ESTADOS FINANCIEROS CPEL-USIL

Contabilidad GeneralContabilidad General

Profesor: Dr. CPC Raúl Vilcarromero RuizProfesor: Dr. CPC Raúl Vilcarromero Ruiz

Estados Financieros:

Estado de la Situación Financiera. Estado de Resultado Integral del Ejercicio

1

SESIÓN

DEFINICIÓN

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Es un Estado Financiero que muestra las fuentes de financiación existentes en un momento dado, procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa, como de los accionista de la mismas (pasivos y patrimonio) y la inversión o aplicación que se ha dado a esa financiación (activo)

Balance General

Balance de Situación

Estado de posición Financiera

Balance de Inventario

Estado de situación

Estado de activo y pasivo

Estado de recursos y obligaciones

Estado de activo, pasivo y capital

Estado de Condición financiera

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

Al Estado de Situación Financiera se le conoce con todos estos nombres:


El Balance General muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, es decir muestra los bienes (Activo) y obligaciones (Pasivo y Patrimonio) que tiene la empresa en un momento determinado.

Se le llama también Estado de la Situación Financiera.

BALANCEGENERAL

ACTIVO

Recursos económicos de la empresa que se espera sea de beneficio en el

futuro

PASIVO

Obligaciones económicas a

pagar a terceros

PATRIMONIODerechos de los

dueños del negocio

ESTRUCT.DEL

BALANCEGENERAL

ACTIVO

INVERSIONES

BIENES BIENES DE LA DE LA

EMPRESAEMPRESA

PASIVO PATRIMONIO

FINANCIAMIENTO

OBLIGACIONES OBLIGACIONES DE LA EMPRESADE LA EMPRESA

= +

=

Activo Corriente (cuentas importantes)◦ Efectivo y equivalentes de efectivo.◦ Inversiones Financieras.◦ Cuentas por Cobrar Comerciales◦ Otras Cuentas por Cobrar.◦ Existencias.◦ Gastos Contratados por Anticipado.

Activo no Corriente◦ Inversiones Financieras.◦ Cuentas por Cobrar Comerciales.◦ Existencias◦ Activos Biológicos.◦ Inversiones Inmobiliarias◦ Inmuebles, Maquinaria y Equipo.◦ Activos Intangibles.

ESTRUCTURADEL

BALANCEGENERAL(ACTIVO)(ACTIVO)

Pasivo Corriente (ctas. Importantes)◦ Sobregiros Bancarios.◦ Obligaciones Financieras.◦ Cuentas por Pagar Comerciales.◦ Otras Cuentas por Pagar a Partes

Relacionadas Pasivo no Corriente

◦ Obligaciones Financieras.◦ Cuentas por Pagar Comerciales.◦ Otras Cuentas por Pagar a Partes

Relacionadas◦ Provisiones.◦ Ingresos Diferidos.

ESTRUCTURADEL

BALANCEGENERAL(PASIVO)(PASIVO)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE( Estructura )

ACTIVO

Efectivo y Valores negociables 100.0 Cuentas por Cobrar 50.0Inventarios 150.0Total Activo Corriente 300.0Propiedades, planta y equipo 400.0Depreciación acumulada (100.0)

Activo Fijo Neto 300.0TOTAL ACTIVO 600.0

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 60.0Deuda de corto plazo 90.0Total Pasivo Corriente 150.0Deuda de largo plazo 150.0TOTAL PASIVO 300.0Capital de los accionistas 200.0Utilidades retenidas 100.0TOTAL PATRIMONIO 300.0TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 600.0

En Forma de REPORTE:

Estructura del Estado de Situación Financiera en forma de CUENTA :

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO

Activo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos ProveedoresClientes BancosOtras Cuentas por Cobrar EmpleadosInventarios EstadoGastos Pagados por Anticipado Total Pasivo CorrienteTotal Activo Corriente Pasivo No Corriente

Deudas a Largo PlazoActivo No Corriente Total Pasivo No CorrienteActivo Fijo Total PasivoDepreciación PatrimonioAcitvo Fijo Neto CapitalTotal Activo No Corriente Utilidades Acumuladas

Total PatrimonioTOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO


INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (NIC 1)

La NIC 1 oficializada mediante Resolución N° Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30) del Consejo Normativo de Contabilidad, señala en los párrafos 54 hasta el 80A la información que necesariamente el Estado de Situación Financiera deberá revelar.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

DEFINICIÓN:

Artículo 25° (Reglamento de Información Financiera)

El Estado de Resultado Integral comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función de gasto.


Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Excedentes y Pérdidas

Estado de rendimiento

Estado de Rendimiento y Pérdidas

Estado de Operación

Estado de Resultados

Estado de Desarrollo

Estado de Resultados Generales

ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL

Al Estado de Resultado Integral se le conoce con todos estos nombres:

presenta el resultado de las operaciones de una empresa por un período determinado.

Indica mediante la comparación de los Ingresos y los Gastos, cuál ha sido el resultado de la gestión de la empresa.

