EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA …eprints.uns.ac.id/17698/1/HALAMAN_DEPAN.pdfEVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA . PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user i

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA

PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI

DEPARTEMEN GENERAL BOOKS JATENG-DIY

Skripsi

Oleh:

DYAN PRASTYASTUTI

K7410059

FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2014


commit to user ii


commit to user iii

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA

PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI

DEPARTEMEN GENERAL BOOKS JATENG-DIY

Oleh:

DYAN PRASTYASTUTI

K7410059

SKRIPSI

Skripsi ditulis dan diajukan untuk memenuhi sebagian persyaratan mendapatkan

Gelar Sarjana Pendidikan Program Studi Pendidikan Ekonomi

Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi

Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial

FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2014


commit to user iv


commit to user v


commit to user vi


commit to user vii

ABSTRAK

Dyan Prastyastuti. K7410059. EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN

PIUTANG PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMEN

GENERAL BOOKS JATENG-DIY. Skripsi, Surakarta. Fakultas Keguruan dan Ilmu

Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta, Juli 2014.

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kebijakan pemberian kredit,

mengetahui periode kredit, menganalisis sistem pengendalian intern piutang usaha, dan

mengevaluasi tingkat keefektifan sistem pengendalian intern piutang usaha pada PT Tiga

Serangkai Pustaka Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY.

Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif. Subjek penelitian adalah

Departemen General Books Jateng-DIY PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri. Metode

penelitian yang digunakan adalah metode penelitian diskriptif dengan pendekatan

analisis kualitatif. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive sampling. Teknik

pengumpulan data dilakukan dengan observasi, wawancara, dokumentasi, dan

kuesioner. Validitas data penelitian ini menggunakan trianggulasi sumber dan metode.

Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis data model interaktif

dan uji kualitatif terhadap kuesioner. Teknik analisis data model interaktif terdiri dari

pengumpulan data, reduksi data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan. Uji kualitatif

terhadap kuesioner dilakukan terhadap pengendalian intern piutang usaha yang mengacu

pada rerangka COSO pada unsur-unsur pengendalian intern.

Berdasarkan penelitian yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa pengendalian

intern piutang pada Departemen General Books Jateng-DIY cukup efektif. Unsur

lingkungan pengendalian, penilaian resiko, dan aktivitas pengendalian berjalan cukup

efektif. Unsur informasi komunikasi dan pengawasan berjalan efektif. Hal ini dibuktikan

melalui pelaksanaan pengendalian intern piutang telah memenuhi unsur-unsur pengendali-

an intern. Beberapa unsur pengendalian intern yang telah dilakukan oleh Departemen

General Books Jateng-DIY yaitu (1) perusahaan melakukan evaluasi terhadap pe-

langgannya (2) perusahaan menggunakan formulir-formulir bernomor urut cetak (3)

penjualan kredit dilakukan dengan melibatkan lebih dari satu bagian dan (4) pelaksanaan

praktik yang sehat dengan pemeriksaan mendadak yang dilakukan oleh komite audit

kantor pusat. Namun, dalam pelaksanaan pengendalian intern piutang masih terdapat

kelemahan yaitu (1) perusahaan tidak memiliki limit kredit (2) fungsi penjualan yang

tidak terpisah dari fungsi penagihan piutang dan (3) fungsi akuntansi yang tidak terpisah

dari fungsi kas.

Kata kunci : pengendalian intern, piutang usaha, COSO


commit to user viii

ABSTRACT

Dyan Prastyastuti. K7410059. THE EVALUATION OF INTERNAL CONTROL

SYSTEM OF ACCOUNTS RECEIVABLES ON PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA

MANDIRI DEPARTEMENT GENERAL BOOKS JATENG-DIY REGION. Thesis.

Surakarta. Teacher Training and Education Faculty. Sebelas Maret University Surakarta.

July 2014

This research aims for analyzing lending policies, finding out the credit period,

analyzing the accounts receivable system of internal control, and evaluate the

effectiveness of the internal control system of accounts receivables on PT Tiga Serangkai

Pustaka Mandiri Department General Books Jateng-DIY.

This study was kind of qualitative research. The research subject of this study

was General Books Jateng-DIY Department PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri.

Research method being implemented was descriptive method through qualitative

analysis. Sampling technique being used was purposive sampling. Data collection

techniques of this study were observation, interview, documentation and questionnaire.

