Slide 1
CHNG 5 KT HOT NG U T TI CHNHAccounting for anh Presentation of
Financial ActivitiesTrng i hc Kinh T TP HCMKhoa K Ton Kim TonB mn K
ton ti chnh1MC TIUGii thch nhng ni dung c bn lin quan n u t ti chnh
bao gm vic ghi nhn, o lng v nh gi. Nm c cch thc t chc k ton hot ng
u t ti chnh. Bit cch trnh by trn BCTC nhng ni dung lin quan n u t
ti chnhObjectives#
Nhng vn chung5.1T chc kton hot ng u t ti chnh5.2Trnh by thng tin
trn BCTC5.3NI DUNG Contents#
#
#
5.1- NHNG VN CHUNG Khi nim Phn loi Quy nh k ton#
Cc khon u t ti chnh l cc khon u t ra bn ngoi doanh nghip nhm mc
ch s dng hp l vn tng thu nhp v nng cao hiu qu s dng vn ca doanh
nghip.TTC5.1.1-Khi nim
Mc ch: kim li Bn cht: l phn nh ti sn v cc khon thu nhp/chi ph
pht sinhDefinition#
5.1.2-Phn loiDN c chu k kinh doanh bnh thng trong vng 12 thngThi
gian u tTrong vng 12 thngDi hn 12 thngTTCdi hnTTCngn
hnClassify#
5.1.2- Phn loiMc ch u tHng li trn 1 nm/ chia s li ch & trch
nhimvi DN khcThng miTTCngn hnTTCdi hnClassify#
Danh mc u tNHDH1) 4 t k phiu, mnh gi: 5.000.000 /t, k hn 9 thng,
li sut 0.7%/thng, lnh li khi o hn.2) 1 t tri phiu kho bc mnh gi:
50.000.000, k hn 2 nm, li sut 9%/nm, lnh li trc, o hn 15/3/N, mua
li ngy 10/1/N vi gi thanh ton: 49.000.000.3) 1.000 c phiu c.ty K,
mnh gi: 50.000 /CP vi gi pht hnh bng mnh gi, mua v mc ch thng mi.10
t tri phiu c.ty Y, mnh gi: 10.000.000 /t, k hn 3 nm, li sut 0.8% /
thng, lnh li nh k mi thng, do khch hng tr n ngy 1/5/N-2, o hn ngy
20/3/N+1 vi tng gi thanh ton: 99.500.000. ? BCTC ngy 31/12/NTrong
nm NV d 5.1#
Danh mc u tNHDH5) 20 t tri phiu c.ty T, k hn 5 nm, ngy o hn
31/3/N+4, li sut 10%/nm, lnh li khi o hn, mnh gi mi t 10.000.000,
mua trc tip cng ty T pht hnh vi tng gi pht hnh: 199.000.0006) 5.000
c phiu c.ty H, mnh gi: 60.000 /CP, vi gi pht hnh: 62.000 /CP. Vi s
lng 5.000 CP, c.ty chim 26% tng s vn u t ca ch s hu c.ty H.7)
20.000 c phiu c.ty L, mnh gi: 80.000 /CP, chim 52% tng s vn u t ca
ch s hu c.ty L, mua li vi tng gi thanh ton: 1.700.000.000.V d
5.1#
Ti khon s dng: TK 121: u t chng khon ngn hnTK 128: u t ngn hn
khc Nm gi sinh li, thu hi vn 12 thng Nm gi v mc ch hng li, chia s
li ch & trch nhim.di hn5.1.2- Phn loi#
A- u t vo cng ty con: Quyn kim sot: quyn chi phi cc chnh sch ti
chnh v hot ng ca DN nhm thu c li ch kinh t t cc hot ng ca DN .L
khon vn DN u t vo DN khc di hnh thc gp vn hoc mua c phn m DN nm trc
tip hoc gin tip qua 1 cty con khc trn 50% quyn biu quyt ca bn nhn u
t v c quyn kim sot (tr mt s trng hp c bit)TK 221#
B-u t vo cng ty lin kt:nh hng ng k: L quyn tham gia ca nh u t vo
