3

บทท 2 การทบทวนเอกสาร วรรณกรรมทเกยวของ

2.1 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย (WITHOLDING TAX)

การหกเงน ณ เวลาทจายเงน แลวน าจ านวน เงนทหกไวสงกรมสรรพากร เปนการจายภาษลวงหนาของผรบเงน เมอถงเวลาทผรบเงนตองจายภาษ ผรบเงนสามารถน าจ านวนเงนภาษทไดจายลวงหนาไวแลวสามารถน าไปหกออกจากจ านวนเงนภาษท ตองจายทงหมดได หรอกรณทผรบเงนมเงนไดไมถงเกณฑทตองเสยภาษ กสามารถขอคนภาษทจาย ลวงหนาไดเตมจ านวน การจายเงนใหกบบคคลธรรมดา ตงแต 10,000 บาท ขนไป หรอ การจายเงนใหกบนตบคคล (บรษท,หางหนสวนสามญ) ตงแต 500 บาทขนไป นน ตองหกภาษ ณ ทจาย 1% ซงในการน าสง จะตองน าสงภายในวนท 7 ของเดอนถดไป โดยดจาก วนทในใบเสรจรบเงน/ ใบก ากบภาษ

2.2 ผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ไดแก บคคลทกฎหมายก าหนดไวเปนรายกรณ โดยอาจเปนบคคลธรรมดาหรอนตบคคล หางหนสวนสามญ คณะบคคลซงไมใชนตบคคลกได ซงเปนผจายเงนได ใหแกผรบเงนไดทมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (บคคลธรรมดา หางหนสวนสามญ คณะบคคลทมใชนตบคคล) โดยเงนไดทจายมใชเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนได ทงนกฎหมายอาจก าหนดใหหกภาษ ณ ทจายเฉพาะกรณจายเงนไดบางประเภท หรอเฉพาะกรณจายเงนไดแกผรบเงนบางประเภทเทานนกได

กจการทท าธรกจใหบรการ กบบรษทลกคา เราในฐานะ “ผจายเงน” จะมหนาทหกเงนคาบรการสวนหนงไวเปนคาภาษ ซงการหกภาษเงนไดหก ณ ทจายนน กรมสรรพากร ก าหนดใหบคคล หางหนสวน สมาคม หรอคณะบคคล ผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 เปนผมหนาทหกเงนไวทกครงทจายเงนไดพงประเมนไวตามเกณฑ เงอนไขตามอตราทกฎหมายก าหนด และจดการน า ภาษหก ณ ทจายทหกไวนนน าสงกรมสรรพากร ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป ตามปฏทนภาษ

2.3 หนาทความรบผดชอบของผมหนาทหกภาษ ณ ทจายและผมเงนได

หนาทความรบผดชอบของผมหนาทหกภาษ ณ ทจายและผมเงนไดมดงน

หนาทของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ซงตามประมวลรษฎากรก าหนดหนาทของผมหนาทหกภาษ ณ ทจายดงน

4

ขอเลขประจ าตวผเสยภาษ กรณทผมหนาทหกภาษ ณ ทจายเปนบคคลหรอนตบคคล สวนนตบคคลทไมมหนาทเสยภาษเงนได เชน สวนราชการ หนวยงานภาครฐ สหกรณ ใหด าเนนการขอมเลขประจ าตวผเสยภาษอากรเพอใชในการออกหนงสอรบรอบการหกภาษ ณ ทจายและน าสงภาษ

ค านวณภาษทตองหกใหถกตองครบถวน ผมหนาทหกภาษ ณ ทจายตองศกษาและท าความเขาใจบทบญญตและอนบญญตทออกตามความในประมวลรษฎากรเกยวกบภาษหก ณ ทจายซงมการเปลยนแปลงอยเสมอ เพอใหทราบถงหลกเกณฑและวธการทตองใชใน การค านวณภาษทตองหกไวใหถกตองครบถวนทกครง

การหกภาษ ณ ทจายโดยทวไปใหใชเกณฑเงนสด กลาวคอจะหกภาษ ณ ทจาย เมอมการจายจรงยกเวนบางรายการทกฎหมายก าหนดใหหกภาษ ณ ทจายโดยทยงไมม การจายเงน ไดแกการออกตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผ ออกและจ าหนายครงแรกใหกบผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในราคาทต ากวาราคาไถถอน และในกรณทตองหกภาษ ณ ทจายจากเงนไดพงประเมนทไมไดรบเปนตวเงน ใหตราคาทรพยสนหรอประโยชนนนเปนเงนไดพงประเมน

ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจายออกหนงสอรบรอบการหกภาษ ณ ทจายทไดหกไวแลวในปภาษใหแกผหกภาษ ณ ทจายสองฉบบโดยมขอความตรงกน ตามก าหนดเวลา

ยนแบบแสดงรายการเงนไดหก ณ ทจายและน าสงภายในก าหนดเวลา ผจายเงนมหนาทหกภาษ ณ ทจายและมหนาทยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดหก ณ ทจายและน าสงภายใน 7 วน นบแตวนทจายเงนไมวาผจายเงนจะไดหกภาษไวหรอไม ตามมาตร 52 ซงกระทรวงการคลงไดมประกาศเมอวนท 21 มกราคม 2535 ขยายก าหนดเวลาการน าสงภาษทหกเปนภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนทจาย แตไมรวมถงการจายเงนไดพงประเมนทตองหกภาษใหกบบคคลและบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลในตางประเทศ

5

2.4 เอกสารทเกยวของ

แบบฟอรม ภ.ง.ด 3

แบบฟอรมใบแนบ ภ.ง.ด 3

แบบฟอรม ภ.ง.ด. 53

แบบฟอรมใบแนบ ภ.ง.ด 53

หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

แบบฟอรมในการน าสงภาษหก ณ ทจาย ภ.ง.ด.3 ใชส าหรบผถกหกภาษ ณ ทจาย ทเปนบคคลธรรมดา ไดแก บคคลธรรมดา ทใชเลขประจ าตวประชาชน 13 หลก หรอใชเลขประจ าตวผเสยภาษ 10 หลก ขนตนดวยเลข 1 คณะบคคล และหางหนสวนสามญทมไดจดทะเบยนเปนนตบคคล ทใชเลขประจ าตวผ เสยภาษขนตนดวยเลข 2

6

รปท 2.1 แบบฟอรมใบ ภ.ง.ด.3 (ดานหนา)

7

รปท 2.2 แบบฟอรมใบ ภ.ง.ด.3 (ดานหลง)

8

แบบฟอรมใบแนบ ภ.ง.ด.3 แสดงรายละเอยดของผมเงนได ของบคคลธรรมดา รายละเอยดเกยวกบการจายเงน

ประเภทเงนได อตราภาษ จ านวนเงนไดทหกภาษใชแนบคกบ ภ.ง.ด.3

รปท 2.3 แบบฟอรมใบแนบ ภ.ง.ด.3

9

ตวอยางหนงสอรบรองการหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย

รปท 2.4 หนงสอรบรองการหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย

10

แบบแสดงรายการและก าหนดเวลาการยนแบบ เปนไปตามตาราง ดงตอไปน ตารางท 2.1 แสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย

ประเภทเงนไดพงประเมนทจายแกผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ผจายเงนไดมหนาทหกภาษ ณ ทจาย และยนแบบแสดงรายการ

แบบแสดงรายการยน พรอมกบช าระเงนภาษ

แบบแสดงรายการยนแสดงยอดสรปเมอสนป

ภาษ

แบบฯทใช ก าหนดเวลา

1. เงนไดพงประเมนประเภทท 1 และ 2 ไดแกเงนเดอน คาจาง เบยเลยง บ าเหนจ บ านาญ คานายหนา ฯลฯ

-บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล - รฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหาร ราชการสวนทองถนอน

ภ.ง.ด.1 -

ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

-

ภ.ง.ด.1 ก. ภ.ง.ด.1 ก (พเศษ)

ภายในเดอน กมภาพนธ ของปถดไป ภายในเดอน กมภาพนธ ของปถดไป

2. เงนไดพงประเมนประเภทท 3 และ 4 ไดแก คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ ดอกเบย เงนปนผล ฯลฯ

-บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล - รฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการ บรหาร ราชการสวนทองถนอน

ภ.ง.ด.2 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

ภ.ง.ด. 2 ก ภายในเดอน มกราคม ของปถดไป

11

ประเภทเงนไดพงประเมนทจายแกผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ผจายเงนไดมหนาทหกภาษ ณ ทจาย และยนแบบแสดงรายการ

แบบแสดงรายการยน พรอมกบช าระเงนภาษ

แบบแสดงรายการยนแสดงยอดสรปเมอสน

ปภาษ

แบบฯทใช ก าหนดเว

ลา

3. เงนไดพงประเมนประเภทท 5, 6 , 7 และ 8 ไดแก การใหเชาทรพยสนฯ วชาชพอสระ การรบเหมา ธรกจ การพาณชย ฯลฯ

- บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล - รฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอ องคการบรหารราชการสวนทองถนอน

ภ.ง.ด. 3

ภ.ง.ด. 3

ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

-

-

ภ.ง.ด. 3 ก

-

ภายในเดอน มกราคม ของปถดไป

4. ตามมาตรา 3 เตรส และค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2548

ภ.ง.ด.3 (ถาผรบเงนมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลตองใชแบบ ภ.ง.ด.53)

ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

- -

12

12

2.5 ความรบผดของผมหนาทหกภาษ ณ ทจายในทางของกฎหมาย

ความรบผดของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคลซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ตองยนแบบแสดงรายการหกภาษและน าสงภาษในก าหนดเวลา ไมวาจะไดหกภาษไวหรอไม หากผมหนาทหกภาษ ณ ทจายจะตองรบผดตามประมวลรษฎากรดงน

1.) ความรบผดทางแพง มรายละเอยดดงน ในกรณทผจายเงนไมไดหกภาษ ณ ทจาย ผจายและผมเงนไดจะตองรบผดรวมกนในจ านวนภาษทตองช าระตามจ านวนทมไดหกและทมไดน าสง ในกรณทผจายหกภาษ ณ ทจายไวไมครบถวน จงน าสงภาษขาดไปกวาจ านวนทตองเสยใหผจายเงนไดและผมเงนไดรวมรบผดดวยกน ในกรณทผจายเงนหกภาษไวแลว แตมไดน าสงหรอน าสงไมครบจ านวนทถกตอง ใหผมเงนไดซงตองเสยภาษพนความรบผดทจะตองช าระเทาจ านวนทผมหนาทหกภาษ ณ ทจายไดหกไวแลว และใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจายรบผดช าระเงนภาษจ านวนนนแตฝายเดยว กรณทผหกน าภาษทหก ณ ทจายสงไมครบ หรอขาดจ านวน หรอไมสงเลย หรอลวงเลยเวลาก าหนด ผมหนาทหกภาษ ณ ทจายจะตองรบผดเสยเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร ในอตรารอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทไมครบ หรอขาด หรอไมสง หรอลวงเลยก าหนดเวลาอกสวนหนงอกดวย แตเงนเพมดงกลาวตองไมเกนจ านวนภาษทจะตองน าสง ในกรณทผจายเงนไมไดหกภาษ ณ ทจาย แมตอมาผเสยภาษไดน าภาษไปช าระแลวกตาม เจาพนกงานประเมนมอ านาจเรยกเกบเงนภาษหก ณ ทจายจากผมหนาทหกภาษ ณ ทจายแตผเดยวตามมาตรา 52 และมาตรา 54 โดยไมจ าเปนตองเรยกเกบจากผมเงนไดกอนได

