Investasi Akuntansi

1

Investment in Investment in Debt and Equity Debt and Equity

Securities Securities (Investasi Pada (Investasi Pada Efek Utang dan Efek Utang dan

Ekuitas)Ekuitas)An electronic presentationAn electronic presentation

by Douglas Cloudby Douglas Cloud Pepperdine UniversityPepperdine University

An electronic presentationAn electronic presentation by Douglas Cloudby Douglas Cloud

Pepperdine UniversityPepperdine University

chapterchapter 14

2

1. Menentukan mengapa perusahaan berinvestasi pada perusahaan lainnya.

2. Memahami berbagai jenis klasifikasi yg berhubungan dengan efek investasi.

3. Mencatat pembelian efek utang dan ekuitas.

4. Mencatat pengakuan pendapatan dari efek investasi.

Tujuan Pembelajaran

ContinuedContinuedContinuedContinued

3

5. Mencatat perubahan dalam nilai efek investasi.

6. Mencatat penjualan efek investasi.7. Mencatat transfer efek investasi di antara

klasifikasi yang ada.8. Mencatat dengan pembelian, penjualan

dan perubahan nilai efek investasi pada laporan arus kas.

Tujuan Pembelajaran


4

9. Menjelaskan klasifikasi yang tepat dan pengungkapan investasi pada efek.

10. Membandingkan akuntansi untuk efek pada U.S. GAAP dengan standar akuntansi internasional dalam IAS 39.

Tujuan Pembelajaran

Materi Tambahan11. Mencatat penurunan nilai dalam

piutang.

5Investasi pada efek Utang dan Ekuitas—2001

Total Investment Percentage ofTotal Investment Percentage ofCompany (in billions) Total AssetsCompany (in billions) Total Assets

Berkshire Hathaway $69.0 42.4%Microsoft 17.7 34.7Coca-Cola 5.4 24.2Citigroup 160.8 15.3AT&T 24.5 14.8Verizon 10.2 6.0

6Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi

TENTUKAN tujuan dari investasi

?

7

KLASIFIKASI investasi

a, b, c

Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi

8

Cloud Corporation

$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.

Cloud Corporation


Good Buy Corporation


BELI efek


9

Cloud Corporation


Cloud Corporation




DAPATKAN dan AKUI

Suatu imbal balik


10

PANTAU Perubahan nilai

Cloud Corporation


Cloud Corporation




+-

+-

+


11

Cloud Corporation


Cloud Corporation



$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. JUAL

efek


12

TRANSFER antar efek kategori

a b c


13

UNGKAPKAN Status portofolio pada

akhir periode


14Mengapa Perusahaan Berinvestasi pada Perusahaan Lain

Pelindung Keamanan

Kebutuhan kas yang musiman

Investasi untuk suatu imbal balik


15

Pembelian untuk mendapatkan pengendalian

Investasi untuk mendapatkan pengaruh

Mengapa Perusahaan Berinvestasi pada Perusahaan Lain

16

1. Nilai jatuh temponya, mewakili yang harus dibayarkan kepada pemegang efek pada saat jatuh tempo.

2. Suatu tingkat bunga yang menetapkan pembayaran bunga secara periodik.

3. Tanggal jatuh tempo yang mengindikasi kan kapan kewajiban akan diselesaikan

Klasifikasi Efek Investasi

Debt securities (efek utang) umumnya memiliki karakteristik sebagai berikut:

17

Lembar2 saham ini biasanya mengandung hak untuk memperoleh dividen dan untuk membe rikan suara dalam kegiatan perusahaan.

Equity securities (efek ekuitas) mewakili kepemilikan dalam suatu perusahaan.

Efek ekuitas memiliki potensi untuk peningkatan harga.


18

Debt/EquitySecurities

TradingTradingPembelian Efek untuk dijualDalam waktu yang dekat.

Held-to-Maturity

Held-to-Maturity

Pembelian Efek dengan tujuan sampai jatuh tempo.

