Download pdf - REPUBLIKA KOSOVA KANCELARIJA GENERALNOG · PDF fileNaša revizija se fokusira na: Nivo rada obavljenog od strane Kancelarije Generalnog Revizora za završavanje revizije za 2014 godinu,

REPUBLIKA KOSOVA

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA

Br. Dokumenta: 24.24.1-2014-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA KOSOVSKOG INSTITUTA ZA

PRAVOSUĐE

ZA GODINU ZAVRŠENU SA 31 DECEMBROM 2014 GODINE

Priština, jun 2014

2

Kancelarija Generalnog Revizora obavlja revizije regularnosti i

performanse. Generalni Revizor na Dužnosti upravlja sa

Kancelarijom Generalnog Revizora, koja ima oko 145 zaposlenih.

Generalni Revizor i Kancelarija Generalnog Revizora su nezavisni i

sertifikuju oko 90 Godišnjih Finansijskih Izveštaja svake godine,

istovremeno obavljaju i druge vrste revizija.

Naša je misija da doprinosimo pravilnom finansijskom upravljanju

u javnoj administraciji. Mi ćemo izvršiti kvalitetne revizije u skladu

sa međunarodno priznatim standardima revizije na javnom sektoru i

najboljim evropskim praksama. Mi ćemo izgraditi poverenje u

pravilno trošenje javnog novca. Mi ćemo odigrati aktivnu ulogu na

obezbeđenju interesa poreskih obveznika i ostalih interesnih

stranaka na povećanju javne odgovornosti.

Izveštaji izrađeni od strane Kancelarije Generalnog Revizora na

direktan način promovišu odgovornost pošto one pružaju osnovu za

držanje odgovornim menadžere svake budžetske organizacije.

Generalni Revizor na Dužnosti se odlučio za mišljenje revizije i

izveštaj o Godišnjim Finansijskim Izveštajima Kosovskog Instituta za

Pravosuđe na osnovu savetovanja sa Pomoćnikom Generalnog

Revizora, Ibrahim Gjylderen , koji je nadgledao reviziju.

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije sprovođene pod

upravljanjem Direktora Revizije, Valbon Bytyqi, podržan od,

Shehrije Shala-Aliu (Vođa Tima), i Ajtene Llapaštica (Članica tima).

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: Musine Kokollari, Br. 16, Priština 10000, Kosovo Tel.: +381(0) 38 25 35 /121/262-FAX: +381(0) 38 2535 122 /219

http://oag-rks.org/

http://oag-rks.org/

ZYRA E AUDITORIT TË PËRGJITHSHËM – KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA OFFICE OF THE AUDITOR GENERAL

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak .............................................................................................................................. 4

1 Delokrug revizije i metodologija ..................................................................................... 6

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ...................... 8

3 Preporuke iz prethodne godine ..................................................................................... 10

4 Upravljanje ........................................................................................................................ 11

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane KGR . 18

Dodatak II: Preporuke iz prethodne godine ........................................................................ 21


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu sa naše revizije godišnjih finansijskih izveštaja

Kosovskog Instituta za Pravosuđe koji određuje Mišljenje dato od strane Generalnog Revizora.

Želeo bih da se zahvalim Predsedniku Saveta, Generalnom Direktoru i njihovim osoblju za

njihovu pomoć tokom procesa revizije.

Pregled finansijskih izveštaja za 2014 godinu je preduzet u skladu sa međunarodno priznatim

standardima revizije na Javnom Sektoru (MSRJS). Naš pristup je uključio testiranja i procedure za

koje smo mislili da su potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima.

Preduzeti pristup je predstavljen u Memorandumu Planiranja Revizije, od datuma 04/12/2014

Naša revizija se fokusira na:

Nivo rada obavljenog od strane Kancelarije Generalnog Revizora za završavanje revizije za 2014

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta.

Mišljenje

Dodatak I objašnjava različite vrste mišljenja primenjenih od strane Generalnog Revizora.