vic a ra cc quyt nh v chnh sch ti chnh v hot ng ca bn nhn u t nhng
khng kim sot cc chnh sch .L khon vn DN u t vo DN khc di hnh thc gp
vn hoc mua c phn m DN nm trc tip hoc gin tip t 20% n di 50% quyn
biu quyt, c nh hng ng k i vi bn nhn u tTK 223Phn loi#
C- Vn gp lin doanh (c s lin doanh KS)ng kim sot: Cc bn lin doanh
c quyn ng kim sot nh nhau, khng ph thuc vo t l vn gp.L hnh thc u t
gp vn m doanh nghip cng mt hoc nhiu bn u t khc cng tha thun bng hp
ng cng thc hin hot ng kinh t m hot ng ny c ng kim sot bi cc bn gp
vn. TK 222C s kinh doanh ng kim sotPhn loi#
Lu : (Cc trng hp u t vn di hn)Cn c vo:Tm nh hng ca DN i vi bn
nhn vn gp &T l quyn biu quyt DN nm gi ti bn nhn vn gp Mc nh
hngQuyn kim sotnh hng ng kKhng nh hng ng kng kim sotQBQLin
doanh> 50 %[ 20%, 50%)< 20 %Thng thng5.1.2- Phn loi#
Danh mc u tPLHnh thcTK s dng1) 4 t k phiu2) 1 t tri phiu kho
bc3) 1.000 c phiu c.ty K4) 10 t tri phiu c.ty Y5) 20 t tri phiu
c.ty T6) 5.000 c phiu c.ty H (c.ty chim 26% tng s vn u t ca ch s hu
c.ty H).7) 20.000 c phiu c.ty L (c.ty chim 52% tng s vn u t ca ch s
hu c.ty H).V d 5.2#
5.1.3-Quy nh k tonPhi ghi s theo nguyn tc GI GCCui k, lp d phng
tn tht t hot ng u t .Gi gc :
= Gi mua + Chi ph mua
= Gi tr c cc bn gp vn thng nht nh gi(TH gp vn bng Ti sn phi tin
t)#
Danh mc u tGa gc1) 4 t k phiu, mnh gi: 5.000.000 /t, k hn 9
thng, li sut 0.7%/thng, lnh li khi o hn.2) 1 t TP kho bc mnh gi:
50.000.000 , k hn 2 nm, li sut 9%/nm, lnh li trc, o hn 15/3/N, mua
li ngy 10/1/N vi gi thanh ton: 49.000.000.3) 1.000 c phiu c.ty K,
mnh gi: 50.000 /CP vi gi pht hnh bng mnh gi, mua v mc ch thng mi.4)
10 t tri phiu c.ty Y, mnh gi: 10.000.000 /t, k hn 3 nm, li sut 0.8%
/ thng, lnh li nh k mi thng, do khch hng tr n ngy 1/5/N-1, o hn ngy
20/3/N+2 vi tng gi thanh ton: 99.500.000.V d 5.3#
Danh mc u tGa gc5) 20 t tri phiu c.ty T, k hn 5 nm, ngy o hn
31/3/N+4, li sut 10%/nm, lnh li khi o hn, mnh gi mi t 10.000.000,
mua trc tip cng ty T pht hnh vi tng gi pht hnh: 199.000.0006) 5.000
c phiu c.ty H, mnh gi: 60.000 /CP, vi gi pht hnh: 62.000 /CP. Vi s
lng 5.000 CP, c.ty chim 26% tng s vn u t ca ch s hu c.ty H.7)
20.000 c phiu c.ty L, mnh gi: 80.000 /CP, chim 52% tng s vn u t ca
ch s hu c.ty L, mua li vi tng gi thanh ton: 1.700.000.000.V d
5.3#
5.2- T CHC K TON U T TI CHNH(Accounting for financial
Activities)Cc trng hp tngBn / chuyn nhngLi chD phng tn tht#
Hot ng mua:12* / 22*11*, 331 Gi mua CP lin quan Gi gc = Gi mua +
CP lin quan5.2.1- Tng khon u t#
V d 5.4Doanh nghip chi tin mt u t mua mt s k phiu ngn hng 12
thng c mnh gi: 10.000.000, li sut 0.8% / thng, lnh li nh k hng
thng.