Available-for-sale

Available-for-sale

Efek tidak diklasifikasikan padatrading atau held-to-maturity.


19

Available-for-sale

TradingHeld-to-maturity

DebtDebt

Equity Method

EquityEquity

Cost Method


20

Efek ekuitas menunjukkan kepemilikan pada perusahaan.

Kepemilikan saham memberikan hak untuk

memperoleh dividen dan hak suara pada berbagai kebijakan

perusahaan.

Efek ekuitas menunjukkan kepemilikan pada perusahaan.

Kepemilikan saham memberikan hak untuk

memperoleh dividen dan hak suara pada berbagai kebijakan

perusahaan.

Efek Metode Ekuitas

21

Pembelian efek2 dimaksudkan untuk mengendalikan dan

mempengaruhi dengan mantap terhadap perusahaan tempat

investasi dilakukan.

Pembelian efek2 dimaksudkan untuk mengendalikan dan

mempengaruhi dengan mantap terhadap perusahaan tempat

investasi dilakukan.

Efek Metode Ekuitas

22

Bahkan kemudian, bahwa kenyataannya kepemilikan

investasi 20 % memiliki pengaruh dan pengendali yang

signifikan

Bahkan kemudian, bahwa kenyataannya kepemilikan

investasi 20 % memiliki pengaruh dan pengendali yang

signifikan

Efek Metode Ekuitas

23Perbedaan Akuntansi Efek Perbedaan Akuntansi Efek Utang dan Efek ekuitasUtang dan Efek ekuitas

Klasifikasi Efek

Jenis Efek

Pengungkapan pada Neraca

Perlakuan u/ perubahan sementara dlm nilai

Held to maturity Debt Amortized cost Not recognizedAvailable for sale Debt/equity Fair market value Reported in

stockholders’ equity

Trading Debt/equity Fair market value Reported on the income statement

Equity method Equity Historical cost Not recognized adjusted for changes in the assets of the investee

24

Pembelian Efek Utang

Pada 1 May, Douglas Company membeli $100,000 atas Efek U.S. Treasury pada 104¼,

termasuk biaya pialang. bunga 9% akan dibayar semesteran pada 1 January dan 1 July

Efek utang ini dikelompokkan oleh pembelinya sebagai trading securities.

Pada 1 May, Douglas Company membeli $100,000 atas Efek U.S. Treasury pada 104¼,

termasuk biaya pialang. bunga 9% akan dibayar semesteran pada 1 January dan 1 July

Efek utang ini dikelompokkan oleh pembelinya sebagai trading securities.

Bunga terutang pada 1 May adalah $3,000, dihitung sebagai berikut:

$100,000 x .09 x 4/12 = $3,000

25

May 1 Investment in Trading Securities 104,250Interest Receivable 3,000

Cash 107,250

Tanggal Pembelian:

Pendekatan Harta



26

May 1 Investment in Trading Securities 104,250Interest Revenue 3,000

Cash 107,250

Tanggal Pembelian:

Pendekatan Pendapatan



27

Penerimaan Bunga Semesteran:

July 1 Cash 4,500Interest Receivable 3,000Interest Revenue 1,500

Pendekatan Harta

July 1 Cash 4,500Interest Revenue 4,500

Pendekatan Pendapatan


28

Pembelian efek Ekuitas

City Co. membeli 1,000 lembar saham City Co. membeli 1,000 lembar saham AB.Company pada $2 per-lembar.AB.Company pada $2 per-lembar.

City Co. membeli 1,000 lembar saham City Co. membeli 1,000 lembar saham AB.Company pada $2 per-lembar.AB.Company pada $2 per-lembar.

Perlakuan atas available-for-sale karena manajemen bermaksud untuk tidak

memegang efek terlalu lama, dan akan segera melepasnya apabila secara ekonomi

akan lebih menguntungkan.

