Upload
imam-al-rasyid
View
19
Download
0
Tags:
Embed Size (px)
Citation preview
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-1
PengujianPengujian SubstantifSubstantifPiutangPiutang UsahaUsaha
( ( PertemuanPertemuan keke--55))
AntariksaAntariksa [email protected][email protected]
www.antariksa.infowww.antariksa.info
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-2
DeskripsiDeskripsi PiutangPiutangPiutangPiutang KlaimKlaim kepadakepada pihakpihak lain lain atasatas
uanguang, , barangbarang atauatau jasajasa, yang , yang dapatdapat diterimaditerima dalamdalam jangkajangkawaktuwaktu satusatu tahuntahun, , atauatau dalamdalamsatusatu siklussiklus kegiatankegiatan perusahaanperusahaan..
PiutangPiutang usahausaha PiutangPiutang yang yang timbultimbul daridari
transaksitransaksi penjualanpenjualan barangbarang atauataujasajasa dalamdalam kegiatankegiatan normal normal perusahaanperusahaan..
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-3
Jurnal Jurnal TransaksiTransaksiPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
PenjualanPenjualan kreditkredit..
ReturRetur penjualanpenjualan..
PenerimaanPenerimaan kaskas sebagaisebagaipelunasanpelunasan piutangpiutang..
PencadanganPencadangan piutangpiutang tidaktidaktertagihtertagih..
PenghapusanPenghapusan piutangpiutang. .
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-4
Jurnal Jurnal TransaksiTransaksiPiutangPiutang UsahaUsaha
Piutang Usaha XXPenjualan XX
PenjualanPenjualan
Retur Penjualan XXPiutang Usaha XX
ReturRetur penjualanpenjualan
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-5
Jurnal Jurnal TransaksiTransaksiPiutangPiutang UsahaUsaha
Kas XXPiutang Usaha XX
PelunasanPelunasan piutangpiutang
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-6
Jurnal Jurnal TransaksiTransaksiPiutangPiutang UsahaUsaha
Kerugian PTT XXCadangan PTT XX
PencadanganPencadangan PiutangPiutang TidakTidak TertagihTertagih
Cadangan PTT XXPiutang Usaha XX
PenghapusanPenghapusan PTTPTT
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-7
CatatanCatatan AkuntansiAkuntansi yang yang TerkaitTerkaitPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
BukuBuku pembantupembantu piutangpiutang PadaPada transaksitransaksi penjualanpenjualan
kreditkredit..
BukuBuku persediaanpersediaan PadaPada transaksitransaksi penjualanpenjualan..
AnalisisAnalisis umurumur piutangpiutang usahausaha..
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-8
PiutangPiutang usahausaha disajikandisajikan didi neracaneracasebesarsebesar jumlahjumlah yang yang diperkirakandiperkirakandapatdapat ditagihditagih ((padapada tanggaltanggalneracaneraca).). PiutangPiutang usahausaha disajikandisajikan didi
neracaneraca sebesarsebesar jumlahjumlah brutobrutodikurangidikurangi dengandengan taksirantaksiran / / cadangancadangan kerugiankerugian piutangpiutangtidaktidak tertagihtertagih (CKP).(CKP).
PrinsipPrinsip AkuntansiAkuntansiPiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-9
JikaJika tidaktidak dibentukdibentuk cadangancadangankerugiankerugian piutangpiutang tidaktidak tertagihtertagih, , makamaka piutangpiutang disajikandisajikan dalamdalamjumlahjumlah netoneto.. HarusHarus dicantumkandicantumkan
pengungkapanpengungkapan didi neracaneraca..
PrinsipPrinsip AkuntansiAkuntansiPiutangPiutang UsahaUsaha
((LanjutanLanjutan))
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-10
JikaJika piutangpiutang usahausaha bersaldobersaldo material, material, disajikandisajikan rinciannyarinciannya didi neracaneraca..
PiutangPiutang usahausaha bersaldobersaldo kreditkredit ((didineracaneraca), ), disajikandisajikan dalamdalam kelompokkelompokhutanghutang lancarlancar..
PiutangPiutang non non usahausaha ygyg jumlahnyajumlahnyamaterial, material, harusharus dipisahkandipisahkan daridaripiutangpiutang usahausaha. .
PrinsipPrinsip AkuntansiAkuntansiPiutangPiutang UsahaUsaha
((LanjutanLanjutan))
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-11
AsersiAsersi ManajemenManajemenpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
KeberadaanKeberadaan atauatau keterjadianketerjadianpiutangpiutang usahausaha..
KelengkapanKelengkapan piutangpiutang usahausaha..
HakHak kepemilikankepemilikan piutangpiutang usahausaha..