2.) ความรบผดทางอาญา มรายละเอยดดงน ผมหนาทหกภาษ ไมหกภาษ ณ ทจาย กยงตองมหนาทยนรายการน าสงภาษตามปกต หากไมยนรายการยอมเปนการฝาฝนมาตรา 17 และมความผดทางอาญาตามมาตรา 38 แหงประมวลรษฎากร ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท เวนแตจะแสดงไดวามเหตสดวสย ผมหนาทหกภาษ ณ ทจายทหกภาษตามประมวลรษฎากร ซงไมจดท าบญชพเศษตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เปนการฝาฝนมาตรา 17 และมความผดทางอาญาตามมาตรา 38 แหงประมวลรษฎากร ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท

13

13

3.) หนาทและความรบผดชอบของผมเงนไดทถกหกภาษ ณ ทจาย มดงน ผมเงนไดทยงไมมเลขประจ าตวผเสยภาษ ใหยนค ารองขอเลขประจ าตวผเสยภาษภายใน 60 วน นบแตวนทมเงนได ผมเงนไดประเภทเงนเดอน คาจาง มหนาทแจงรายการเพอการหกลดหยอนตามทอธบดก าหนดตอผจายเงนหรอนายจาง เพอใชเปนขอมลในการค านวณหกภาษ

ผมเงนไดถงเกณฑตองยนแบบแสดงรายการและช าระคาภาษ มสทธน าภาษทถกหกไวมาหกออกจากภาษทตองช าระตามปกตได โดยแนบหนงสอ รบรองการหกภาษ ณ ทจายพรอมกบยนแบบแสดงรายการเสยภาษ ผมเงนไดทถกหกภาษไวมากเกนกวาจ านวนภาษทตองช าระ มสทธขอคนภาษไดภายในก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการเสยภาษประจ าป โดยกรอก ขอความชองขอคนเงนภาษในแบบแสดงรายการภาษใหครบถวน หรอท าเรองขอคนภาษภายใน 3 ป นบแตวนสดทายของปทถกหกภาษไวเกน อนงถาผเสยภาษไดคนเงนคาภาษทถกหกไวเกนนานกวา 3 เดอน จะไดรบดอกเบยอกรอยละ 1 ตอเดอน จนถงวนทกรมสรรพากรมหนงสอคนเงนคาภาษถงผเสยภาษ กรณทผมเงนไดถกหกภาษ ณ ทจายแลว แตไมไดยนแบบแสดงรายการเสยภาษ เจาพนกงานประเมนจะประเมนภาษทตองเรยกเกบ โดยค านวณภาษพรอมเบยปรบและเงนเพมเปนจ านวนตามกฎหมายกอนแลวจงน าภาษทถกหก ณ ทจายและน าสงมาหกออก กรณทผจายเงนหกภาษ ณ ทจายไวไมครบถวนจงน าสงภาษขาดไป ใหผ จายเงนและผมเงนไดรวมรบผดดวยกน

2.6 หลกเกณฑและวธการค านวณภาษ ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย จะมบทบญญตเกยวกบภาษเงนไดหก ณ ทจายไวในมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย จะมบทบญญตเกยวกบภาษเงนไดหก ณ ทจายไวในมาตรา 69 ทว มาตรา 69 ตร มาตรา 70 และมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร ส าหรบเงนไดทผจายมหนาทตองหกภาษ ณ ทจายมหลายประเภทและแตละประเภทจะมอตราภาษทแตกตางกน (ตารางแสดงอตราภาษเงนไดหก ณ ทจาย) เมอทราบประเภทเงนไดทจายและอตราภาษแลวใหน ามาคณผลลพธทไดคอภาษทตองหกและน าสง

14

14

ตารางท 2.2 แสดงการหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามค าสงกรมสรรพากรท ท.ป. 4/2528 แกไขโดยค าสงกรมสรรพากรท ท.ป. 111/2545

ขอความทแรเงาคอสวนทแกไขใหม ตามมตครม. วนท 12 มถนายน 2544 การจายเงนตองมจ านวน ตามสญญา ตงแต 1,000 บาทขนไป แมการจายนนจะไดแบงจายครงหนงๆไมถง 1,000 บาท

ล าดบท

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผมหนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ อตราภาษรอยละ

แบบยนรายการ

ก าหนดเวลาน าสง

1 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2) และ (3) แหง ประมวลรษฎากร เชน คานายหนาและคาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ

- บรษท หรอ หางหนสวน นตบคคล - นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ ใน ประเทศไทย 2. มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตร ประกาศก าหนดตามมาตรา 47(7) (ข) แหงประมวล รษฎากร)