29

Available-for-SaleAvailable-for-Sale

Investment in Available-for- Sale Securities—AB Company 2,000

Cash 2,000

Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarCompany pada $2 per-lembar

Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarCompany pada $2 per-lembar


30

Citty Co. membeli 100,000 lembar saham Citty Co. membeli 100,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarAB Company pada $2 per-lembar

Citty Co. membeli 100,000 lembar saham Citty Co. membeli 100,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarAB Company pada $2 per-lembar

Diasumsikan bahwa 100,000 lembar yang dibeli menunjukkan 20% dari saham yang beredar dari AB Company. Investasi ini

memberikan pengaruh signifikan terhadap AB Company.


31

City Co. membeli 100,000 lembar saham City Co. membeli 100,000 lembar saham dari AB Company pada $2 per-lembardari AB Company pada $2 per-lembar

City Co. membeli 100,000 lembar saham City Co. membeli 100,000 lembar saham dari AB Company pada $2 per-lembardari AB Company pada $2 per-lembar

Trading SecuritiesTrading Securities

Investment in Trading Securities— AB Company Common Stock 200,000

Cash 200,000


32

PV atas Efek Utang

Pada 1 January 2004, Silmaril Technologies membeli obligasi 5 tahun, 10% , nominal $100,000 dan bunga dibayar semesteran

pada 1 January dan 1 July. Tingkat bunga pasar obligasi berlaku hingga jatuh tempo

adalah 8%.

Pada 1 January 2004, Silmaril Technologies membeli obligasi 5 tahun, 10% , nominal $100,000 dan bunga dibayar semesteran

pada 1 January dan 1 July. Tingkat bunga pasar obligasi berlaku hingga jatuh tempo

adalah 8%.

33

PV atas Efek Utang

Present value of principal:

FV = $100,000 x 0,6756 (TabelII,10,4%)=

$ 67,556Present value of interest payments:

PV = $5,000 x 8,1109 (TabelIV,10,4%) =

40,554

Total present value of the bonds

$108,110 Trading SecuritiesTrading Securities

Investment in Trading Securities— 108,110Cash 108.110

34Interest Revenue untuk Efek Utang (Trading)

Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai

berikut:


berikut:

July 1 Cash 5,000Interest Revenue 5,000

35Interest Revenue untuk Efek Utang (Held-to-Maturity)

Ketika pembelian securities dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai

berikut:

Ketika pembelian securities dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai

berikut:

July 1 Investment in Held-to- Maturity Securities 108,110

Cash 108,110

36Interest Revenue untuk Efek Utang (Held-to-Maturity)


berikut:


berikut:

July 1 Cash 5,000Interest Revenue 4,324Investment in Held-to- Maturity Securities 676

$108,110 x .04

37Interest Revenue untuk efek utang (Held-to-Maturity)

Ketika bunga kedua diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai berikut

Ketika bunga kedua diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai berikut

Jan 1 Cash 5,000Interest Revenue 4,297Investment in Held-to- Maturity Securities 703

$107,434 x .04

38Interest Revenue untuk efek utang (Held-to-Maturity)