Bng cn i k tonBC kt qu hot ng kinh doanhBC LCTTTi sn=N phi tr+Vn
ch s hu LN=Doanh thu-Chi ph(+) u t ti chnh ngn hn(-) Tin(-) Dng tin
t hot ng u t
Bt ton ghi nhn:N TK 121 u t CK NH:10.000.000C TK 111 - Tin mt:
10.000.000
V d 5.4
Doanh nghip u t mua 25.000 c phiu cng ty K mnh gi: 10.000 /c
phiu vi gi 15.000 /c phiu tr bng chuyn khon. Vi s lng c phiu nm gi
doanh nghip chim 25% vn iu l v c nh hng ng k ti cng ty K.V d
5.5
Bng cn i k tonBC kt qu HKDBC LCTTTi sn=N phi tr+Vn ch s hu
LN=Doanh thu-Chi ph(+) u t vo cty LK (-) Tin(-) Dng tin t hot ng u
tBt ton ghi nhn:N TK 223 - u t vo cng ty lin kt:375.000.000C TK 112
-Tin gi ngn hng : 375.000.000V d 5.5
Gp = VT, HH 15*811,71122*Gp vn bng TS phi tin tGi gc khon u t =
Gi tr c cc bn gp vn thng nht nh gi211214Gp = TSC 5.2.1.1-Tng khon u
t#
Ti snGi s schGi thng nhtHng haTSC MNguyn giGi tr hao
mn200.000.000350.000.000600.000.000250.000.000220.000.000300.000.000DN
gp vn vo cng ty K nh sau:Vi tng vn gp, DN chim 30% vn iu l v c nh
hng ng k hot ng cng ty K.V d 5.6#
29nh khon:a) N 223: 220.000.000 C 711: 20.000.000 C 156:
200.000.000b) N 223: 300.000.000 N 214: 250.000.000 N 811:
50.000.000 C 211: 600.000.000V d 5.6
5.2.2- Bn/ Chuyn nhng khon u t
Gim gi gcTng tin theo Ga bnGi bnGi gcChnh lchLiLDTCP#
11*, 331 635CP chuyn nhng12* / 22*Gi gcGi bn635 / 515GB>GGGB
< GG11*, 331 5.2.2- Bn/ Chuyn nhng khon u t#
I/ S d u thng:- TK 1211: 120.000.000 [Chi tit: 1211 IFS: 30 tr
(2.000 CP); 1211 REE : 90 tr (3.000 CP)]; TK 331T: 28.000.000II/ Cc
nghip v KT pht sinh:1- Bn ton b c phiu IFS, gi bn 18.000/CP, l ph
NH 0,5%gi bn , th/ton ton b bng TGNH2- Dng 1.000 CP REE tr ht n cho
Cty T, th/ton xong V d 5.7#
33 Gi bn = 18.000 /CP Gi gc =15.000 /CPLiN 112: 36.000.000 C
121: 30.000.000 C 515: 6.000.000b) N 635: 180.000 C 112: 180.0001.
Bn 2.000 CP IFS Li / l ?V d 5.7#
34 Gi chuyn nhng=28.000.000 Gi gc =30.000.000LN 331 T:
28.000.000N 635 : 2.000.000 C 121: 30.000.0002/ Chuyn nhng 1.000 CP
REE Li/l ?V d 5.7#
355.2.3- Li ch u tMua C phiuGp vnDTC tc / LN c chiaLich( TK 515
)Lu : trng hp c tc c chia bng c phiu th s khng ghi nhn doanh thu ti
chnh m ch theo di chi tit s lng c phiu tng thm. #
5.2.4-D phng gim gi u t ti chnhMc chThi gian lpNguyn tc lp
DP
D phng gim gi u t l d phng gi tr d kin b tn tht do s gim gi ca
cc khon u t.129/ 229635#
Cui nin N, gi s doanh nghip ang nm gi cc c phiu thng mi sau:- C
phiu cng ty O : 10.000 c phiu, n gi gc 25.000- C phiu cng ty P :
5.000 c phiu, n gi gc 18.000- C phiu cng ty Q: 20.000 c phiu, n gi
gc 30.000Ngy 31/12/N, gi th trng 1 c phiu tng loi nh sau: C phiu
cng ty O: 22.000, cng ty P: 20.000, cng ty Q: 24.000S d TK 129 trc
thi im lp d phng l: 120.000.000.Tnh ton v lp d phng gim gi CK u t
ngn hn cui nm N.V d 5.8#
Loi chng khonS lngn gi gcn gi th trng 31/12Mc d phng cn lpC phiu
cty O10.00025.00022.00030.000.000C phiu cty
Q20.00030.00024.000120.000.000Cng150.000.000Doanh nghip xc nh mc d
phng cn lp:Do d phng cn lp cui nm N cao hn s d phng lp cui nm trc
nn doanh nghip cn trch lp thm d phng.Mc trch lp thm = 150.000.000
120.000.000 = 30.000.000V d 5.8#
