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Contabilidad Financiera(Parte 4)
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
(Parte 4)
Luis Alberto Jara [email protected]
Acadmico Dpto. Control de Gestin y Sistemas de InformacinFacultad de Economa y Negocios Universidad de ChileDirector Diplomas en Contabilidad Internacional IFRS
Certificacin Internacional en IFRS por ACCA (Association of Chartered Certified Accountants)
Registros contables
Temas que abordaremos en la clase de hoy:
- Principales lgicas de valoracin y representacin incluidas en el Estado de Situacin Financiera (Balance):
* Para Activos Corrientes.
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
* Para Activos No Corrientes.
* Para Pasivos Corrientes.
* Para Pasivos No Corrientes.
- Principales lgicas de valoracin y representacin incluidas en el Estado de Resultados Integrales.
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
Recuerda cules son los EE.FF.?
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Forman parte del conjunto de Estados Financieros (EE.FF.):
Un Estado de Situacin Financiera (Balance).
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Un Estado de Resultados Integrales
Un Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Un Estado de Flujos de Fondos (Efectivo)
Notas explicativas
Recuerda cules son los EE.FF.?
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Forman parte del conjunto de Estados Financieros (EE.FF.):
Un Estado de Situacin Financiera (Balance).
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Un Estado de Resultados Integrales
Un Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Un Estado de Flujos de Fondos (Efectivo)
Notas explicativas
Cmo se relacionan?
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Forman parte del conjunto de Estados Financieros (EE.FF.):
Un Estado de Situacin Financiera (Balance).
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El Balance es un Estado Financiero que proporciona informacin acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compaa, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
La estructura del Balance se divide en Activo, Pasivo y Patrimonio, relacin que se presenta en la ecuacin de la Partida Doble, por ello la suma de los Activos de un balance es igual a la suma de los Pasivos ms el Patrimonio. Tanto el Activo como el Pasivo se clasifican en Corriente y No Corriente, es decir algo similar a corto y largo plazo.
Sobre el Balance
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Forman parte del conjunto de Estados Financieros (EE.FF.):
Un Estado de Situacin Financiera (Balance).
Estado de Situacin Financiera Consolidado Empresas Copec
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El Balance es un Estado Financiero que proporciona informacin acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compaa, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
La estructura del Balance se divide en Activo, Pasivo y Patrimonio, relacin que se presenta en la ecuacin de la Partida Doble, por ello la suma de los Activos de un balance es igual a la suma de los Pasivos ms el Patrimonio. Tanto el Activo como el Pasivo se clasifican en Corriente y No Corriente, es decir algo similar a corto y largo plazo.
Recordar cules son los EE.FF.
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Forman parte del conjunto de Estados Financieros (EE.FF.):
Un Estado de Situacin Financiera (Balance).
Estado de Situacin Financiera Consolidado Empresas Copec
Recuerda qu son los EE.FF. Consolidados?
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El Balance es un Estado Financiero que proporciona informacin acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compaa, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
La estructura del Balance se divide en Activo, Pasivo y Patrimonio, relacin que se presenta en la ecuacin de la Partida Doble, por ello la suma de los Activos de un balance es igual a la suma de los Pasivos ms el Patrimonio. Tanto el Activo como el Pasivo se clasifican en Corriente y No Corriente, es decir algo similar a corto y largo plazo.
Recordar cules son los EE.FF.
Registros contables
Anlisis de las principales transacciones que afecta al Balance
Forman parte del conjunto de Estados Financieros (EE.FF.):
Un Estado de Situacin Financiera (Balance).
Estado de Situacin Financiera Consolidado Empresas Copec
Recuerda qu son los EE.FF. Consolidados?
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El Balance es un Estado Financiero que proporciona informacin acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compaa, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
La estructura del Balance se divide en Activo, Pasivo y Patrimonio, relacin que se presenta en la ecuacin de la Partida Doble, por ello la suma de los Activos de un balance es igual a la suma de los Pasivos ms el Patrimonio. Tanto el Activo como el Pasivo se clasifican en Corriente y No Corriente, es decir algo similar a corto y largo plazo.
Recordar cules son los EE.FF.
Analizaremos a continuacin los principales rubros del Balance, haciendo referencia a:- Qu tipos de transacciones afectan al rubro.
- Ejemplos de transacciones.- Registro contable.
Usted debe identificar el significado del saldo contable que se informaen el Balance.
Registros contables
Tomaremos de base el Balance de Empresas
Copec S.A.
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Registros contables
Tomaremos de base el Balance de Empresas
Copec S.A.
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Registros contables
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Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Transacciones que involucran dinero en efectivo, sea mantenidoen las dependencias de la empresa o en cuentas corrientesbancarias.
- Operaciones relacionadas con inversiones y desinversiones eninstrumentos financieros que cumplan los siguientes requisitos: fcilconvertibilidad, bajo riesgo de prdida en la convertibilidad y no
Efectivo y Equivalente al Efectivo
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convertibilidad, bajo riesgo de prdida en la convertibilidad y notener un plazo superior a 3 meses.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se recibe $ 580.000.- en efectivo por pago de cliente (Factura N 2020).2.- Se cancela con cheque al da factura N 1524 pendiente de pago por $750.000.- (la compra se relacion con mercaderas).3.- Se invierte con cheque al da $1.000.000.- en Deposito a Plazo en Pesos a 30 das, el deposito generar un 1% de inters.
Transaccin Debe Haber
1 Caja (Act) 580.000
Clientes (Act) 580.000
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Proveedores (Pas) 750.000
Banco (Act) 750.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Depsito a Plazo (Act) 1.000.000
Banco (Act) 1.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Transacciones que involucran dinero en efectivo, sea mantenidoen las dependencias de la empresa o en cuentas corrientesbancarias.
