Vilija Šyvokienė 2012, Druskininkai

Metinės A klasės išmokų deklaracijos (FR0573)

ir Metinės B klasės išmokų

pažymos (FR0471) pildymo tvarka

Vilija Šyvokienė2012, Druskininkai

Seminaro planas

•Pajamų klasifikavimas•FR0573 formos teikimas ir tikslinimas•FR0573 formoje deklaruojamos išmokos•FR0573 formos pildymo ypatumai•FR0471 formos teikimas ir tikslinimas•FR0471 formoje deklaruojamos išmokos•FR0471 formos pildymo ypatumai

Pajamų klasifikavimas(GPMĮ 22 str.)

• A klasė – jei gyventojo pajamos nėra priskiriamos neapmokestinamosioms (įvardytos GPMĮ 17 straipsnio 1 dalyje), mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka išmoką išmokantis asmuo.• B klasė – nuo šios klasės pajamų mokestį apskaičiuoja ir sumoka pajamas gavęs gyventojas.

• Deklaruojamos skirtingose metinėse deklaracijose:

A klasės išmokos deklaruojamos formoje FR0573, B klasės išmokos – formoje FR0471.

Pajamų klasifikavimas

• Gyventojo A klasės pajamoms priskiriamos iš Lietuvos vieneto gautos:

- sporto ir atlikėjų veiklos pajamos; - kitos veiklos pajamos, kurias gyventojui išmoka su juo

darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijęs asmuo;

- individualios ir ne individualios veiklos pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nenukirstą mišką, apvaliąją medieną, netauriųjų metalų laužą;


tęsinys- nenuolatinių Lietuvos gyventojų ne individualios veiklos

turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, arba kilnojamąjį daiktą, jeigu šios rūšies daiktui pagal LR teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje.


• Gyventojo A klasės pajamoms priskiriamos iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos:

• su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos;

• sporto ir atlikėjų veiklos pajamos;• honorarai; • palūkanos;• nuo 2010-01-01 gautos pajamos už parduotą netauriųjų

metalų laužą, jei nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdo individualią netauriųjų metalų laužo supirkimo veiklą.


• Gyventojo B klasės pajamoms priskiriamos pajamos:

- azartinių lošimų ir loterijų laimėjimai;- IĮ savininko pajamos, gautos iš šio vieneto;- individualios veiklos pajamos (išskyrus sporto ir atlikėjų

veiklos bei iš darbdavio gautas individualios veiklos pajamas), įskaitant gautas iš veiklos pagal verslo liudijimą;

- turto pardavimo pajamos (tarp jų ir vertybinių popierių pardavimo pajamos), išskyrus turto, priskirto A klasei, pajamas);

- pajamos iš žemės ūkio produkcijos bei gamtos gėrybių pardavimo.

Metinė A klasės išmokų, iš jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų

mokesčio deklaracija(FR0573 forma (versija 03))

Forma patvirtinta VMI prie FM viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. VA-145 (Žin., 2004, Nr. 134-4889; 2007,

Nr. 134-5450;)

(VMI prie FM viršininko 2011-01-14 įsakymo Nr.VA-6 redakcija (Žin., 2011, Nr. 8-374))

FR0573 formos teikimas ir tikslinimas

• Kartu su Deklaracija FR0573 teikiamas:- Deklaracijos priedas FR0573A –deklaruojamos nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, iš jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis

- Deklaracijos priedas FR0573U - deklaruojamos nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, iš jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis


• Metinė deklaracija FR0573 teikiama:• Už kalendorinius metus - iki kitų kalendorinių metų

vasario 15 dienos.

(Už 2011 m. – iki 2012-02-15)• Mokesčių mokėtojo likvidavimo, bankroto,

reorganizavimo ar restruktūrizavimo atvejais - per 30 dienų nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki minėtų procedūrų pradžios.

• Metinės deklaracijos FR0573 teikti neprivaloma, jei per kalendorinius metus neišmokėta jokių deklaruojamų A klasės išmokų.


FR0573 teikimo būdai:1. tiesiogiai įteikiama AVMI darbuotojui, atsakingam už deklaracijų priėmimą;2. siunčiama paštu;3. siunčiama elektroniniu būdu.

• Mokestį išskaičiuojantys asmenys (toliau – MIA), turintys struktūrinių padalinių kitų savivaldybių teritorijoje, privalo pateikti vieną bendrą deklaraciją, jos A ir U priedus.

• SVARBU. Deklaracijos pateikiamos elektroniniu būdu arba AVMI, kurios veiklos teritorijoje mokesčių mokėtoju yra registruotas MIA.


Deklaracijos FR0573 tikslinimas• Tikslinant praėjusių laikotarpių duomenis yra teikiama

naujai užpildyta deklaracija FR0573 ir jos priedai to mokestinio laikotarpio, kurio duomenys tikslinami.

• Metų eigoje pastebėtos klaidos – per didelis ar per mažas apskaičiuotas pajamų mokestis – taisomos iš karto jas pastebėjus – tikslinama mėnesinė FR0572 deklaracija.