DAFTAR AMORTISASI DAFTAR AMORTISASI Tanggal Bunga Bunga Amor- Nilai Belum Nilai

Transaksi Dibayar Nilai Buku tisasi Amortisasi Buku

01-Jan-04 - - - 8.110 108.110

01-Jul-04 5.000 4.324 676 7.434 107.434

01-Jan-05 5.000 4.297 703 6.732 106.732

01-Jul-05 5.000 4.269 731 6.001 106.001

01-Jan-06 5.000 4.240 760 5.241 105.241

01-Jul-06 5.000 4.210 790 4.451 104.451

01-Jan-07 5.000 4.178 822 3.629 103.629

01-Jul-07 5.000 4.145 855 2.774 102.774

01-Jan-08 5.000 4.111 889 1.885 101.885

01-Jul-08 5.000 4.075 925 960 100.960

01-Jan-09 5.000 4.038 962 - -

39Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai

0% 20% 50% 100%

Pengaruh Tdk

Significant

PengaruhSignificant

Control

Ownership Percentage

Perkiraan atas trading or

available-for-saleEquity method

Equity method dan prosedur consolidation

40

Berdasarkan pengalaman, efek ekuitas diklasifikan atas

trading atau available for sale ketika kepemilikan kurang

dari 20 persen

Berdasarkan pengalaman, efek ekuitas diklasifikan atas

trading atau available for sale ketika kepemilikan kurang

dari 20 persen

RingkasanRingkasan

Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai

41

Equity Methods digunakan ketika kepemilikan memberikan

kepada investor mampu mempengaruhi secara signifikan

dan mengendalikan operasi perusahaan investee

Equity Methods digunakan ketika kepemilikan memberikan

kepada investor mampu mempengaruhi secara signifikan

dan mengendalikan operasi perusahaan investee

RingkasanRingkasan


42

Ownership Interest

Control or Degree of Influence

Accounting Method

Applicable Standard

More than 50% Control Equity method APB Opinion #18and consolidation FASB Exposureprocedures Draft

20% to 50% Significant Equity method APB Opinion #18influence

Less than 20% No Account for as FASB Statementsignificant trading or No. 115influence available for sale


43

AB Company mengumumkan dividen AB Company mengumumkan dividen $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa

Citty Co. memiliki 1,000 lembar Citty Co. memiliki 1,000 lembar menunjukkan 5% dari saham beredarmenunjukkan 5% dari saham beredar

AB Company mengumumkan dividen AB Company mengumumkan dividen $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa

Citty Co. memiliki 1,000 lembar Citty Co. memiliki 1,000 lembar menunjukkan 5% dari saham beredarmenunjukkan 5% dari saham beredar

Cash 250Dividend Revenue 250

Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale

44

AB Company melaporkan pendapatan AB Company melaporkan pendapatan sebesar $250,000 untuk tahun itu. sebesar $250,000 untuk tahun itu.

Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki 50% dari saham yang beredar.50% dari saham yang beredar.

AB Company melaporkan pendapatan AB Company melaporkan pendapatan sebesar $250,000 untuk tahun itu. sebesar $250,000 untuk tahun itu.

Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki 50% dari saham yang beredar.50% dari saham yang beredar.

Investment in AB Company Stock 125,000

Income from Investment in AB Company Stock 125,000

Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale

45Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale

AB Company mengumumkan dividend AB Company mengumumkan dividend $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa

Citty Co. memiliki 100,000 dimana Citty Co. memiliki 100,000 dimana menunjukkan 50% dari saham yang menunjukkan 50% dari saham yang

beredar.beredar.

AB Company mengumumkan dividend AB Company mengumumkan dividend $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa

Citty Co. memiliki 100,000 dimana Citty Co. memiliki 100,000 dimana menunjukkan 50% dari saham yang menunjukkan 50% dari saham yang

beredar.beredar.

Cash 25,000Investment in AB Company Stock 25,000

46Equity Method: Pembelian di atas Nilai Buku

Asset Bersih dari Stewart Inc. adalah $500,000 ketika Phillips Manufacturing Co. membeli 40% lembar saham umum senilai $250,000 pada 1 January 2005. Nilai Asset bersih dari Stewart Inc. Adalah $625,000, menyebabkan $125,000 di atas nilai buku,

hanya $50,000 dari nilai itu yang disusutkan untuk penurunan asset.

Asset Bersih dari Stewart Inc. adalah $500,000 ketika Phillips Manufacturing Co. membeli 40% lembar saham umum senilai $250,000 pada 1 January 2005. Nilai Asset bersih dari Stewart Inc. Adalah $625,000, menyebabkan $125,000 di atas nilai buku,

hanya $50,000 dari nilai itu yang disusutkan untuk penurunan asset.

