.

ì Il Collegio sindacale:

§ verifica l'amministrazione dell'Azienda sotto il profilo della gestione economica;

§ vigila sull'osservanza della legge;

§ accerta la regolare tenuta della contabilità e la conformità del bilancio alle risultanze deilibri e delle scritture contabili ed effettua periodicamente verifiche di cassa;

§ riferisce all'Assessorato regionale della sanità, anche su richiesta di quest'ultima suirisultati del riscontro eseguito, denunciando immediatamente i fatti se vi è il fondatosospetto di gravi irregolarità;

§ trasmette periodicamente una propria relazione sull'andamento dell'attività della Aziendaalla Conferenza dei sindaci;

§ svolge altre funzioni al medesimo attribuite dalla legge nazionale e regionale.


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La struttura organizzativa delle Aziende Sanitarie

ì Le Unità Operativa sono strutture organizzative aziendali Complesse (UOC), checoordinano processi professionali ad elevata complessità ed integrazionetrasversalmente rispetto a molteplici settori dell'Azienda o Semplici (UOS) cheassicurano attività riconducibili ad una linea di produzione chiaramente individuabilenell'ambito di quella della struttura complessa di riferimento.

ì I Dipartimento sono strutture di coordinamento e direzione per la produzione ederogazione di prestazioni e servizi omogenei e all'organizzazione e gestione dellerisorse assegnate che raggruppano unità operative, complesse e semplici.

I Dipartimenti si distinguono in:§ amministrativi/tecnici;

§ sanitari territoriali;

§ sanitari integrati (ospedale/territorio);

§ ospedalieri (intraospedalieri e interospedalieri);

§ interaziendali.nov-17Prof.RobertoAgnello- annoacc.2017/2018

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La struttura organizzativa delle Aziende Sanitariesegue

L’Area Territoriale comprende le funzioni (igiene, sanità pubblica, l'assistenza sanitaria

collettiva in ambienti di vita e di lavoro, l'assistenza sanitaria di base, specialistica e

riabilitativa, la medicina fiscale e legale, la farmaceutica, la salute mentale e le

tossicodipendenze, la sanità pubblica veterinaria) erogate nell'ambito dei distretti sanitarisia attraverso servizi direttamente gestiti, sia attraverso servizi forniti da altre articolazioniorganizzative, che si coordinano con i distretti per definire le modalità di erogazione piùidonee.

§ Il Distretto Sanitario costituisce l'articolazione di una ASP all'interno della quale sonoerogate le prestazioni in materia di prevenzione individuale o collettiva, diagnosi, cura,riabilitazione ed educazione sanitaria della popolazione che devono essere garantite inmaniera diffusa ed omogenea sul territorio.

§ Il Distretto Ospedaliero costituisce l’articolazione di una ASP all’interno della quale sonoerogate le prestazioni di ricovero e specialistiche ambulatoriali, intra ed extraospedaliere, al di fuori delle unità territoriali del distretto;


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N°4

Lalegislazione2016relativaallefunzionidellaCortedeiconti:controllo,giurisdizione

econsultiva

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Palermo, 30 giugno 2017


75

ìGiudizio di parificazione della Corte dei Conti SETTORESANITA’– BILANCIOANNO2016

§ La spesa relativa alla Tutela della Salute (Missione 13 del rendiconto generale)ammontaa9.494milionidieuro.

§ Il Fondo Sanitario Regionale indistinto, per l’anno 2016, risulta determinatonell’importodi8.905milionidieuroconlacompartecipazionedellaRegioneperunaquota pari a 4.373milioni, mentre l’entita dei finanziamen: vincola: è pari a 142milionidieuro.

§ Il totale degli impegni afferenti al settore sanitario ha costituito il 57% della spesacomplessivadellaRegione.

§ IlpersonaledelServizioSanitario(personalemedico,paramedicoedamministrativo)al31dicembre2016siattestavaa45.304,unitàdicui41.734atempoindeterminatoe3.570atempodeterminato.


76



La spesa per l’assistenza ospedaliera convenzionata

Nel 2016 è stata di 689.777 milioni di euro (così come rilevato dai modelli CE al IVtrimestre2016),che-postaaconfrontoconildatoconsuntivo2015paria688milioni333milaeuro-faregistrareunincrementodello0,21%.

24

SANITÀ

La spesa relativa alla Tutela della Salute (Missione 13 del rendiconto generale)

ammonta a 9.494 milioni di euro.

