View
33
Download
1
Category
Preview:
DESCRIPTION
Akuntansi berkenaan dengan investasi
Citation preview
1
Investment in Investment in Debt and Equity Debt and Equity
Securities Securities (Investasi Pada (Investasi Pada Efek Utang dan Efek Utang dan
Ekuitas)Ekuitas)An electronic presentationAn electronic presentation
by Douglas Cloudby Douglas Cloud Pepperdine UniversityPepperdine University
An electronic presentationAn electronic presentation by Douglas Cloudby Douglas Cloud
Pepperdine UniversityPepperdine University
chapterchapter 14
2
1. Menentukan mengapa perusahaan berinvestasi pada perusahaan lainnya.
2. Memahami berbagai jenis klasifikasi yg berhubungan dengan efek investasi.
3. Mencatat pembelian efek utang dan ekuitas.
4. Mencatat pengakuan pendapatan dari efek investasi.
Tujuan Pembelajaran
ContinuedContinuedContinuedContinued
3
5. Mencatat perubahan dalam nilai efek investasi.
6. Mencatat penjualan efek investasi.7. Mencatat transfer efek investasi di antara
klasifikasi yang ada.8. Mencatat dengan pembelian, penjualan
dan perubahan nilai efek investasi pada laporan arus kas.
Tujuan Pembelajaran
ContinuedContinuedContinuedContinued
4
9. Menjelaskan klasifikasi yang tepat dan pengungkapan investasi pada efek.
10. Membandingkan akuntansi untuk efek pada U.S. GAAP dengan standar akuntansi internasional dalam IAS 39.
Tujuan Pembelajaran
Materi Tambahan11. Mencatat penurunan nilai dalam
piutang.
5Investasi pada efek Utang dan Ekuitas—2001
Total Investment Percentage ofTotal Investment Percentage ofCompany (in billions) Total AssetsCompany (in billions) Total Assets
Berkshire Hathaway $69.0 42.4%Microsoft 17.7 34.7Coca-Cola 5.4 24.2Citigroup 160.8 15.3AT&T 24.5 14.8Verizon 10.2 6.0
6Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
TENTUKAN tujuan dari investasi
?
7
KLASIFIKASI investasi
a, b, c
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
8
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
BELI efek
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
9
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
DAPATKAN dan AKUI
Suatu imbal balik
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
10
PANTAU Perubahan nilai
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
+-
+-
+
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
11
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. JUAL
efek
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
12
TRANSFER antar efek kategori
a b c
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
13
UNGKAPKAN Status portofolio pada
akhir periode
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
14Mengapa Perusahaan Berinvestasi pada Perusahaan Lain
Pelindung Keamanan
Kebutuhan kas yang musiman
Investasi untuk suatu imbal balik
ContinuedContinuedContinuedContinued
15
Pembelian untuk mendapatkan pengendalian
Investasi untuk mendapatkan pengaruh
Mengapa Perusahaan Berinvestasi pada Perusahaan Lain
16
1. Nilai jatuh temponya, mewakili yang harus dibayarkan kepada pemegang efek pada saat jatuh tempo.
2. Suatu tingkat bunga yang menetapkan pembayaran bunga secara periodik.
3. Tanggal jatuh tempo yang mengindikasi kan kapan kewajiban akan diselesaikan
Klasifikasi Efek Investasi
Debt securities (efek utang) umumnya memiliki karakteristik sebagai berikut:
17
Lembar2 saham ini biasanya mengandung hak untuk memperoleh dividen dan untuk membe rikan suara dalam kegiatan perusahaan.
Equity securities (efek ekuitas) mewakili kepemilikan dalam suatu perusahaan.
Efek ekuitas memiliki potensi untuk peningkatan harga.
Klasifikasi Efek Investasi
18
Debt/EquitySecurities
TradingTradingPembelian Efek untuk dijualDalam waktu yang dekat.
Held-to-Maturity
Held-to-Maturity
Pembelian Efek dengan tujuan sampai jatuh tempo.
Available-for-sale
Available-for-sale
Efek tidak diklasifikasikan padatrading atau held-to-maturity.
