- Referat -

Analiza dimensiunii şi structurii resurselor financiare publice (bugetare) la nivelul Romaniei

(2000 - 2004)

Studentă:

HOLBAN CIPRIAN Coordonator:

An II Asistent Univ. Dr. BILAN Irina

Grupa 2

Iaşi, 2013

Cuprins

Capitolul I ………………………………………………………………………………… 4

o Structura resurselor financiare publice (bugetare) conform clasificaţiei oficiale

………………………………………………………………………………... 4

Capitolul II ………………………………………………………………………………...6

o Analiza nivelului şi structurii generale a resurselor financiare publice în

Romania, perioada 2000 – 2004………………………………………………6

2. 1 Analiza nivelului resurselor financiare publice …………………………….6

2.1.1 Resursele publice totale exprimate în EURO……. ……………………………………………………………………………………………………..6

2.1.2 Resursele publice totale exprimate ca procent în PIB ……………………………………………………………………………………………………..7

2.1.3 Resursele publice totale exprimate pe cap de locuitor ……………………………………………………………………………………………………..8

2. 2 Analiza structurii generale a resurselor financiare publice pe principalele componente ……………………………………………………………………………….9

2.2.1. Venituri fiscale …………………………………..…………………9

Total încasări din impozite, taxe şi contribuții obligatorii ……….9

2.2.2 Venituri nefiscale ………………………………………………….10

a. Impozite pe utilizarea activelor fixe …………………………10

b. Impozite pe câştiguri din dețineri ………………………..….11

c. Venituri din proprietăţi ………………………………………12

2.2.3 Venituri împrumutate ……………………………………...………12

Capitolul III ……………………………………………………………………………

o Analiza structurii sistemului de impozite şi taxe în Romania, perioada 2000 –

2004 ………………………………………………………………13

2

3. 1 Analiza presiunii fiscale ………………………………………13

3. 2 Analiza nivelului şi structurii impozitelor directe …………….14

a. Impozite pe terenuri, clădiri şi alte structuri …………..14

b. Impozit curent pe venit, avere etc. …………………….14

c. Impozit pe profitul societăţilor …………………………15

d. Transferuri de capital ………………………………….16

e. Impozite pe producție și importuri ……………………..17

f. Contribuţii sociale ale angajatorilor …………………….18

g. Contribuţii sociale ale angajaţilor ……………………...19

3. 3 Analiza nivelului şi structurii impozitelor indirect …………….20

a. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) …………………….20

b. Accize şi impozit pe consum ………………………….21

Concluzii …………………………………………………………………………… . 22

Bibliografie …………………………………………………………………………..23

3

Capitolul I

Structura resurselor financiare publice (bugetare) conform clasificaţiei oficiale

În acest context, o clasificaţie oficială1 este aceea ce are în vedere execuţia bugeului de stat:

VENITURI - totale Venituri curente Venituri fiscale Total încasări din impozite, taxe şi contribuții obligatorii Impozit curent pe venit, avere etc. Impozite pe terenuri, clădiri şi alte structuri Impozit pe profitul societăţilor Impozite pe câştiguri din dețineri Taxa pe valoarea adaugată (TVA) Accize şi impozit pe consum Impozite pe utilizarea activelor fixe Impozite pe producție și importuri Contribuţii sociale ale angajatorilor Contribuţii sociale ale angajaţilor Venituri nefiscale (parafiscale) Venituri din proprietăţi Transferuri de capital Presiunea fiscală Venituri împrumutate

Cuantumul resurselor fiscale, alături de cele nefiscale, depind în bună măsură, în totalul veniturilor publice bugetare de proporţiile sectorului economic public şi nivelul rentabilităţii realizate de întreprinderile cu capital de stat.

Veniturile fiscale se caracterizează prin conţinutul lor de procese economice de distribuire a PIB sau avuţiei naţionale, de la persoanele fizice şi juridice, la dispoziţia autorităţilor publice. Aceste procese se concretizează ca prelevări cu caracter obligatoriu sub formele tipice ale impozitelor, taxelor sau contribuţiilor la constituirea diferitelor fonduri financiare publice. Resursele fiscale asigură cea mai mare parte a resurselor obişnuite ale statului (exemplu: total încasări din impozite, taxe şi contribuții obligatorii).