Así tenemos:

ESTADO DE GANANCIAS

Y PÉRDIDAS

INGRESOS > GASTOS = UTILIDADINGRESOS > GASTOS = UTILIDAD

INGRESOS < GASTOS = PÉRDIDAINGRESOS < GASTOS = PÉRDIDA

http://www.youtube.com/watch?v=KZyu31JWjl

ESTRUCTURADEL

GANANCIASY

PÉRDIDAS

INGRESOS

GASTOS

RESULTADO

-

=

Estructura Ventas o ingresos netos

(-)Costo de ventas

(=)Utilidad o pérdida bruta

(-)Gastos generales

Gastos de venta Gastos de administración

(+/-)Otros ingresos y gastos (+/-)Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales) (+/-)Resultado integral de financiamiento (RIF)

(+/-)Partidas no ordinarias

(=)Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas(+/-)Operaciones discontinuas

(=)Utilidad o pérdida neta


INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE RESUTADO INTEGRAL (NIC 1)

La NIC 1 oficializada mediante (Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30) del Consejo Normativo de Contabilidad, señala en los párrafos 81A hasta el 105 la información que necesariamente el Estado de Resultado Integral deberá revelar.

BALANCEGENERAL

(Inicial)

ESTADO DE GANANCIASY PÉRDIDAS

BALANCEGENERAL

(Final)

SituaciónFinanciera

INICIAL

SituaciónFinanciera

FINAL

PERÍODO O EJERCICIO CONTABLE

INGRESOS GASTOS- RESULTADOS=

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

=

+

INGRESOS

GASTOS

RESULTADO

-

=

BALANCEGENERAL

ESTADO DE GANANCIASY PÉRDIDAS

CASO PRÁCTICO DESARROLLADO

Con los siguientes datos determinar la utilidad del período y elaborar el Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera:

Gastos Financieros 50

Impuestos del período 300

Mercaderías 597

Depreciación acumulada 204

Deuda a largo plazo 300

Pago de Dividendos 201

Caja 224

Gastos de Ventas 60

Ventas 1500

Clientes 377

Gastos de Administración 40

Maquinarias y equipo 406

Capital 400

Proveedores 247

Tributos por pagar 254

Costo de Ventas 650



Estado de Resultado IntegralDel 01.01.20XX al 31.12.20XX

Ventas 1500

(-) Costo de Ventas ( 650)

UTILIDAD BRUTA

850

(-) Gastos ( 100)

de Ventas 60

de Administración 40

UTILIDAD DE OPERACIÓN 750

(-) Gastos Financieros ( 50)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 700

(-) Impuestos ( 300)

UTILIDAD NETA 400

(-) Pago de Dividendos ( 201)

UTILIDADES RETENIDAS 199

CASO PRÁCTICO DESARROLLADOEstado de Situación Financiera

Al 31.12.20XX

ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja 224

Tributos por Pagar 254

Clientes 377

Proveedores 247

Mercaderías 597

TOTAL PASIVO CORRIENTE 501

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1198

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo 300

Maquinaria y Equipos 406

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

300

(-) Depreciación acumulada

( 204)

TOTAL PASIVO 801

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

202

PATRIMONIO NETO

Capital 400

Utilidades Retenidas 199

TOTAL PATRIMONIO 599

TOTAL ACTIVO 1400

TOTAL PASIVO Y PAT. NETO

1400

CASO PRÁCTICO PROPUESTO

Con los siguientes datos determinar la utilidad del período y elaborar el Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera:

Ventas 400

Impuestos 30

Deuda a largo plazo 200

Depreciación acumulada 330

Proveedores 115

Caja 125

Pago de Dividendos 40

Gastos de Administración 23

Tributos por pagar 25


Gastos de Ventas 12

Gastos Financieros 35

Mercaderías 141

Capital 200

Costo de Ventas 150

Clientes 214



Estado de Resultado IntegralDel 01.01.20XX al 31.12.20XX

Ventas 400

(-) Costo de Ventas ( 150)

UTILIDAD BRUTA

250

(-) Gastos ( 35)

de Ventas 12

de Administración 23

UTILIDAD DE OPERACIÓN 215

(-) Gastos Financieros ( 35)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 180

(-) Impuestos ( 30)

UTILIDAD NETA 150

(-) Pago de Dividendos ( 40)

UTILIDADES RETENIDAS 110

CASO PRÁCTICO PROPUESTOEstado de Situación Financiera

Al 31.12.20XX

ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja 125

Tributos por Pagar 25

Clientes 214

Proveedores 115

Mercaderías 141

TOTAL PASIVO CORRIENTE 140

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 480

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo 200


TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

200

(-) Depreciación acumulada

( 330)

TOTAL PASIVO 340

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

170

PATRIMONIO NETO

Capital 200

Utilidades Retenidas 110

TOTAL PATRIMONIO 310

TOTAL ACTIVO 650

TOTAL PASIVO Y PAT. NETO

650

BIBLIOGRAFIA INTERNET http://www.smv.gob.pe/ “Manual y Reglamento para la presentación de Información Financiera”

CONSEJO NORMATIVO de CONTABILIDAD Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30)

JAIME FLORES SORIA “Estados Financieros Teoría y Práctica” – Grupo Empresarial Entrelíneas S.R.L. – Lima, Perú 2010

GERARDO GUAJARDO CANTU “ Contabilidad Financiera” 2012

Economy & Finance

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