Klasifikasi Efek Investasi
19
Available-for-sale
TradingHeld-to-maturity
DebtDebt
Equity Method
EquityEquity
Cost Method
Klasifikasi Efek Investasi
20
Efek ekuitas menunjukkan kepemilikan pada perusahaan.
Kepemilikan saham memberikan hak untuk
memperoleh dividen dan hak suara pada berbagai kebijakan
perusahaan.
Efek ekuitas menunjukkan kepemilikan pada perusahaan.
Kepemilikan saham memberikan hak untuk
memperoleh dividen dan hak suara pada berbagai kebijakan
perusahaan.
Efek Metode Ekuitas
21
Pembelian efek2 dimaksudkan untuk mengendalikan dan
mempengaruhi dengan mantap terhadap perusahaan tempat
investasi dilakukan.
Pembelian efek2 dimaksudkan untuk mengendalikan dan
mempengaruhi dengan mantap terhadap perusahaan tempat
investasi dilakukan.
Efek Metode Ekuitas
22
Bahkan kemudian, bahwa kenyataannya kepemilikan
investasi 20 % memiliki pengaruh dan pengendali yang
signifikan
Bahkan kemudian, bahwa kenyataannya kepemilikan
investasi 20 % memiliki pengaruh dan pengendali yang
signifikan
Efek Metode Ekuitas
23Perbedaan Akuntansi Efek Perbedaan Akuntansi Efek Utang dan Efek ekuitasUtang dan Efek ekuitas
Klasifikasi Efek
Jenis Efek
Pengungkapan pada Neraca
Perlakuan u/ perubahan sementara dlm nilai
Held to maturity Debt Amortized cost Not recognizedAvailable for sale Debt/equity Fair market value Reported in
stockholders’ equity
Trading Debt/equity Fair market value Reported on the income statement
Equity method Equity Historical cost Not recognized adjusted for changes in the assets of the investee
24
Pembelian Efek Utang
Pada 1 May, Douglas Company membeli $100,000 atas Efek U.S. Treasury pada 104¼,
termasuk biaya pialang. bunga 9% akan dibayar semesteran pada 1 January dan 1 July
Efek utang ini dikelompokkan oleh pembelinya sebagai trading securities.
Pada 1 May, Douglas Company membeli $100,000 atas Efek U.S. Treasury pada 104¼,
termasuk biaya pialang. bunga 9% akan dibayar semesteran pada 1 January dan 1 July
Efek utang ini dikelompokkan oleh pembelinya sebagai trading securities.
Bunga terutang pada 1 May adalah $3,000, dihitung sebagai berikut:
$100,000 x .09 x 4/12 = $3,000
25
May 1 Investment in Trading Securities 104,250Interest Receivable 3,000
Cash 107,250
Tanggal Pembelian:
Pendekatan Harta
ContinuedContinuedContinuedContinued
Pembelian Efek Utang
26
May 1 Investment in Trading Securities 104,250Interest Revenue 3,000
Cash 107,250
Tanggal Pembelian:
Pendekatan Pendapatan
ContinuedContinuedContinuedContinued
Pembelian Efek Utang
27
Penerimaan Bunga Semesteran:
July 1 Cash 4,500Interest Receivable 3,000Interest Revenue 1,500
Pendekatan Harta
July 1 Cash 4,500Interest Revenue 4,500
Pendekatan Pendapatan
Pembelian Efek Utang
28
Pembelian efek Ekuitas
City Co. membeli 1,000 lembar saham City Co. membeli 1,000 lembar saham AB.Company pada $2 per-lembar.AB.Company pada $2 per-lembar.
City Co. membeli 1,000 lembar saham City Co. membeli 1,000 lembar saham AB.Company pada $2 per-lembar.AB.Company pada $2 per-lembar.
Perlakuan atas available-for-sale karena manajemen bermaksud untuk tidak
memegang efek terlalu lama, dan akan segera melepasnya apabila secara ekonomi
akan lebih menguntungkan.