Veniturile nefiscale (parafiscale) sunt reprezentate de veniturile obţinute de către autorităţile publice din exploatarea întreprinderilor şi bunurilor de care dispun din ipostaza de proprietate, care le dă dreptul să participe la repartiţia primară a produsului creat sau să valorifice

1 Filip Gheorghe, Finanţe publice, Editura Junimea, Iaşi, 2010, pag. 154

4

diferite bunuri (active). Prelevarea acestor resurse la bugetul public nu are un caracter fiscal, semnificând doar mişcarea valorii în limitele aceleiaşi proprietăţi, sub forme ale veniturilor preluate la bugetul public de la întreprinderi cu capital de stat, dividendelor, sumelor încasate din vânzarea de active (publice), chiriilor (redevenţelor) etc. (exemplu: impozite pe utilizarea activelor fixe; impozite pe câştiguri din dețineri; venituri din proprietăţi).

Impozitele directe se plasează, ca apariţie, în epoca premodernă a evoluţiei societăţii omeneşti, ele fiind concepute prin prisma deţinerii în proprietatea individuală a unor bunuri sau derularea de activităţi material aducătoare de venituri, pentru persoanele fizice şi juridice. Este de remarcat şi faptul că impozitul direct reprezintă forma cea mai veche a impozitelor în bani stabilite în sarcina diferitelor persoane, caracterizându-se prin a fi nominative. Din această perspectivă, ele au fost prezente în orânduirile precapitaliste sub anumite forme, între care şi, ,,capitaţia”, ce semnifică o obligaţie de plată către stat stabilită pe cap de locuitor, poate fi considerată un precursor al celor moderne, dar au cunoscut extinderea sferei şi diversificarea formelor, pe fundalul dezvoltării societăţii capitaliste.

În această structură, impozitele directe se pot clasifica în impozite reale şi impozite personale (exemplu: impozite curente pe venit, avere etc. (acestea asigură formarea unei bune părţi a resurselor financiare publice, asigurând circa jumătate din veniturile bugetare ale ţării. Impozitele pe venit, cât şi cele pe avere se aplică persoanelor fizice şi juridice); impozite pe terenuri, clădiri şi alte structuri; impozit pe profitul societăţilor; impozite pe producție și importuri; contribuţii sociale ale angajatorilor; contribuţii sociale ale angajaţilor).

Impozitele indirecte - se disting în prim plan, prin incidenţa lor indirect asupra veniturilor şi situaţiei persoanelor care suportă sarcina fiscală. În acest sens, este determinant faptul că subiectul sau plătitorul către stat a unui impozit indirect diferă, în principiu, de suportatorul real al sarcinii fiscale. Ca urmare, sumele ce reprezintă impozitele indirect plătite statului de către agenţii economici sunt recuperate de aceştia, prin încasarea lor odată cu preţurile de vânzare ale bunurilor sau serviciilor vândute, de la cumpărători, care devin, de fapt, suportatorii impozitelor respective (exemplu: taxa pe valoarea adaugată (TVA); accize şi impozit pe consum).

5

Capitolul II

Analiza nivelului şi structurii generale a resurselor financiare publice în Romania, perioada 2000 – 2004

2. 1 Analiza nivelului resurselor financiare publice

2. 1. 1 Resursele publice totale exprimate în euro

Nivelul veniturilor a rămas unul din cele mai scăzute din UE, salariul mediu brut fiind de 487 euro în aprilie 2013. Salariile reprezintă, însă, doar jumătate din totalul veniturilor casnice, în timp ce costul vieții era 51% din medie. În același timp, Romania este pe locul 63 după indicele libertății economice în lume.

Tabelul nr. 1(data27.03.2013) - milioane euro-

Romania 2000 2001 2002 2003 2004VT ( mil/euro) 13,776.8 14,842.0 16,047.1 16,802.5 19,745.4

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 1

2000 2001 2002 2003 20040.0

5,000.0

10,000.0

15,000.0

20,000.0

25,000.0

Resursele publice totale exprimate în euro

vt( mil/euro)

Din cuprinsul tabelului, se poate remarca faptul că, pe parcursul perioadei luate în considerare, resursele totale exprimate în euro în bugetul general consolidat al Romaniei, reprezintă între 13,776.8 milioane euro în 2000 și 19,745.4 milioane euro în 2004. Aceste valori ce privesc aspectul resurselor publice totale exprimate ca milioane euro, variază de la un an la altul: anul 2001 - 14,842.0 milioane euro (înregistrându-se o creștere față de anul precedent). În același context, anii 2001, 2002 și 2003, evidențiază o crestere a veniturilor.