A seguito dell’adozione della contabilità armonizzata, la spesa sanitaria deve

essere calcolata con riferimento alla perimetrazione disposta dall’art. 20 del d.lgs n.

118/2011; pertanto il totale degli impegni afferenti al settore sanitario ha costituito il

57% della spesa complessiva della Regione.

Il personale del Servizio Sanitario (personale medico, paramedico ed

amministrativo) al 31 dicembre 2016 si attestava a 45.304, unità di cui 41.734 a tempo

indeterminato e 3.570 a tempo determinato.

La spesa per l’assistenza ospedaliera convenzionata nel 2016 è stata di 689

milioni 777 mila euro (così come rilevato dai modelli CE al IV trimestre 2016), che -

posta a confronto con il dato consuntivo 2015 pari a 688 milioni 333 mila euro - fa

registrare un incremento dello 0,21%.

Gestione ASP Gestione diretta

regionale Extra Regione Totale CE scostamento

CE 2015 Consuntivo (in mgl)

€ 492.643 € 185.169 € 10.521 € 688.333

CE al IV trimestre 2016 (in mgl)

€ 494.000 € 184.685 € 11.092 € 689.777 0,21%

Fonte: Assessorato della Salute – Regione Siciliana


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25

In dettaglio i dati relativi ai costi per singola struttura risultano i seguenti (in

mgl):

CE 2015 Cons CE al IV trimestre 2016

Fondazione G.Giglio di

Cefalù

€ 51.167 € 50.148

Ospedale Classificato

Buccheri La Ferla

€ 49.700 € 47.821

IRCCS Is.Me.T.T. € 84.302 € 86.716

CE000 (totale) € 185.169 € 184.685

IRCSS OASI € 30.790 € 31.000

CASE di cura € 461.853 € 463.000

CE ASP (totale) € 492.643 € 494.000

TOTALE (CE000+CEASP)

€ 677.812 € 678.685

EXTRA Regione € 10.521 €11.092

Totale complessivo € 688.333 € 689.777

Fonte: Assessorato della Salute - Regione Siciliana

L’Assessorato della Salute riferisce che l’incremento di costo tra il dato rilevato

dai Modelli CE al IV trimestre 2016, posto a confronto con il dato consuntivo 2015,

per complessivi euro 1,4 milioni, afferisce principalmente al riconoscimento di

maggiori somme, nell’ambito dell’aggregato di spesa per l’assistenza ospedaliera da

privato, all’IRCCS IS.Me.T.T. di Palermo. Tale incremento si determina per l’effetto

dell’applicazione dei commi 607 e 608 dell’art. 1 della L.n.190/2014 nonché

dell’Accordo Quadro 2015-2017, stipulato in data 16/6/2015, tra l’Assessorato per la

Salute, UPMC Internationl Holdings Inc e UPMC Italy srl con l’intervento di

Is.Me.T.T. srl e l’Azienda ARNAS Civico Di Cristina e Benfratelli di Palermo.

Per quanto riguarda il dato esposto dalle ASP, lo stesso corrisponde al tetto di

spesa fissato dalla Regione per le Case di cura e all’accordo contrattuale 2016-2018

sottoscritto in data 23 settembre 2016 tra l’Assessorato della Salute, l’Assessorato


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La spesa per l’assistenza specialistica convenzionata

Nel2016,cosìcomerilevatodaimodelliCEalIVtrimestre2016,èstatadi438.773milionidi euro che, posto a confronto con il dato consuntivo 2015, registra un incrementodel2,76%rispettoailivellidell’anno2015.

Ilcorrela:vovaloreècompostoda418.098milionidieuroperl’attivitaspecialisticadellestrutture gestite dalle ASP e per 17.534 milioni di euro per l’attivita specialistica dellestruttureagestioneaccentrata,oltreallaspesaperassistenzaextraRegioneparia3.141milionidieuro.

26

della Famiglia, delle Politiche sociali e del Lavoro e l’IRCCS Associazione Oasi Maria

SS. Di Troina.

La spesa per l’assistenza specialistica convenzionata nel 2016, così come

rilevato dai modelli CE al IV trimestre 2016, è stata di 438 milioni 773 mila euro che,

posto a confronto con il dato consuntivo 2015, pari ad € 427 milioni 4 mila euro,

registra un incremento del 2,76% rispetto ai livelli dell’anno 2015.