$250,000 $250,000 ÷ .40=÷ .40=

625.000625.000

$250,000 $250,000 ÷ .40=÷ .40=

625.000625.000

47Equity Method: Pembelian di atas nilai buku

Rata-rata umur yang dapat disusutkan dari asset adalah 10 tahun dan operasi lisensi khusus diamortisasi selama 20

tahun

Rata-rata umur yang dapat disusutkan dari asset adalah 10 tahun dan operasi lisensi khusus diamortisasi selama 20

tahun

Additional depreciation ($50,000 x 0.40)/10 $2,000License amortization ($75,000 x 0.40)/20 1,500

$3,500

$125,000-$50.000$125,000-$50.000$125,000-$50.000$125,000-$50.000


Stewart Inc. mengumumkan dan membayar dividen sebesar $70,000

untuk saham umum selama 2005, dan laporan net income sebesar $150,000 untuk akhir tahun 31 December 2005.

Stewart Inc. mengumumkan dan membayar dividen sebesar $70,000

untuk saham umum selama 2005, dan laporan net income sebesar $150,000 untuk akhir tahun 31 December 2005.


01 Januari 2005 :

Investment in Stewart Inc C-S 250.000

Cash250.00031 Desember 2005 :

Depreciation Expense-Asset 2.000

Amortization Expense-Intangible Asset 1.500

Investment in Stewart Inc C-S 3.50031 Desember 2005 :


Income from Investment in Stewart Inc C-S60.000 31 Desember 2005 :

Cash 28.000



Investment in Stewart Inc. Common Stock

Acquisition cost 250,000Share of earnings 60,000

Dividends 28,000Additional depreciation 2,000Additional amortization 1,500

310,000 31,500Balance 278,500

51Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities

Klasifikasidari Security

Diungkappada

Pelaporan Peru-

TradingFair marketvalue

Incomestatement

Held-to-maturity

Amortizedcost

Notrecognized

Available-for-sale

Fair marketvalue

Stockholder’sequity

bahan FMV pada

52

Eastwood Inc. membeli securities berikut padaMarch 23, 2005.• Trading securities:

– Purchase price (Security #1) $ 8,000– Value end of year (#1) $ 7,000– Purchase price (#2) $ 3,000– Value end of year (#2) $ 3,500

• Available-for-sale securities:– Purchase price (#3) $ 5,000– Value end of year (#3) $ 6,100

Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities


53

• Available-for-sale securities:– Purchase price (#4) $12,000– Value end of year (#4) $11,500

• Held-to-maturity securities:– Purchase price (#5) $20,000– Value end of year (#5) $19,000



54Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities

Investment in Trading Securities 11,000Investment in Available-for-Sale Securities 17,000Investment in Held-to-Maturity Securities 20,000

Cash 48,000

Jurnal Pembelian Awal :Jurnal Pembelian Awal :


55

December 31, 2005:

Unrealized Loss on Trading Securities 500 Market Adjustment—Trading Securities 500

Pada akhir tahun tahun, nilai dari Pada akhir tahun tahun, nilai dari trading securitiestrading securities turun dari $11,000 turun dari $11,000

menjadi $10,500.menjadi $10,500.

Pada akhir tahun tahun, nilai dari Pada akhir tahun tahun, nilai dari trading securitiestrading securities turun dari $11,000 turun dari $11,000




56

December 31, 2005:

Market Adjustment—Available-for-Sale Securities 600

Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities

600

Pada akhir tahun, nilai dari Pada akhir tahun, nilai dari available-available-for-salefor-sale securitiessecurities naik dari $17,000 naik dari $17,000


Pada akhir tahun, nilai dari Pada akhir tahun, nilai dari available-available-for-salefor-sale securitiessecurities naik dari $17,000 naik dari $17,000



57

FASB No. 115 mengakhiri “cherry-picking.” Ini adalah

praktek dengan memilih menjual securities yang

meningkat harganya, guna mengantisipasi kerugian yang terjadi

atau telah menjaga historical cost.