Deklaracijos FR0573 tikslinimas dėl klaidų

Klaidos pastebėtos po metinės deklaracijos pateikimo:• kai buvo per daug arba per mažai išskaičiuota pajamų

mokesčio, FR0573 tikslinama taip:- jei išskaičiuotą per didelį pajamų mokestį MIA grąžina gyventojui, tai turi būti patikslintos deklaracijos FR0573 ir FR0572 (mėnesinė);- jei išskaičiuoto per didelio pajamų mokesčio MIA negrąžina gyventojui, tai tikslinti FR0573 ir FR0572 deklaracijų nereikia;- kai išskaičiuotas per mažas pajamų mokestis, turi būti patikslintos FR0573 ir FR0572 deklaracijos.

FR0573 formoje deklaruojamos išmokos

Deklaracijos FR0573 taisyklių priedai

Taisyklių priedas Nr. 1 – du sąrašai (I ir II) nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų, t. y. išmokėtos išmokos, kurių deklaracijoje įrašyti nereikia (pvz., pašalpos gyventojui mirus, komandiruotės, kompensacijos ir kt., nurodytos GPMĮ 17 straipsnyje).

Taisyklių priedas Nr. 2 - A klasės išmokų kodai įrašomi pildant deklaraciją (pvz., darbo užmokesčio – kodas 01 ).


Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų A klasės išmokų sąrašas nustatytas Taisyklių 1 priede:

• I dalis ,,Ne didesnių už nustatytą dydį nedeklaruojamų neapmokestinamųjų išmokų sąrašas “ (1 – 11 pozicijos);

• II dalis ,,Bet kokio dydžio nedeklaruojamos neapmokestinamosios išmokos“ (12 - 35 pozicijos).


SVARBU• FR0573 formoje deklaruojamos A klasės išmokos, jeigu

tokios išmokos neturėjo būti deklaruotos Mėnesinės pajamų mokesčio ir PSD įmokų nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formoje (A ir U prieduose) (nedvigubinti tų pačių pajamų).

Pavyzdžiui, FR0573A priede nedeklaruojama: dividendai, tantjemos, nuompinigiai, palūkanos (apmokestinamos), autoriniai, honorarai, nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo pardavimo išmokos, sporto, atlikėjų veiklos išmokos ir kt., nes šios išmokos turėjo būti deklaruotos mėnesinėje deklaracijoje FR0572 ir FR0572A priede (pagal deklaracijos FR0572 Taisyklių priedą).


Deklaruojamos su darbo santykiais susijusios išmokos, tarp jų ir išmokos už pirmąsias dvi nedarbingumo dienas bei kitos išmokos, gautos iš darbdavio (pvz., premijos, dovanos, prizai, pašalpos ir pan.) pinigais ir (ar) natūra.

• FR0573A priede turi būti nurodytos ir nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms (išskyrus Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše išvardytas išmokas).

FR0573 formos pildymo ypatumai

Mokestį išskaičiuojantys asmenys (MIA):• Lietuvos vienetas,• Užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę

buveinę Lietuvoje,• Nuolatinis Lietuvos gyventojas,• Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis

individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje.


• Lietuvos komerciniai bankai ir kitos kredito įstaigos Lietuvoje (kaip tarpininkai) turi nurodyti nuolatiniams Lietuvos gyventojams per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) išmokėtus iš užsienio vienetų gautus dividendus ir (arba) palūkanas už vertybinius popierius.

• Deklaracijoje ir jos A priede autorių teisių ir gretutinių teisių kolektyvinio administravimo asociacijos Lietuvoje (kaip tarpininkai) turi nurodyti nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtus iš užsienio vienetų gautus honorarus.

Pagrindinė dalis

Mokesčių mokėtojo, pildančio deklaraciją, rekvizitai (1 – 7 laukeliai)

A ir U dalys – duomenys, perkeliami iš FR0573A ir FR0573U


• Prieš pildant deklaraciją FR0573, užpildomi priedai A ir U.• Apmokestinamosios ir deklaruojamos

neapmokestinamosios pajamos nurodomos atskirose eilutėse.

• Jeigu tam pačiam gyventojui per mokestinį laikotarpį buvo išmokėta kelių rūšių išmokų arba jos išmokėtos skirtingais tarifais, turi būti pildoma tiek eilučių,

- kiek rūšių išmokų buvo išmokėta arba

- kiek skirtingais tarifais išmokėta išmokų.


FR0573A priedas

A 1 – “Metai” tuščias. A 3 - eilės numeris – ištisinis per visus priedo lapus.A 4, 5 – gyventojo ar darbuotojo, kuriam išmokėtos

išmokos, asmens kodas; vardas, pavardė. • Jei negalima nustatyti asmens kodo, bet gyventojas turi

PVM mokėtojo kodą, tai įrašomas PVM mokėtojo kodas. PVM mokėtojo kodas nurodomas su priešdėliu LT (pvz., LT523650106207);

• jei neturi nei asmens kodo, nei PVM mokėtojo kodo, tai turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento identifikacinis numeris (dokumento serija ir numeris) bei požymio ženklas “D”.


FR0573A priedas

A 6 - gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės kodas (VMI viršininko 2003-12-19 įsakymas Nr. V-328, Žin., 2003, Nr. 122-5557).

A 7 – pajamų rūšies kodas – iš taisyklių priedo Nr. 2

01 – darbo užmokestis (pildoma vienoje eilutėje– atlyginimas, plius pajamos natūra, plius pašalpa už dvi pirmąsias ligos dienas, lygu bendra suma);

03 – 03 kodo (ligos, motinystės, tėvystės ir motinystės (tėvystės) pašalpos) įmonės nerašo, jį įrašo SODRA.