Mišljenje Generalnog Revizora je:

Prema našem mišljenju finansijski izveštaji prikazuju pravilno i istinito stanje sa svih materijalnih

gledišta (MSVIR 200/1700 Ne-modifikovano Mišljenje).

Godišnji Finansijski izveštaji uključujući i

zahteve za izveštavanje i značajne rizike

revizije

Reagovanje na preporuke iz prošle godine i onima iz

prethodnih godina

Pitanja upravljanja a posebno finansijsko

upravljanje i kontrola


5

Opšti zaključak

Menadžment Kosovskog Instituta za Pravosuđe je dizajnirao dobar sistem unutrašnje kontrole i

finansijskog upravljanja. Efektivne kontrole se primećuju u svim oblastima troškova i prihoda.

Tokom 2014 godine je potrošeno 97% budžeta, sa poboljšanjem od 14% u odnosu na 2013 godinu.

Izveštavanje je obavljeno u potpunom skladu sa okvirom primenjivog zakonodavstva.

Mi nismo identifikovali neko pitanje visokog prioriteta, a sa aspekta manje važnosti potreban je

nadzor u procesima procesiranja isplata i upravljanja imovinom.

Odgovor Menadžmenta - Revizija 2014

Detaljni nalazi i zaključci revizije u ovom izveštaju su uzete u obzir od strane Menadžmenta.


6

1 Delokrug revizije i metodologija

Odgovornost je Kosovskog Instituta za Pravosuđe (KIP) da pripremi Godišnje Finansijske

Izveštaje (GFI) prema Međunarodnim Standardima Revizije na Javnom Sektoru (MSRJS) o

“Finansijskom Izveštavanju na osnovu Računovodstva Gotovog Novca” i ostalim specifičnim

zahtevima. Kancelarija Generalnog Revizora (KGR) je odgovorna za obavljanje revizije

regularnosti koja uključuje ispitivanje i procenu finansijskih izveštaja i drugih finansijskih

podataka kao i davanje mišljenja:

da li finansijski izveštaji pružaju jednu pravilnu i istinitu sliku računa i finansijskih pitanja

za period revizije;

da li su finansijski podaci, sistemi i transakcije u skladu sa zakonima i uredbama na snazi;

o prikladnosti funkcija unutrašnje kontrole i unutrašnje revizije; i

o svim pitanjima koja proističu ili se tiču revizije.

Mi smo razmotrili menadžerske kontrole da bi utvrdili do koje se mere možemo osloniti na njim

da bi smo odredili detaljna testiranja kontrole koja su neophodna radi obezbeđivanja prikladnog

nivoa dokaza za podršku mišljenja Generalnog Revizora (GR). Aktivnosti menadžmenta određuju

i fokus naše revizije usklađenosti kao i revizije dobrog upravljanja koja nemaju direktan uticaj na

mišljenje.

Naš revizorski pristup prema upravljanju se fokusira u proceni akcija koje su preduzete od strane

menadžmenta kako bi se obezbedilo efektivno finansijsko upravljanje i kontrola kao i u proceni

rezultata ovih akcija u efikasnom pružanju kvalitetnih operativnih rezultata. Za pojedinačne

finansijske sisteme nivo na kojem funkcionišu adekvatne kontrole. Primer jedne aktivnosti može

da bude i nadzor koji je preduzet od strane menadžmenta ili od nižih nivoa operativnih kontrola.

Mi razmatramo da li su kontrole dobro dizajnirane, da li su sprovedene prema planu i da li

funkcionišu na efektivan način. Za sve ovo potrebna je jedna procena struktura, procesa i linija

odgovornosti koje su predstavljene od strane menadžmenta uključujući i ulogu Unutrašnje

Revizije i Komiteta za reviziju kao i unutrašnje kontrole sistema.