58

Bagian Balance Sheet Untuk Eastwood Inc.Assets

Invest. in trading securities $11,000 Market adjustment—trading sec. (500) $10,500Invest. in available-for-sale sec. $17,000 Market adjustment 600 17,600Invest. in held-to-maturity sec. 20,000$48,100

Stockholders’ EquityAdd unrealized increase in available-for-sale securities $ 600


59

Bagian Income Statement untuk Eastwood Inc.

Other expenses and losses:Unrealized loss on trading

securities $500


60

Menjual Securities

Pada April 1, 2005, Investasi pada Silmaril’s debt securities dijual pada

$103,000, termasuk accrued interest sebesar $2,500. Interest revenue sebesar $2,105

($105,248 x .08 x 3/12) telah dicatat. Pada January 1, debt securities telah mencapai

nilai $105,248. Amortisasi premium selama 3 bln, dibutuhkan antara January 1

dan April 1 sebesar $395.

Pada April 1, 2005, Investasi pada Silmaril’s debt securities dijual pada

$103,000, termasuk accrued interest sebesar $2,500. Interest revenue sebesar $2,105

($105,248 x .08 x 3/12) telah dicatat. Pada January 1, debt securities telah mencapai

nilai $105,248. Amortisasi premium selama 3 bln, dibutuhkan antara January 1

dan April 1 sebesar $395.

61

Menjual SecuritiesJurnal mencatat accrued revenue dan amortisasi premium:Apr. 1 Interest Receivable 2,500

Investment in Held-to Maturity Securities 395Interest Revenue 2,105

62

Menjual Securities

Jurnal Mencatat penjualan:

Apr. 1 Cash 103,000Realized Loss on Sale of Securities 4,353

Interest Receivable 2,500Investment in Held-to Maturity Securities 104,853

105.248 - 395=104.853

63Memindahkan SecuritiesAntar Kategori

PemindahanPerawatan

Perubahan NilaiFrom Trading Perubahan apapun tidak direalisasi

sebelum perubahan nilai tidak dibebankan akan dibebankan pada net income periode berjalan

To trading Perubahan apapun tidak direalisasi sebelum perubahan nilai tidak dibebankan akan dibebankan pada net income periode berjalan.

From held to maturity to available for sale

Pembebanan perubahan nilai yang tidak direalisasi pada perkiraan stockholders’ equity.



PemindahanPerawatan

Perubahan NilaiFrom available for sale to held to maturity

Manapun perubahan nilai tidak direalisasi dicatat pada perkiraan stockholders’ equity diharapkan di amortisasi atas sisa masa umur efektif security-interest method.

Statement of Financial Standards No. 115, par. 15d

65

Asumsi:Cost of trading security $3,000Fair market value, end of 2006 3,600Fair market value at transfer

date 3,800

Memindahkan SecuritiesAntar Kategori


Memindahkan dari kategori Trading ke kategori available-

for-sale security.

Memindahkan dari kategori Trading ke kategori available-

for-sale security.


Market Adjustment—Trading Securities

600 Unrealized Gain on Transfer

of Securities 600

Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar


Investment in Available-for-Sale Securities 3,800

Market Adjustment--Trading Securities

600 Unrealized Gain on Transfer

of Securities 200

Investment in Trading Securities3,000

Saat Pemindahan Kategori Trading ke AFS


Asumsi:Cost of Trading Security $10.300

Cost of available-for-sale security

$12,000Fair market value, end of 2006

10,700Memindahkan dari kategori

available-for-sale ke kategori trading security.

Memindahkan dari kategori available-for-sale ke kategori

trading security.




Unrealized Increase/Decrease

in Value of Available-for-

sale Security 1,300

Market Adjustment-Available- for-sale Securities 1,300

12.000 – 10.700=1.300

70

Investment in Trading Securities 10,300Market Adjustment-Available-for- sale Securities 1,300Unrealized Loss on Transfer

of Securities 1,700Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for- Sale Securities 1,300

Investment in Available-for- Sale Securities 12,000


Saat Pemindahan Kategori AFS ke Trading

71

Asumsi:Cost of held-to-maturity Security 20.000Cost of available-for-sale security

20.400Fair market value, Dec. 31, 2006

20,700Mencatat pemindahan dari held-to-maturity ke available-for-sale category.

