2013.gada 14.augustā

2014. – 2016.gada budžeta ieņēmumu pasākumi

MK š.g. 13.augusta sēdē vienojās par pamatu indikatīvajai fiskālajai telpai darbam pie budžeta izdevumu sadaļas izmantot Finanšu ministrijas piedāvāto darbaspēka nodokļu samazināšanas modeli:

- SOC likme 10% (no 2014)- IIN likme 24%(2014), 23% (2015), 22% (2016)- neapliekamā minimuma diferencēšana 45-84 lati (64-119 euro)- AAP 98 lati (139 euro) 2014-2016

2

Priekšlikumi darbaspēka nodokļu sloga samazināšanai

Nodokļu ieņēmumu bāzes 2014.-2016.gadam nodrošināšanaĒnu ekonomikas apkarošana – bāzes prognozēs iekļautie pasākumi

kuri atbalstīti 13.08.2013 MK sēdē

3

Fiskālā ietekme, milj. latu 2014 2015 2016

Aplokšņu algu samazināšana, t.i., kad kapitālsabiedrībās netiek deklarēta samaksa nevienam darba ņēmējam un tiek izsniegti nepamatoti aizdevumi uzņēmumu valdes locekļiem

13,3 13,0 12,9

Fiktīvo uzņēmumu skaita samazināšana, t.i., liegtas iespējas reģistrēt uzņēmumu tādām personām, kuras uzskatāmas par «riska» personām

12,2 12,2 12,6

Veikt grozījumus par kases aparātu tehniskajām prasībām un prasībām kases aparātu lietošanā sākot ar 2015.gadu

- 4,0 4,5

KOPĀ 25,5 29,2 30,0

4

Nodokļu ieņēmumu bāzes 2014.-2016.gadam nodrošināšana

Fiskālā ietekme 2014 2015 2016

PVN priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojums par luksus auto

1,0 1,0 0,9

Autoratlīdzības ienākumu nošķiršana no darba ienākumiem (piemēram: žurnālisti u.c. – ietekme uz VSAOI)

1,6 1,6 1,6

Akcīzes nodokļa likmes palielināšana autogāzei 2,8 3,0 3,1

KOPĀ 5,4 5,6 5,6

Pasākumi, kuri pamatā atbalstīti 13.08.2013 MK sēdē milj.latu

Nodokļu politikas pasākumi, kas samazina 2014.-2016.gada fiskālo telpu (1)

5

Fiskālā ietekme 2014 2015 2016

PVN priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojuma atcelšanu vieglajām pasažieru automašīnām, ko izmanto tikai un vienīgi ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai, ko reģistrēts PVN maksātājs ir attiecīgi pierādījis

-1,1 -1,1 -1,1

2014., 2015. un 2016.gadā saglabāt režīmu, ka no aplikšanas ar IIN atbrīvo minētajos gados saņemtās summas, kas izmaksātas kā valsts vai ES atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai

0,0 -1,5 -1,5

Saglabāt AN atbrīvojumu piemērošanu lauksaimniecībā izmantojamās zemes segto platību un rūpniecisko mājputnu novietņu siltumapgādei un noteikt EUR 5,65 (Ls 3,97), ko izmanto rūpnieciskās ražošanas un lauksaimniecības izejvielu pirmapstrādes tehnoloģisko iekārtu darbināšanai un tehnoloģiski nepieciešamā klimata nodrošināšanai

-1,2 -1,2 -1,2

KOPĀ -2,3 -3,8 -3,8

milj.latuPasākumi, kuri pamatā atbalstīti 13.08.2013 MK sēdē

Nodokļu politikas pasākumi, kas samazina 2014.-2016.gada fiskālo telpu (2)

6

Fiskālā ietekme 2014 2015 2016

Pensionāra (mēneša) nepaliekamais minimums tiek izteikts veselos euro, noapaļošanu veicot par labu nodokļa maksātājam.

-0,1 -0,1 -0,1

Papildu atvieglojumiem invalīdiem, politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem tiek izteikts veselos euro, noapaļošanu veicot par labu nodokļa maksātājam.

-0,02 -0,02 -0,02

Mēneša neapliekamais minimums un nodokļa atvieglojumi tiek izteikti veselos euro, noapaļošanu veicot par labu nodokļa maksātājam.

-1,2 -1,1 -1,1

KOPĀ -1,3 -1,2 -1,2

milj.latuPasākumi, kuri pamatā atbalstīti 13.08.2013 MK sēdē

Jautājumi, kur vēl nepieciešamas papildus vienošanās

• UIN atvieglojumu izmaiņu (stimulu – izmaksu) efektīvākais risinājums

• Pārējie nodokļu politikas izmaiņu priekšlikumi ar fiskālo ietekmi

7

UIN atvieglojumu izmaiņu (stimulu – izmaksu) efektīvākais risinājums (1)

8

Uz uzņēmumu ienākumu nodokli: -14,4 -33,4 -33,4

- atvieglojums par jaunajām ražošanas tehnoloģiskajām iekārtām

-19 ,0 -19,0

- atvieglojums pētniecības un attīstības izmaksām -8,0 -8,0 -8,0

- atlaide par atbalstāmo investīciju projektiem*** -6,4 -6,4 -6,4

MK uzdevumus: Finanšu ministrijai kopīgi ar Ekonomikas ministriju izvērtēt, kuri uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumi ir ekonomiski mazāk efektīvi, kā arī izvērtēt citu Eiropas Savienības valstu praksi uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumu piemērošanā un administrēšanā, un finanšu ministram iesniegt jautājumu izskatīšanai Ministru kabinetā likumprojekta "Par valsts budžetu 2014.gadam" un likumprojekta "Par vidējā termiņa budžeta ietvaru 2014., 2015. un 2016.gadam" sagatavošanas procesā

***Ilgtermiņā līdz 2018.gadam fiskālā ietekme -31,9 milj. latu.

UIN atvieglojumu izmaiņu (stimulu – izmaksu) efektīvākais risinājums (2)

9

FM un EM izskatītie UIN atvieglojumi kompensēšanai (atcelšanai)

- zaudējumu pārnešana uzņēmumu grupā atcelšana (14.1pants)

9,0

- atvieglojuma pētniecības un attīstības izmaksām, kuru rezultātā pēc 01.01.2009. reģistrēta preču zīme vai patents, atcelšana (13.panta 4.1daļa)

0,02

- atvieglojumu lauksaimniekiem atcelšana: 10,5

10 Ls par katru lauksaimniecībā izmantojam zemes hektāru (18.pants)

1,0

par valsts atbalstu vai ES atbalstu lauksaimniecībai un lauku attīstībai (6.panta 4.daļas 2.punkts)

9,5

- atlaides ziedotājiem ierobežošana no 85% uz 70% (20.1pants)

2,0

- apliekamā ienākuma samazinājums par nosacītu kredītprocentu summu (6.panta 17.daļa)

3,2

UIN atvieglojumu izmaiņu (stimulu – izmaksu) efektīvākais risinājums (3)

• 14.augustā plānota FM, EM, sociālo partneru darba tikšanās – Precizēt ietekmes– Tuvināt pozīcijas par atbalstāmo atvieglojumu

saglabāšanu, ieviešanu un kompensējošiem pasākumiem

• Jautājumu virzīt izskatīšanai uz 20.augusta MK sēdi

10

Pārējie nodokļu politikas priekšlikumi ar fiskālo ietekmi

11

Ministru kabineta uzdotie uzdevumiNĪN jomā

12

• Ar 2014.gadu paredzēts, ka par būvēm, kurām beidzies normatīvajos aktos noteiktais būvdarbu veikšanas ilgums (nav derīgas būvatļaujas vai tā nav pagarināta), līdz būves nodošanai ekspluatācijā, jāmaksā 3% nodokļa likmi no lielākās kadastrālās vērtības no būvei piekritīgās zemes vērtības vai būves vērtības. Minēto normu paredzēts piemērot, ja pašvaldība par šo jautājumu pieņēmusi saistošos noteikumus. (Priekšlikums veicinās būvniecības termiņu ievērošanu).

• Ar 2014. gadu atcelt nodokļa atbrīvojumu (1 gadu pēc nodošanas ekspluatācijā ) saimnieciskā darbībā izmatojamajām ēkām.

• Ar 2015. gadu nepiemērot nodokļa atbrīvojumu Valsts aizsargājamiem kultūras pieminekļiem, kuri netiek uzturēti atbilstoši kultūras pieminekļu aizsardzības prasībām.

Nodokļu administrēšanas uzlabošana (FM priekšlikums)

13

Fiskālā ietekme, milj. latu 2014 2015 2016

Pievienotās vērtības nodokļa nodrošinājuma ieviešana naftas produktu tirdzniecībā*

4,7 4,7 4,7

*izņemot PSP dalībniekus

14

Dabas resursu nodoklis (VARAM priekšlikums)

Fiskālā ietekme, milj. latu 2014 2015 2016 FM pozīcija

Jaunu dabas resursu nodokļa objektu ieviešana (ūdens izmantošana mazajās HES; reklāmas izdevumi; 2. un 3. klases uguņošanas ierīces)

1,6 1,7 1,7 Neiebilst, jāvērtē kopā ar SEN* un administrēšanas

modeli

Dabas resursu nodokļa likmju palielināšana (dabas resursu ieguvei, gaisa un ūdens piesārņošanai, par videi kaitīgajām precēm, preču iepakojumiem un vienreiz lietojamiem galda piederumiem, nolietotiem transportlīdzekļiem, atkritumu apglabāšanai)

2,2 2,5 2,8 Atbalsta

KOPĀ 3,8 4,2 4,5

* Subsidētās elektroenerģijas nodoklis (EM iniciatīva)

  2014(no 1.jūlija)

2015 2016 FM pozīcija

Autoceļu lietošanas nodevas ieņēmumi, latos

3 000 000 8 000 000 11 000 000 Atbalsta

Autoceļu lietošanas nodeva (SM priekšlikums)

Autoceļu lietošanas nodevas ieviešana ar 2014.gada 1.jūliju

15

16

Subsidētās enerģijas nodoklis (EM priekšlikums)

2014 2015 2016

Ieņēmumi

PVN ieņēmumi 5,0 6,7 6,7 Subsidētās enerģijas nodokļa ieņēmumi 24,0 25,9 27,9 LE dividenžu  pieaugums 4,9 8,4 Izdevumi

ELAF 20,5 33,5 39,4 Sociālā atbalsta instruments 2,7 3,6 3,6Bilance 5,8 0,4 0,0

• Elektroenerģijas lietotāju atbalsta fonda (ELAF) izveidošana*, milj. latu

* Jāsaņem EK lēmums jautājumā par valsts atbalstu

Ostu maksas par publiskās infrastruktūras izmantošanu ieviešana (EM priekšlikums)

Iespējamās nodokļu bāzes:• Bruto ieņēmumi

– 10% likme, 5,8 milj. latu ieņēmumi

• Neto ieņēmumi– 30% likme, 5 milj. latu ieņēmumi

• Apgrozījums– 0,07 Ls/tonna likme, 5,2 milj. latu ieņēmumi

• Lietošanā nodotā valsts zeme– 4% no kadastra vērtības likme, 6 milj. latu ieņēmumi (t.sk.

Liepāja 3,1 milj., Ventspils 0,8 milj., Rīga 2 milj. latu)

17

18

Akcīzes nodokļa likmju paaugstināšana un bāzes paplašināšana (VM priekšlikums)

• Palielināt akcīzes nodokli alkoholiskajiem un bezalkoholiskajiem dzērieniem, un tabakas izstrādājumiem;

• Piemērot akcīzes nodokli sekojošām pārtikas produktu grupām:

- šokolādei un šokolādes izstrādājumiem, t.sk. šokolādes konfektēm;- cukura konditorejas izstrādājumiem (konfektes, īrisi, karameles, dražejas);- saldiem cepumiem, vafelēm; cukuram;- vārāmai sāls;- cūku taukiem un speķim; palmu eļļai; margarīnam;- augu putukrējumam;- sāļām uzkodām (čipsiem, popkornam, kukurūzas uzkodām), ja tās satur vairāk kā 1,25 g vai vairāk sāls uz 100 g produkta.

FM pozīcija – neatbalsta akcīzes nodokļa likmes palielināšanu tabakas izstrādājumiem, jo atbilstoši spēkā esošajai likumdošanai AN likmes jau tiek palielinātas 2014.gada 1.janvārī un 2016.gada 1.janvārī un 2018.gada 1.janvārī; kā arī neatbalsta akcīzes nodokļa ieviešanu uzskaitītajām pārtikas produktu grupām; savukārt pārējās akcīzes nodokļa likmes ir jāvērtē kontekstā ar kaimiņvalstu likmēm, lai nepalielinātu ēnu ekonomiku šajā segmentā un neveicinātu kontrabandu.

Akcīzes nodokļa likmes Baltijas valstīs 2013.gadā (1)

Akcīzes nodoklis Latvija Lietuva Igaunija

Alkoholiskiem dzērieniem (par 100 l):

Vīnam un raudzētiem dzērieniem 45 LVL/64,03 EUR

40 LVL/57,34 EUR

56 LVL/80,64 EUR

Alkoliskie dzērieni līdz 15 tilp. % 45 LVL/64,03 EUR

44 LVL/62,56 EUR

120 LVL/172,2 EUR

Alkoliskie dzērieni no 15 līdz 22 tilp. % 70 LVL/99,60 EUR

61 LVL/88,04 EUR

120 LVL/172,2 EUR

Pārējie alkoholiskie dzērieni 940 LVL/1337,50

EUR

890 LVL/1 279 EUR

1 090 LVL/1 565 EUR

Alus (Ls par katru tilp. %) 2,18 LVL/3,10 EUR

1,71 LVL/2,46 EUR

4,18 LVL/6,00 EUR

Akcīzes nodokļa likmes Baltijas valstīs 2013.gadā (2)

Akcīzes nodoklis Latvija Lietuva* Igaunija

Tabakas izstrādājumiem:

2013 2014 2016 2013 2013

Cigaretes (par 1000 gab.+ % no maksimālās mazumtirdz-niecības cenas)

25 LVL+34%/

35,57 EUR+34%

28 LVL+33,5%/

39,84 EUR+33,5%

30 LVL+33%/

42,69 EUR+33%

28 LVL+25%/

41 EUR+25%

31 LVL+33%/

45 EUR+33%

Cigāri un cigarillas (par 1000 gab.)

26 LVL/37,00 EUR

18 LVL/25,49 EUR (par 1 kg)

147 LVL/211 EUR

Smēķējamā tabaka (par 1 kg)

34 LVL/48,38 EUR

33 LVL/47,21 EUR

42 LVL/61 EUR

* Lietuvā akcīzes nodokļa likmes tabakas izstrādājumiem no 01.03.2013., smēķējamai tabakai no 01.01.2013.

Izložu un azartspēļu nodokļa paaugstināšana (VM priekšlikums)

• Likmes ir celtas 2011. un 2012.gadā, jāvērtē ietekme uz nozari

• Likmju pieauguma par ~5% fiskālā ietekme 1,7 milj. latu

21

Noteikt minimālo mazumtirdzniecības uzcenojumu cigaretēm 10% apmērā (RP priekšlikums)

• Ieguvums no PVN ieņēmumiem

FM pozīcija:

Noteiks cenas pieaugumu par 20%, kas savukārt:- apgrūtinās cīņu ar kontrabandu (pieaugot nelegālo darbību

ienesīgumam, kā arī veicinot iepirkšanos EE un LT);- samazina valsts ieguvumus no akcīzes likmju celšanas, jo cenas

pieaugums būs automātiski lielāks (attiecīgi pieaugs negatīvā elastība pret legālo patēriņu)

Neredzam šeit «tirgus kļūdu», vienošanās par cenu notiek privāto dalībnieku starpā, ja tie redz konkurences izkropļojumus, aicinām vērsties pie konkurences uzraugiem

Līdzvērtīgs cenas pieaugums, akcīzes nodokļa celšanas dēļ būtu fiskāli labvēlīgāks

22

23

Valsts nodeva par pirmreizējas uzturēšanās atļaujas izsniegšanu(NA priekšlikums)

Valsts nodeva 1 personai LVL

No uzturēšanās atļaujas pieprasītājiem, t.sk.:

par ieguldījumu nekustamajā īpašumā 5 000 3 500 1 500

Bankās 5 000 3 500 1 500

kapitālsabiedrībās 2 500 1 500 1 000

Par bērniem - 500 -

Par pārējiem ģimenes locekļiem 1 000 1 000 1 000

Fiskālā ietekme, milj. latu 6,7 5,2 3,0

FM komentārs: Ietekmes aprēķini balstās uz esošo atļauju skaitu, nav skaidrs, kā nodeva ietekmēs pieprasījumu skaitu. Jārēķinās arī ar nodevas ieviešanas un administrēšanas izmaksām.

Kapitāla nodokļa pieaugums (NA priekšlikums)FM pozīcija

Likmes:

10% - depozītu procenti, dividendes (par šo ieņēmumu jau nomaksāts 15% UIN)

15% - kapitāla pieaugums

Iespējas paaugstināt ieņēmumus šajā pozīcijā:

– likmes koriģēšana;

– uzlabot nodokļu administrēšanu, t.i. samazināt gadījumus, kad labums no ieguldītā kapitāla tiek gūts to attiecinot uz saimnieciskās darbības izdevumiem, nevis maksājot dividendes vai algu

24

2010 2011 2012

IIN ieņēmumi no kapitāla ienākumiem, tūkst. latu 24 329 34 378 38 087

Veselības apdrošināšanas nodoklis

VM izstrādājusi projektu – – Likme – 3,65%– Bāze = IIN bāze– Papildus nodevas– Noteikts minimālais apjoms no IKP, kas

jānodrošina veselības budžetam (līdz 4,5%)– Stājas spēkā 2014.gadā

25

Valstij dividendēs maksājamās daļas palielināšana

26

Fiskālā ietekme, milj. latu 2014 2015 20162014.gadā no 80% uz 90% 6,52015.gadā no 70% uz 90% 15,0