FR0573A priedas

A 8 –darbo užmokesčio išmokoms per kalendorinius metus taikytas MNPD (pagrindinio arba didesnio (neįgaliems). Jeigu per metus nebuvo taikytas - A8 laukelyje įrašomas nulis.A9 – kalendoriniais metais pritaikytas MPNPD (metinis papildomas NPD už vaikus)Jeigu MPNPD nebuvo taikytas - A9 laukelyje įrašomas nulis.

MNPD MPNPD


FR0573A priedas

A10 – metinė išmokėtų apmokestinamųjų arba neapmokestinamųjų išmokų (neatėmus MNPD, MPNPD, VSD įmokų, pajamų mokesčio, PSD įmokų) suma (litais ir centais).

• Pvz., darbuotojo mėnesinis darbo užmokestis 800 Lt. Dirbo visus metus, atlyginimo dydis nesikeitė. A 10 laukelyje įrašoma 9600 Lt suma.

9600,00


FR0573A priedas

A10 – kai bankrutuojanti įmonė išmoka iš Garantinio fondo lėšų gautą darbo užmokestį, kuris įmonei perduodamas be pajamų mokesčio ir valstybinio socialinio draudimo įmokų, į deklaracijos A10 laukelį turi būti įrašoma užmokesčio suma, prie jos pridėjus į biudžetą mokėtiną pajamų mokestį ir valstybinio socialinio draudimo įmokas.


FR0573A priedas

A11 – tarifas – 15 proc. arba 0 proc.

•15 proc. – darbo užmokesčio ir su darbo santykiais susijusioms pajamoms;

•15 proc. – įrašomas ir tuo atveju, kai pajamų mokestis neišskaičiuotas, nes atlyginimas mažesnis už NPD.

Pavyzdys. Metinis atlyginimas 4800 Lt (per mėnesį 400 Lt), MNPD – 4800 Lt, metinis pajamų mokestis – 0 Lt, tarifas – 15 proc.


FR0573A priedas

A11 laukelyje – 0 proc. tarifas neapmokestinamosioms pajamoms.

Pavyzdys.• Pagal nedeklaruojamų išmokų I sąrašą, jeigu išmokėtų

neapmokestinamųjų palūkanų už suteiktas paskolas suma didesnė kaip 10 000 Lt, tokios palūkanos yra deklaruojamos.

• A10 laukelyje įrašoma išmokėta palūkanų suma, A 11 laukelyje – tarifas – 0, A12 laukelyje – pajamų mokesčio suma – 0.


GPMĮ 37 str. – naikinamas dvigubas apmokestinimas• (deklaracijos FR0572 pildymo taisyklių 6 ir 73 punktai;

deklaracijos FR0573 37 punktas).• Kai Lietuvos įmonės darbuotojai, nuolatiniai Lietuvos

gyventojai, dirba užsienyje (įregistruota nuolatinė buveinė, filialas, padalinys) ir pajamų mokestį už darbą užsienio valstybėje išskaičiuoja ir užsienyje, ir Lietuvoje, tai Lietuvos įmonė gali naikinti dvigubą apmokestinimą, t. y. Lietuvoje gali neišskaičiuoti pajamų mokesčio, jeigu:


tęsinys dvigubas apmokestinimas naikinamas, jeigu:1) įmonės darbuotojai dirba ES valstybėje narėje arba

užsienio valstybėje, su kuria pasirašyta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis;

2) Lietuvos įmonė turi dokumentus, įrodančius, kad užsienio valstybėje už tą darbuotoją sumokėtas pajamų ar jam tapatus mokestis;

3) įmonės darbuotojas, nuolatinis Lietuvos gyventojas, pateikia įmonei prašymą, kad nuo tokių išmokų užsienio valstybėje sumokėjus pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį, darbdavys perskaičiuotų Lietuvoje mokėtiną pajamų mokestį, o darbdavys šiame prašyme įrašęs, kad sutinka tai padaryti.


tęsinys dvigubas apmokestinimas naikinamas, jeigu:• įmonė kartu su deklaracija FR0573 AVMI pateikia (arba

atsiunčia) dokumentus, įrodančius, kad už kiekvieną darbuotoją, kurio pajamos už darbą užsienio valstybėje neapmokestinamos Lietuvoje, nuo tokių pajamų užsienio valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis.

• Neapmokestinamos Lietuvoje darbo užmokesčio pajamos deklaruojamos FR0573 ir FR0573A priede kaip su darbo santykiais susijusios pajamos. Jeigu darbuotojas Lietuvoje gavo ir kitokių pajamų, tai neapmokestinamosios pajamos deklaruojamos atskiroje eilutėje.


FR0573A priedas• A12 - išskaičiuota pajamų mokesčio suma, įskaitant pajamų

mokestį, išskaičiuotą iš išmokų, kurios išmokėtos iš Garantinio fondo lėšų;- jeigu pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas, A12 laukelyje įrašomas nulis;- A 12 įrašyta suma gali būti su minuso ženklu, kai išskaičiuota pajamų mokesčio suma yra didesnė nei turėjo būti apskaičiuota ir MIA gyventojui grąžino susidariusį skirtumą.