6

2. 1. 2 Resursele publice totale exprimate ca procent în PIB

Tabelul nr. 2 data22.03.2013 - procent în PIB -

Romania 2000 2001 2002 2003 2004

VT (%/pib) 33.9 32.7 33.0 32.0 32.3Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 2

2000 2001 2002 2003 20040

0.05

0.1

0.15

0.2

0.25

Resursele publice totale exprimate ca procent în PIB

romania

Totalul veniturilor administrației publice este definit prin referire la o listă de categorii, precum: producția de piață, producția pentru consumul final propriu, plăți pentru altă producție non-piață, impozitele pe producție și importuri, alte subvenții pe producție, de încasat veniturile din proprietate, impozitele curente pe venit, avere, etc, contribuții sociale, alte transferuri curente și transferuri de capital.

Conform datelor din tabel, se constată că, în anii de referință, resursele publice totale exprimate ca procent în PIB au valori cuprinse între 33.9% din PIB în anul 2001 și 32.3% în anul 2004. Se observă, că în anul 2003 valoarea era de 32.0% din PIB, o sumă redusă față de anul următor, 2004.

7

2. 1. 3 Resursele publice totale exprimate pe cap de locuitor

Tabelul nr. 3 (data 27.03.2013) - euro pe cap de locuitor -

2000 2001 2002 2003 2004

vt( euro/loc) 614.1 662.3 736.3 773.1 911.0Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 3

2000 2001 2002 2003 20040.0

100.0200.0300.0400.0500.0600.0700.0800.0900.0

1,000.0

Resursele publice totale exprimate pe cap de locuitor

vt( euro/loc)

Corespunzător datelor din tabel, resursele publice totale exprimate în euro pe cap de locuitor, cele mai mari proporții se înregistrează în anul 2004 (911.0 euro pe cap de locuitor), cea mai mare valoare iar cea mai mică în 2000 (614.1 euro pe cap de locuitor), raportată la această periadă. Din anul 2000 până în 2004, valorile sunt în creștere, ceea ce putem observa si mai sus.

8

2. 2 Analiza structurii generale a resurselor financiare publice pe principalele componente

2. 2. 1. Venituri fiscale

Total încasări din impozite, taxe şi contribuții obligatorii

Tabelul nr. 4 (2.04. 2013)_ - procent în PIB -

romania 2000 2001 2002 2003 2004

30.6 28.9 28.5 28.1 27.7

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 4

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

30.6 28.9 28.5 28.1 27.7

4.8 6.2 6.1 5.4 5.3

17.2 15.6 17.4 15.1 14.9

8.6 8.1 7.5 7.6 7.4

contributii sociale

taxe

impozite

Total

Total încasări din impozite, taxe şi contribuții sociale

Contribuțiile sociale sunt împărțite în contribuțiile sociale efective și contribuțiile sociale imputate. Contribuțiile sociale efective ale angajatorilor includ contribuțiile sociale efective ale salariaților, contribuții sociale și a contribuțiilor sociale de către persoane care desfășoară activități independente și non-independente. Contribuțiile sociale imputate reprezintă contraponderea prestațiilor sociale (contribuțiilor angajaților mai puțin eventuale sociale), plătite direct de către angajatori (în acest context, valoare din 2000 de 8.6% din PIB, scade până în 2004 până la 7.4.

Taxele reprezintă acele obligații bănești pe care trebuie să le achite persoanele fizice și juridice pentru diferite prestații efectuate de autoritățile publice și constă în sumele de bani prevăzute de hotărâri sau ordonanțe guvernamentale (veniturile încasate din taxe au o valoare ridicată în anul 2003 – 17.4% din PIB, scăzând în 2004 până la 14.9% din PIB, .

9

Impozitul este o prelevare obligatorie și gratuită, efectuată de către stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivităților și plătită în bani (tabelul prezentat înregistrează cea mai mică valoare a veniturilor în anul 2000 – 4.8% din PIB iar cea mai mare valoare în anul următor, 2001 – 6.2% din PIB, continuând să scadă până în 2004 – 5.3% din PIB).

Totalul încasărilor, aduce în prim plan însumarea elemetelor ce definesc veniturile fiscale (cel mai mare venit este în 2000 – 30.6% din PIB, fiind în scădere până în 2004 – 27.7% din PIB, este și cea mai mică sumă).

2. 2. 2 Venituri nefiscale

a. Impozite pe utilizarea activelor fixe

Tabelul nr. 5 (5.04. 2013)_ - procent în PIB -

Ţara Anul Bulgaria 2000 2001 2002 2003 2004

0.0 0.0 0.0 0.0 0.0Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul Nr. 5

2000 2001 2002 2003 2004

00.10.20.30.40.50.60.70.80.9

1

Impozite pe utilizarea activelor fixe

Romania

Potrivit datelor incluse în acest tabel, ponderea resurselor nefiscale în PIB, este zero.