Donje sekcije pružaju jedan detaljniji sažetak naših nalaza revizije sa naglaskom na zapažanja i

preporuke u svakoj oblasti pregleda. Jedna procena načina na kojem je Menadžment adresirao

preporuke koje su date u 2013 godini možete naći u Dodatku II.

U vezi sa potpunošću, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom predrevizije tamo gde

je to bilo relevantno. U fazi pred revizije mi pružamo savete kako bi omogućili preduzimanje

odgovarajućih akcija pre izrade GFI-a i pre finalne revizije. Naši nalazi su definisani kao:


7

Visokog prioriteta – Pitanja koja mogu rezultirati na materijalne slabosti u unutrašnjoj kontroli i

gde preduzeta akcija će pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja ne mogu rezultirati na materijalne slabosti, ali gde će preduzeta

akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta će se odvojeno izveštavati finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile jedan pregled unutrašnjih kontrola i sistema računovodstva, kao i

supstancijalna testiranja koja su propraćena njima samo do te mere koja se smatra potrebnim za

efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije ne treba da se smatraju kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatnu izjavu svih slabosti koje postoje, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše na

sistemima i procedurama koje su funkcionisale.


8

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Opis

Naš pregled GFI uzima u obzir usklađenost sa okvirom izveštavanja kao i kvalitet i tačnost

informacija registriranih na GFI-a. Mi takođe uzimamo u obzir datu izjavu od strane Glavnog

Administrativnog Službenika (GAS), i Glavnog Finansijskog Službenika (GFS), kada se nacrt GFI

dostavlja Vladi.

Izjava u vezi sa prikazivanjem GFI uključuje izvestan broj tvrdnji što se tiče usaglašenosti sa

okvirom izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru Finansijskih Izveštaja. Neke izjave imaju

za cilj da pružaju sigurnost za Vladu da su sve relevantne informacije pružene kako bi se

obezbedilo da se može preduzeti jedna sveobuhvatna revizija.

Opšti zaključak

MIP-e je uspeo da blagovremeno dostavi se izveštaje koji se zahtevaju važećim pravnim okvirom.

GFI su ispunili sve zahteve MSRJS o „Finansijskom Izveštavanju na osnovu Računovodstva

Gotovog Novca” i Finansijskog Pravila br. 03/2013. Oni pružaju tačne i potpune informacije o

prikazanim događajima i transakcijama.

2.1 Mišljenje Revizije

Prema našem mišljenju finansijski izveštaji prikazuju pravilno i istinito stanje sa svih materijalnih

gledišta (MSVIR 200/1700 Ne-modifikovano Mišljenje).


9

2.2 Usklađenost sa zahtevima GFI i ostalim zahtevima za

izveštavanje

Opis

GFI-i KIP-e uključujući i sve ostale zahteve za izveštavanje treba da budu u skladu sa određenim

okvirom izveštavanja. Mi smo uzeli u obzir:

Zahteve ZUJFO br. 03/L-048 i njegovim izmenama i dopunama;

Usklađenost sa Pravilom MF br. 03/2013 o GFI-a budžetskih organizacija;

Zahteve pravila MF br. 01/2013- Trošenje javnog novca;

Zahteve pravila MF-br. 02/2013 o upravljanju ne finansijske imovine budžetskih

organizacija;

Zahtevi finansijskih pravila br. 02/2013/MF za izveštavanje neizmerenih obaveza

budžetskih organizacija; i

Zahtevi u vezi procedura finansijskog upravljanja i kontrole (FUK).

U kontekstu GFI i spoljnog izveštavanja, mi nemamo nijedno pitanje da pokrenemo.

Preporuka

Mi nemamo preporuke u ovoj oblasti.


10

3 Preporuke iz prethodne godine

Opšti zaključak

KIP-e je izrazio punu spremnost da adresira preporuke koje su date u izveštaju revizije za 2013

godinu. Mi podstičemo menadžment da preduzme odgovarajuće mere i akcije da adresira i

preporuke ove godine.