-45


Pavyzdys (A12 laukelis)Lietuvos įmonė savo darbuotojui – nuolatiniam Lietuvos gyventojui, kuriam nustatytas 30–55 procentų darbingumas, 2011 m. kiekvieną mėnesį mokėjo po 550 Lt darbo užmokesčio (gyventojas dirbo pusę etato) ir, pritaikiusi tokiam darbuotojui taikytiną 600 Lt mėnesio NPD, iš darbo užmokesčio sumos neišskaičiuodavo pajamų mokesčio. Toks darbuotojas 2011 metų spalio mėnesį iš VSDFV teritorinio skyriaus gavo 300 Lt ligos pašalpą, iš kurios buvo išskaičiuota 45 Lt pajamų mokesčio. Atsižvelgdama į VSDF teritorinio skyriaus pateiktus duomenis įmonė darbuotojui grąžino VSDF teritorinio skyriaus visą išskaičiuotą 45 Lt pajamų mokesčio sumą. Ją deklaracijos A priedo A12 laukelyje nurodo su minuso ženklu.

FR0573 formos pildymo ypatumaiFR0573A priedas

• A13 – sumokėta į biudžetą išskaičiuoto pajamų mokesčio suma. Kai pajamų mokestis sumokėtas iš MIA lėšų, pildomas A17 laukelis, o A12 ir A13 įrašomi nuliai.

• A17 – MIA iš savo lėšų į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma.

• A18 - pildomas tuo atveju, kai gyventojas grąžina už jį MIA sumokėtą pajamų mokestį.

A12 išskaičiuota A13 sumokėtaA17 MIA sumokėta A18 grąžinta

FR0573 formos pildymo ypatumaiFR0573A priedas• A19 – tuščias. Pildomas tuo atveju, kai MIA, kaip

tarpininkas (bankai, kredito įtaigos, autorių teisių ir gretutinių teisių kolektyvinio administravimo asociacijos), išmoka dividendus, palūkanas už vertybinius popierius ir (arba) honorarą, gautą iš užsienio vienetų.

• A14, A15, A16 – suvestiniai laukeliai (išmokėtų išmokų suma, išskaičiuota pajamų mokesčio suma, į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma).




FR0573U priedo pildymas

• Deklaracijos U priedas turi būti pildomas, jeigu mokesčius išskaičiuojantis asmuo per mokestinį laikotarpį nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėjo A klasės išmokų, kurios neturėjo būti nurodytos to mokestinio laikotarpio deklaracijos FR0572 formų FR0572U prieduose.

(Mėnesinės deklaracijos FR0572U priede nurodomos tik apmokestinamo kilnojamojo registruotino arba nekilnojamojo daikto (esančio Lietuvoje) pardavimo išmokos, individualios veiklos nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo išmokos.)


• FR0573U priede turi būti deklaruojamos kiekvienam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtos išmokos:

- susijusios su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais,

- dividendai, tantjemos,- palūkanos, - honoraras, - išmokos už atlikėjo ir sporto veiklą, - išmokos už Lietuvoje esančio nekilnojamojo turto nuomą ir iš tokių išmokų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų

mokestis.


FR0573U priede nurodomos nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos:

• A klasės neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos išmokos (išskyrus išmokas, kurios išvardytos nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše);

• A klasės išmokos, kurios nėra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas Lietuvoje.

FR0573 formos pildymo ypatumaiFR0573U priedas

• Jeigu tam pačiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį išmokėtos kelių rūšių, arba skirtingais tarifais apmokestinamos A klasės išmokos, turi būti pildoma tiek eilučių, kiek rūšių ir skirtingais tarifais apmokestinamų A klasės išmokų jam buvo išmokėta.FR0573U priedas pildomas kaip ir FR0573A priedas.

Gyventojams išmokėtų išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B

klasės pajamoms, pažyma(FR0471 forma (versija 04))

• Forma patvirtinta VMI prie FM viršininko 2003 m. rugpjūčio 29 d. įsakymu Nr. V-238 (Žin., 2003, Nr. 84- 3863)

• (VMI prie FM viršininko 2011 m. gruodžio 5 d. įsakymo Nr.VA-129 redakcija (Žin., 2011, Nr. 152 -7185))


• FR0471P - papildomas lapas, kai duomenys netelpa.

• FR0471PU – nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtoms išmokoms deklaruoti.


FR0471 teikiama:• Už kalendorinius metus - iki kitų kalendorinių

metų vasario 1 dienos

(už 2011 m. – iki 2012-02-01)

• FR0471 teikti neprivaloma, jei per kalendorinius metus nebuvo išmokėta jokių deklaruojamų B

klasės išmokų.


• Tikslinant praėjusių laikotarpių duomenis yra teikiama naujai užpildyta pažyma FR0471 ir jos papildomi lapai to mokestinio laikotarpio, kurio duomenys tikslinami.

• Pildant ar tikslinant 2008 ar ankstesnių metų duomenis pildoma FR0471 versija 03, o 2009 ar vėlesnių metų duomenis – FR0471 versija 04.


• FR0471 forma tikslinama pateikiant naujai užpildytą formą ir jos papildomus lapus, kai:

- gyventojas grąžina už jį į biudžetą sumokėtą pajamų mokestį,

- kai išmokas išmokėjęs asmuo pastebi klaidų,- kai išmokas išmokėjęs asmuo gauna mokesčių

administratoriaus pranešimą apie pateiktoje FR0471 formoje ar jos prieduose esančias klaidas.