3.0

10.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

2 มาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวลรษฎากร ไดแก – ดอกเบยเงนฝาก - ดอกเบยตวเงน - ดอกเบยหนก - ดอกเบยพนธบตร ฯลฯ

- ธนาคารพาณชย - บรษทตามกฎหมายวาดวยการ ประกอบธรกจเงนทนธรกจ หลกทรพย - บรษทบรหารสนทรพย

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. มลนธหรอสมาคม

1.0

10.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

3 มาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวลรษฎากร เฉพาะ – ดอกเบยพนธบตร – ดอกเบยหนก

- บรษท หรอ หางหนสวนนต บคคล - นตบคคลอน

ธนาคารพาณชยหรอบรษทตามกฎหมายวาดวยการ ประกอบธรกจเงนทน ธรกจหลกทรพยและบรษทบรหารสนทรพย

1.0 ภ.ง.ด.53

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

15

15

ล าดบท

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผมหนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ อตราภาษรอยละ

แบบยนรายการ

ก าหนดเวลาน าสง

4 มาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวลรษฎากร เฉพาะ – ดอกเบยพนธบตร – ดอกเบยหนก – ดอกเบยตวเงน – ดอกเบยเงนกยม – ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบ - ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตว เงน

- บรษท หรอ หางหนสวนนต บคคล - นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ ใน ประเทศไทย 2. มลนธหรอสมาคม

1.0

10.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

5 เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของก าไรหรอประโยชนอนใด ตามมาตรา 40 (4) (ข) แหงประมวลรษฎากร

- บรษทหรอ หางหนสวนนต บคคล ทตงขนตามกฎหมาย ไทย - กองทนรวม - สถาบนการเงน ทมกฎหมาย

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของ ตางประเทศประกอบกจการในประเทศไทย 2. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมาย ไทย

10.0

10.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

6 คาเ ชา หรอประโยชนอยางอนทไดจากการใหเชา ทรพยสนตามมาต รา 40 (5) (ก) แหงประมวล รษฎากร ไดแก คาเ ชาอาคาร บาน โรงเรอน สงปลก

- บรษท หรอ หางหนสวน นตบคคล - นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. มลนธหรอสมาคม 3. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5.0

10.0

5.0

ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

16

16

ล าดบท

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผมหนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ อตราภาษรอยละ

แบบยนรายการ

ก าหนดเวลาน าสง

คาเชาเรอตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมพาณชย

- บรษท หรอ หางหนสวน

นตบคคล - นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1.0

1.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

7 เงนไดจากวชาชพอสระ ตามมาตรา 40 (6) แหง ประมวลรษฎากร - กฎหมาย - การประกอบโรคศลป - สถาปตยกรรม - วศวกรรม - การบญช - ประณตศลปกรรม

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. มลนธหรอสมาคม 3. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล าเนาหรอ อยในประเทศไทย

3.0

10.0 3.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

8 คาจางท าของทเขาลกษณะเปนเงนไดพงประเมน ตาม - มาตรา 40 (7) แหงประมวลรษฎากร (การรบเหมา ทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ) - มาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร การรบจาง ท าของ

- บรษท หรอหางหนสวน นตบคคล - นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมาย ของตางประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทย 3. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3.0

3.0

3.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

17

17

ล าดบท

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผมหนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ อตราภาษรอยละ

แบบยนรายการ

ก าหนดเวลาน าสง

9 คาจางท าของ - บคคล

- บรษท หรอ หางหนสวน นตบคคล

- นตบคคลอน - หางหนสวน

สามญ - คณะบคคลท

มใช นตบคคล

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลซงตงขนตามกฎหมายของ ตางประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทยโดยมไดมส านกงานสาขาตองอยเปนการถาวรในประเทศไทย

5.0 ภ.ง.ด.53 น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

10 รางวลใน การประกวด การแขงขนการชงโชค การอนใดอนมลกษณะท านองเดยวกน

1. ผมเงนไดมภมล าเนาอยในตางประเทศ 2. ผมเงนไดมภมล าเนาอยในประเทศไทย

10.0

5.0

ภ.ง.ด.3 น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

11 คาแสดงใหแกนกแสดงสาธารณะไดแก นกแสดงละคร ภาพยนตรวทยและโทรทศน นกรอง นก ดนตร นกกฬาอาชพ หรอนกแสดงเพอความบนเทงใด ๆ

1. ผมเงนไดมภมล าเนาอยในตางประเทศ 2. ผมเงนไดมภมล าเนาอยในประเทศไทย

10.0

5.0

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

18

18

ล าดบท

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผมหนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ อตราภาษรอยละ

แบบยนรายการ

ก าหนดเวลาน าสง

12 คาโฆษณา - บรษท หรอหางหนสวน นตบคคล – นตบคคลอน

1. ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล 2. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

2.0

2.0

ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

13 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวล รษฎากร เฉพาะทเปนการจายเงนไดจากการให บรการ แตไมรวมถง 1. การจายเงนไดตาม 8. 9. 11. 12. 15. ซงก าหนดให หกภาษเงนได ณ ทจายไวโดยเฉพาะแลว 2. การจายคาโดยสารส าหรบการขนสงสาธารณะ 3. การจายคาบรการโรงแรมและภตตาคาร 4. การจายคาเบยประกนชวต

- บรษท หรอ หางหนสวน นตบคคล

- นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3.0

3.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

14 รางวล สวนลด หรอประโยชนใด ๆเนองจากการสง เสรมการขาย

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3.0

3.0

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

19

19

ล าดบท

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผมหนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ อตราภาษรอยละ