Opis

Naš izveštaj revizije o GFI-a USK-a za 2013 godinu je rezultirao sa dve (2) glavne preporuke. KIP-a

je izradio Plan Delovanja gde se predstavlja način na kojem će se adresirati preporuke.

Preporuka u vezi sa nedostacima tokom procesa overe isplata je u potpunosti adresirana, a

preporuka u vezi sa Službenikom za Overu ostavljena je da se adresira u okviru UKJF-a1.

Za jedan detaljniji opis preporuka i kako su one adresirane, pogledaj Dodatak II.

Preporuka


1 Strategija Unutrašnje Kontrole Javnih Finansija 2015 - 2019


11

4 Upravljanje

Opšti zaključak

Ključni aspekti okvira upravljanja su u kontinuitetu adresirani od strane KIP-a:

Izveštaj samo-ocenjivanja je izrađen u skladu sa pravilima FUK-e koja služi kao polazna

tačka kako bi poboljšao svoju performansu kada je to neophodno;

Upravljanje rizika – KIP nije usvojio/primenio neku formalnu proceduru za identifikaciju,

procenu i upravljanje operacionalnih rizika na nivou organizacije. Međutim, oni su izvršili

procenu rizika kroz godišnjeg izveštaja i strateškog plana; i

Izveštavanje Menadžmenta - na redovnoj osnovi gde se raspravlja detaljno o upravljanjem

budžeta i drugim pitanjima u vezi sa operativnim aktivnostima.

Menadžment KIP-e je dizajnirao jedan dobar sistem unutrašnje kontrole i finansijskog upravljanja.

Efektivne kontrole su uticale na to da se upravljanje budžetom obavlja u skladu sa pravim

principima finansijskog upravljanja. To je obezbedilo da se budžet izvrši u skladu sa planom

protoka novca.

Mi nismo identifikovali neko pitanje visokog prioriteta, a sa aspekta manje važnosti potreban je

nadzor u procesima procesiranja isplata i upravljanja imovinom.

4.1 Planiranje i Izvršenje Budžeta

Opis

Mi smo razmotrili izvor budžetskih fondova za KIP-e i trošenje fondova prema ekonomskim

kategorijama. To je isticano na donjim tabelama:

Tabela 1. Izvori budžetskih fondova– izvršenje nad budžetom (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet2

2013 Izvršenje

2012 Izvršenje

2011 Izvršenje

Izvori Fondova: 652,922 612,075 592,399 462,963 481,839

Grant Vlade -Budžet 652,922 597,899 587,439 437,350 441,475

Spoljne donacije3 0.00 14,176 4,960 25,613 40,364

1 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koja je kontinuirano usklađena od Ministarstva Finansija

3 Završni budžet od UNDP 280€; od UNICEF 13,830€ i od COUNCIL OF EUROPE 65€


12

Kao rezultat smanjenja budžeta odlukom Vlade, završni budžet je smanjen za 40,847€. KIP-e je

tokom 2014 godine potrošio oko 97% završnog budžeta ili 592,399€, sa poboljšanjem od 14% u

odnosu na 2013 godinu. Dobro izvršenje budžeta je bilo i po ekonomskim kategorijama.

Tabela 2. Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama- izvršenje naspram budžeta (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2013 Izvršenje

2012 Izvršenje

2011 Izvršenje

Troškovi fondova prema ekonomskim kategorijama

652,922 612,075 592,399 462,963 481,839

Plate i Dnevnice 161,745 177,099 177,099 151,568 151,955

Roba i Usluge 459,177 404,476 384,949 297,897 313,406

Komunalije 10,000 8,500 8,500 13,498 16,478

Kapitalne Investicije 22,000 22,000 21,851 - -

Objašnjenja oko izmena po budžetskim kategorijama si pružene u nastavku:

Povećanje budžeta za plate i dnevnice u iznosu od 15,354€ je bilo rezultat sprovođenja

odluke Vlade4;

Završni budžet za robe i usluge je smanjen za 54,701€. Prvo je budžet odlukom Vlade5

smanjen za 68,877€, a onda je isti kao rezultat prijema donacija povećan za 14,176€; i

Istom odlukom o smanjenju budžeta za 15%, smanjen je budžet i u kategoriji komunalija z

iznos od 1,500€.