Taisyklių priede patvirtinti pajamų rūšių kodai: • 02 – individualios įmonės savininko ar ūkinės bendrijos

tikrojo nario iš individualios įmonės ar ūkinės bendrijos gautos pajamos, pagal GPMĮ 2 str. 34 dalį priskiriamos susijusioms su darbo santykiais (išmokėtos 2010 ir vėlesniais metais);

• 27 – neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio (individualios įmonės savininko ar ūkinės bendrijos nario) pajamos iš pelno po apmokestinimo;

• 28 - neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio (individualios įmonės savininko ar ūkinės bendrijos nario) pajamos ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno;


tęsinys (pajamų rūšių kodai)• 12 – vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo

pajamos;• 13 – kito (smulkaus) turto pardavimo ar kitokio perleidimo

pajamos;• 10 - nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos už

nekilnojamojo turto, kuris buvo laikomas individualios veiklos turtu, pardavimą;

• 16 – nuolatinio gyventojo privalomojo registruojamo kilnojamojo turto (transporto priemonės) pardavimo pajamos ;

• 17 – nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos už nekilnojamojo turto pardavimą;

• 18 – nuolatinio Lietuvos gyventojo būsto pardavimo pajamos;


tęsinys (pajamų rūšių kodai)• 34 – miško gėrybių pardavimo pajamos• 35 – pajamos iš žemės ūkio veiklos nuo 2009 m.• 36 – tiesioginės išmokos, išmokėtos pagal kaimo plėtros

programą• 92 – pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą nuo 2009

m.• 93 – kitos (ne žemės ūkio) individualios veiklos pajamos

nuo 2009 m.• 42 – azartinių lošimų laimėjimai;• 43 – loterijų laimėjimai;• 70 – kitos pajamos;• 96 – šeimynos dalyvio išlaikymo pajamos (nuo 2010 m.)


• Viena FR0471 formos eilutė skirta vienos rūšies išmokoms (įrašoma bendra per metus išmokėta tokios rūšies suma).

• Atskirų eilučių pildoma tiek, kiek išmokų rūšių tam pačiam gyventojui išmokėta.

• Išmokų mokėtojai teikia žinias apie per 2011 metus išmokėtas vienkartines B klasės išmokas:


Išmokos rūšis Išmokos dydis 2011 m.

Vienkartinių išmokų sumos (pvz., pagal verslo liudijimą, pagal individualios veiklos pažymą, parduotą žemės ūkio produkciją ir kt.), nenurodytos lentelėje

Bet kokio dydžio

Miško gėrybių vienkartinių pardavimų sumos, kurios yra didesnės kaip

320 Lt

Vertybinių popierių pardavimas (įskaitant išvestines finansines priemones)

Bet kokio dydžio



Vienkartinės kito turto (išskyrus kilnojamąjį, kuriam privaloma teisinė registracija, ir nekilnojamąjį turtą) pardavimo sumos, kurios yra didesnės kaip

200 Lt

Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo išmokos

Bet kokio dydžio

Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos nekilnojamojo daikto pardavimo išmokos

Bet kokio dydžio



Vienkartinės azartinių lošimų išmokos, didesnės kaip

3500 Lt

Vienkartinės loterijų laimėjimų išmokos, didesnes kaip

3500 Lt

Tiesioginės išmokos pagal Lietuvos žemės ūkio, maisto ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei kitus teisės aktus, kurios yra didesnės kaip

10000 Lt



Duomenys, apie nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtas B klasės išmokas, kurios pagal GPMĮ 5 str. nėra pajamų mokesčio objektas, VMI teikiami, kai vienkartinės tam tikros rūšies išmokos viršija lentelėje nurodytas sumas.


1-6 laukeliuose išmokų mokėtojo duomenys

12 laukelyje asmens kodas

15–išmokėta suma


• 11 laukelyje įrašomas eilutės numeris. Viena eilutė yra skirta vienos rūšies išmokai įrašyti. FR0471 formos ir visų pridedamų papildomų lapų eilučių numeracija turi būti ištisinė (pvz. 1; 2; 3 ir t.t.);

• Nuo 2012 m. tam pačiam gyventojui išmokėtos išmokos nurodomos atskirose eilutėse:

• vykdžiusiam skirtingų rūšių veiklą pagal verslo liudijimus; • vykdžiusiam tos pačios rūšies veiklą pagal verslo liudijimą,

jeigu išmokos buvo išmokėtos ir iki 2012-04-30, ir po šios datos. Tokiu atveju vienoje eilutėje turi būti nurodomos išmokos, išmokėtos nuo 2012 m. sausio 1 d. iki balandžio 30 d., kitoje – išmokėtos nuo gegužės 1 d. iki gruodžio 31 d.


• 12 laukelyje gyventojo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) Lietuvos Respublikos gyventojų registre ar Mokesčių mokėtojų registre.

• Kai negalima nustatyti mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio (kodo), o tik PVM mokėtojo kodą, 12 laukelyje nurodomas PVM mokėtojo kodas. PVM mokėtojo kodas turi būti nurodomas su prefiksu LT (pvz., LT523650106207).