- Operaciones relacionadas con inversiones y desinversiones eninstrumentos financieros que cumplan los siguientes requisitos: fcilconvertibilidad, bajo riesgo de prdida en la convertibilidad y no
Efectivo y Equivalente al Efectivo
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convertibilidad, bajo riesgo de prdida en la convertibilidad y notener un plazo superior a 3 meses.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se recibe $ 580.000.- en efectivo por pago de cliente (Factura N 2020).2.- Se cancela con cheque al da factura N 1524 pendiente de pago por $750.000.- (la compra se relacion con mercaderas).3.- Se invierte con cheque al da $1.000.000.- en Deposito a Plazo en Pesos a 30 das, el deposito generar un 1% de inters.
Transaccin Debe Haber
1 Caja (Act) 580.000
Clientes (Act) 580.000
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Proveedores (Pas) 750.000
Banco (Act) 750.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Depsito a Plazo (Act) 1.000.000
Banco (Act) 1.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Transacciones relacionadas a instrumentos financieros, cuyafinalidad son especulativos o de negociacin dentro de un ao.
- Principalmente se refiere a adquisiciones de acciones, fondosmutuos accionarios.
- Algunas empresas clasifican en este rubro los instrumentos
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados
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- Algunas empresas clasifican en este rubro los instrumentosfinancieros derivados, cuya finalidad principal es cobertura.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquieren 10.000 acciones de La Polar $ 736 c/u., el pago se hace con cheque al da.2.- Se adquieren 1.000 cuotas del Fondo Mutuo Accionario Santander MID, se gira cheque al da por $ 12.500.000.-3.- Se venden 200.000 acciones de IANSA en $ 43.- c/u, su valor contable corresponde a $ 35.- c/u. Nos abonan Cta. Cte.
Transaccin Debe Haber
1 Inversin Acciones (Act) 7.360.000
Banco (Act) 7.360.000
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Inversin Fondo Mutuo (Act) 12.500.000
Banco (Act) 12.500.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Banco (Act) 8.600.000
Inversin en Acciones (Act) 7.000.000
Utilidad Vta. Acciones (Ing) 1.600.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Transacciones relacionadas a instrumentos financieros, cuyafinalidad son especulativos o de negociacin dentro de un ao.
- Principalmente se refiere a adquisiciones de acciones, fondosmutuos accionarios.
- Algunas empresas clasifican en este rubro los instrumentos
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados
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- Algunas empresas clasifican en este rubro los instrumentosfinancieros derivados, cuya finalidad principal es cobertura.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquieren 10.000 acciones de La Polar $ 736 c/u., el pago se hace con cheque al da.2.- Se adquieren 1.000 cuotas del Fondo Mutuo Accionario Santander MID, se gira cheque al da por $ 12.500.000.-3.- Se venden 200.000 acciones de IANSA en $ 43.- c/u, su valor contable corresponde a $ 35.- c/u. Nos abonan Cta. Cte.
Transaccin Debe Haber
1 Inversin Acciones (Act) 7.360.000
Banco (Act) 7.360.000
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Inversin Fondo Mutuo (Act) 12.500.000
Banco (Act) 12.500.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Banco (Act) 8.600.000
Inversin en Acciones (Act) 7.000.000
Utilidad Vta. Acciones (Ing) 1.600.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?- Transacciones relacionadas con operaciones de ventas que serealizan al crdito, sin importar el tipo de venta, es decir, si esrelacionada con el giro o no.
- Los Deudores Comerciales y las Otras Cuentas por Cobrar debenestar netas (rebajadas) de las posibles incobrabilidades que puedanexperimentar (esto es una estimacin).
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto
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- Este rubro se caracteriza por corresponder a cobros que seestiman se percibirn dentro de un ao.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se vende al crdito simple $ 1.000.000.- en mercaderas, su costo corresponde a $ 750.000.-.2.- Se vende un terreno en $ 2.700.000.-, nos cancelan 1/3 con cheque al da y saldo al crdito simple, costo $1.600.000.-.3.- Se estima que $500.000.- de los clientes no se podr cobrar por poseer una data de antigedad superior a 1 ao.
Transaccin Debe Haber
1a Clientes (Act) 1.000.000
Ventas (Ing) 1.000.000
Transaccin Debe Haber
1b Costo de Ventas (Gas) 750.000
Mercaderas (Act) 750.000
Cuentas
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Banco (Act) 900.000
Deudores Varios (Act) 1.800.000
Terreno (Act) 1.600.000
Utilidad Vta. Terreno (Ing) 1.100.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Deterioro Clientes (Gas) 500.000
Deterioro Acumulado Clientes(Comp. Act) 500.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Transacciones relacionadas con operaciones de ventas que serealizan al crdito, sin importar el tipo de venta, es decir, si esrelacionada con el giro o no.
- Los Deudores Comerciales y las Otras Cuentas por Cobrar debenestar netas (rebajadas) de las posibles incobrabilidades que puedanexperimentar (esto es una estimacin).
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto
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experimentar (esto es una estimacin).
- Este rubro se caracteriza por corresponder a cobros que seestiman se percibirn dentro de un ao.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se vende al crdito simple $ 1.000.000.- en mercaderas, su costo corresponde a $ 750.000.-.2.- Se vende un terreno en $ 2.700.000.-, nos cancelan 1/3 con cheque al da y saldo al crdito simple, costo $1.600.000.-.3.- Se estima que $500.000.- de los clientes no se podr cobrar por poseer una data de antigedad superior a 1 ao.