Preporuka


4 Odluka Vlade Republike Kosova br. 01/176, od dana 10.03.2014 o povećanju plata za 25%. 5 Odluka Vlade Republike Kosova br..07/172, od dana 27.02.2014 o uštedi troškova za 15% budžeta.


13

4.2 Prihodi (spoljne donacije)

Opis

Ukupan budžet donacija za 2014 godinu je bio 14,176€, od kojih su 13,830€ donacije koje su

primljene od UNICEF-a, a drugi deo su bili prenos iz prethodne godine.

Tokom 2014 godine je potrošeno samo 4,960€. Svrha dodele donacija je bila organizovanje obuka u

skladu sa sporazumom o podršci aktivnosti za period jun 2014 – decembar – 2015.

KIP-e je upravljala spoljnim donacijama u potpunom skladu sa utvrđenim sporazumima.

Preporuka


4.3 Troškovi

4.3.1 Nabavka

Opis

Pravila nabavke imaju za cilj da obezbede da javni troškovi dostižu vrednost za novac preko

njihove transparentne i efikasne primene. Zakonski okvir jasne određuje prava, dužnosti i obaveze

svih stranaka koje su uključene u javnoj nabavci

Testirali smo 12 ugovora nabavke i 16 ostalih isplata sa veličinom uzorka od 90,862€, da bi

procenili da li su sve kupovine obavljene u skladu sa zahtevima Zakonodavstva.

Na osnovu toga zaključujemo da je KIP-e imao dobre kontrole u upravljanju procesima nabavke.

Sklapanje ugovora se zasnivalo na potpunoj konkurenciji i transparentnosti. Međutim, primetili

smo da isplate nisu izvršene u skladu sa pravilima trezora.


14

Pitanje 1 – Procesiranje naloga za kupovinu nakon prijema fakture – Prioritet srednji

Nalaz Kod četiri isplata smo primetili da su nalozi za kupovinu procesirani nakon

prijema fakture. Te slučajeve smo predstavili u nastavku:

Kod isplate u vezi sa ugovorom ”Usluge štampanja za publikacije i

izdanja” faktura u iznosu od 4,720€, je izdata dana 07.03.2014,a nalog o

kupovini dana 25.03.2014, nakon 18 dana;

Kod isplate u vezi sa ugovorom ”Smeštaj i rezervisanje hotela za obuku

u Prizrenskom regionu” faktura u iznosu od 1,797€, je izdata dana

01.03.2014, a nalog o kupovini dana 06.03.2014, nakon pet dana;

Kod isplate u vezi sa ugovorom ”Snabdevanje, servisiranje i održavanje

tehnološke opreme” faktura u iznosu od 158€, je izdata dana 04.07.2014,

a nalog o kupovini dana 23.07.2014, nakon 19 dana; i

Kod isplate u vezi sa ugovorom ”Snabdevanje naftom za centralno

grejanje” faktura u iznosu od 3,534€ je primljena dana 12.02.2014, a

nalog o kupovini dana 18.02.2014, nakon šest dana.

Vredi naglasiti da je KIP-e tokom poslednjih tri meseci povećao kontrole u

procesu izvršenja isplata. Tokom ovog perioda nismo primetili nijedan slučaj

procesiranja naloga za kupovinu nakon prijema fakture.

Rizik Prijem faktura i izvršenje isplata pre procesiranja naloga za kupovinu

(određivanja zahteva/potreba) rizikuje da se prime robe koje su ne

odgovarajuće količine i kvaliteta.