Interactive model of data analysis technique consists of data collection, data reduction,

data display, and conclusion. Qualitative test of the questionnaire was conducted on the

internal control of accounts receivable which refers to the COSO framework of internal

control elements.

Based on the conducted research, it could be concluded that internal control

accounts at General Books Jateng-DIY was quite effective. Control environment section,

risk assessment and control activities has been done effectively. Communication

information section and monitoring were running effectively. This could be proven

through the implementation of internal control accounts which already complied with

the elements of internal control. Some internal control elements which has been done by

the Department of General Books Central Java-Yogyakarta were as follows; (1) the

company undertook an evaluation towards its customers (2) the company used forms with

printed numbered (3) credit sales was done by involving more than one part and (4) the

implementation of proper practice through sudden investigation by auditing committee of

the headquarters. However, there were some weaknesses arise in the implementation of

accounts internal control , that were : (1) the company did not hold a credit limit (2) the

mixing function between sales and billing receivables (3) accounting functions were not

separate from the cash function.

Keywords: internal control, account receivable, COSO


commit to user ix

MOTTO

Keberhasilan adalah kemampuan untuk melewati dan mengatasi dari satu

kegagalan ke kegagalan berikutnya tanpa kehilangan semangat.

(Winston Chuchill)

Kemenangan yang terindah sekaligus tersulit yang bisa diraih manusia adalah

menaklukkan dirinya sendiri.

(RA Kartini)

Bukanlah hidup kalau tidak ada masalah, bukanlah sukses kalau tidak melalui

rintangan, bukanlah menang kalau tidak dengan pertarungan, bukanlah lulus

kalau tidak ada ujian, dan bukanlah berhasil kalau tidak berusaha.


commit to user x

PERSEMBAHAN

Terima kasih kepada Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan

hidayahnya. Kupersembahkan karya sederhana ini sebagai bentuk syukur dan terima

kasihku kepada semua pihak yang telah mendukung dalam penelitian.

1. Ibu Sri Mulyani dan Bapak Joko Budiman yang saya cintai yang telah mem-

berikan dukungan dan doa untuk keberhasilan dan kelancaran dalam mengerjakan

skripsi. Semoga cinta Allah SWT tetap tercurah untuk kalian.

2. Retno Dwi Hastuti, adik saya yang selalu memberikan bantuan, semangat dan per-

hatian.

3. Teman-teman seperjuangan saya “cantikrez” : Inggrit, Lia, Ayu, Anna, Fitri, Ovi,

Desi, Astisa, Dea yang telah memberikan semangat dan dukungan kepada saya.

4. Sahabat-sahabatku Nisa Azza dan Liliana yang selalu memberikan semangat.

5. Keponakan-keponakanku Raffy, Rizal, Beryl, Dilla, Aldira, Febri, Ozan yang

selalu menghiburku.

6. Fajar Nur Rahmawati, Putri Sundari dan teman-teman Pendidikan Akuntansi 2010

yang telah memberikan dukungan dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini.


commit to user xi

KATA PENGANTAR

Segala puji bagi Allah Yang Maha Pengasih dan Penyayang atas rahmat dan

hidayah-Nya serta dengan usaha keras, akhirnya penulis dapat menyelesaikan skripsi

dengan judul “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG

USAHA PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMEN

GENERAL BOOKS JATENG-DIY”

Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana

Pendidikan pada Program Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan

Akuntansi, Jurusan Pendidikan Ilmu Sosial, Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan,

Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis menyadari bahwa terselesaikannya skripsi

ini tidak telepas dari bantuan, bimbingan, dan pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu,

penulis menyampaikan terima kasih kepada:

1. Allah SWT yang selalu memberikan kelancaran kepada penulis dalam menyelesai-

kan penyusunan skripsi.