Il correlativo valore è composto da 418 milioni 98 mila euro per l’attività

specialistica delle strutture gestite dalle ASP e per 17 milioni 534 mila euro per

l’attività specialistica delle strutture a gestione accentrata, oltre alla spesa per

assistenza extra Regione pari a 3 milioni 141 mila euro.

In dettaglio, i dati relativi ai costi riportati risultano i seguenti (in mgl):

CE

Cons. 2015

CE IV

trimestre 2016

ASP € 408.154 € 418.098

Gestione accentrata € 15.863 € 17.534

Extra Regione € 2.987 € 3.141

TOTALE € 427.004 € 438.773


La spesa per le Residenze Sanitarie Assistenziali (RSA), sia pubbliche sia

convenzionate, che si occupano di lungo - degenze, ammonta a quasi 65 milioni di euro

(così come rilevato dai modelli CE al IV trimestre 2016) e, pertanto, è aumentata

rispetto all’anno precedente, in cui ammontava a quasi 61 milioni di euro, con un

incremento del 6,33%, pari a circa 3,9 milioni in valore assoluto.

Costo RSA Var % Cons. 2015

Precons. 2016

CE Cons. 2015 (in mgl €61.707

CE al IV trimestre 2016 (in mgl) € 65.613 6,33%



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La spesa per le Residenze Sanitarie Assistenziali (RSA)

Nel 2016, ammonta a quasi 65 milioni di euro (così come rilevato dai modelli CE al IVtrimestre2016)e,pertanto,èaumentatarispettoall’annoprecedente,incuiammontavaaquasi61milionidieuro,conunincrementodel6,33%,pariacirca3,9milioniinvaloreassoluto.

Taleincrementosièmanifestatopereffettodell’implementazionedeipostidiRSA,qualeconseguenza dell’obiettivo di potenziamento dell’assistenza territoriale riconducibileall’azione3.2.5.2.

26

della Famiglia, delle Politiche sociali e del Lavoro e l’IRCCS Associazione Oasi Maria

SS. Di Troina.

La spesa per l’assistenza specialistica convenzionata nel 2016, così come

rilevato dai modelli CE al IV trimestre 2016, è stata di 438 milioni 773 mila euro che,

posto a confronto con il dato consuntivo 2015, pari ad € 427 milioni 4 mila euro,

registra un incremento del 2,76% rispetto ai livelli dell’anno 2015.

Il correlativo valore è composto da 418 milioni 98 mila euro per l’attività

specialistica delle strutture gestite dalle ASP e per 17 milioni 534 mila euro per

l’attività specialistica delle strutture a gestione accentrata, oltre alla spesa per

assistenza extra Regione pari a 3 milioni 141 mila euro.

In dettaglio, i dati relativi ai costi riportati risultano i seguenti (in mgl):

CE

Cons. 2015

CE IV

trimestre 2016

ASP € 408.154 € 418.098

Gestione accentrata € 15.863 € 17.534

Extra Regione € 2.987 € 3.141

TOTALE € 427.004 € 438.773


La spesa per le Residenze Sanitarie Assistenziali (RSA), sia pubbliche sia

convenzionate, che si occupano di lungo - degenze, ammonta a quasi 65 milioni di euro

(così come rilevato dai modelli CE al IV trimestre 2016) e, pertanto, è aumentata

rispetto all’anno precedente, in cui ammontava a quasi 61 milioni di euro, con un

incremento del 6,33%, pari a circa 3,9 milioni in valore assoluto.

Costo RSA Var % Cons. 2015

Precons. 2016

CE Cons. 2015 (in mgl €61.707

CE al IV trimestre 2016 (in mgl) € 65.613 6,33%



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Consulenti (sia sanitari che non sanitari) e collaboratori

27

L’Assessorato alla Salute riferisce che tale incremento si è manifestato per effetto

dell’implementazione dei posti di RSA, quale conseguenza dell’obiettivo di potenziamento

dell’assistenza territoriale riconducibile all’azione 3.2.5.2. “Implementazione dell’assistenza

residenziale per soggetti non autosufficienti” del programma operativo di consolidamento e

sviluppo delle misure strutturali e di innalzamento dei livelli di qualità del sistema sanitario

regionale per il triennio 2013-2015.