• Kai deklaruojama už suteiktas paslaugas ar patiektas prekes pagal verslo liudijimą veiklą vykdančiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui, tai 12 laukelyje turi būti įrašomi verslo liudijimo numerio pirmieji aštuoni simboliai: dvi raidės ir šeši skaitmenys (pvz., XX000000). Verslo liudijime po brūkšnelio įrašytas versijos numeris čia nenurodomas.


• Nuo 2011 m. išmokas išmokantis asmuo, negalintis nustatyti asmens, teikusio paslaugas ar tiekusio prekes pagal individualios veiklos vykdymo pažymą, mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio (kodo), gali įrašyti individualios veiklos vykdymo pažymos numerį (MMMM – metai, kuriais išduota pažyma, XXXXXX – pažymos numeris, pvz., MMMM-XXXXXX) arba nuolatinės bazės įregistravimo Lietuvoje pažymos numeris (MMMM – metai, kuriais išduota pažyma, XXXXXX – pažymos numeris, pvz., MMMM-XXXXXX).


• Kai gyventojas neturi mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio (kodo) ir (ar) negali būti nurodomas jo PVM mokėtojo kodas, verslo liudijimo numeris, individualios veiklos vykdymo pažymos arba nuolatinės bazės įregistravimo Lietuvoje pažymos numeris, nurodomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris bei požymio ženklas „D“.

• Jeigu gyventojas neturi minėto identifikacinio numerio, įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“.


• FR0471 formos • 14 laukelyje – pajamų rūšies kodas (iš Taisyklių

priedo); • 15 laukelyje – gyventojui per mokestinį laikotarpį

išmokėta išmokų suma. - Jeigu gyventojas yra PVM mokėtojas ir jam išmokėta suma su PVM, tai įrašoma išmokos suma be PVM. - Jei gyventojui, PVM mokėtojui, išmoka išmokama dalimis, tai pirmiausia išmokamas apskaičiuotas PVM, todėl jo suma turėtų būti sumažinama pirmoji išmokos (jei ši yra per maža, tai ir antroji, ir, jei reikia, kitos paskesnės) dalis.


FR0471 formos • 16 laukelis – tuščias • arba įrašoma “išmokas išmokančio asmens iš savo

lėšų sumokėta pajamų mokesčio suma”, t. y., kai įmonė neišskaičiuoja pajamų mokesčio iš išmokamos sumos, bet savo noru už gyventoją sumoka pajamų mokestį iš įmonės lėšų. Sumokėtas pajamų mokestis už gyventoją nelaikomas jo pajamomis natūra.

• Tokiu atveju prie išmokėtos sumos pajamų mokestis nepridedamas (15 laukelyje – įrašoma sandorio suma).


FR0471 formos • 24 laukelis – tuščias

- arba pildomas teikiant ar tikslinant 2006 m. duomenis.

Teikiant FR0471 formą už 2012 metus, 24 laukelis turi būti pažymimas „x“ ženklu, jeigu išmoka už suteiktas paslaugas ar patiektas prekes veiklą pagal verslo liudijimą vykdančiam gyventojui yra išmokėta 2012-01-01–2012-04-30 laikotarpiu. Jeigu tokia išmoka išmokėta 2012-05-01 ar vėliau, tai 24 laukelis neturi būti žymimas.


• 25 laukelis – tuščias - arba pildomas, jeigu gyventojas grąžino už jį iš įmonės lėšų sumokėtą pajamų mokestį. Jeigu gyventojas grąžino pajamų mokestį kitą mokestinį laikotarpį, tai įmonė teikia patikslintą praėjusio mokestinio laikotarpio FR0471.

• 26 laukelis – tuščias- arba pildomas, jeigu įmonė per klaidą išskaičiavo pajamų mokestį, t. y. sumokėjo ne iš įmonės lėšų, bet išskaitė pajamų mokestį iš išmokamos sumos ir gyventojui išmokėjo mažiau už sandorio sumą (15 laukelyje “išmokėta suma” parodoma sandorio suma, neatėmus pajamų mokesčio sumos).


FR0471 formos

• 27, 28, 29 laukeliai skirti PSD įmokoms ir pildomi tik 2009 metais.

- Šie laukeliai pildomi tikslinant ar pildant 2009 metų FR0471 formą.

- Nuo 2010 metų šie laukeliai nepildomi (paliekami tušti).


Duomenys apie individualios įmonės savininko, tikrosios ūkinės bendrijos nario išsiimtas lėšas

• Nuo 2010 m. išsiimtos lėšos IĮ savininko (ŪB nario) reikmėms, nuo kurių mokamos (ar bus sumokėtos) Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos SODRAI, prilyginamos darbo užmokesčiui ir apmokestinamos kaip darbo užmokestis. Joms galėtų būti taikomas metinis NPD, jeigu savininkas pagal darbo sutartį nedirbo kitur. Dydis, kuris gali būti prilygintas darbo užmokesčiui, yra ribojamas (nustatytos ,,lubos’’), jis negali viršyti 48 draudžiamųjų metinių pajamų sumos (56160 Lt (1170 Lt x 48)) (GPMĮ 2 str. 34 dalis).

• 2012 m. - 71424 Lt (1488x48).


• Kadangi VSDĮ nustato maksimalią sumą („lubas“), nuo kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos (2011 metais - 56160 Lt), todėl ir maksimali IĮ savininko ar ŪB nario gaunamų pajamų suma, kuri gali būti laikoma GPMĮ 2 str. 34 dalyje nurodytomis su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, negali viršyti minėtų „lubų“.