Preporuka 1 Predsednik Saveta u saradnji sa generalnim direktorom treba da obezbedi da

se kontrole u procesu izvršenja isplata kontinuirano prate. Proces isplata treba

da se obavi u potpunom skladu sa koracima koji su utvrđeni od strane ZUJFO i

sa pravilima Trezora.

4.3.2 Troškovi koji ne idu preko nabavke

Opis

U kategoriji drugih troškova za koje ne treba da se izvrše procedure nabavke, testirali smo 7

uzoraka u iznosu od 63,836€. U ovoj kategoriji su uključeni troškovi u vezi sa komunalijama,

troškovima zakupa, troškovima za putovanja, upravljanje avansima i ostali troškovi.

Tokom njihovog testiranja nismo naišli na neki nedostatak za izveštavanje.


15

Preporuka


4.3.3 Nadoknade (plate i dnevnice)

Opis

Plate i dnevnice su isplaćuju preko jednog centralizovanog sistema kojim upravlja Ministarstvo

Javne Uprave (MJU).

Mi smo tokom revizije pregledali platne spiskove i uporedili smo podatke predstavljene od strane

Trezora, ISUF i njihovo prikazivanje u GFI.

Testirali smo 10 uzoraka, uključujući dosijee osoblja i procedure regrutovanja koje su realizovane

tokom ovog perioda, porodiljske odmore i neplaćena odsustva. Mi smo takođe uporedili da li su

položaji službenika i njihovi koeficijenti u skladu sa platnim sistemom.

Tokom njihovog testiranja nismo naišli na neki nedostatak za izveštavanje.

Preporuka


4.4 Imovina i obaveze

4.4.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Opis

Upravljanje imovinom je značajan deo finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru. To

zahteva procedure kontrole i upravljanja koje potvrđuju postojanje postojeće imovine i

obezbeđuju ažurirane podatke u vezi sa novim imovinama i ostalim promenama.

Imovine KIP-e u vrednosti od iznad 1,000€ su bile 23,126€, imovine u vrednosti ispod 1,000€ su

bile 29,541€, a zalihe su bile 17,000€.

Mi smo testirali isplate koje su se ticale novih kupovina (iznad 1,000€) u iznosu od 21,851€, i

obavili smo ostale testove da bi potvrdili da li su imovine vođene u skladu sa zahtevima Pravila

MF br. 02/2013, o upravljanje ne finansijskom imovinom budžetskih organizacija.


16

Mi smo takođe izvršili i fizički pregled imovine kako bi smo ustanovili njihovo postojanje. Prema

tome mi smo identifikovali sledeća pitanja.

Pitanje 2 – Kašnjenje u registrovanju imovine u računovodstvenom registru- Prioritet srednji

Nalaz KIP-e nije izvršilo kontinuirano ažuriranje registra imovine. Kupovina opreme

informativne tehnologije - Antena za mrežu (Motorrola Canopy Link 20Mbps)

u vrednosti od 4,930€, nije registrovana u ISFUK-u u vreme kupovine.

Nakon identifikovanja ovog pitanja u fazi pred revizije, menadžment je

preduzeo neposredne mere i ažurirao registar imovine. Sada je registra

imovine KIP-e celovit i tačan.

Rizik Zbog nedostatka evidencija registrovane imovine, postoji dodatni rizik za

njihovu zloupotrebu ili pak gubitak.

Preporuka 2 Predsednik Saveta u saradnji sa generalnim direktorom treba osigurati da

kontrole za upravljanje imovinom se konstantno prate. Registri imovine mora

da se redovno ažuriraju od strane odgovornih zvaničnika i na kraju svake

godine ovaj registar treba se uskladiti sa registrom inventarizacije imovine.

4.4.2 Tretiranje dugova

Opis

Neizmirene obaveze KIP-e za 2014 godinu su bile u iznosu od 8,369€, što je u poređenju sa 201

godinom povećanje za 5,557€. Obaveze se uglavnom povezuju sa fakturama troškova decembra

meseca 2014 godine, koje su primljene i isplaćene tokom januara 2015 godine.