PenilaianPenilaian piutangpiutang usahausaha..
PenyajianPenyajian dandan pengungkapanpengungkapanpiutangpiutang usahausaha..
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-12
TujuanTujuan AuditAudit
SaldoSaldo piutangpiutangsesungguhsesungguh
nyanya
SaldoSaldo piutangpiutangygyg disajikandisajikandidi lapkeulapkeu
Penyajian &Pengungkapan
Penilaian& Alokasi
Keberadaan &Keterjadian
Hakkepemilikan
Kelengkapan
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-13
MemperolehMemperoleh keyakinankeyakinan tentangtentangkeandalankeandalan catatancatatan akuntansiakuntansi yang yang bersangkutanbersangkutan dengandengan piutangpiutang usahausaha..
MembuktikanMembuktikan keberadaankeberadaan piutangpiutangusahausaha dandan keterjadianketerjadian transaksitransaksi yang yang berkaitanberkaitan dengandengan piutangpiutang usahausaha(yang (yang dicantumkandicantumkan didi neracaneraca).).
TujuanTujuan PengujianPengujian SubstantifSubstantifPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-14
MembuktikanMembuktikan kelengkapankelengkapan transaksitransaksipiutangpiutang usahausaha yang yang dicatatdicatat dalamdalamcatatancatatan akuntansiakuntansi dandan kelengkapankelengkapansaldosaldo piutangpiutang usahausaha yang yang disajikandisajikandalamdalam neracaneraca..
MembuktikanMembuktikan hakhak kepemilikankepemilikan klienklienatasatas piutangpiutang usahausaha yang yang dicantumkandicantumkan didi neracaneraca..
TujuanTujuan PengujianPengujian SubstantifSubstantifPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
((LanjutanLanjutan))
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-15
MembuktikanMembuktikan kewajarankewajaranpenilaianpenilaian piutangpiutang usahausaha yang yang dicantumkandicantumkan didi neracaneraca..
MembuktikanMembuktikan kewajarankewajaranpenyajianpenyajian dandan pengungkapanpengungkapanpiutangpiutang usahausaha didi neracaneraca. .
TujuanTujuan PengujianPengujian SubstantifSubstantifPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
((LanjutanLanjutan))
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-16
ProsedurProsedur audit audit awalawal terhadapterhadappiutangpiutang usahausaha..ProsedurProsedur analitikanalitik atasatas piutangpiutang usahausaha..PengujianPengujian terhadapterhadap transaksitransaksi rincirinciatasatas piutangpiutang usahausaha..PengujianPengujian terhadapterhadap saldosaldo akunakun rincirinciatasatas piutangpiutang usahausaha..PemeriksaanPemeriksaan atasatas penyajianpenyajian & & pengungkapanpengungkapan piutangpiutang usahausaha..
Program Program PengujianPengujian SubstantifSubstantifPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-17
MengusutMengusut saldosaldo piutangpiutang usahausaha ((dandanCKP) CKP) ygyg tercantumtercantum didi neracaneraca, , keke saldosaldoakunakun piutangpiutang usahausaha didi bukubuku besarbesar..
MenghitungMenghitung kembalikembali saldosaldo akunakun piutangpiutangusahausaha didi bukubuku besarbesar :: SaldoSaldo awalawal,, DitambahDitambah jumlahjumlah pendebitanpendebitan,, DikurangiDikurangi jumlahjumlah pengkreditanpengkreditan. .
ProsedurProsedur Audit Audit AwalAwalPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-18
MereviewMereview terhadapterhadap mutasimutasi luarluarbiasabiasa padapada akunakun piutangpiutang usahausaha & & akunakun cadangancadangan kerugiankerugian piutangpiutang(CKP).(CKP).
MengusutMengusut saldosaldo awalawal akunakun piutangpiutangusahausaha & CKP (& CKP (didi bukubuku besarbesar) ) kekekertaskertas kerjakerja tahuntahun yang yang lalulalu..
ProsedurProsedur Audit Audit AwalAwalPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
((LanjutanLanjutan))
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-19
MengusutMengusut postingposting pendebitanpendebitan & & pengkreditanpengkreditan akunakun piutangpiutang usahausaha(& (& akunakun CKP) CKP) keke jurnaljurnal ybsybs..
MerekonsiliasiMerekonsiliasi akunakun piutangpiutangusahausaha ((didi bukubuku besarbesar) ) keke bukubukupembantupembantu piutangpiutang usahausaha..
ProsedurProsedur Audit Audit AwalAwalPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
((LanjutanLanjutan))
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-20
PerhitunganPerhitungan rasiorasio--rasiorasio keuangankeuangan ygygberkaitanberkaitan dengandengan piutangpiutang usahausaha. .
RasioRasio--rasiorasio membantumembantu auditor auditor dalamdalammengungkapkanmengungkapkan:: PeristiwaPeristiwa atauatau transaksitransaksi yang yang
tidaktidak biasabiasa.. PerubahanPerubahan akuntansiakuntansi.. PerubahanPerubahan usahausaha.. FluktuasiFluktuasi acakacak.. SalahSalah sajisaji. .
ProsedurProsedur AnalitikAnalitikPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-21
RasioRasio tingkattingkat perputaranperputaran piutangpiutang usahausaha
PenjualanPenjualan bersihbersih ..RerataRerata piutangpiutang usahausaha
RasioRasio piutangpiutang usahausaha dgndgn aktivaaktiva lancarlancar..
RasioRasio rate of return on sales.rate of return on sales.RasioRasio kerugiankerugian piutangpiutang usahausaha dengandenganpenjualanpenjualan bersihbersih..
RasioRasio kerugiankerugian piutangpiutang usahausaha dengandengan piutangpiutangusahausaha yang yang sesungguhnyasesungguhnya tidaktidak tertagihtertagih..
RasioRasio--rasiorasiopadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-22
MemeriksaMemeriksa sampelsampel transaksitransaksipadapada akunakun piutangpiutang usahausaha kekedokumendokumen yang yang mendukungmendukungtimbulnyatimbulnya transaksitransaksi..
MelakukanMelakukan verifikasiverifikasi pisahpisahbatasbatas ((cutcut--offoff) ) transaksitransaksipenjualanpenjualan & & returretur penjualanpenjualan..
PengujianPengujian TransaksiTransaksi RinciRincipadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-23
PendebitanPendebitan akunakun piutangpiutang usahausaha FakturFaktur penjualanpenjualan.. LaporanLaporan pengirimanpengiriman barangbarang.. Order Order penjualanpenjualan. .
PengkreditanPengkreditan akunakun piutangpiutang usahausaha BuktiBukti kaskas masukmasuk.. Memo Memo kreditkredit untukuntuk returretur
penjualanpenjualan atauatau penghapusanpenghapusanpiutangpiutang..
PemeriksaanPemeriksaan DokumenDokumenPendukungPendukung
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-24
TransaksiTransaksi & & dokumendokumen mingguminggu terakhirterakhirsebelumsebelum tanggaltanggal neracaneraca & & mingguminggupertamapertama setelahsetelah tanggaltanggal neracaneraca
PemeriksaanPemeriksaan atasatas PenambahanPenambahan piutangpiutang BerkurangnyaBerkurangnya piutangpiutang
PemeriksaanPemeriksaan CutCut--offoffpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
1 1 mingguminggu 1 1 mingguminggu
TglTgl neracaneraca
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-25
PengujianPengujian keberadaankeberadaan..
PengujianPengujian kelengkapankelengkapan..
PengujianPengujian hakhak kepemilikankepemilikan..
PengujianPengujian penilaianpenilaian..
PengujianPengujian SaldoSaldo Akun Akun RinciRinciPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-26
MelakukanMelakukan konfirmasikonfirmasi piutangpiutang usahausaha..
MemeriksaMemeriksa dokumendokumen yang yang mendukungmendukungtimbulnyatimbulnya piutangpiutang..
MemeriksaMemeriksa dokumendokumen yang yang mendukungmendukungpencatatanpencatatan penerimaanpenerimaan kaskas ((daridaridebiturdebitur) ) setelahsetelah tanggaltanggal neracaneraca..
PengujianPengujian KeberadaanKeberadaanPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-27
PermintaanPermintaan penegasanpenegasantentangtentang piutangpiutang keke debiturdebitur..
DibuatDibuat oleholeh klienklien atasataspermintaanpermintaan daridari auditor, & auditor, & jawabanjawaban langsunglangsung dikirimdikirimkepadakepada auditor.auditor.
KonfirmasiKonfirmasipadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-28
KonfirmasiKonfirmasipadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
AuditorAuditor KlienKlien
DebiturDebitur
Auditor Auditor memintameminta KlienKlienuntukuntuk mengirimmengirim suratsurat
konfirmasikonfirmasi kepadakepada debiturdebitur
KlienKlien mengirimmengirim suratsuratpermintaanpermintaan konfirmasikonfirmasi
kepadakepada debiturdebitur
DebiturDebitur mengirimmengirimjawabanjawaban konfirmasikonfirmasi
langsunglangsung kpdkpd auditorauditor
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-29
KonfirmasiKonfirmasi positifpositif..
KonfirmasiKonfirmasi negatifnegatif..