Transaccin Debe Haber
1a Clientes (Act) 1.000.000
Ventas (Ing) 1.000.000
Transaccin Debe Haber
1b Costo de Ventas (Gas) 750.000
Mercaderas (Act) 750.000
Cuentas
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Banco (Act) 900.000
Deudores Varios (Act) 1.800.000
Terreno (Act) 1.600.000
Utilidad Vta. Terreno (Ing) 1.100.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Deterioro Clientes (Gas) 500.000
Deterioro Acumulado Clientes(Comp. Act) 500.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican las transacciones que tienen relacincon: Compras de Mercaderas, Materias Primas, Productos enProcesos, Productos Terminados, entre otros.
-Tambin se afectan por las salidas de los inventarios, va venta,permuta, deterioro, etc.
Inventarios
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compra $100.000 del producto AA al crdito simple.2.- Se vende al contado con cheque al da $ 80.000 del producto AA, el costo corresponde a $ 50.000.-.
Transaccin Debe Haber
2a Clientes (Act) 80.000
Ventas (Ing) 80.000
Transaccin Debe Haber
2b Costo de Ventas (Gas) 50.000
Mercaderas (Act) 50.000
Transaccin Debe Haber
2c Caja (Act) 80.000
Cliente (Act) 80.000
Cuentas
Cuentas
Cuentas
Transaccin Debe Haber
1 Mercaderas (Act) 100.000
Proveedores (Pas) 100.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican las transacciones que tienen relacincon: Compras de Mercaderas, Materias Primas, Productos enProcesos, Productos Terminados, entre otros.
-Tambin se afectan por las salidas de los inventarios, va venta,permuta, deterioro, etc.
Inventarios
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Ejemplos de transacciones:
1.- Se compra $100.000 del producto AA al crdito simple.2.- Se vende al contado con cheque al da $ 80.000 del producto AA, el costo corresponde a $ 50.000.-.
Transaccin Debe Haber
2a Clientes (Act) 80.000
Ventas (Ing) 80.000
Transaccin Debe Haber
2b Costo de Ventas (Gas) 50.000
Mercaderas (Act) 50.000
Transaccin Debe Haber
2c Caja (Act) 80.000
Cliente (Act) 80.000
Cuentas
Cuentas
Cuentas
Transaccin Debe Haber
1 Mercaderas (Act) 100.000
Proveedores (Pas) 100.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Las transacciones que se afectan por este rubro hacen referenciaa la gestin en el crecimiento de animales y plantas vivas con elobjeto de comercializarlos.
- Deben entenderse como inventarios, pero con una presentacinseparada y un tratamiento contable diferenciado.
Activos Biolgicos
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
- Aqu se utiliza el concepto de valor razonable en la medicin delos activos biolgicos.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compran 1.000 ovas de salmn para su crianza, se cancela con cheque al da $ 1.000.000.-2.- Se cosechan 500 salmones de 4 kilos cada uno. Todos se destinan a la fabricacin de conservas. Al momento de cosechacada salmn tiene un valor de mercado de $ 3.500.- y un saldo contable de $ 1.425.000.-
Transaccin Debe Haber
1a Activo Biolgico (Act) 1.000.000
Proveedores (Pas) 1.000.000
Transaccin Debe Haber
1b Proveedores (Pas) 1.000.000
Banco (Act) 1.000.000
Cuentas
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Materias Primas (Act) 1.725.000
Activo Biolgico (Act) 1.425.000
Utilidad en cosecha AB (Ing) 300.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Las transacciones que se afectan por este rubro hacen referenciaa la gestin en el crecimiento de animales y plantas vivas con elobjeto de comercializarlos.
- Deben entenderse como inventarios, pero con una presentacinseparada y un tratamiento contable diferenciado.
Activos Biolgicos
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- Aqu se utiliza el concepto de valor razonable en la medicin delos activos biolgicos.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compran 1.000 ovas de salmn para su crianza, se cancela con cheque al da $ 1.000.000.-2.- Se cosechan 500 salmones de 4 kilos cada uno. Todos se destinan a la fabricacin de conservas. Al momento de cosechacada salmn tiene un valor de mercado de $ 3.500.- y un saldo contable de $ 1.425.000.-
Transaccin Debe Haber
1a Activo Biolgico (Act) 1.000.000
Proveedores (Pas) 1.000.000
Transaccin Debe Haber
1b Proveedores (Pas) 1.000.000
Banco (Act) 1.000.000
Cuentas
Cuentas Transaccin Debe Haber
2 Materias Primas (Act) 1.725.000
Activo Biolgico (Act) 1.425.000
Utilidad en cosecha AB (Ing) 300.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Las transacciones que afectan este rubro se centran en pagosanticipados que dan derechos a futuros a beneficiarse por ciertosconceptos.
- Son ejemplos de estos conceptos: los pagos anticipados de
Pagos Anticipados
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
arriendos, publicidad, seguros, entre otros.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se contrata arriendo de una oficina, se cancela anticipadamente $ 3.000.000.- con cheque al da por un ao de arriendo.2.- Se cancela pliza de seguro por $8.000.000.-, con cheque al da. La cobertura de la pliza es por un ao.3.- Se cancela anticipadamente $ 2.500.000.- por servicios futuros de publicidad. El contrato tiene duracin de 6 meses.
Transaccin Debe Haber
1 Arriendo anticipado (Act) 3.000.000
Banco (Act) 3.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Seguros anticipados (Act) 8.000.000
Banco (Act) 8.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Publicidad anticipada (Act) 2.500.000
Banco (Act) 2.500.000 Utilidad en cosecha AB (Ing) -
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Las transacciones que afectan este rubro se centran en pagosanticipados que dan derechos a futuros a beneficiarse por ciertosconceptos.
- son ejemplos de estos conceptos: los pagos anticipados de
Pagos Anticipados
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arriendos, publicidad, seguros, entre otros.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se contrata arriendo de una oficina, se cancela anticipadamente $ 3.000.000.- con cheque al da por un ao de arriendo.2.- Se cancela pliza de seguro por $8.000.000.-, con cheque al da. La cobertura de la pliza es por un ao.3.- Se cancela anticipadamente $ 2.500.000.- por servicios futuros de publicidad. El contrato tiene duracin de 6 meses..