แบบยนรายการ

ก าหนดเวลาน าสง

15 คาเบยประกนวนาศภย

- บรษท หรอ หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ซงประกอบกจการ วนาศ ภยตามกฎหมายวาดวยการประกนวนาศภยในประเทศไทย

1.0 ภ.ง.ด.53 น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

16 คาขนสงแตไมรวมถงการจายคาโดยสารส าหรบการ ขนสงสาธารณะ

- บรษท หรอ หางหนสวน นตบคคล - นตบคคลอน

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย 2. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1 1

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.3

น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

17 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) แหงประ มวล รษฎากร เฉพาะทเปนการจายเงนไดจากการซอขาย สนคา ไมตองหกภาษเงนได ณ ทจายเวนแตการซอ สนคาประเภ ทยางแผนหรอยางชนดอนจากตน ยาง พารา มนส าปะหลง ปอ ขาว ขาวโ พด เฉ พาะกรณผซอเ ปนผ สงออกหรอผผลต

- บรษท หรอ หางหนสวน นตบคคล - นตบคคลอน - ผมหนาทเสยภาษเงนได

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

0.75 ภ.ง.ด.53 น าสงภายใน 7 วน นบ แตวนสนเดอนของ เดอนทจายเงน

20

20

2.7 การหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร ตามทไดมค าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528 เรอง สงใหผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร มหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ลงวนท 26 กนยายน พ.ศ.2528 โดยมผลใชบงคบส าหรบการจายเงนไดพงประเมน ตงแตวนท 26 กนยายน พ.ศ.2528 เปนตนไป ตอมาไดมการแกไขเพมเตมโดยค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.18/2530 ฯ ลงวนท 10 สงหาคม พ.ศ.2530 ก าหนดใหผซอสนคาซงเปนผไมมหนาทเสยภาษเงนไดมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ส าหรบการจายเงนไดพงประเมน ตงแตวนท1 กนยายน 2530 เปนตนไป นน บดน ไดมกฎกระทรวง ฉบบท 175 (พ.ศ.2530) ออกตามความในประมวลรษฎากรวาดวยภาษเงนไดเพอขยายขอบเขตการหกภาษเงนได ณ ทจาย ใหกวางขวางยงขน อนจะมสวนขยายฐานภาษออกไป และสรางความเปนธรรมระหวางผมเงนไดดวยกน ตลอดจนผอนคลายภาระในการช าระภาษจ านวนมากในตอนสนป และการหลกเลยงภาษอากรไดอกทางหนงดวย จงจ าเปนตองแกไขค าสงกรมสรรพากรดงกลาวใหสอดคลองกบกฎกระทรวงฉบบดงกลาว โดยกรมสรรพากรไดออกค าสง ท ท.ป.19/2530 ฯ ลงวนท 22 ตลาคม พ.ศ.2530 กรมสรรพากรจงประกาศมาเพอทราบทวกนวา ส าหรบการจายเงนไดพงประเมนบางประเภทดงตอไปน ตงแตวนท 1 พฤศจกายน พ.ศ.2530 เปนตนไป ผจายเงนมหนาทตองหกภาษ ณ ทจาย ดงน คอ ขอ 1 กรณจายดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยตวเงน ถาผจายเปนธนาคารตามกฎหมายวาดวยการธนาคารพาณชย และบรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงนทนธรกจหลกทรพย และธรกจเครดตฟองซเอร ไดจายเงนไดดงกลาวใหแกผรบซงเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย หกภาษ ณ ทจาย ยงคงใหหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 1.0 เหมอนเดม แตถาจายใหกบมลนธ หรอสมาคมทมใชมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศก าหนดเดมใหหกภาษ ณ ทจาย ไวในอตรารอยละ 5.0 ไดก าหนดอตราใหมเปนใหหกในอตรารอยละ 10.0 ขอ 2 กรณจายเงนปนผล เงนสวนแบงของก าไรหรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล (แตไมรวมถงกจการรวมคา) ถาผจายเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยกองทนรวมสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จดตงขนส าหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรม หรออตสาหกรรม จายเงนไดดงกลาว

21

21

ใหแกผรบซงเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศประกอบกจการในประเทศไทย หรอจายใหกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยไดก าหนดอตราใหมเปนใหหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 10.0 แตถาผรบ เปนบรษทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย ผจายไมตองหกภาษ ณ ทจาย ขอ 3 กรณจายคาเชา หรอประโยชนอยางอนทไดเนองจากการใหเชาทรพยสนแตไมรวมถงคาแหงอาคารหรอโรงเรอนทไดรบกรรมสทธ ถาผจายเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอน จายเงนไดดงกลาวใหแกผรบดงตอไปน ไดก าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย ดงน คอ ผรบเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ใหหกในอตรารอยละ 5.0 ผรบเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย ใหหกในอตรารอยละ 5.0 ผรบเปนมลนธหรอสมาคมทมใชมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศก าหนดใหหกภาษในอตรารอยละ 10.0 ขอ 4 กรณจายเงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลปะ วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม เดมใหหกภาษ ณ ทจาย ไวในอตรารอยละ 2.0 ไดก าหนดอตราใหมเปนใหหกภาษในอตรารอยละ 3.0 ขอ 5 กรณจายคาจางท าของ ถาผจายเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน ไดก าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 3.0 ส าหรบการจายเงนไดดงกลาวใหแกผรบดงตอไปน ผรบซงเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เฉพาะคาจางท าของทเขาลกษณะเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(7) คอ เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทน ดวยการจดหาสมภาระในสวนส าคญ นอกจากเครองมอ หรอคาจางท าของอยางอนทเขาลกษณะเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ผรบซงเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยแตไมรวมถงมลนธหรอสมาคม ส าหรบคาจางท าของทกอยาง ผรบซงเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทย โดยมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย ส าหรบคาจางท าของทกอยาง