• Jeigu IĮ savininkas ar ŪB tikrasis narys faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota VSDF valdybos teritoriniam skyriui, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus, kai minėtas pajamas gavęs gyventojas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija minėtų 48 einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių.


Pavyzdžiui, IĮ VSDF valdybos teritoriniam skyriui deklaravo, kad IĮ savininkas 2011 metais asmeniniams poreikiams išsiėmė 19200 Lt ir IĮ sumokėjo 5049,60 Lt (19200 Lt x 26,3 proc.) VSD įmokų ir 1728 Lt privalomojo sveikatos draudimo įmokų (toliau - PSD įmokos) (19200 Lt x 9 proc.).

• IĮ savininkas (gyventojas) Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktoje savo metinėje pajamų deklaracijoje kaip faktiškai gautas su darbo santykiais susijusias pajamas (02 pajamų rūšies kodas) deklaruoja 28800 Lt.

• Nuo skirtumo – 9600 Lt – (28800 – 19200) sumos IĮ už savininką turi papildomai sumokėti 2524,80 Lt (9600 Lt x 26,3 proc.) VSD įmokų ir 864 Lt (9600 x 9 proc.) PSD įmokų.

• Nuo faktiškai gautos ir 02 pajamų rūšies kodu deklaruotos 28800 Lt sumos IĮ savininkas apskaičiuoja ir sumoka 15 proc. pajamų mokestį, atsižvelgdamas į jam taikytiną MNPD ir (ar) MPNPD.


Pavyzdžiui, IĮ VSDF valdybos teritoriniam skyriui deklaravo, kad IĮ savininkas 2011 metais asmeniniams poreikiams išsiėmė 9600 Lt ir IĮ sumokėjo 2524,80 Lt VSD įmokų (9600 Lt x 26,3 proc.) bei 864 Lt PSD įmokų (9600 Lt x 9 proc.).

• Tarkime, kad IĮ savininkas metinėje pajamų deklaracijoje Valstybinei mokesčių inspekcijai 02 pajamų rūšies kodu deklaravo taip pat 9600 Lt. Kitų apmokestinamų pajamų per mokestinį laikotarpį jis negavo.

• Šiuo atveju pajamų mokesčio suma, atėmus pagal formulę apskaičiuotą MNPD [5640-0,2x(9600- 9600)], yra 594 Lt [9600-5640)x0,15].


• IĮ savininko (ŪB nario) iš savo įmonės savo reikmėms faktiškai išsiimtos lėšos, taip pat iš savo įmonės gautos pajamos natūra, mokesčių požiūriu yra B klasės pajamos.

• Išsiimtą sumą, prilyginamą darbo užmokesčiui, savininkas (ŪB narys) deklaruoja metinėje pajamų deklaracijoje GPM308, nurodydamas pajamų rūšies kodą “02”, o įmonė pateikia duomenis pažymoje FR0471, nurodydama pajamų rūšies kodą “02”.


• Pavyzdžiui, Individualios įmonės savininkas per 2011 metus savo reikmėms faktiškai išsiėmė 4000 Lt. Valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokas už 2011 metus sumokėjo nuo sumos 9600 Lt . FR0471: 14 laukelyje (kodas) – 02 ir 15 laukelyje – (išmokėta suma) - 4000 Lt.

• Pavyzdžiui,Individualios įmonės savininkas per 2011 metus savo reikmėms faktiškai išsiėmė 15 000 Lt. VSD įmokas už 2011 metus sumokėjo nuo sumos 15000 Lt.FR0471: 14 laukelyje (kodas) – 02 ir 15 laukelyje – (išmokėta suma) 15000 Lt.


• Pavyzdžiui, Individualios įmonės savininkas per 2011 metus savo reikmėms faktiškai išsiėmė 30 000 Lt. VSD įmokas už 2011 metus sumokėjo nuo sumos 25 000 Lt. FR0471 – viena eilutė: 14 laukelyje (kodas) – 02 ir 15 laukelyje (išmokėta suma) – 25000 Lt, kita eilutė: 14 laukelyje (kodas) – 27 arba 28 ir 15 laukelyje (išmokėta suma) – 5000 Lt.

• Pavyzdžiui, Individualios įmonės savininkas neišsiėmė lėšų, bet įmonė mokėjo VSD įmokas SODRAI.FR0471 formoje duomenys apie savininką nedeklaruojami, nes pagal GPMĮ deklaruojamos tik faktiškai savininko išsiimtos lėšos (turtas) arba pajamos, gautos natūra.


FR0471 formoje skirtingais pajamų rūšių kodais skirtingose eilutėse deklaruojamos IĮ savininko iš įmonės gautos pajamos:

• 02 kodu –2011 m. darbo užmokestis (pagal GPMĮ 2 str. 34 d.)

• 27 kodu - iš IĮ apmokestinto pelno • 28 kodu - ne iš IĮ apmokestinto pelno

FR0471 formos pildymo ypatumaiDuomenys apie išmokas antstoliams • FR0471 pažymoje turi būti pateikiami duomenys tik apie

per kalendorinius metus antstoliams pagal jų pateiktus vykdomuosius dokumentus faktiškai pervestas sprendimų vykdymo išlaidas (tik antstolio pajamas).