Transaccin Debe Haber
1 Arriendo anticipado (Act) 3.000.000
Banco (Act) 3.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Seguros anticipados (Act) 8.000.000
Banco (Act) 8.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
3 Publicidad anticipada (Act) 2.500.000
Banco (Act) 2.500.000 Utilidad en cosecha AB (Ing) -
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Aqu se deben clasificar las transacciones relacionadas con laintencin de vender algn elemento clasificado como No Corriente(es decir, de naturaleza largo plazo). Cuando se toma la decisinde vender se debe reclasificar en este rubro.
- Califican aqu las maquinas que se desean vender y sobre las
Activos No Corrientes y Grupos en Desapropiacin Mantenidos para la Venta
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cuales se busca un comprador. El requisito es no estar utilizando elelemento.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una maquina que reemplazar a una existente, por tal motivo se deja de utilizar la antigua maquina y se procede abuscar un comprador. El valor estimado al cual se puede vender la maquina asciende a $ 1.500.000.- Su valor Libro correspondea $ 2.200.000.- con una depreciacin acumulada de $ 1.200.000.-
Transaccin Debe Haber
1 Maquina Mantenida para la Venta (Act) 1.000.000
Depreciacin Acumulada Maq. (Comp. Act) 1.200.000
Maquina (Act) 2.200.000
Cuentas
Registros contables
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Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Entre otros se clasifican en este rubro las inversiones enempresas que no dan derecho a control, control conjunto, niinfluencia significativa y que se mantienen con el nimo de novender en el corto plazo (corriente).
- Esta situacin se presume cuando se adquiere menos del 20% del
Activo Financiero Disponible para la Venta
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- Esta situacin se presume cuando se adquiere menos del 20% delpatrimonio de una empresa.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 10% de la sociedad Perez y Perez Ltda. Por dicha inversin se cancela con cheque $ 3.500.0002.- Se adquiere 10.000 acciones de La Polar en $ 470.- el valor representa un 0.005% del patrimonio de La Polar. Se cancela concheque al da.
Transaccin Debe Haber
1 Inversiones en Sociedad Perez y Perez Ltda (Act) 3.500.000
Banco (Act) 3.500.000
Transaccin Debe Haber
2 Inversiones La Polar (Act) 4.700.000
Banco (Act) 4.700.000
Cuentas
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En el primer rubro se clasifican las inversiones en empresas de lascuales se posee influencia significativa (asociadas), es decir, en trminosporcentuales, cuando se adquiere entre el 20% y el 50%.
- En la segunda categora se encuentran las inversiones en empresasdenominadas negocios conjuntos, la caracterstica principal de este tipode inversin se basa en que se posee el control conjuntamente con un
Inversiones en Asociadas contabilizadas por el mtod o de la participacin y Otras inversiones contabilizadas por el
mtodo de la participacin
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de inversin se basa en que se posee el control conjuntamente con untercero. Un ejemplo de ello es cuando dos empresas crean una tercera yparticipan en un 50% cada uno.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 35% de la sociedad El Sol Ltda., cancelando con cheque al da $ 25.000.000.-2.- Se informa que la utilidad al 31 de diciembre de la sociedad donde se posee control conjunto ascienden a $ 150.000.000.-. Se participa enun 50% en el patrimonio de la sociedad que informa su resultado de fin de ao.
Transaccin Debe Haber
1 Inversin en Asociada (Act) 25.000.000
Banco (Act) 25.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Inversin en Negocio Conjunto (Act) 75.000.000
Devengo Resultado en Inv. Negocio Conjunto (Ing) 75.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En el primer rubro se clasifican las inversiones en empresas de lascuales se posee influencia significativa (asociadas), es decir, en trminosporcentuales, cuando se adquiere entre el 20% y el 50%.
- En la segunda categora se encuentran las inversiones en empresasdenominadas negocios conjuntos, la caracterstica principal de este tipode inversin se basa en que se posee el control conjuntamente con un
Inversiones en Asociadas contabilizadas por el mtod o de la participacin y Otras inversiones contabilizadas por el
mtodo de la participacin
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
de inversin se basa en que se posee el control conjuntamente con untercero. Un ejemplo de ello es cuando dos empresas crean una tercera yparticipan en un 50% cada uno.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 35% de la sociedad El Sol Ltda., cancelando con cheque al da $ 25.000.000.-2.- Se informa que la utilidad al 31 de diciembre de la sociedad donde se posee control conjunto ascienden a $ 150.000.000.-. Se participa enun 50% en el patrimonio de la sociedad que informa su resultado de fin de ao.
Transaccin Debe Haber
1 Inversin en Asociada (Act) 25.000.000
Banco (Act) 25.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Inversin en Negocio Conjunto (Act) 75.000.000
Devengo Resultado en Inv. Negocio Conjunto (Ing) 75.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En el primer rubro se clasifican las inversiones en empresas de lascuales se posee influencia significativa (asociadas), es decir, en trminosporcentuales, cuando se adquiere entre el 20% y el 50%.
- En la segunda categora se encuentran las inversiones en empresasdenominadas negocios conjuntos, la caracterstica principal de este tipode inversin se basa en que se posee el control conjuntamente con un
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mtodo de la participacin
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de inversin se basa en que se posee el control conjuntamente con untercero. Un ejemplo de ello es cuando dos empresas crean una tercera yparticipan en un 50% cada uno.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 35% de la sociedad El Sol Ltda., cancelando con cheque al da $ 25.000.000.-2.- Se informa que la utilidad al 31 de diciembre de la sociedad donde se posee control conjunto ascienden a $ 150.000.000.-. Se participa enun 50% en el patrimonio de la sociedad que informa su resultado de fin de ao.