22

22

สวนการจายเงนคาจางท าของใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศทมไดมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย ยงคงใหหกภาษ ณ ทจาย ไวในอตรารอยละ 5.0 ขอ 6 กรณจายรางวลในการประกวด การแขงขน การชงโชค หรอการอนใดอนมลกษณะท านองเดยวกน ยงคงใหหกภาษ ณ ทจาย ไวในอตรารอยละ 5.0 เหมอนเดม ขอ 7 กรณจายเงนไดใหแกนกแสดงสาธารณะ คอ นกแสดงละคร ภาพยนตรวทยหรอโทรทศน นกรอง นกดนตร นกกฬาอาชพ หรอนกแสดงเพอความบนเทงใด ๆ เดมใหหกภาษ ณ ทจายไวในอตรารอยละ 3.0 ไดก าหนดอตราใหมเปนใหหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ 5.0 ขอ 8 กรณจายคาโฆษณา ยงคงใหหกภาษ ณ ทจายไวในอตรารอยละ 2.0 เหมอนเดม ขอ 9 กรณจายคาซอสตวน า ทงทมชวตและไมมชวตและสวนตาง ๆ ของสตวน า ไมวาจะสดหรอแชเยน แชเยนจนแขง หรอกระท าดวยประการใด ๆ เพอรกษาไวมใหเปอยเนาในระหวางการขนสง ถาผจายเปนบคคล บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคลเฉพาะกรณทผจายเปนผสงออก หรอผผลตภณฑใด ๆ จากสตวน า และผผลตอยในบงคบตองขออนญาตตงโรงงานตามกฎหมายวาดวยโรงงานไดก าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 1.0 ขอ 10 การจายเงนทกกรณดงกลาว ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ตองน าสงภาษทตองหกดวยแบบ ภ.ง.ด.3 ส าหรบกรณผถกหกทมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา หรอแบบ ภ.ง.ด.53 ส าหรบกรณทผหกมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล ณ ทวาการอ าเภอหรอเขตทองทภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนทจายไมวาจะไดหกภาษดงกลาวไวแลวหรอไม ส าหรบการจายเงนใหแกผรบรายหนง ๆ ตงแต 500 บาทขนไป และเมอไดหกภาษไวแลวผหกภาษจะตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายจ านวน 2 ฉบบ มขอความถกตองตรงกนใหแกผถกหกภาษดวย

23

23

2.8 กฎหมายทเกยวของ มาตรา 69 ทว ภายใตบงคบมาตรา 70 ถารฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล

หรอองคการบรหารราชการสวนทองถนอน เปนผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 ใหกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลใด ใหค านวณหกภาษเงนไดไว ณ ทจายในอตรารอยละ 1 ภาษทหกไวนใหถอเปนเครดตในการค านวณภาษเงนไดของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามรอบระยะเวลาบญชทหกไวนน ในการนใหน ามาตรา 52 มาตรา 53 มาตรา 54 มาตรา 58 และมาตรา 59 มาใชบงคบโดยอนโลม

มาตรา 69 ตร ใหบคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคลผจายเงนไดพง

ประเมนตามมาตรา 40 (8) เฉพาะทจายใหกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ซงขายอสงหารมทรพย ค านวณหกภาษเงนไดไว ณ ทจายในอตรารอยละ 1 แลวน าสงพนกงานเจาหนาทผรบจดทะเบยนสทธ และนตกรรมในขณะทมการจดทะเบยน และใหน าความในมาตรา 52 วรรคสอง และวรรคสาม มาใชบงคบโดยอนโลม

ภาษทหกไวและน าสงตามวรรคหนง ใหถอเปนเครดตในการค านวณภาษเงนไดของบรษท

หรอหางหนสวนนตบคคล ทถกหกภาษตามรอบระยะเวลาบญชทหกไวนน มาตรา 70 บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ มได

ประกอบกจการในประเทศไทย แตไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2)(3) (4) (5) หรอ (6) ทจายจากหรอในประเทศไทย ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนเสยภาษ โดยใหผจายหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจายตามอตราภาษเงนได ส าหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลแลวน าสงอ าเภอทองทพรอมกบยนรายการตามแบบทอธบดก าหนดภายในเจดวนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมนนน ทงน ใหน ามาตรา 54 มาใชบงคบโดยอนโลม

24

24

2.9 อตราทใชในการหกภาษ ณ ทจาย อตราทใชในการหกภาษ ณ ทจาย จะคดเปนเปอรเซนต ตามรายได โดยแบงตามประเภท