29
Available-for-SaleAvailable-for-Sale
Investment in Available-for- Sale Securities—AB Company 2,000
Cash 2,000
Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarCompany pada $2 per-lembar
Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarCompany pada $2 per-lembar
Pembelian efek Ekuitas
30
Citty Co. membeli 100,000 lembar saham Citty Co. membeli 100,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarAB Company pada $2 per-lembar
Citty Co. membeli 100,000 lembar saham Citty Co. membeli 100,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarAB Company pada $2 per-lembar
Diasumsikan bahwa 100,000 lembar yang dibeli menunjukkan 20% dari saham yang beredar dari AB Company. Investasi ini
memberikan pengaruh signifikan terhadap AB Company.
Pembelian efek Ekuitas
31
City Co. membeli 100,000 lembar saham City Co. membeli 100,000 lembar saham dari AB Company pada $2 per-lembardari AB Company pada $2 per-lembar
City Co. membeli 100,000 lembar saham City Co. membeli 100,000 lembar saham dari AB Company pada $2 per-lembardari AB Company pada $2 per-lembar
Trading SecuritiesTrading Securities
Investment in Trading Securities— AB Company Common Stock 200,000
Cash 200,000
Pembelian efek Ekuitas
32
PV atas Efek Utang
Pada 1 January 2004, Silmaril Technologies membeli obligasi 5 tahun, 10% , nominal $100,000 dan bunga dibayar semesteran
pada 1 January dan 1 July. Tingkat bunga pasar obligasi berlaku hingga jatuh tempo
adalah 8%.
Pada 1 January 2004, Silmaril Technologies membeli obligasi 5 tahun, 10% , nominal $100,000 dan bunga dibayar semesteran
pada 1 January dan 1 July. Tingkat bunga pasar obligasi berlaku hingga jatuh tempo
adalah 8%.
33
PV atas Efek Utang
Present value of principal:
FV = $100,000 x 0,6756 (TabelII,10,4%)=
$ 67,556Present value of interest payments:
PV = $5,000 x 8,1109 (TabelIV,10,4%) =
40,554
Total present value of the bonds
$108,110 Trading SecuritiesTrading Securities
Investment in Trading Securities— 108,110Cash 108.110
34Interest Revenue untuk Efek Utang (Trading)
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
July 1 Cash 5,000Interest Revenue 5,000
35Interest Revenue untuk Efek Utang (Held-to-Maturity)
Ketika pembelian securities dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
Ketika pembelian securities dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
July 1 Investment in Held-to- Maturity Securities 108,110
Cash 108,110
36Interest Revenue untuk Efek Utang (Held-to-Maturity)
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
July 1 Cash 5,000Interest Revenue 4,324Investment in Held-to- Maturity Securities 676
$108,110 x .04
37Interest Revenue untuk efek utang (Held-to-Maturity)
Ketika bunga kedua diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai berikut
Ketika bunga kedua diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai berikut
Jan 1 Cash 5,000Interest Revenue 4,297Investment in Held-to- Maturity Securities 703
$107,434 x .04
38Interest Revenue untuk efek utang (Held-to-Maturity)
DAFTAR AMORTISASI DAFTAR AMORTISASI Tanggal Bunga Bunga Amor- Nilai Belum Nilai
Transaksi Dibayar Nilai Buku tisasi Amortisasi Buku
01-Jan-04 - - - 8.110 108.110
01-Jul-04 5.000 4.324 676 7.434 107.434
01-Jan-05 5.000 4.297 703 6.732 106.732
01-Jul-05 5.000 4.269 731 6.001 106.001
01-Jan-06 5.000 4.240 760 5.241 105.241
01-Jul-06 5.000 4.210 790 4.451 104.451
01-Jan-07 5.000 4.178 822 3.629 103.629
01-Jul-07 5.000 4.145 855 2.774 102.774
01-Jan-08 5.000 4.111 889 1.885 101.885
01-Jul-08 5.000 4.075 925 960 100.960
01-Jan-09 5.000 4.038 962 - -
39Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
0% 20% 50% 100%
Pengaruh Tdk
Significant
PengaruhSignificant
Control
Ownership Percentage
Perkiraan atas trading or
available-for-saleEquity method
Equity method dan prosedur consolidation
40
Berdasarkan pengalaman, efek ekuitas diklasifikan atas
trading atau available for sale ketika kepemilikan kurang
dari 20 persen
Berdasarkan pengalaman, efek ekuitas diklasifikan atas
trading atau available for sale ketika kepemilikan kurang
dari 20 persen
RingkasanRingkasan
Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
41
Equity Methods digunakan ketika kepemilikan memberikan
kepada investor mampu mempengaruhi secara signifikan
dan mengendalikan operasi perusahaan investee
Equity Methods digunakan ketika kepemilikan memberikan
kepada investor mampu mempengaruhi secara signifikan
dan mengendalikan operasi perusahaan investee
RingkasanRingkasan
Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
42
Ownership Interest
Control or Degree of Influence
Accounting Method
Applicable Standard
More than 50% Control Equity method APB Opinion #18and consolidation FASB Exposureprocedures Draft
20% to 50% Significant Equity method APB Opinion #18influence
Less than 20% No Account for as FASB Statementsignificant trading or No. 115influence available for sale
Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
43
AB Company mengumumkan dividen AB Company mengumumkan dividen $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 1,000 lembar Citty Co. memiliki 1,000 lembar menunjukkan 5% dari saham beredarmenunjukkan 5% dari saham beredar
AB Company mengumumkan dividen AB Company mengumumkan dividen $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 1,000 lembar Citty Co. memiliki 1,000 lembar menunjukkan 5% dari saham beredarmenunjukkan 5% dari saham beredar
Cash 250Dividend Revenue 250
Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale
44
AB Company melaporkan pendapatan AB Company melaporkan pendapatan sebesar $250,000 untuk tahun itu. sebesar $250,000 untuk tahun itu.
Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki 50% dari saham yang beredar.50% dari saham yang beredar.
AB Company melaporkan pendapatan AB Company melaporkan pendapatan sebesar $250,000 untuk tahun itu. sebesar $250,000 untuk tahun itu.
Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki 50% dari saham yang beredar.50% dari saham yang beredar.
Investment in AB Company Stock 125,000
Income from Investment in AB Company Stock 125,000
Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale
45Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale
AB Company mengumumkan dividend AB Company mengumumkan dividend $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 100,000 dimana Citty Co. memiliki 100,000 dimana menunjukkan 50% dari saham yang menunjukkan 50% dari saham yang
beredar.beredar.
AB Company mengumumkan dividend AB Company mengumumkan dividend $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 100,000 dimana Citty Co. memiliki 100,000 dimana menunjukkan 50% dari saham yang menunjukkan 50% dari saham yang
beredar.beredar.
Cash 25,000Investment in AB Company Stock 25,000
46Equity Method: Pembelian di atas Nilai Buku
Asset Bersih dari Stewart Inc. adalah $500,000 ketika Phillips Manufacturing Co. membeli 40% lembar saham umum senilai $250,000 pada 1 January 2005. Nilai Asset bersih dari Stewart Inc. Adalah $625,000, menyebabkan $125,000 di atas nilai buku,
hanya $50,000 dari nilai itu yang disusutkan untuk penurunan asset.
Asset Bersih dari Stewart Inc. adalah $500,000 ketika Phillips Manufacturing Co. membeli 40% lembar saham umum senilai $250,000 pada 1 January 2005. Nilai Asset bersih dari Stewart Inc. Adalah $625,000, menyebabkan $125,000 di atas nilai buku,
hanya $50,000 dari nilai itu yang disusutkan untuk penurunan asset.
$250,000 $250,000 ÷ .40=÷ .40=
625.000625.000
$250,000 $250,000 ÷ .40=÷ .40=
625.000625.000
47Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
Rata-rata umur yang dapat disusutkan dari asset adalah 10 tahun dan operasi lisensi khusus diamortisasi selama 20
tahun
Rata-rata umur yang dapat disusutkan dari asset adalah 10 tahun dan operasi lisensi khusus diamortisasi selama 20
tahun
Additional depreciation ($50,000 x 0.40)/10 $2,000License amortization ($75,000 x 0.40)/20 1,500
$3,500
$125,000-$50.000$125,000-$50.000$125,000-$50.000$125,000-$50.000
48Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
Stewart Inc. mengumumkan dan membayar dividen sebesar $70,000
untuk saham umum selama 2005, dan laporan net income sebesar $150,000 untuk akhir tahun 31 December 2005.
Stewart Inc. mengumumkan dan membayar dividen sebesar $70,000
untuk saham umum selama 2005, dan laporan net income sebesar $150,000 untuk akhir tahun 31 December 2005.
49Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
01 Januari 2005 :
Investment in Stewart Inc C-S 250.000
Cash250.00031 Desember 2005 :
Depreciation Expense-Asset 2.000
Amortization Expense-Intangible Asset 1.500
Investment in Stewart Inc C-S 3.50031 Desember 2005 :
Investment in Stewart Inc C-S 60.000
Income from Investment in Stewart Inc C-S60.000 31 Desember 2005 :
Cash 28.000
Investment in Stewart Inc C-S 28.000
50Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
Investment in Stewart Inc. Common Stock
Acquisition cost 250,000Share of earnings 60,000
Dividends 28,000Additional depreciation 2,000Additional amortization 1,500
310,000 31,500Balance 278,500
51Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
Klasifikasidari Security
Diungkappada
Pelaporan Peru-
TradingFair marketvalue
Incomestatement
Held-to-maturity
Amortizedcost
Notrecognized
Available-for-sale
Fair marketvalue
Stockholder’sequity
bahan FMV pada
52
Eastwood Inc. membeli securities berikut padaMarch 23, 2005.• Trading securities:
– Purchase price (Security #1) $ 8,000– Value end of year (#1) $ 7,000– Purchase price (#2) $ 3,000– Value end of year (#2) $ 3,500
• Available-for-sale securities:– Purchase price (#3) $ 5,000– Value end of year (#3) $ 6,100
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
ContinuedContinuedContinuedContinued
53
• Available-for-sale securities:– Purchase price (#4) $12,000– Value end of year (#4) $11,500
• Held-to-maturity securities:– Purchase price (#5) $20,000– Value end of year (#5) $19,000
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
ContinuedContinuedContinuedContinued
54Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
Investment in Trading Securities 11,000Investment in Available-for-Sale Securities 17,000Investment in Held-to-Maturity Securities 20,000
Cash 48,000
Jurnal Pembelian Awal :Jurnal Pembelian Awal :
ContinuedContinuedContinuedContinued
55
December 31, 2005:
Unrealized Loss on Trading Securities 500 Market Adjustment—Trading Securities 500
Pada akhir tahun tahun, nilai dari Pada akhir tahun tahun, nilai dari trading securitiestrading securities turun dari $11,000 turun dari $11,000
menjadi $10,500.menjadi $10,500.
Pada akhir tahun tahun, nilai dari Pada akhir tahun tahun, nilai dari trading securitiestrading securities turun dari $11,000 turun dari $11,000
menjadi $10,500.menjadi $10,500.
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
ContinuedContinuedContinuedContinued
56
December 31, 2005:
Market Adjustment—Available-for-Sale Securities 600
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities
600
Pada akhir tahun, nilai dari Pada akhir tahun, nilai dari available-available-for-salefor-sale securitiessecurities naik dari $17,000 naik dari $17,000
menjadi $17,600.menjadi $17,600.
Pada akhir tahun, nilai dari Pada akhir tahun, nilai dari available-available-for-salefor-sale securitiessecurities naik dari $17,000 naik dari $17,000
menjadi $17,600.menjadi $17,600.
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
57
FASB No. 115 mengakhiri “cherry-picking.” Ini adalah
praktek dengan memilih menjual securities yang
meningkat harganya, guna mengantisipasi kerugian yang terjadi
atau telah menjaga historical cost.