Transaccin Debe Haber
1 Inversin en Asociada (Act) 25.000.000
Banco (Act) 25.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Inversin en Negocio Conjunto (Act) 75.000.000
Devengo Resultado en Inv. Negocio Conjunto (Ing) 75.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Los activos intangibles que se clasifican en este rubro corresponden alos Pagados, Generados Internamente y a las Plusvalas Compradas.
- Los activos intangibles pueden tener vida til definida (se amortizan) oindefinida (no se amortizan).
- Los activos generados internamente son aquellos que provienen de
Activos Intangibles, Neto
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- Los activos generados internamente son aquellos que provienen deprocesos de investigacin y desarrollo, slo de la etapa de desarrollo.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una marca comercial, se cancela con cheque al da la suma de $ 15.000.000.-2.- Se amortiza una licencia de software en 4 aos, el clculo correspondiente a un ao equivale a $ 5.000.000.-.
Transaccin Debe Haber
1 Marca Comercial (Act) 15.000.000
Banco (Act) 15.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Amortizacin Licencia Software (Gasto) 5.000.000
Amort. Acumulada Licencia Software (Compl. Act) 5.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Los activos intangibles que se clasifican en este rubro corresponden alos Pagados, Generados Internamente y a las Plusvalas Compradas.
- Los activos intangibles pueden tener vida til definida (se amortizan) oindefinida (no se amortizan).
- Los activos generados internamente son aquellos que provienen de
Activos Intangibles, Neto
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- Los activos generados internamente son aquellos que provienen deprocesos de investigacin y desarrollo, slo de la etapa de desarrollo.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una marca comercial, se cancela con cheque al da la suma de $ 15.000.000.-2.- Se amortiza una licencia de software en 4 aos, el clculo correspondiente a un ao equivale a $ 5.000.000.-.
Transaccin Debe Haber
1 Marca Comercial (Act) 15.000.000
Banco (Act) 15.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Amortizacin Licencia Software (Gasto) 5.000.000
Amort. Acumulada Licencia Software (Compl. Act) 5.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?- En este rubro van los activos fijos (llamados ahora Propiedades, Plantasy Equipos) que son utilizados en el giro de la actividad y que poseen unavida til superior a un ao, es decir, se pretenden utilizar por ms de unao.
- Todos los activos de esta categora se deprecian, excepto los terrenos ylas obras en curso, sobre los cuales se aplique el mtodo lineal dedepreciacin, es decir, se reconoce un desgaste del activo debido al pasodel tiempo, indiferentemente si se est utilizando.
Propiedades, Plantas y Equipos, Neto
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
- La vida til sobre la cual se determina la depreciacin debe ser con basetcnica, es decir, debe haber un sustento tcnico detrs.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compra al crdito simple una maquina por $ 18.500.000.-2.- Se determina que la vida til de la maquina anterior equivale a 15 aos, como la maquina fue adquirida durante el mes de marzo y dejadalista para funcionar a comienzo de Junio, determine la depreciacin que le corresponde a la proporcin del primer ao de uso.
Transaccin Debe Haber
1 Maquina (Act) 18.500.000
Acreedores (Pas) 18.500.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Depreciacin Maquina (Gas) 719.444
Deprec. Acumulada Maquina (Compl. Act) 719.444
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?- En este rubro van los activos fijos (llamados ahora Propiedades, Plantasy Equipos) que son utilizados en el giro de la actividad y que poseen unavida til superior a un ao, es decir, se pretenden utilizar por ms de unao.
- Todos los activos de esta categora se deprecian, excepto los terrenos ylas obras en curso, sobre los cuales se aplique el mtodo lineal dedepreciacin, es decir, se reconoce un desgaste del activo debido al pasodel tiempo, indiferentemente si se est utilizando.
Propiedades, Plantas y Equipos, Neto
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- La vida til sobre la cual se determina la depreciacin debe ser con basetcnica, es decir, debe haber un sustento tcnico detrs.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compra al crdito simple una maquina por $ 18.500.000.-2.- Se determina que la vida til de la maquina anterior equivale a 15 aos, como la maquina fue adquirida durante el mes de marzo y dejadalista para funcionar a comienzo de Junio, determine la depreciacin que le corresponde a la proporcin del primer ao de uso.
Transaccin Debe Haber
1 Maquina (Act) 18.500.000
Acreedores (Pas) 18.500.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Depreciacin Maquina (Gas) 719.444
Deprec. Acumulada Maquina (Compl. Act) 719.444
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
-La principal caracterstica que poseen los activos clasificados en esterubro corresponde a que no se mantienen con el nimo de negociar, hacereferencia a los reproductores, a los animales que proporcionan productosagrcolas (leche proveniente de las vacas) o de activos biolgicos queproducen otros activos biolgicos (rboles frutales).
- Se deben valorar a valor razonable, si es imposible determinar dichovalor se permite utilizar el costo como mecanismo de valoracin.
Activos Biolgicos, No Corriente
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valor se permite utilizar el costo como mecanismo de valoracin.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se mantienen 50 vacas productoras de leche, su valor de mercado corresponde a $ 65.000.000.-, mientras que su valor Libro a la fecha deelaboracin de los estados financieros corresponde a $ 53.500.000.-2.- Se adquiere tres hectreas plantadas con Paltos, cancelando $ 45.000.000 con cheque al da. El valor del terreno corresponde a $25.000.000.-.
Transaccin Debe Haber
1 Activo Bilogico - Vacas Lecheras (Act) 11.500.000
Ingreso por valor razonable activo biolgico (Ing) 11.500.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Terreno (Act) 25.000.000
Activo Biolgico - Paltos (Act) 20.000.000
Banco (Act) 45.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
-La principal caracterstica que poseen los activos clasificados en esterubro corresponde a que no se mantienen con el nimo de negociar, hacereferencia a los reproductores, a los animales que proporcionan productosagrcolas (leche proveniente de las vacas) o de activos biolgicos queproducen otros activos biolgicos (rboles frutales).