• Jei vykdomajame dokumente vykdymo išlaidos nėra atskirai nurodytos (išskirtos), šios išmokos pažymoje nenurodomos.

• Tais atvejais, kai pagal vykdomąjį dokumentą išlaidos antstoliui pervedamos dalimis, laikoma, kad pirmiausia apmokamos antstolio patirtos vykdymo išlaidos.

• Pažymoje turi būti nurodomos vykdymo išlaidoms padengti skirtos išmokos (nepaisant to, ar šios išlaidos padengiamos dalimis, ar iš karto), kurių vienkartinė išmokėta suma nuo 2011 metų yra bet kokio dydžio (pajamų rūšies kodas 93).


• Pažymoje nurodomas ir antstoliui išmokamas vykdymo išlaidų avansas. Antstoliui skolos išieškojimo išlaidas, išsiieškojus iš skolininko, ir avansines sumas grąžinus, duomenis pateikęs asmuo turi patikslinti atitinkamą pažymą.


• Pavyzdys. Įmonė 2011 metais iš darbuotojo darbo užmokesčio išlaikė alimentus ir juos pervedė į antstolio atsiskaitomąją sąskaitą. Ar įmonė turi deklaruoti šią sumą kaip B klasės pajamas?

• FR0471 formoje turi būti pateikiami duomenys apie per kalendorinius metus antstoliams pagal jų pateiktus vykdomuosius dokumentus faktiškai pervestas sprendimų vykdymo išlaidas.Jeigu vykdomajame rašte nurodyta tik alimentų suma, o vykdymo išlaidų suma nėra nurodyta, tai įmonė FR0471 formos pildyti neturėtų, o šias sumas išskirtų ir Metinėje pajamų deklaracijoje (GPM308 forma) nurodytų pats antstolis.


Duomenys apie išmokas advokatams• Jeigu atlygis už advokato paslaugas pervedamas ne

paslaugas suteikusiam advokatui, o advokatų kontorai ar profesinei bendrijai, kurioje advokatas dirba, tokie duomenys pažymoje neteikiami.

• Informaciją mokesčių administratoriui apie advokatui išmokėtas B klasės išmokas tokiu atveju turi pateikti jas tiesiogiai advokatui išmokėjęs (paskirstęs) subjektas – profesinė bendrija.

• Partnerystės pagrindais įsteigta advokatų kontora, kuri nėra juridinis asmuo, pažymos teikti neturi.


FR0471PU lapo pildymas – įrašomi duomenys apie nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtas B klasės išmokas.

•Pavyzdžiui, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas vykdo veiklą pagal Lietuvoje įsigytą verslo liudijimą arba įregistravęs individualią veiklą,

• įrašomos B klasės išmokos ir tos išmokos, kurios pagal GPMĮ 5 straipsnį nėra pajamų mokesčio objektas.


Pažyma gyventojui• Juridiniai ir fiziniai asmenys, gyventojams pageidaujant,

per 10 dienų nuo gyventojo prašymo pateikimo dienos (GPMĮ 33 str.) išduoda pažymą apie jų gautas pajamas ir išskaičiuotą pajamų mokestį.

• Pažyma apie A ir B klasės išmokas išduodama nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams.

• Taisyklės ir pažymos forma patvirtintos VMI prie FM viršininko 2005-12-21 įsakymu Nr. VA-90 (Žin., 2005, Nr. 152-5631). Pakeistos nauja redakcija VMI prie FM viršininko 2010-01-20 įsakymu Nr. VA-7 (Žin., 2010, Nr. 13-665).

Registracijos į VMI seminarus būdai:Registracija:• elektroniniu būdu VMI svetainės www.vmi.lt skyrelyje

Naujienos-Seminarai (http://www.vmi.lt/lt/?itemId=20324), arba

• telefonu 1882 (skambinant iš užsienio tel. +370 5 2553190, kitų fiksuotojo ryšio operatorių tinklų abonentams — 8 700 55 882).

Registracijos atšaukimas:• telefonu 1882 (skambinant iš užsienio tel. +370 5 2553190, kitų

fiksuotojo ryšio operatorių tinklų abonentams — 8 700 55 882), arba

• elektroniniu būdu, užpildant formą, esančią VMI svetainės skyrelyje El. paslaugos-Elektroniniai paklausimai (http://www.vmi.lt/lt/?itemId=10215373), skiltyje „Klausimas“, nurodant, kuriame seminare atsisakoma dalyvauti.

http://www.vmi.lt/

http://www.vmi.lt/lt/?itemId=20324

http://www.vmi.lt/lt/?itemId=10215373

Valstybinė mokesčių inspekcija primena, kad:

Savarankiškai aktualią informaciją mokesčių klausimais, paaiškinimus ir komentarus galite rasti adresu http://mic.vmi.lt.

Operatyviausiai ir greičiausiai atsakymus visais mokesčių klausimais gausite paskambinę telefonu 1882.

Telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė rašytinei, nes pokalbiai yra įrašomi.

http://mic.vmi.lt/

http://vidinis.vmi.lt/lt/?itemId=10123547

Dėkojame už dėmesį

Platinti, skelbti, kopijuoti seminarų dalomąją medžiagą komerciniais tikslais be raštiško Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sutikimo draudžiama

Documents

Vilija Šyvokienė 2012, Druskininkai