ของรายไดดงน โดยการหกภาษชนดนจะหกจากยอดกอนภาษมลคาเพม การหกภาษ ณ ทจาย 1% ส าหรบผทไดรบเงนจากดอกเบย, คาขนสง, คาเบยประกนวนาศภย การหกภาษ ณ ทจาย 2% ส าหรบผทไดรบเงนจากคาโฆษณา การหกภาษ ณ ทจาย 5% ส าหรบผทไดรบเงนจากคาบรการ, รบจางท าของ, รางวล, สวนลดรบจางท างานให, คาสทธ, วชาชพอสระ (อนๆ) การหกภาษ ณ ทจาย 5% ส าหรบผทไดรบเงนจากคาเชาทรพยสน (เชารถพรอมคนขบ), ชงโชคจบฉลาก, นกแสดงสาธารณะ หกภาษ ณ ทจาย 10% ส าหรบผทไดรบเงนจากเงนปนผล

2.10 เงนไดพงประเมน

เงนได คอ อะไรกตามทเราไดรบมาแลวท าใหเรารวยขน โดยเฉพาะเงนไดทท าใหเรามหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายจะเรยกชอเฉพาะวา เงนไดพงประเมน

เงนไดพงประเมน คอ เงนไดทกฎหมายบงคบใหเราตองเอามาเสยภาษ ซงโดยทวไปแลวเงนไดทเราไดรบจะเปนเงนไดพงประเมนแทบทงสน เวนแตจะมกฎหมายจะเขยนเอาไวอยางชดเจนวาเงนไดกอนนนเปนเงนไดทไดรบยกเวนภาษ

เงนไดพงประเมนจะเปนอะไรกไดทท าใหเรารวยขนไมวาจะเปน

เงนสด ทรพยสนทตราคาได สทธประโยชนทตราคาได เงนคาภาษทมคนจายแทนใหเรา และ เครดตภาษเงนปนผล

25

25

2.11 ประเภทของเงนไดพงประเมน

ประมวลรษฎากร บอกวาเงนไดพงประเมนแบงไดเปน 8 ประเภท ซงเงนไดแตละประเภทจะมวธหกคาใชจายทเกยวของกบการท ามาหาได และการหกภาษ ณ ทจายแตกตางกนไปทงน เงนไดพงประเมนทง 8 ประเภท สรปคราวๆ ไดแก

เงนไดประเภทท 1

เงนไดประเภทท 1 คอ เงนไดพงประเมนในรปของ เงนเดอน หรอคาตอบแทนจากการท างานประจ า ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(1)

การหกคาใชจาย

เงนไดประเภทท 1 นจะหกคาใชจายไดวธเดยว คอ หกแบบเหมา 40% แตสงสดไมเกน ฿60,000

แตถามทงเงนไดประเภทท 1 และ เงนไดประเภทท 2 (เชน คานายหนา คาจางทวไป) ดวย จะหกคาใชจายไดแบบเหมาไดเพยงวธเดยว โดยหกคาใชจายได 40% ของเงนไดทง 2 ประเภทรวมกน แตจะหกคาใชจายไดสงสดไมเกน ฿60,000

(เงนไดประเภทท 1 + เงนไดประเภทท 2) x 40% = คาใชจาย แตไมเกน ฿60,000

เงนไดประเภทท 2

เงนไดประเภทท 2 คอ เงนไดพงประเมนในรปของ เงนคาจางทวไป คาคอมมชชน หรอคาตอบแทนทคณไมไดอยในฐานะเจานายลกนอง ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(2)

การหกคาใชจาย

เงนไดประเภทท 2 นจะหกคาใชจายไดวธเดยว คอ หกแบบเหมา 40% แตสงสดไมเกน ฿60,000

26

26

แตถามทงเงนไดประเภทท 2 และ เงนไดประเภทท 1 (เชน เงนเดอนจากงานประจ า) ดวย จะหกคาใชจายไดแบบเหมาไดเพยงวธเดยว โดยหกคาใชจายได 40% ของเงนไดทง 2 ประเภทรวมกน แตจะหกคาใชจายไดสงสดไมเกน ฿60,000

(เงนไดประเภทท 1 + เงนไดประเภทท 2) x 40% = คาใชจาย แตไมเกน ฿60,000

เงนไดประเภทท 3

เงนไดประเภทท 3 คอ เงนไดพงประเมนในรปของ คาลขสทธ คาตอบแทนทรพยสนทางปญญาหรอคา Goodwill และอนๆ ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(3)

การหกคาใชจาย

เงนไดประเภทท 3 น มแคคาลขสทธเพยงรายการเดยวเทานนทหกคาใชจายได

คาลขสทธจะหกคาใชจายไดวธเดยว คอ หกแบบเหมา 40% แตสงสดไมเกน ฿60,000

เงนไดประเภทท 4

เงนไดประเภทท 4 คอ เงนไดพงประเมนในรปของ ดอกเบย และเงนปนผล รวมถงรายไดลกษณะเดยวกน ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(4) ทงน เงนไดประเภทท 4 ไมสามารถหกคาใชจายไดเลย

ดอกเบย

ดอกเบยทนบเปนเงนไดประเภทท 4 ไดแก ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยม

(ขอยกเวน) ดอกเบยทไมตองยนภาษ

27

27

เงนปนผล

โดยปกต เงนปนผลหรอสวนแบงก าไรจากบรษทไทยหรอหางหนสวนนตบคคลไทย เปนเงนไดทตองยนภาษ แตกฎหมายกเปดโอกาสใหคณเลอกไมยนภาษกไดถาคณยอมใหหกภาษ ณ ทจาย 10% ไปเลย และไมใชสทธขอคนเครดตภาษเงนปนผล

แมเงนปนผลจะหกคาใชจายไมไดแตกสามารถใชเครดตภาษเงนปนผลได ซงจะชวยประหยดภาษมากกวาถาบรษททจายเงนปนผลนนเสยภาษในอตราทสงกวาคณ เชน บรษทเสยภาษในอตรา 20% แตคณนาจะเสยภาษในอตรา 15%