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
58
Bagian Balance Sheet Untuk Eastwood Inc.Assets
Invest. in trading securities $11,000 Market adjustment—trading sec. (500) $10,500Invest. in available-for-sale sec. $17,000 Market adjustment 600 17,600Invest. in held-to-maturity sec. 20,000$48,100
Stockholders’ EquityAdd unrealized increase in available-for-sale securities $ 600
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
59
Bagian Income Statement untuk Eastwood Inc.
Other expenses and losses:Unrealized loss on trading
securities $500
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
60
Menjual Securities
Pada April 1, 2005, Investasi pada Silmaril’s debt securities dijual pada
$103,000, termasuk accrued interest sebesar $2,500. Interest revenue sebesar $2,105
($105,248 x .08 x 3/12) telah dicatat. Pada January 1, debt securities telah mencapai
nilai $105,248. Amortisasi premium selama 3 bln, dibutuhkan antara January 1
dan April 1 sebesar $395.
Pada April 1, 2005, Investasi pada Silmaril’s debt securities dijual pada
$103,000, termasuk accrued interest sebesar $2,500. Interest revenue sebesar $2,105
($105,248 x .08 x 3/12) telah dicatat. Pada January 1, debt securities telah mencapai
nilai $105,248. Amortisasi premium selama 3 bln, dibutuhkan antara January 1
dan April 1 sebesar $395.
61
Menjual SecuritiesJurnal mencatat accrued revenue dan amortisasi premium:Apr. 1 Interest Receivable 2,500
Investment in Held-to Maturity Securities 395Interest Revenue 2,105
62
Menjual Securities
Jurnal Mencatat penjualan:
Apr. 1 Cash 103,000Realized Loss on Sale of Securities 4,353
Interest Receivable 2,500Investment in Held-to Maturity Securities 104,853
105.248 - 395=104.853
63Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
PemindahanPerawatan
Perubahan NilaiFrom Trading Perubahan apapun tidak direalisasi
sebelum perubahan nilai tidak dibebankan akan dibebankan pada net income periode berjalan
To trading Perubahan apapun tidak direalisasi sebelum perubahan nilai tidak dibebankan akan dibebankan pada net income periode berjalan.
From held to maturity to available for sale
Pembebanan perubahan nilai yang tidak direalisasi pada perkiraan stockholders’ equity.
ContinuedContinuedContinuedContinued
64Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
PemindahanPerawatan
Perubahan NilaiFrom available for sale to held to maturity
Manapun perubahan nilai tidak direalisasi dicatat pada perkiraan stockholders’ equity diharapkan di amortisasi atas sisa masa umur efektif security-interest method.
Statement of Financial Standards No. 115, par. 15d
65
Asumsi:Cost of trading security $3,000Fair market value, end of 2006 3,600Fair market value at transfer
date 3,800
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
ContinuedContinuedContinuedContinued
Memindahkan dari kategori Trading ke kategori available-
for-sale security.
Memindahkan dari kategori Trading ke kategori available-
for-sale security.
66Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Market Adjustment—Trading Securities
600 Unrealized Gain on Transfer
of Securities 600
Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar
67Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Investment in Available-for-Sale Securities 3,800
Market Adjustment--Trading Securities
600 Unrealized Gain on Transfer
of Securities 200
Investment in Trading Securities3,000
Saat Pemindahan Kategori Trading ke AFS
68Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Asumsi:Cost of Trading Security $10.300
Cost of available-for-sale security
$12,000Fair market value, end of 2006
10,700Memindahkan dari kategori
available-for-sale ke kategori trading security.
Memindahkan dari kategori available-for-sale ke kategori
trading security.
ContinuedContinuedContinuedContinued
69Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar
Unrealized Increase/Decrease
in Value of Available-for-
sale Security 1,300
Market Adjustment-Available- for-sale Securities 1,300
12.000 – 10.700=1.300
70
Investment in Trading Securities 10,300Market Adjustment-Available-for- sale Securities 1,300Unrealized Loss on Transfer
of Securities 1,700Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for- Sale Securities 1,300
Investment in Available-for- Sale Securities 12,000
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Pemindahan Kategori AFS ke Trading
71
Asumsi:Cost of held-to-maturity Security 20.000Cost of available-for-sale security
20.400Fair market value, Dec. 31, 2006
20,700Mencatat pemindahan dari held-to-maturity ke available-for-sale category.
Mencatat pemindahan dari held-to-maturity ke available-for-sale category.
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
ContinuedContinuedContinuedContinued
72
Investment in Available-for- Sale Securities 20,400
Unrealized Increase/ Decrease in Value of Available-for-Sale
Securities400Investment in Held-to-
Maturity Securities 20,000
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
73
Assume:Cost of available-for-sale
securities$5,000
Fair market value, end of 20066,500
Fair market value at transfer date5,900
Mencatat pemindahan dari available-for-sale ke held-to-
maturity.
Mencatat pemindahan dari available-for-sale ke held-to-
maturity.
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
ContinuedContinuedContinuedContinued
74
Market Adjustment—Available-for- Sale Securities 1,500
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale
Securities 1,500
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar
75
Investment in Held-to-MaturitySecurities 5,900
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale
Securities 600Investment in Available-for-
Sale Securities 5,000Market Adjustment—
Available-for-Sale Securities 1,500
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Pemindahan Kategori AFS ke H to M
1,500 – 900=600
76Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
Caesh Company memulai dengan investasi $1,000 pada January 1, 2005.
Cash sales $1,700Cash expenses (1,400)Purchases of investment securities (600)Sale of investment securities (costing $200) 170
ContinuedContinuedContinuedContinued
77Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
Nilai Pasar dari securities yang tersedia adalah $500 pada December 31, 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
Sales $1,700Expenses (1,400)Operating income $ 300Realized loss on sale of securities (30
) Net income $ 270
78Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
Caesh Company akan melaporkan $100 penambahan tdk direalisasi dalam nilai
dari portofolio available-for-sale.
$100 penambahan tdk direalisasi dilaporkan sebagai
penambahan dalam Akumulasi Other
Comprehensive Income.
$100 penambahan tdk direalisasi dilaporkan sebagai
penambahan dalam Akumulasi Other
Comprehensive Income.
ContinuedContinuedContinuedContinued
79Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
The statement of cash flows untuk Caesh Company untuk 2005 disajikan sbb:
Operating activities:Net income $ 270Plus realized loss on sale of securities 30 $ 300
Investing activities:Purchase of investment securities $(600)Sale of investment securities 170 (430)
Financing activities:Initial investment by owner 1,000
Net increase in cash $ 870
80
Klasifikasi dan Pengungkapan• Trading securities
– Perubahan dalam tdk direaliasasi bersih keuntung an/kerugian, itu termasuk dalam Lap Laba-Rugi
• Available-for-sale securities– Kumpulan nilai wajar, laba kotor usaha tdk
direalisasi dan rugi kotor tdk direalisasi, dan amortized cost basis merupakan tipe pengamanan utama
– Nilai diterima dari penjualan available-for-sale securities dan realisasi laba kotor dan kerugian pada penjualan itu dan dasar pada dimana cost telah disajikan dalam perhitungan realisasi keuntungan dan kerugian.
ContinuedContinuedContinuedContinued
81
• Available-for-sale securities (continued):– Perubahan dlm tdk direalisasi bersih laba atau rugi
pada available-for-sale securities itu tlh termasuk dalam stockholders’ equity periode berlangsung
• Held-to-maturity securities:– Kumpulan nilai wajar, laba kotor usaha tdk direalisasi dan rugi
kotor tdk direalisasi, dan amortized cost basis merupakan tipe pengamanan utama
– Perusahaan perlu mengungkap informasi tentang kematangan kontrak.
Klasifikasi dan Pengungkapan
ContinuedContinuedContinuedContinued
82
• Transfers of securities between categories:– Laba kotor dan rugi termasuk dalam earnings dari transfers atas securities
from available-for-sale terhadap Kategori Trading.– Untuk securities transferred dari held-to-maturity, Perusahaan harus
mengungkap jumlah amortisasi transfer, hubungan realisasi atau tdk realisasi laba atau rugi, dan alasan untuk memindahkan surat-surat berharga (securities)
Klasifikasi dan Pengungkapan
83
The EndThe End
chapter 14
Recommended