2. Prof. Dr. H. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd., selaku Dekan Fakultas Keguruan dan

Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Drs. Saiful Bachri, M.Pd, selaku Ketua Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial

Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Dr. Wiedy Murtini, M.Pd, selaku Ketua Program Pendidikan Ekonomi Jurusan

Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

5. Drs. Wahyu Adi, M.Pd, selaku Ketua BKK Pendidikan Akuntansi Program

Pendidikan Ekonomi Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

6. Drs. Sukirman, MM, selaku Pembimbing I yang telah meluangkan waktu untuk

memberikan masukan, motivasi, bimbingan dan pengarahan sehingga skripsi ini

dapat terselesaikan.


commit to user xii

7. Nurhasan Hamidi S.E, M.Sc Ak, selaku Pembimbing II yang telah meluangkan

waktu untuk memberikan masukan, dorongan, bimbingan dan pengarahan sehingga

skripsi ini dapat terselesaikan.

8. Dosen Prodi Ekonomi BKK Akuntansi yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan

sehingga dapat menunjang terselesainya skripsi ini.

9. Tim penguji skripsi yang telah menyediakan waktu dan tenaga untuk menguji

penulis, sehingga penulis dapat melaksanakan ujian skripsi guna menyelesaikan

studi di bangku kuliah.

10. Bapak Yuli Astanto, selaku Sales Area Manager Departemen General Books

Jateng-DIY yang telah memberikan ijin untuk melakukan penelitian.

11. Bapak Azis Munawar, selaku Supervisor Financial and Accounting Departemen

General Books Jateng-DIY yang telah memberi bimbingan dalam penelitian.

12. Pak Dayat, Pak Eko, Mas Dian, Mas Ferry, Mas Wahyu, Mas Gendon, dan Mas

Eko yang bersedia untuk berpartisipasi dalam pelaksanaan penelitian ini.

13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu

penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih terdapat kekurangan.

Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan dari

pembaca. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca umum-

nya.

Surakarta, Juli 2014

Penulis,


commit to user xiii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .................................................................................................i

HALAMAN PERNYATAAN.................................................................................. ii

HALAMAN PENGAJUAN .................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................................. iv

HALAMAN REVISI ................................................................................................ v

HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. vi

HALAMAN ABSTRAK .........................................................................................vii

ABSTRACT ............................................................................................................ viii

HALAMAN MOTTO .............................................................................................. ix

HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................... xi

KATA PENGANTAR ............................................................................................xii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ xiii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xvii

DAFTAR TABEL ...............................................................................................xviii

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xix

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ........................................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 6

D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 7

BAB II KAJIAN PUSTAKA

A. Kajian Teori dan Hasil Penelitian yang Relevan

1. Piutang Usaha

a. Pengertian Piutang Usaha ......................................................... 8

b. Akuntansi Piutang Usaha .......................................................... 9

c. Penilaian Piutang Usaha ........................................................... 10


commit to user xiv

2. Manajemen Piutang

a. Manfaat Penjualan Kredit ......................................................... 11

b. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Investasi dalam Piutang ...... 12

c. Kebijakan Kredit ...................................................................... 13

d. Evaluasi Terhadap Pelanggan ................................................... 15

e. Prosedur Pengumpulan Piutang................................................. 16

f. Prosedur Penagihan .................................................................. 17

g. Administrasi Piutang ................................................................ 18

3. Sistem Pengendalian Intern

a. Pengertian Sistem ..................................................................... 19

b. Pengendalian Intern .................................................................. 19

c. Prinsip Dasar Pengendalian Intern ............................................ 21

d. Tujuan Pengendalian Intern ...................................................... 23

e. Keterbatasan Pengendalian Intern ............................................. 24

f. Unsur-unsur Pengendalian Intern Menurut COSO

Terhadap Piutang Usaha ........................................................... 25

B. Rerangka Pemikiran........................................................................... 31

BAB III METODE PENELITIAN

A. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................ 32

B. Pendekatan dan Jenis Penelitian ......................................................... 33

C. Data dan Sumber Data ....................................................................... 33

D. Teknik Sampling ............................................................................... 33

E. Pengumpulan Data ............................................................................. 34

F. Uji Validitas Data .............................................................................. 35

G. Analisis Data ..................................................................................... 37

H. Prosedur Penelitian ............................................................................ 39


commit to user xv

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Lokasi

1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan ............................................... 40

2. Visi, Misi dan Tujuan Perusahaan ....................................................... 42

3. Jenis Produk ......................................................................................... 43

4. Pemasaran Produk ................................................................................ 45

5. Jam Kerja ............................................................................................. 47

6. Struktur Organisasi Perusahaan ........................................................... 48

7. Bidang Kerja atau Bagian .................................................................... 49

B. Hasil Temuan Penelitian

1. Departemen General Books Jateng-DIY

a. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan .......................................... 52

b. Lokasi Perusahaan........................................................................... 53

c. Struktur Organisasi.......................................................................... 54

d. Bidang Kerja atau Bagian ............................................................... 54