เงนไดประเภทท 5

เงนไดประเภทท 5 คอ เงนไดพงประเมนในรปของ คาเชา รวมถงรายไดจากการผดสญญาเชาซอหรอผดซอขายเงนผอน ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(5)

การหกคาใชจาย (คาเชา)

ถาเปนเจาของทรพยสนใหเชาเอง คณสามารถเลอกหกคาใชจายได 2 วธ คอ หกตามจรง (ตองมหลกฐานคาใชจาย) หรอหกเหมา 10-30% (ไมตองมหลกฐานคาใชจาย) โดยแบงตามประเภทของทรพยสนทใหเชาดงน

รายได คาใชจายทหกได

คาเชาบาน หกแบบเหมา 30% หรอหกตามจรง

อาคาร, ตก, สงปลกสรางอยางอน, แพ

คาเชาทดนทใชในการเกษตร หกแบบเหมา 20% หรอหกตามจรง

คาเชาทดนทไมไดใชในการเกษตร หกแบบเหมา 15% หรอหกตามจรง

คาเชายานพาหนะ หกแบบเหมา 30% หรอหกตามจรง

คาเชาทรพยสนอนๆ นอกเหนอจากน หกแบบเหมา 10% หรอหกตามจรง

28

28

รายไดจากการผดสญญาเชาซอหรอผดซอขายเงนผอน

ถามรายไดจากการทมคนผดสญญาเชาซอหรอผดซอขายเงนผอนกบคณ คณจะหกคาใชจายไดวธเดยว คอ หกแบบเหมา 20%

เงนไดประเภทท 6

เงนไดประเภทท 6 คอ เงนไดพงประเมนในรปของคาตอบแทนจากการ ประกอบวชาชพอสระ ทมจ านวนไมแนนอนขนอยกบปรมาณหรอความยากงาย ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(6) ซงมเพยง 6 อาชพเทานน ไดแก แพทย/พยาบาลทมใบประกอบโรคศลปะ, นกกฎหมาย, วศวกร, สถาปนก, นกบญช และนกประณตศลปกรรม

การหกคาใชจาย

คาวชาชพอสระคณสามารถเลอกหกคาใชจายได 2 วธ คอ หกตามจรง (ตองมหลกฐานคาใชจาย) หรอหกเหมา 30-60% (ไมตองมหลกฐานคาใชจาย) โดยแบงตามกลมวชาชพอสระดงน

การประกอบโรคศลป หกคาใชจายแบบเหมาได 60% ของคาตอบแทนทคณเรยกเกบ หรอหกคาใชจายตามจรง

วชาชพอสระอนๆ ทไมใชการประกอบโรคศลป หกคาใชจายแบบเหมาได 30% ของคาตอบแทนทคณเรยกเกบ หรอหกคาใชจายตามจรง

เงนไดประเภทท 7

เงนไดประเภทท 7 คอ เงนไดพงประเมนในรปของ คารบเหมาทงคาแรกและคาของ ทท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(7)

การหกคาใชจาย

เงนไดประเภทท 7 คณสามารถเลอกหกคาใชจายได 2 วธ คอ หกตามจรง (ตองมหลกฐานคาใชจาย) หรอหกเหมา 70% (ไมตองมหลกฐานคาใชจาย)

29

29

คารบเหมาทงคาแรงและคาของ x 70% = คาใชจายของคารบเหมา หรอเลอกหกตามจรง

เงนไดประเภทท 7 หมายถงคารบเหมาทมการเหมาทงคาแรงและคาของ โดยทคณเปนผจดหาทงแรงงาน เครองมอ และสมภาระเอง เชน

รบเหมากอสราง รบผลตสนคาตามแบบทลกคาตองการโดยทปกตคณไมไดท าขายเปนปกตทวไป เชน ผลต

ตามตนแบบของลกคาซงไมมอยในแคตาลอกสนคาของคณ

ดงนน ถามการรบเหมาแตคาแรงแลวใหลกคาเปนคนซอวสดเองจะไมใชการรบเหมาทงคาแรงและคาของตามความหมายน เพราะเปนเพยงการวาจางธรรมดาในฐานะเงนไดประเภทท 2 หรอถาเปนการรบจางทมคาใชจายมากกอาจเปนเงนไดประเภทท 8 กได

เงนไดประเภทท 8

เงนไดประเภทท 8 คอ เงนไดพงประเมนทไมสามารถจดใหเขากลมเงนไดประเภทท 1-7 ได และไมไดรบยกเวนภาษดวย จงยงท าใหผรบเงนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาอยด ในวงการภาษบางครงกเรยกวา เงนได 40(8) เชน ขายของออนไลน เปดรานอาหาร ก าไรจากการขายกองทน LTF/RMF และอนๆ เปนตน

การหกคาใชจาย

การหกคาใชจายของเงนไดประเภทท 8 มทงแบบเลอกหกตามจรงไดเพยงวธเดยว(ตองมหลกฐานคาใชจาย) และแบบเลอกหกตามจรงหรอหกเหมา 40-92% (ไมตองมหลกฐานคาใชจาย) กได ทงนขนอยกบวากฎหมายอนญาตใหรายไดชนดนนหกคาใชจายแบบเหมาไดดวยไหม เงนไดประเภทท 8 หมายถงรายไดอะไรกไดทไมเขาพวกเงนไดประเภทท 1-7