Pregledali smo način njihovog evidentiranja i izveštavanja i izvršili smo supstancijalna testiranja u

nekoliko izveštaja.

Nismo naišli na nikavku neregularnost tokom njihovog upravljanja i izveštavanja stoga nemamo

nijedno pitanje da naglasimo.

Preporuke

Mi nemamo preporuka u ovoj oblasti.


17

4.5 Sistem unutrašnje revizije

Opis

Prema zahtevima Administrativnog Uputstva br. 23/2009 o osnivanju i funkcionisanju Jedinice za

Unutrašnju Reviziju (JUR), KIP-e ne ispunjava kriterijume za njeno osnivanje.

Međutim JUR-e u okviru MF-a je na zahtev KIP-e dana 01.04.2015 je započela proces unutrašnje

revizije o procesima koji su izvršeni tokom 2014 godine. Glavne objektive ove revizije su bile:

Funkcionisanje Kosovskog Instituta za Pravosuđe prema Zakonodavstvu; i

Saradnja sa ostalim institucijama i troškovi.

Tokom naše faze izvršenja terena ova revizija još uvek nije bila završena.

Preporuke



18

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane KGR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja revizije

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorski izveštaj

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorski izveštaj ukoliko se zaključi da, na

osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih grešaka,

ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da su

finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka. Revizori mogu izdati tri vrste

modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.


19

Određivanje vrste modifikacije na mišljenje revizora

152. Odluka u vezi sa vrstom modifikovanog mišljenja revizije je prikladno u zavisnosti od:

Prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji materijalno pogrešno prikazivani ili, u slučaju da je bilo nemoguće prikupiti

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, moglo je doći do pogrešnog materijalnog

prikazivanja; i

Sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko daje modifikovano mišljenje revizije, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 170519 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje modifikovano mišljenje revizije i kada se

opisuje odgovornost revizora.

Paragrafi Naglašavanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorski izveštaj

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će uključiti jedan paragraf o Naglašavanju Pitanja u revizorski

izveštaj. Naglašavanje Pitanja će se odnositi na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


20

158. Paragraf o Naglašavanju Pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da se koristi naslov“ Naglašavanje Pitanja ” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se naglašava i da naznači gde se mogu naći

relevantna obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to

pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na naglašeno pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra potrebnim da komunicira neko pitanje, osim onih koje su prikazani ili

obelodanjeni na finansijskim izveštajima, koja prema sudu revizora je važna za korisnike kako bi

razumeli reviziju, odgovornosti revizora ili izveštaj revizije, i pod uslovom da to nije zabranjeno

zakonom ili uredbama, treba da se sastavi paragrafom pod nazivom "Ostala Pitanja", ili neki

drugi prikladan način. Ovaj paragraf treba da se prikazuje odmah nakon mišljenja revizije i nakon

svakog paragrafa Isticanja Pitanja.


21

Dodatak II: Preporuke iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date revizije Potpuno adresirane preporuke

Delimično adresirane Ne adresirane

4.4.1 Nedostaci tokom procesa sertifikacije isplata

Predsednik Saveta je dužan da obezbedi da će funkcija sertifikacije isplata verifikovati sve dokumente, i da će se isplate sertifikovati tek nakon potpunog završetka svih zakonskih uslova.

Da

4.4.3 Pokrivenost položaja Službenika sertifikacije od strane različitih osoba u instituciji

Da Predsednik Saveta u saradnji sa Generalnim Direktorom vidi mogućnost da u okviru svoje administrativne strukture imaju i položaj Službenika sertifikacije. Kroz ovaj položaj Generalni Direktor može pažljivije pratiti izvršenje procesa isplata.

Delimično, uprkos naporima menadžmenta, ova pozicija nije ispunjena tokom 2014. godine, međutim predviđeno je da unutar strategije JUFK da se preispita potreba za funkciju sertifikacije. KIP da deluje u skladu sa njenim zahtevima.