2. Sistem dan Prosedur Penjualan Kredit ................................................. 60

3. Analisis Kebijakan Kredit PT Tiga Serangkai Pustaka

Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY ............................... 70

4. Sistem Pengendalian Intern Piutang PT Tiga Serangkai Pustaka

Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY ............................... 74

5. Keefektifan Sistem Pengendalian Intern pada PT Tiga Serangkai

Pustaka Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY .................. 88

C. Pembahasan

1. Kebijakan Kredit Departemen General Books Jateng-DIY ................. 95

2. Periode Kredit yang ditetapkan Departemen General Books

Jateng-DIY bagi Pelanggan ................................................................. 97

3. Kelebihan dan Kelemahan Sistem Pengendalian Intern

pada Departemen General Books Jateng-DIY ..................................... 99


commit to user xvi

4. Keefektifan Sistem Pengendalian Intern

pada Departemen General Books Jateng-DIY ..................................... 104

BAB V KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN

A. Kesimpulan ....................................................................................... 109

B. Implikasi............................................................................................ 111

C. Saran ................................................................................................. 111

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 113

LAMPIRAN ........................................................................................................ 115


commit to user xvii

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

2.1 Rerangka pemikiran penelitian…………………………………………. ……….31

4.1 Saluran distribusi PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri…………………………...46

4.2 Struktur organisasi PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri………………………….48

4.3 Struktur organisasi Departemen General Books Jateng-DIY……………………..54

4.4 Bagan alur penjualan kredit bagian penjualan……………………………….........64

4.5 Bagan alur penjualan kredit bagian administrasi………………………………….65

4.6 Bagan alur penjualan kredit bagian kredit………………………………………...66

4.7 Bagan alur penjualan kredit bagian gudang………………………………….........67

4.8 Bagan alur penjualan kredit bagian pengiriman…………………………………..68

4.9 Bagan alur penjualan kredit bagian akuntansi dan keuangan……………...............69


commit to user xviii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1.1 Beberapa Akun dalam Neraca dan Laporan Laba-Rugi………………………...5

3.1 Waktu Pelaksanaan Penelitian……………………………………………........32

3.2 Keefektifan Pengendalian Intern Piutang……………………………………...38

4.1 Keefektifan Pengendalian Intern Piutang……………………………………...88

4.2 Gambaran pengendalian intern piutang usaha……………………………........89

4.3 Gambaran unsur Lingkungan Pengendalian…………………………………...90

4.4 Gambaran unsur penentuan resiko……………………………………………..91

4.5 Gambaran unsur aktivitas pengendalian……………………………………….92

4.6 Gambaran unsur informasi dan komunikasi………………………...................93

4.7 Gambaran unsur pemantauan…………………………………………….........94


commit to user xix

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran Halaman

1 Daftar Informan……………………………………………………………….115

2 Pedoman Wawancara……………………………………………………….....116

3 Catatan Lapangan (Field Note)………………………………………………..122

4 Kuesioner Pengendalian Intern Piutang……………………………………….145

5 Contoh Surat Penawaran Buku Baru………………………………………….147

6 Contoh Surat Order Pesanan (STO)…………………………………………...148

7 Contoh Surat Order Pesanan (RO)…………………………………………….149

8 Contoh Faktur Penjualan………………………………………………………150

9 Contoh Surat Jalan…………………………………………………………….151

10 Contoh Kuitansi……………………………………………………………….152

11 Contoh Formulir CRM………………………………………………………...153

12 Dokumentasi…………………………………………………………………..154

13 Surat Keterangan Observasi…………………………………………………...156

14 Surat Permohonan Izin Penyusunan Skripsi…………………………………..157

15 Surat Keputusan Dekan FKIP tentang Izin Menyusun Skripsi………………..158

16 Surat Permohonan Izin Observasi……………………………………………..159

17 Surat Permohonan Izin Penelitian……………………………………………..160

Documents

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA …eprints.uns.ac.id/17698/1/HALAMAN_DEPAN.pdfEVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA . PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI