BUDŽETA PLĀNOŠANABUDŽETA PLĀNOŠANA

Asoc. prof., Dr.oec. Anita Auziņa

LEKCIJAS PLĀNSLEKCIJAS PLĀNS

• Budžeta būtība• Budžeta veidi• Budžeta izstrādāšanas veidi• Budžeta izstrādāšanas

secība• Budžeta plānošanas

pamatproblēmas• Budžeta plānošanas process

BUDŽETSBUDŽETS... ir naudas vienībās sastādīts

uzņēmuma finanšu plāns konkrētam laika periodam – budžeta periodam

Budžeta periods ir laiks, kurā ir spēkā atbilstošais budžets

Budžeta izstrādāšanas process ir uzņēmuma resursu sadale izvirzīto mērķu sasniegšanai

BUDŽETA PLĀNOŠANABUDŽETA PLĀNOŠANA

... ļauj novērtēt, vai mērķi ir sasniedzami ierobežoto resursu apstākļos, un izvēlēties vispiemērotākos ceļus (rīcības modeļus) izvirzīto mērķu sasniegšanai

BUDŽETA VEIDIBUDŽETA VEIDIFunkcionālie jeb saimnieciskās darbības

budžeti – tiek izstrādāti katrai uzņēmuma struktūrvienībai vai funkcijai

Finanšu budžeti – dažādi finansiāla rakstura aprēķini un tāmes, kas atspoguļo naudas līdzekļu ieņēmumus, izdevumus un atlikumus

Kopējais jeb vispārējais budžets – naudas vienībās izteikts uzņēmuma finanšu plāns, kas ietver plānoto PZ aprēķinu, plānoto bilanci un naudas plūsmu

BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS VEIDIVEIDI

• papildbudžets• “nulles” budžets• fiksētais budžets• elastīgais budžets• periodiskais un

nepārtrauktais (“ritošais”) budžets

Tā izstrādei par pamatu kalpo iepriekšējā perioda budžets, kas pielāgots pārmaiņām, kuras gaidāmas nākamajā budžeta periodā

PAPILDBUDŽETSPAPILDBUDŽETS

PAGĀTNE TAGADNE

PAPILDBUDŽETA PAPILDBUDŽETA IZSTRĀDĀŠANASIZSTRĀDĀŠANAS

PRIEKŠROCĪBASPRIEKŠROCĪBAS• vienkārša • samazinās

darbietilpība• saistās ar

mazākām izmaksām

TRŪKUMSTRŪKUMS• tiek

saglabātas iepriekšējā budžeta nepilnības

““NULLES” BUDŽETSNULLES” BUDŽETS

Pieņem, ka nākotnes perioda izmaksu sākuma summa ir nulle

TAGADNE NĀKOTNE

• liela darbietilpība• vadītājs ir ieinteresēts

uzsvērt īstermiņa peļņu• metode nenodrošina

pietiekošu uzņēmējdarbības elastību

““NULLES” BUDŽETA trūkumiNULLES” BUDŽETA trūkumi

FIKSĒTAIS BUDŽETSFIKSĒTAIS BUDŽETS

Tiek sagatavots vienam noteiktam ražošanas vai pārdošanas apjomam

Piemēram uzņēmumā veikti visi budžeta rādītāju aprēķini,

pieņemot, ka nākamajā gadā pārdoto produktu skaits būs 100 000 vienību

ELASTĪGAIS BUDŽETSELASTĪGAIS BUDŽETS

... ir budžets, kurā paredzētas iespējamās izmaiņas atkarībā no uzņēmējdarbības apjomu un veidu izmaiņām

maks. – 120 000 vienības

vidējais – 110 000 vienības

min. – 100 000 vienības

Prognožu “dakša”Prognožu “dakša”

ELASTĪGĀ BUDŽETAELASTĪGĀ BUDŽETA

PRIEKŠROCĪBASPRIEKŠROCĪBAS• ietvertas produktu ražošanas

un pārdošanas izmaiņas• budžets labāk izmantojam

kontrolei un motivēšanai

TRŪKUMITRŪKUMI• darbietilpīga un dārga

izstrādāšana• nepieciešama detalizēta

informācija par ietekmējošiem faktoriem

PERIODISKAIS BUDŽETSPERIODISKAIS BUDŽETS

PERIODISKAIS budžets tiek sagatavots nākamajam finanšu gadam un kontroles vajadzībām tiek sadalīts mazākos laika periodos

NEPĀRTRAUKTAIS jeb NEPĀRTRAUKTAIS jeb “ritošais”“ritošais”BUDŽETSBUDŽETS

tiek pielāgots faktiskajiem rezultātiem

Budžets

1.mēnesim

Budžets

2.mēnesim

Budžets

3.mēnesim

1.mēneša

faktiskie rezultāti

2.mēneša

faktiskie rezultāti

BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS SECĪBASECĪBA

“NO AUGŠAS UZ LEJU” – uzņēmuma vadība centralizēti sagatavo uzņēmuma kopējo budžetu un funkcionālos budžetus, kurus dara zināmus pakļautajiem struktūrvienību vadītājiem

“NO LEJAS UZ AUGŠU” – struktūrvienību vadītāju līmenī tiek sagatavoti funkcionālo budžetu projekti un iesniegti saskaņošanai un apstiprināšanai uzņēmuma vadībai