- Se deben valorar a valor razonable, si es imposible determinar dichovalor se permite utilizar el costo como mecanismo de valoracin.
Activos Biolgicos, No Corriente
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valor se permite utilizar el costo como mecanismo de valoracin.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se mantienen 50 vacas productoras de leche, su valor de mercado corresponde a $ 65.000.000.-, mientras que su valor Libro a la fecha deelaboracin de los estados financieros corresponde a $ 53.500.000.-2.- Se adquiere tres hectreas plantadas con Paltos, cancelando $ 45.000.000 con cheque al da. El valor del terreno corresponde a $25.000.000.-.
Transaccin Debe Haber
1 Activo Bilogico - Vacas Lecheras (Act) 11.500.000
Ingreso por valor razonable activo biolgico (Ing) 11.500.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Terreno (Act) 25.000.000
Activo Biolgico - Paltos (Act) 20.000.000
Banco (Act) 45.000.000
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican dos tipos de propiedades de inversin: Losterrenos y los edificios.
- Los terrenos que no son utilizados en la actividad deben ser clasificadosen este rubro, tambin para aquellos que son dados en arriendo.
- En el caso de los edificios corresponde a inmuebles dados en arriendo.
- Existen dos forma de valorar este tipo de activos: al Costo o a Valor
Propiedades de Inversin
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- Existen dos forma de valorar este tipo de activos: al Costo o a ValorRazonable. Si se elige el primero se debe tratar como si fuese Propiedad,Planta y Equipo.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una oficina de 200 m2 con la finalidad de darla en arriendo. Se cancela $ 150.000.000 con cheque al da2.- Un terreno de 3 hectreas que posee la empresa, se entrega en arriendo 2/3 de la superficie, mientras que lo restante es utilizado paraacopio de las materias primas de la empresa. El saldo contable del terreno en su totalidad corresponde a $ 85.000.000.- estando clasificadocomo Propiedad, Planta y Equipos.
Transaccin Debe Haber
1 Propiedad de Inversin (Act) 150.000.000
Banco (Act) 150.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Propiedad de Inversin (Act) 56.666.667
Terreno (Act) 56.666.667
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican dos tipos de propiedades de inversin: Losterrenos y los edificios.
- Los terrenos que no son utilizados en la actividad deben ser clasificadosen este rubro, tambin para aquellos que son dados en arriendo.
- En el caso de los edificios corresponde a inmuebles dados en arriendo.
- Existen dos forma de valorar este tipo de activos: al Costo o a Valor
Propiedades de Inversin
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- Existen dos forma de valorar este tipo de activos: al Costo o a ValorRazonable. Si se elige el primero se debe tratar como si fuese Propiedad,Planta y Equipo.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una oficina de 200 m2 con la finalidad de darla en arriendo. Se cancela $ 150.000.000 con cheque al da2.- Un terreno de 3 hectreas que posee la empresa, se entrega en arriendo 2/3 de la superficie, mientras que lo restante es utilizado paraacopio de las materias primas de la empresa. El saldo contable del terreno en su totalidad corresponde a $ 85.000.000.- estando clasificadocomo Propiedad, Planta y Equipos.
Transaccin Debe Haber
1 Propiedad de Inversin (Act) 150.000.000
Banco (Act) 150.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Propiedad de Inversin (Act) 56.666.667
Terreno (Act) 56.666.667
Cuentas
Registros contables
Profesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. [email protected] Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Se clasifican en este rubro todas los mecanismos de financiacin conterceros que exigen el pago de intereses por los capitales obtenidos.
- Los diversos prstamos se presentan a costo amortizado, por ello esnecesario la utilizacin de una Tabla de Amortizacin de Prstamo.
- Algunos tipos de prstamos son: Prstamos Bancarios, BonosCorporativos, Leasing Financieros, etc.
Prstamos que devengan interes
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Corporativos, Leasing Financieros, etc.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un prstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: inters anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuotamensual $859.934.2.- Se cancela la primera cuota del prstamo anterior, se cancela con cheque al da.
Transaccin Debe Haber
1 Banco (Act) 10.000.000
Prstamo Bancario (Pas) 10.000.000
Cuentas
Registros contables
PERIODO CAPITAL INTERES CUOTA AMORTIZACIN CAPITAL
INICIAL 0,49% FINAL
( A ) ( B = A x i ) ( C = CUOTA ) ( D = C - B ) ( E = A - D )
1 10.000.000 48.676 859.934 811.258 9.188.742
2 9.188.742 44.727 859.934 815.207 8.373.534
3 8.373.534 40.759 859.934 819.175 7.554.359
4 7.554.359 36.771 859.934 823.163 6.731.196
TABLA DE AMORTIZACIN PRSTAMO BANCO SANTANDER EN $
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4 7.554.359 36.771 859.934 823.163 6.731.196
5 6.731.196 32.764 859.934 827.169 5.904.027
6 5.904.027 28.738 859.934 831.196 5.072.831
7 5.072.831 24.692 859.934 835.242 4.237.589
8 4.237.589 20.627 859.934 839.307 3.398.282
9 3.398.282 16.541 859.934 843.393 2.554.889
10 2.554.889 12.436 859.934 847.498 1.707.392
11 1.707.392 8.311 859.934 851.623 855.768
12 855.768 4.165 859.934 855.768 0
319.207 10.000.000
Transaccin Debe Haber
2 Gasto Financiero (Gas) 48.676
Prstamo bancario (Pas) 811.258
Banco (Act) 859.934
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Se clasifican en este rubro todas los mecanismos de financiacin conterceros que exigen el pago de intereses por los capitales obtenidos.