Mencatat pemindahan dari held-to-maturity ke available-for-sale category.



72

Investment in Available-for- Sale Securities 20,400

Unrealized Increase/ Decrease in Value of Available-for-Sale

Securities400Investment in Held-to-

Maturity Securities 20,000


73

Assume:Cost of available-for-sale

securities$5,000

Fair market value, end of 20066,500

Fair market value at transfer date5,900

Mencatat pemindahan dari available-for-sale ke held-to-

maturity.

Mencatat pemindahan dari available-for-sale ke held-to-

maturity.



74

Market Adjustment—Available-for- Sale Securities 1,500

Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale

Securities 1,500



75

Investment in Held-to-MaturitySecurities 5,900

Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale

Securities 600Investment in Available-for-

Sale Securities 5,000Market Adjustment—

Available-for-Sale Securities 1,500


Saat Pemindahan Kategori AFS ke H to M

1,500 – 900=600

76Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale

Caesh Company memulai dengan investasi $1,000 pada January 1, 2005.

Cash sales $1,700Cash expenses (1,400)Purchases of investment securities (600)Sale of investment securities (costing $200) 170



Nilai Pasar dari securities yang tersedia adalah $500 pada December 31, 2005.


Sales $1,700Expenses (1,400)Operating income $ 300Realized loss on sale of securities (30

) Net income $ 270


Caesh Company akan melaporkan $100 penambahan tdk direalisasi dalam nilai

dari portofolio available-for-sale.

$100 penambahan tdk direalisasi dilaporkan sebagai

penambahan dalam Akumulasi Other

Comprehensive Income.

$100 penambahan tdk direalisasi dilaporkan sebagai

penambahan dalam Akumulasi Other

Comprehensive Income.



The statement of cash flows untuk Caesh Company untuk 2005 disajikan sbb:

Operating activities:Net income $ 270Plus realized loss on sale of securities 30 $ 300

Investing activities:Purchase of investment securities $(600)Sale of investment securities 170 (430)

Financing activities:Initial investment by owner 1,000

Net increase in cash $ 870

80

Klasifikasi dan Pengungkapan• Trading securities

– Perubahan dalam tdk direaliasasi bersih keuntung an/kerugian, itu termasuk dalam Lap Laba-Rugi

• Available-for-sale securities– Kumpulan nilai wajar, laba kotor usaha tdk

direalisasi dan rugi kotor tdk direalisasi, dan amortized cost basis merupakan tipe pengamanan utama

– Nilai diterima dari penjualan available-for-sale securities dan realisasi laba kotor dan kerugian pada penjualan itu dan dasar pada dimana cost telah disajikan dalam perhitungan realisasi keuntungan dan kerugian.


81

• Available-for-sale securities (continued):– Perubahan dlm tdk direalisasi bersih laba atau rugi

pada available-for-sale securities itu tlh termasuk dalam stockholders’ equity periode berlangsung

• Held-to-maturity securities:– Kumpulan nilai wajar, laba kotor usaha tdk direalisasi dan rugi

kotor tdk direalisasi, dan amortized cost basis merupakan tipe pengamanan utama

– Perusahaan perlu mengungkap informasi tentang kematangan kontrak.

Klasifikasi dan Pengungkapan


82

• Transfers of securities between categories:– Laba kotor dan rugi termasuk dalam earnings dari transfers atas securities

from available-for-sale terhadap Kategori Trading.– Untuk securities transferred dari held-to-maturity, Perusahaan harus

mengungkap jumlah amortisasi transfer, hubungan realisasi atau tdk realisasi laba atau rugi, dan alasan untuk memindahkan surat-surat berharga (securities)

Klasifikasi dan Pengungkapan

83

The EndThe End

chapter 14

Documents

Investasi Akuntansi