UZŅĒMUMA VADĪBA

STRUKTŪRVIENĪBU VADĪTĀJI

UZŅĒMUMA VADĪBA

STRUKTŪRVIENĪBU VADĪTĀJI

BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS PAMATPROBLĒMASPAMATPROBLĒMAS

• prognožu precizitāte – grūti prognozēt: - pārdošanas apjomus un cenas - resursu izmantošanas iespējas

- izmaksu un maksājumu izmaiņas inflācijas, likumdošanas u.c. faktoru ietekmes

rezultātā

• atbildīgo vadītāju nostāja, viņu subjektīvā pieeja un motivācija

A – ienākuma saņemšanas centri B – izmaksu centri C – peļņas centri

BUDŽETA PLĀNOŠANAS BUDŽETA PLĀNOŠANAS PROCESS PROCESS (1)(1)

1. Pārdošanas prognoze un pārdošanas budžets

2. Pārdošanas un izplatīšanas izmaksu budžets

3. Ražošanas budžets un tā saskaņošana ar pārdošanas budžetu

4. Ražošanas izmaksu budžets• tiešo materiālu izlietojuma budžets• materiālu iegādes budžets• tiešā darba spēka izlietojuma

budžets• ražošanas vispārējo izmaksu

budžets

BUDŽETA PLĀNOŠANAS BUDŽETA PLĀNOŠANAS PROCESS PROCESS (2)(2)5. Administrācijas izmaksu budžets6. Finansēšanas un investīciju budžets7. Kopējais budžets

• naudas plūsma• plānotās bilance• peļņas vai zaudējuma plāns

Pārdošanas prognoze un pārdošanas budžets

Produkta A pārdošanas prognoze : pārdošanas apjoms vietējā tirgū – 15 000 vienību pārdošanas cena nepārsniegs – Ls 30.00

Produkta A pārdošanas budžets 2008.gadam

Produktu veidi

Pārdošanas apjoms, vienībās

Cena, LsIeņēmumi

(apgrozījums), Ls

Pārdošanas un izplatīšanas izmaksu budžets

Produkta A pārdošanas un izplatīšanas izmaksu budžets 2008.gadam

Produktu veidi

Apgrozījums, Ls

Likme, % Izmaksas, Ls

Ražošanas budžets un tā saskaņošana ar pārdošanas

budžetu

Produktu ražošanas

apjoms= + -

Produktu pārdošanas

apjoms

Plānotie gatavo produktu un nepabeigto

ražojumu krājumi gada beigās

Plānotie gatavo produktu un nepabeigto

ražojumu krājumi gada sākumā

Informācija : • tekošā budžeta perioda beigās paredzēti saražot, bet

nepārdotie produkta A krājumi – 1000 vienības• Ir pieņemts lēmums palielināt krājumus līdz nākamā

budžeta perioda beigām par 50%

Produkta A ražošanas budžets 2008.gadam

Rādītāji Vienību skaits

Gatavās produkcijas krājumi gada beigās

Gatavās produkcijas krājumi gada sākumā

Krājumu izmaiņas

Produkcijas pārdošanas apjoms

Produkcijas ražošanas apjoms

Ražošanas izmaksu budžets

• tiešo materiālu izlietojuma budžets

• materiālu iegādes budžets

• tiešā darba spēka izlietojuma budžets

• ražošanas vispārējo izmaksu budžets

Izlietojuma norma produkta A izgatavošanai 2008.g.

Rādītāji

Izlietojuma norma

produkta vienības

izgatavošanai

Cena, izcenojums

Pamatmateriālu izlietojums

Tiešais darbs

Ražošanas vispārējās izmaksas

-

Tiešo materiālu izlietojuma budžets 2008.g.

RādītājiRažošanas

apjoms, vienības

Materiālu Izlietojuma norma,

kg/vien.

Materiālu izlietojums,

kg

Produkts A

Informācija : • pamatmateriālu krājumi gada sākumā – 2000 kg• krājumu vērtība – 3800 Ls• līdz nākamā budžeta perioda beigām paredzēts samazināt

krājumu tilpumu par 25%

Rādītāji Apjoms, kg Vērtība, Ls

Krājumi gada sākumā

Iegādātie un izlietotie materiāli

Kopējās izmaksas -

Tiešo materiālu izmaksu budžets 2008.g.

Materiālu iegādes budžets 2008.g.

Rādītāji Apjoms, kg Ls

Krājumi gada beigās -

Krājumi gada sākumā -

Krājumu izmaiņas -

Plānotais izlietojums -

Iegādes apjoms -

Cena, Ls/kg -

Iegādes izdevumi -

Tiešā darba patēriņa budžets 2008.g.

RādītājiRažošanas apjoms, vienībās

Darbietilpība h/vienība

Kopējā darbietilpība

, stundās

Izcenojums Ls/h

Izmaksas

Ls

Produkts A

Ražošanas vispārējo izmaksu budžets 2008.g.

Ražošanas apjoms, vienībās

Izcenojums, Ls/vienība

Izmaksas, Ls

Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksu budžets 2008.g.

Izmaksu veidi Ls

1. Tiešo materiālu izmaksas

2. Tiešā darba izmaksas

3. Soc.apdroš.maksāj.

Kopā tiešās ražošanas izmaksas

4. Ražošanas vispārējās izmaksas

Kopā pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas

Administrāciju izmaksu budžets

Plānotās pārdotās

produkcijas ražošanas

izmaksas, Ls

Administrācijas izmaksu likme, %

Administrācijas izmaksas, Ls