- Los diversos prstamos se presentan a costo amortizado, por ello esnecesario la utilizacin de una Tabla de Amortizacin de Prstamo.
- Algunos tipos de prstamos son: Prstamos Bancarios, BonosCorporativos, Leasing Financieros, etc.
Prstamos que devengan interes
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Corporativos, Leasing Financieros, etc.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un prstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: inters anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuotamensual $859.934.2.- Se cancela la primera cuota del prstamo anterior, se cancela con cheque al da.
Transaccin Debe Haber
1 Banco (Act) 10.000.000
Prstamo Bancario (Pas) 10.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Gasto Financiero (Gas) 48.676
Prstamo bancario (Pas) 811.258
Banco (Act) 859.934
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Se clasifican en este rubro todas los mecanismos de financiacin conterceros que exigen el pago de intereses por los capitales obtenidos.
- Los diversos prstamos se presentan a costo amortizado, por ello esnecesario la utilizacin de una Tabla de Amortizacin de Prstamo.
- Algunos tipos de prstamos son: Prstamos Bancarios, BonosCorporativos, Leasing Financieros, etc.
Prstamos que devengan interes
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Corporativos, Leasing Financieros, etc.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un prstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: inters anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuotamensual $859.934.2.- Se cancela la primera cuota del prstamo anterior, se cancela con cheque al da.
Transaccin Debe Haber
1 Banco (Act) 10.000.000
Prstamo Bancario (Pas) 10.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Gasto Financiero (Gas) 48.676
Prstamo bancario (Pas) 811.258
Banco (Act) 859.934
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Se clasifican en este rubro todas los mecanismos de financiacin conterceros que exigen el pago de intereses por los capitales obtenidos.
- Los diversos prstamos se presentan a costo amortizado, por ello esnecesario la utilizacin de una Tabla de Amortizacin de Prstamo.
- Algunos tipos de prstamos son: Prstamos Bancarios, BonosCorporativos, Leasing Financieros, etc.
Prstamos que devengan interes
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Corporativos, Leasing Financieros, etc.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un prstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: inters anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuotamensual $859.934.2.- Se cancela la primera cuota del prstamo anterior, se cancela con cheque al da.
Transaccin Debe Haber
1 Banco (Act) 10.000.000
Prstamo Bancario (Pas) 10.000.000
Cuentas
Transaccin Debe Haber
2 Gasto Financiero (Gas) 48.676
Prstamo bancario (Pas) 811.258
Banco (Act) 859.934
Cuentas
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican todas las deudas relacionadas con lasdistintas operaciones que puede realizar una entidad (compra demercaderas, de maquinaras, entre otras).
- Las deudas son consideradas a costo amortizado, es decir sinincorporar los intereses que puedan generar a futuro.
- Las deudas de este tipo pueden ser clasificadas en Corriente y Nocorriente, dependiendo del plazo que resta hasta su vencimiento. Si es
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
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corriente, dependiendo del plazo que resta hasta su vencimiento. Si esms de doce meses se presentan las deudas en el Pasivo No Corriente.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compra mercadera por $ 1.500.000. al crdito simple.2.- se compra maquina al crdito simple por $ 2.500.000.-. El fabricante nos cobrar adicionalmente un 2% de inters mensual por elfinanciamiento. El pago se ha definido para 5 meses ms.
Registros contables:
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican todas las deudas relacionadas con lasdistintas operaciones que puede realizar una entidad (compra demercaderas, de maquinaras, entre otras).
- Las deudas son consideradas a costo amortizado, es decir sinincorporar los intereses que puedan generar a futuro.
- Las deudas de este tipo pueden ser clasificadas en Corriente y Nocorriente, dependiendo del plazo que resta hasta su vencimiento. Si es
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
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corriente, dependiendo del plazo que resta hasta su vencimiento. Si esms de doce meses se presentan las deudas en el Pasivo No Corriente.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se compra mercadera por $ 1.500.000. al crdito simple.2.- se compra maquina al crdito simple por $ 2.500.000.-. El fabricante nos cobrar adicionalmente un 2% de inters mensual por elfinanciamiento. El pago se ha definido para 5 meses ms.
Registros contables:
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Este es el nico tipo de Pasivo (obligacin) que no es de carcter cierto,es decir, existe cierta incertidumbre en el monto y la fecha decancelacin.
- Las provisiones son obligaciones futuras que tienen su nacimiento en unhecho pasado que obliga a futuro probablemente a desprenderse derecursos para cancelar la obligacin asumida.
- Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posible
Provisiones
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- Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posibleobligacin futura.
Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa vende con garanta de un ao sus productos. Segn la experiencia y las expectativas futuras, si devuelven el 100% de losproductos vendidos con desperfectos menores, su costo de reparacin ascendera a $ 4.500.000.-, por su lado, si devuelven el 100% de losproductos con desperfectos mayores, el costo de reparacin ascendera a $ 7.500.000.-. Las expectativas para el prximo periodocorresponden a que el 80% de los productos no presentarn problema alguno, mientras que el 15% desperfectos menores y el restodesperfectos mayores.
Registros contables:
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Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Este es el nico tipo de Pasivo (obligacin) que no es de carcter cierto,es decir, existe cierta incertidumbre en el monto y la fecha decancelacin.
- Las provisiones son obligaciones futuras que tienen su nacimiento en unhecho pasado que obliga a futuro probablemente a desprenderse derecursos para cancelar la obligacin asumida.
- Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posible
Provisiones
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- Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posibleobligacin futura.
Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa vende con garanta de un ao sus productos. Segn la experiencia y las expectativas futuras, si devuelven el 100% de losproductos vendidos con desperfectos menores, su costo de reparacin ascendera a $ 4.500.000.-, por su lado, si devuelven el 100% de losproductos con desperfectos mayores, el costo de reparacin ascendera a $ 7.500.000.-. Las expectativas para el prximo periodocorresponden a que el 80% de los productos no presentarn problema alguno, mientras que el 15% desperfectos menores y el restodesperfectos mayores.
Registros contables:
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Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- Este es el nico tipo de Pasivo (obligacin) que no es de carcter cierto,es decir, existe cierta incertidumbre en el monto y la fecha decancelacin.
- Las provisiones son obligaciones futuras que tienen su nacimiento en unhecho pasado que obliga a futuro probablemente a desprenderse derecursos para cancelar la obligacin asumida.
- Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posible
Provisiones
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- Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posibleobligacin futura.
Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa vende con garanta de un ao sus productos. Segn la experiencia y las expectativas futuras, si devuelven el 100% de losproductos vendidos con desperfectos menores, su costo de reparacin ascendera a $ 4.500.000.-, por su lado, si devuelven el 100% de losproductos con desperfectos mayores, el costo de reparacin ascendera a $ 7.500.000.-. Las expectativas para el prximo periodocorresponden a que el 80% de los productos no presentarn problema alguno, mientras que el 15% desperfectos menores y el restodesperfectos mayores.
Registros contables:
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican partidas relacionadas con futuros ingresosque son reconocidos en Pasivo debido a que aun no se han devengado.
- Casos tpicos son arriendos cobrados por anticipado, seguros cobradospor anticipado, publicidad cobrada por anticipado, mantenciones cobradaspor anticipado..
- A medida que avanza el tiempo se reconoce en ingreso la porcin quese ha devengado.
Ingresos Diferidos
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se ha devengado.
- Puede tener una presentacin de Corriente y/o No Corriente.
Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa que se dedica a la venta de equipos de aire acondicionados, entrega el producto con una mantencin incluida por un ao.El valor de venta del equipo asciende a $ 2.500.000.-. El valor de una mantencin de un equipo de las condiciones que posee el articulovendido asciende a $ 200.000.-. El costo de venta del equipo de aire acondicionado asciende a $ 1.500.000.- La venta se realiza al crditosimple.
Registros contables:
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican, principalmente, las indemnizaciones poraos de servicios que se pagaran a los trabajadores al momento de sudesvinculacin, en funcin de un acuerdo individual o colectivo, donde seplasma el convenio a todo evento de este beneficio.
- Puede ser un beneficio para un nmero restringido de trabajadores.
- Se contabiliza el valor presente de la deuda estimada que ha futuro secancelar. Se debe calcular en base a matemticas actuariales.
Obligacin por Beneficio Post Empleo
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cancelar. Se debe calcular en base a matemticas actuariales.
- Por naturaleza son obligaciones a largo plazo ( no corriente).
Ejemplos de transacciones:
1.- Segn los clculos realizados por los expertos actuariales el cargo a resultado que debe reconocerse por concepto de indemnizacin poraos de servicios de los trabajadores beneficiados con el convenio de indemnizacin a todo evento, asciende a $ 25.000.000.-
Registros contables:
Registros contables
Qu tipo de transacciones afectan a este rubro?
- En este rubro se clasifican, principalmente, las indemnizaciones poraos de servicios que se pagaran a los trabajadores al momento de sudesvinculacin, en funcin de un acuerdo individual o colectivo, donde seplasma el convenio a todo evento de este beneficio.
- Puede ser un beneficio para un nmero restringido de trabajadores.
- Se contabiliza el valor presente de la deuda estimada que ha futuro secancelar. Se debe calcular en base a matemticas actuariales.
Obligacin por Beneficio Post Empleo
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cancelar. Se debe calcular en base a matemticas actuariales.
- Por naturaleza son obligaciones a largo plazo ( no corriente).
Ejemplos de transacciones:
1.- Segn los clculos realizados por los expertos actuariales el cargo a resultado que debe reconocerse por concepto de indemnizacin poraos de servicios de los trabajadores beneficiados con el convenio de indemnizacin a todo evento, asciende a $ 25.000.000.-
Registros contables:
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Pasivos No Corrientes
Los Pasivos No Corrientes tienen la misma lgica que los Corrientes, solo los diferencia la fecha de vencimiento de las obligaciones. En elCorriente se entiende que estn las deudas que se deben pagar dentro de un ao contado desde la fecha de realizacin del EstadoFinanciero. Por su lado en la clasificacin No Corriente se debe presentar las obligaciones que poseen fecha de vencimiento superior a unao.
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Patrimonio
El Patrimonio segn la definicin del Marco Conceptual corresponde a la diferencia entre los Activos y los Pasivos. Por ello no existefsicamente, es un valor residual.
A travs del Patrimonio se puede realizar un seguimiento al desempeo de la entidad.
El Patrimonio tiene su propio Estado Financiero que lo explica, esto es: el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
Registros contables
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Por ltimo, analicemos las
principales caractersticas que posee el Estado de
Resultados Integrales
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Por ltimo, analicemos las
principales caractersticas que posee el Estado de
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Por ltimo, analicemos las
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Resultados Integrales
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Proceso Contable
Contabilidad Financiera(Parte 4)
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(Parte 4)
Luis Alberto Jara [email protected]
Acadmico Dpto. Control de Gestin y Sistemas de InformacinFacultad de Economa y Negocios Universidad de ChileDirector Diplomas en Contabilidad Internacional IFRS
Certificacin Internacional en IFRS por ACCA (Association of Chartered Certified Accountants)
Semestre Otoo 2011Para citar: Jara, L. (2012) : Contabilidad Financiera Parte 4. Mdulo impartido en el MBA Global de la Facultad de
Economa y Negocios de la Universidad de Chile. Ciudad de Santiago, Segundo Semestre 2012.