10

b. Impozite pe câştiguri din dețineri

Tabelul nr. 6 (5.04. 2013)_ - procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004Romania 0 0.2 0 0 0

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 6

2000 2001 2002 2003 2004

00.020.040.060.08

0.10.120.140.160.18

0.2

Impozite pe castiguri din detineri

Romania

Ca analiză a datelor prezentate în tabel, cota de impozitare este de 0.2% în anul 2001, in ceilati ani 2000, 2002, 2003,2004 cota de impozitare fiind 0.

c. Venituri din proprietăţi

Tabelul nr. 7 (5.04. 2013)_ - procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 1.3 1.7 1.3 1.1 0.9

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

11

Graficul nr. 7

2000 2001 2002 2003 2004

00.20.40.60.8

11.21.41.61.8

Venituri din proprietati

Romania

Conform datelor din tabelul ce vizează veniturile din proprietăți, se evidențiază că valoarea înregistrată se variaza de la un an la altul, astfel: în anul 2000 – 1.3% din PIB, 2001 – 1.7%, 2002 – 1.3%, 2003 – 1.1%, 2004 – 0.9%, ceea ce denotă faptul că cota cea mai scăzută este în ultimii doi ani.

2. 2. 3 Venituri împrumutate

Tabelul nr. 8 (5.04. 2013)_ - procent în PIB –

2000 2001 2002 2003 2004romania -4.7 -3.5 -2 -1.5 -1.2

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 8

2000 2001 2002 2003 2004

-5

-4

-3

-2

-1

0

Venituri imprumutate

romania

Tabelul prezentat aduce în vedere faptul că veniturile împrumutate înregistrează valori negative în anii 2000 – 2004 .

12

Capitolul III

„Analiza structurii sistemului de impozite şi taxe în Romania, în perioada

2000 – 2004”

3. 1 Analiza presiunii fiscale

Tabelul nr.9 (12.04.2013) - procent in PIB

2000 2001 2002 2003 2004

Romania 53.1 62.4 51.6 50.3 47.5Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Grficul nr.9

2000 2001 2002 2003 20040

10

20

30

40

50

60

70

Analiza presiunii fiscale

Romania

Conform datelor din tabelul de mai sus , putem observa ca in anul 2000 analiza presiunii fiscale este de 53.1 , in anul imediat urmator aceasta creste la 62.4, dupa care pentru anii 2002, 2003, 2004 aceasta este in continua scadere.

13

3. 2 Analiza nivelului şi structurii impozitelor directe

a. Impozite pe terenuri, clădiri şi alte structuri

Tabelul nr. 10 ( 24.04.2013) - procent in PIB

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 1.2 1.1 0.9 1 0.9Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr.10

2000 2001 2002 2003 20040

0.05

0.1

0.15

0.2

0.25

Impozite pe terenuri, clădiri şi alte structuri

romania

b. Impozit curent pe venit, avere etc.

Tabelul nr. 11 ( 24.04.2013) -procent in PIB

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 11.1 10.4 10.4 9.4 9.1Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

14

Graficul nr.11

2000 2001 2002 2003 20040

0.020.040.060.08

0.10.120.140.160.18

0.2

Impozit curent pe venit, avere etc

romania

Impozitele curente pe venit, avere, etc acoperă toate vărsămintele obligatorii fără contrapartidă, în numerar sau în natură, prelevate în mod periodic de administrația publică și de restul lumii asupra venitului și patrimoniului unităților instituționale, și anumite impozite periodice, care nu sunt percepute nici asupra venitului, nici a patrimoniului. Impozitele curente pe venit, avere, etc sunt împărțite în impozite pe venit și alte impozite curente.

c. Impozit pe profitul societăţilor

Tabelul nr.12 (24.04.2013) -procent in PIB

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 3.1 2.7 2.7 2.5 2.6Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

15

Graficul nr.12

2000 2001 2002 2003 20040

0.020.040.060.08

0.10.120.140.160.18

0.2

Impozit pe profitul societatilor

romania

In anul 2000 impozitul pe profit al societatilor este de 3.1 , aceasta fiind in scadere in anii 2001 , 2002 si 2003 , ajungand ca in anul 2004 aceasta sa creasca la 2.6.

d. Transferuri de capital

Tabelul nr. 13 (25.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 0.1 0.1 0.2 0.1 0.1Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