Il numero dei consulenti (sia sanitari che non sanitari) e dei collaboratori

esterni (co.co.co., lavoro interinale ed altre forme di collaborazione) nominati dalle

AA.SS.PP. e dalle Aziende Ospedaliere nel 2016 è stato di n. 1.897.

La spesa complessiva, da preconsuntivo, è stata pari a 33 milioni e 256 mila euro.

ASP Consulenze e Collaborazioni

Agrigento 28

Caltanissetta 60

Catania 125

Enna 52

Messina 219

Palermo 289

Ragusa 231

Siracusa 62

Trapani 23

Aziende Ospedaliere e Universitarie e IRCCS Bonino Pulejo

808

TOTALE 1897


La spesa farmaceutica regionale (somma di quella diretta e di quella

convenzionata) è stata di circa 1.548 milioni di euro (conto economico al IV trimestre

La spesa complessiva, dei consulenti (siasanitari che non sanitari) e deicollaboratori esterni (co.co.co., lavorointerinale ed altre forme dicollaborazione) nominati dalle AA.SS.PP.edalleAziendeOspedaliere,è stataparia33.256milionidieuro.

Il numero dei consulenti e collaboratorinominatièstatodin.1.897


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Spesa farmaceutica

La spesa farmaceutica regionale (direttae convenzionata) è stata di circa 1.548milioni di euro, mentre nel 2015 erastatadicirca1.527milionidieuro,conunincremento pari a circa 22 milioni dieuro.

La spesa farmaceu:ca convenzionata èstatadicirca702milionidieuro,mentrenel2015erastatadi circa726milionidieuro, con una diminuzione di circa 24milioni.

28

2016), mentre nel 2015 era stata di circa 1.527 milioni di euro (consuntivo 2015), con

un incremento pari a circa 22 milioni di euro.

La spesa farmaceutica convenzionata è stata di circa 702 milioni di euro (conto

economico al IV trimestre 2016), mentre nel 2015 era stata di circa 726 milioni di euro

(consuntivo 2015), con una diminuzione di circa 24 milioni.

CONTO ECONOMICO

Valori CE Costo prodotti farmaceutici,

emoderivati ed ossigeno

Valori CE Costo

farmaceutica convenzionata

TOTALE

CE 2015 Consuntivo (in mgl)

800.796 725.902 (comprensivo anche dei costi per contributi destinati alle farmacie rurali e degli oneri relativi alle ritenute ENPAF)

1.526.698

Conto economico al IV trimestre 2016 (in mgl)

846.540 701.817 1.548.357


Emerge, così, un decremento della spesa farmaceutica convenzionata, rilevato

per effetto della prosecuzione del sistema di distribuzione “per conto” e da specifici

provvedimenti (adottati nel corso dell’anno 2016) finalizzati all’utilizzo dei medicinali

più vantaggiosi economicamente in specifiche aree terapeutiche, che è riuscito a

compensare l’incremento registrato nella voce CE relativa all’acquisto di prodotti

farmaceutici.


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Criticità rilevate dalla Corte dei Conti

Armonizzazionecontabileì L’applicazioneinSiciliadelle

disposizionicontenutenelTitoloIIdeldecretolegislativon.118del2011elaconseguenteadozionediunacontabilitàditipoeconomico– patrimonialeperlagestionesanitariaaccentrataeperglientidelserviziosanitarioregionalepresentanoancorarilevanticriticità.

GSAì Solonelmesedigiugno2017la

RegionehatrasmessoladeliberadiadozionedelbilanciodellaGSAedelBilancioConsolidato relativiall’esercizio2015.


83


Mancato rispetto da parte della Regione della soglia minima relativa ai trasferimentidelle risorse per il finanziamento del ssr.

ì Nell’esercizio 2016 risulta il trasferimento delle risorse incassate dallo Stato e diquelle poste a carico della Regione nella misura del 92% (circa 700 milioni di minoritrasferimenti), in presenza di una soglia minima attesa del 95%: e la predetta quotapeggiora peraltro il dato dell’esercizio precedente nel quale si era registratal’erogazione di risorse in misura pari al 94% di quanto incassato.

ì I crediti delle aziende al 31 dicembre 2016 risultano di importo complessivo pari a3.907 milioni di euro con un lieve incremento rispetto all’ammontare quantificato altermine dell’esercizio precedente (+125 milioni).


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Tempestivitàpagamentiì Il41%deipagamentieffettuati

dallaRegionenelcorsodel2016(paria4.056milionidieuro)nonrispettaiterminiprevisti dalDPCMdel22settembre2014.