JenisJenis KonfirmasiKonfirmasi
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-30
KonfirmasiKonfirmasi yang: yang: MembutuhkanMembutuhkan jawabanjawaban daridari debiturdebitur
baikbaik dalamdalam halhal terdapatterdapat kesesuaiankesesuaianatauatau ketidakketidak--sesuaiansesuaian..
DiterapkanDiterapkan padapada saatsaat :: SaldoSaldo piutangpiutang secarasecara invidualinvidual besarbesar TerdapatTerdapat dugaandugaan sengketasengketa atauatau
ketidakketidak--beresanberesan. .
KonfirmasiKonfirmasi PositifPositif
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-31
KonfirmasiKonfirmasi yang:yang: MemintaMeminta jawabanjawaban daridari debiturdebitur, , hanyahanya
jikajika terdapatterdapat ketidakketidak--sesuaiansesuaian..
DiterapkanDiterapkan padapada saatsaat :: SPI SPI terhadapterhadap piutangpiutang usahausaha baikbaik.. SaldoSaldo piutangpiutang secarasecara individual individual kecilkecil.. DebiturDebitur tidaktidak menaruhmenaruh perhatianperhatian
terhadapterhadap suratsurat konfirmasikonfirmasi..
KonfirmasiKonfirmasi NegatifNegatif
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-32
MemeriksaMemeriksa dokumendokumen yang yang mendukungmendukungtimbulnyatimbulnya piutangpiutang..
MemeriksaMemeriksa jawabanjawaban konfirmasikonfirmasi bankbank TentangTentang adanyaadanya piutangpiutang usahausaha
yang yang dijadikandijadikan jaminanjaminan hutanghutang kekebank.bank. PerluPerlu pengungkapanpengungkapan. .
MemintaMeminta suratsurat representasirepresentasi daridari klienklien. .
PengujianPengujian KepemilikanKepemilikanpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-33
MerupakanMerupakan pernyataanpernyataan daridariklienklien..
BahwaBahwa tanggungtanggung jawabjawab atasataskewajarankewajaran informasiinformasi yang yang disajikandisajikan dalamdalam laporanlaporankeuangankeuangan beradaberada didi tangantanganklienklien, , bukanbukan padapada auditor. auditor.
SuratSurat RepresentasiRepresentasimengenaimengenai PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-34
KlaimKlaim yang yang sahsah atasatas piutangpiutang usahausaha..PiutangPiutang tidaktidak dijadikandijadikan jaminanjaminan hutanghutang..BarangBarang yang yang dikonsinyasidikonsinyasi telahtelahdipisahkandipisahkan daridari piutangpiutang..PiutangPiutang yang yang tidaktidak dapatdapat ditagihditagih telahtelahdihapusdihapus..CKP CKP cukupcukup untukuntuk menutupmenutup kerugiankerugianpiutangpiutang tidaktidak tertagihtertagih yang yang diperkirakandiperkirakan..
IsiIsi SuratSurat RepresentasiRepresentasimengenaimengenai PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-35
MelakukanMelakukan evaluasievaluasi kecukupankecukupanCadanganCadangan KerugianKerugian PiutangPiutang (CKP) yang (CKP) yang telahtelah dibuatdibuat klienklien..
AnalisisAnalisis umurumur piutangpiutang usahausaha..
MembandingkanMembandingkan CKP CKP tahuntahun yang yang diauditdiaudit dengandengan CKP CKP tahuntahun sebelumnyasebelumnya..
MemeriksaMemeriksa piutangpiutang yang yang kedaluwarsakedaluwarsa((daridari daftardaftar umurumur piutangpiutang).).
PengujianPengujian PenilaianPenilaianpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-36
MembandingkanMembandingkan penyajianpenyajianpiutangpiutang usahausaha dengandengan PABU.PABU.
MemeriksaMemeriksa klasifikasiklasifikasi piutangpiutangusahausaha..
PengungkapanPengungkapan ttgttg piutangpiutang usahausaha..
PengujianPengujianPenyajianPenyajian & & PengungkapanPengungkapan
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-37
TransaksiTransaksi dengandengan pihakpihak yang yang mempunyaimempunyai hubunganhubungan istimewaistimewa..
PiutangPiutang yang yang digadaikandigadaikan..
PiutangPiutang yang yang dianjakkandianjakkan..
PengungkapanPengungkapan tentangtentangPiutangPiutang UsahaUsaha
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-38
SEKIANSEKIAN
Pengujian SubstantifPiutang Usaha( Pertemuan ke-5)Deskripsi PiutangJurnal Transaksi Pada Piutang UsahaJurnal Transaksi Piutang UsahaJurnal Transaksi Piutang UsahaJurnal Transaksi Piutang UsahaCatatan Akuntansi yang Terkait Pada Piutang UsahaAsersi Manajemenpada Piutang UsahaTujuan Audit