16

Graficul nr.13

2000 2001 2002 2003 20040

0.05

0.1

0.15

0.2

0.25

Transferuri de capital

romania

In cazul transferului de capital observam ca in anii 2000, 2001, 2003 si 2004 procentajul este la fel si anume 0.1 , pe cand in anul 2002 acesta este de 0.2.

e. Impozite pe producție și importuri

Tabelul nr. 14 (25.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 12.1 12.7 13 12.7 11.6

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

17

Graficul nr.14

2000 2001 2002 2003 20042.1

2.152.2

2.252.3

2.352.4

2.452.5

2.552.6

Impozite pe producție și importuri

Romania

Impozitele pe producție și importuri sunt vărsăminte obligatorii fără contrapartidă, în numerar sau în natură care sunt percepute de administrațiile publice sau de instituțiile UE, în ceea ce privește producția și importul de bunuri și servicii, ocuparea forței de muncă forței de muncă, dreptul de proprietate sau pe utilizarea de terenuri, clădiri sau alte active utilizate în producție. Impozitele pe producție și importuri cuprind impozitele pe produse și alte impozite pe producție.

f. Contribuţii sociale ale angajatorilor

Tabelul nr. 15 (25.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 5.1 4.9 5.2 5.2 4.8

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

18

Graficul nr.15

2000 2001 2002 2003 2004

2.12.15

2.22.25

2.32.35

2.42.45

2.52.55

2.6

Contribuţii sociale ale angajatorilor

Romania

g. Contribuţii sociale ale angajaţilor

Tabelul nr. 16 (25.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 4.5 4.2 4.2 4.2 3.8

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr.16

2000 2001 2002 2003 20042.1

2.152.2

2.252.3

2.352.4

2.452.5

2.552.6

Contribuţii sociale ale angajaţilor

Romania

19

3. 3 Analiza nivelului şi structurii impozitelor indirect

Tabelul nr. 17 (27.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 10.7 10.4 10.9 9 9.2

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr.17

2000 2001 2002 2003 20042.1

2.152.2

2.252.3

2.352.4

2.452.5

2.552.6

Analiza nivelului şi structurii impozitelor indirect

Romania

a.Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Tabelul nr. 17 (27.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 11.8 12.3 12.6 12.3 11.1

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

20

Graficul nr.17

2000 2001 2002 2003 2004

2.12.22.32.42.52.6

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Romania

b. Accize şi impozit pe consum

Tabelul nr. 18 (27.04.2013) – procent în PIB –

An 2000 2001 2002 2003 2004

Romania 2.6 2.5 2.6 2.3 2.6

Sursă: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr.18

2000 2001 2002 2003 20042.1

2.152.2

2.252.3

2.352.4

2.452.5

2.552.6

Accize şi impozit pe consum

Romania

Conforum tabelului de mai sus , putem observa ca pentru anii 2000, 2002, si 2004 accizele si impozitul pe consum este de 2.6 , in anul 2001 este de 2.5 , iar in anul 2003 acesta este de 2.3.

21

Concluzii

Veniturile fiscale se caracterizează prin conţinutul lor de procese economice de distribuire a PIB sau avuţiei naţionale, de la persoanele fizice şi juridice, la dispoziţia autorităţilor publice. Aceste procese se concretizează ca prelevări cu caracter obligatoriu sub formele tipice ale impozitelor, taxelor sau contribuţiilor la constituirea diferitelor fonduri financiare publice.

Veniturile nefiscale (parafiscale) sunt reprezentate de veniturile obţinute de către autorităţile publice din exploatarea întreprinderilor şi bunurilor de care dispun din ipostaza de proprietate, care le dă dreptul să participe la repartiţia primară a produsului creat sau să valorifice diferite bunuri (active).

Impozitele directe se plasează, ca apariţie, în epoca premodernă a evoluţiei societăţii omeneşti, ele fiind concepute prin prisma deţinerii în proprietatea individuală a unor bunuri sau derularea de activităţi material aducătoare de venituri, pentru persoanele fizice şi juridice.

Impozitele indirecte - se disting în prim plan, prin incidenţa lor indirect asupra veniturilor şi situaţiei persoanelor care suportă sarcina fiscală. În acest sens, este determinant faptul că subiectul sau plătitorul către stat a unui impozit indirect diferă, în principiu, de suportatorul real al sarcinii fiscale

22

Bibliografie

o Comisia Europeană, AMECO, http://ec.europa.eu

o Comisia Europeană, Eurostat, http://epp.eurostat.ec.europa.eu (data consultarii)

o Filip Gheorghe, Finanţe publice, Editura Junimea, Iaşi, 2010

o Văcărel Iulian, Finanţe Publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2006

23