Notaesplicativasull’indicatore

L'indicatoreditempestivitàdeipagamentiè

calcolatocomelasomma deigiornieffettiviintercorrentitraladatadiscadenzadellafattura orichiestaequivalentedi pagamentoeladatadipagamentoaifornitorimoltiplicataperl'importodovuto,rapportataallasommadegliimportipagati

nelperiododiriferimento.


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Mancatacentralizzazioneeproroghedegliacquistidibenieservizi

ì Lamaggiorpartedegliacquistidellesingoleaziendesanitarie,vieneeffettuatainmodoautonomosenzailricorsoalleprocedurecentralizzate.

ì Suunnumerototaledelleprocedurediacquistodibenieservizi,cheammontanoa4.998milioni,oltrelametàdellestesse,paria2.758milionidieuro,vieneeffettuatadalleaziendeinmodoautonomo.

ì Nell’esercizio2015risultanocomplessivamente237contralperiqualièstatostabilitoilrinnovoolaprorogasenzal’indizionediunanuovaproceduraadevidenzapubblicaperl’individuazionedellamiglioreofferta.


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Riorganizzazionedellareteospedaliera

ì Nel corso dell’anno 2016 i posti letto attivi erano in numero inferiore a quantoprogrammato: al 01/01/2017 i posti letto attivi erano complessivamenten. 15.978conunoscartoancoranegativodi2.073rispettoaquantoprevistodalnuovoD.A.n.629/2017

ì Consideratoillivellodioccupazionemediodeipostiletto,parial79,4%,lamancatadefinizione, nel corso del 2016, degli adempimenti connessi all’applicazione deicriteri eparametri previsti,nonha consentito l'erogazionediprestazioni sanitariepern.590.343giornatedidegenza,relativeaipostilettononattivati.

ì La rete ospedaliera approvata, se dovesse trovare piena e compiuta attuazione,determinerebbenonunrisparmiomaun’impennatafortementeespansivadeicostidella sanita le cui fon: di finanziamento non è dato al momento di potereindividuare e la cui realizzazionepotrebbe avereunnotevole impattonegativo suifuturiesercizi.


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FondazioneG.GigliodiCefalù

ì Lafondazionenonsvolgepiualcunaformadisperimentazionepubblico-privato

ì Oggi isoci fondatoridellaFondazionesono la:RegioneSiciliana,ComunediCefalu,Asp di Palermo, a cui si aggiungo i nuovi ARNASCivicoG.Di Cristina Benfratelli diPalermoel'AziendaOspedalieraOspedaliriunitiVillaSofia-CervellodiPalermo.

ì La Fondazione è considerata dalla Corte “un centro di costo fuori dal perimetronormativo e privo di effettivi controlli da parte della Regione e dell’ASP, comeammesso in sede di audizione sia dall’Assessore alla salute, sia dal DirettoreGeneraledell’ASPdiPalermo.”


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PIANOOPERATICADICONSOLIDAMENTOESVILUPPO2013-2015

ì Sussistono alcuni adempimenti non ancora attuati nel corso del 2016: processo diriorganizzazione e di razionalizzazione della rete laboratoristica; attivita dicontrattualizzazioneperl’acquistodiprestazionidaprivatodiassistenzaambulatorialeeallasottoscrizionedegliaccordicontrattualiconlestruttureFondazioneGiglio,OspedaleBuccheriLaFerlaeIRCCSOasidiTroinaalfinedellanecessariaquantificazionedeirelativibudget.

ì Rela:vamenteall’ISMETT si èposto inevidenza il grave ritardonell’elaborazionediunanuova bozza di piano triennale che avrebbe dovuto essere predisposta entro il 31dicembre2016.

ì Perl'ISMETTdiPalermo,acuisiapplicasinoal31dicembre2017unadisciplinaspecialedivalorizzazionedeiDRG(art.1,commi607e608L.23/12/2014,n.190)risultadidifficilecomprensioneilmotivopercuiunidenticointerventomedico,seroutinario,debbaessereremuneratoinmododifferenteasecondadellastrutturaovevienepraticato.


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Contabilità e Bilancio delle Aziende Pubbliche - unikore.it · Appunti delle lezioni N.4 Contabilità e Bilancio delle Aziende Pubbliche ... Ragioneria Generale dello Stato, la Banca