nh hng ln BCTC nh sau (vt: ng.):Bng cn i k tonBC kt qu hot ng
kinh doanhBC LCTTTi sn=N phi tr+Vn ch s hu LN=Doanh thu-Chi ph(+)D
phng u t ngn hn 30.000(+) Chi ph ti chnh 30.000N TK 635 / C TK 129
: 30.000V d 5.8#
Bng cn i k ton Bo co kt qu hot ng kinh doanh Bo co lu chuyn tin
t Thuyt minh bo co ti chnh5.3- TRNH BY THNG TIN TRN BCTC
Cc khon u t ngn hn c thi hn thu hi vn hoc o hn khng qu 3 thng k
t ngy mua khon u t, c kh nng chuyn i d dng thnh mt lng tin xc nh v
khng c ri ro trong vic chuyn i thnh tin ti thi im bo co c xp vo cc
khon tng ng tin v trnh by phn Ti sn, Phn A Ti sn ngn hn, mc I Tin v
cc khon tng ng tin
Balance SheetBng cn i k ton#
- Cc khon u t ngn hn ngoi cc khon tng ng tin c trnh by phn Ti
sn, Phn A Ti sn ngn hn, mc II Cc khon u t ti chnh ngn hn. Trong mc
ny, ch tiu D phng gim gi u t ngn hn c ghi m (di hnh thc ghi trong
ngoc n).- Cc khon u t ti chnh di hn c trnh by phn Ti sn, Phn B Ti
sn di hn, mc IV Cc khon u t ti chnh di hn. Trong mc ny, ch tiu D
phng gim gi u t di hn c ghi m. Balance SheetBng cn i k ton#
TI SNMSS Cui nmS u nmA TS NGN HN Tin v tng ng tinTinTng ng
tinII. Cc khon u t ti chnh ngn hn1. u t ngn hn2. D phng gim gi u t
ngn hnBalance SheetBng cn i k ton#
TI SNMSS Cui nmS u nm1245B TS DI HN IV. Cc khon u t ti chnh di
hnu t vo cng ty conu t vo cng ty lin kt, lin doanhu t ti hn khcD
phng gim gi u t ti chnh di hnBng cn i k tonBalance Sheet#
Bo co kt qu kinh doanh- Doanh thu ti chnh v chi ph ti chnh c
trnh by ch tiu 6 v 7 (m s 21 v 22) ca Bo co kt qu hot ng kinh
doanh.Income Statement#
Trch BC KQHKD nm 2011 ca Vinamilk#
Bo co lu chuyn tin tCc khon tin chi ra v thu hi khi mua hoc bn
chng khon v mc ch thng mi c trnh by trong phn I Lu chuyn tin t hot
ng kinh doanh.
- Cc khon tin chi ra v thu hi lin quan n cc khon u t ti chnh khc
(khng bao gm mua hoc bn cc CK c coi l tng ng tin v c phiu v mc ch
thng mi) v s tin thu v cc khon tin li cho vay, c tc v li nhun c
chia c trnh by trong phn II Lu chuyn tin t hot ng u t.Statement of
Cash Flows#
Thuyt minh bo co ti chnhExplanatory notes to the financial
statement Cc khon DTTC v CPTC pht sinh trong k k ton ny v k k ton
trc lin k c trnh by chi tit phn VI Thng tin b sung cho cc khon mc
trnh by trong Bo co kt qu hot ng kinh doanh. Gi tr cc khon TTC NH v
DH vo thi im u v cui k c trnh by chi tit phn V thng tin b sung cho
cc khon mc trnh by Bng CKT Trnh by Nguyn tc ghi nhn cc khon u t ti
chnh phn IV Cc chnh sch k ton p dng Mt s thng tin lin quan khc n cc
khon tin mua v thanh l cc khon u t c trnh by phn VII Thng tin b
sung cho cc khon mc trnh by trong Bo co lu chuyn tin t.#
Thuyt minh BCTC ca Vinamilk nm 2011#
Thuyt minh BCTC ca Vinamilk nm 2011#
Thuyt minh BCTC ca Vinamilk nm 2011#
- Chng ny tp trung vo vic x l v trnh by thng tin lin quan n cc
khon u t ti chnh ti DN trn BCTC.- Chng ny tip cn gc nh u t vo cc
loi chng khon thng thng.Vic phn loi v nhn din hnh thc cc khon u t s
gip t chc k ton hot ng u t ti chnh hp l, cng nh cung cp thng tin hu
ch cho ngi s dng.Lu cc chng sau s tip cn gc cng ty pht hnh chng
khon.Tm tt chng 5#
