Upload
others
View
4
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Standardele Internaționale de Audit:
Aducerea SIA în Contextul Național
Prof. Arnold Schilder, Președintele IAASB
Conferința REPARIS a Băncii Mondiale
Amsterdam
5 aprilie, 2011
Rolul, Obiectivele și Structura IAASB
• Consiliu independent de stabilire a standardelor care
servește societății prin:
– Stabilirea standardelor de calitate cu privire la audit, revizuire,
altă asigurare, control al calității și servicii aferente
– Facilitarea convergenței standardelor naționale și a celor
internaționale
• Contribuie la îmbunătățirea calității auditului în toată
lumea, și la consolidarea încrederii publice în raportarea
financiară
Rolul și Obiectivele IAASB
2
• IAASB:
– Se întrunește pentru o săptămână deplină de patru ori pe an
– Calitatea de membru universală: 17 membri, Președinte cu
normă deplină (full-time), Consilieri Tehnici și trei observatori
permanenți cu dreptul de a lua cuvântul (a vorbi)
• Grup Consultativ
– Se întrunește de două ori pe an, 30 Organizații Membre
• Procesul de stabilire a standardelor
– Consultări la nivel global, proces transparent oportun, ședințe
deschise și supraveghere prin intermediul Consiliului
Internațional de Supraveghere a Interesului Public (PIOB)
Structura IAASB și Procesul de stabilire a
standardelor
3
Rolul, Obiectivele și Structura IAASB
Rolul, Obiectivele și Structura IAASB
• Proces riguros și transparent, oportun
– Protejează interesul public și asigură acceptarea globală
• Consultarea la nivel global și receptivitatea
– Dialogul cu părțile interesate cheie
Autoritățile naționale de stabilire a standardelor de audit
Comitetul Basel, CE, Consiliul de Stabilitate Financiară, IAIS,
IFIAR, IOSCO, Banca Mondială
Investitorii și preparatorii (prin intermediul IAASB CAG și outreach)
Alte părți interesate cheie: IASB, FEE, Forul Firmelor, ICGN,
organele membre ale IFAC, PCAOB
Elaborarea Declarațiilor de calitate înaltă
4
Rolul, Obiectivele și Structura IAASB
• Standardele Internaționale privind Auditul (SIA)
• Standardele Internaționale privind Angajamentele de
Asigurare (ISAE)
• Standardele Internaționale privind Angajamentele de
Revizuire (ISRE)
• Standardele Internaționale privind Serviciile Conexe
(ISRS)
• Declarația Internațională privind Practica de Audit
(IAPS)
Elaborarea Declarațiilor de calitate înaltă
5
• O evoluție semnificativă la nivel internațional în domeniul standardelor de audit
• Reformularea SIA 36 și ISQC 1
• O claritate mai mare, inteligibilitatea și coerența aplicării
– Structura nouă, convenții și obligații
• Jumătate din SIA revizuite în mod fundamental
– Consolidarea „auditului de gândire (gândit)‟
– Calitatea îmbunătățită a performanței în multe domenii
• Acum în vigoare! (din auditele pentru anul calendaristic 2010)
• Un moratoriu de minim 2 ani cu privire la standardele noi
SIA Clarificate
6
SIA clarificate
7
SIA
Principiile și
Responsabilitiățile
Generale
Evaluarea Riscurilor și Răspunsul la
Riscurile evaluate
Dovezi de AuditUtilizarea
lucrului altora
Concluziile
Auditului și
Raportarea
Domeniile
Specializate
SIA 200
SIA 210
SIA 220
SIA 230
SIA 240
SIA 250
SIA 260
SIA 265
SIA 300
SIA 315
SIA 320
SIA 330
SIA 402
SIA 450
SIA 500
SIA 501
SIA 505
SIA 510
SIA 520
SIA 530
SIA 540
SIA 550
SIA560
SIA 570
SIA 580
SIA 600
SIA 610
SIA 620
SIA 700
SIA 705
SIA 706
SIA 710
SIA 720
SIA 800
SIA 805
SIA 810
Revizuit și Reformulat
SIA clarificate
Doar reformulat
7
Nou
Post Claritatea (2009 → )
Revizuirea SIA 610 și 720
Proiect privind claritatea:
Legenda
8
• Bazat pe principii și accentuează utilizarea raționamentului
profesional și a scepticismului profesional
• Cerințe consolidate de caracterizare mai robustă în domenii cheie:
– Evaluarea riscurilor (e.g., estimări și părți afiliate)
– Materialitatea și utilizarea acesteia la evaluarea declarațiilor false
– Dovezi de Audit (e.g., confirmări și reprezentări)
– Utilizarea lucrului altora (e.g., auditul grupurilor și experți)
– Raportarea auditorului și comunicarea (inclusiv cu cei care sunt
responsabili de guvernare)
Modificările cheie din proiectul privind claritatea
SIA clarificate
Standardele Globale privind Auditul: La ce etapă ne
aflăm acum?
• Organizația Internațională a Comisiilor privind Valorile Mobiliare
(IOSCO)
• Comitetul Basel privind Supravegherea Bancară
• Consiliul de Stabilitate Financiară
• Organizația Internațională a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI)
• Conferința Națiunilor Unite privind Comerțul și Dezvoltarea (UNCTAD)
• Banca Mondială
• Federația Mondială a Burselor
Supotul exprimat față de SIA clarificate:
Alte utilizări ale SIA clarificate la nivel global: • Congresul INTOSAI (INCOSAI) prin intermediul Standardelor
Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit (ISSAI)
• Top 22 metodologii globale ale rețelelor de audit aliniate
9
SIA clarificate
Standardele Globale privind Auditul: La ce etapă
suntem acum
Europa:
Albania, Belgia, Bulgaria, Croația, Cipru, Republica Cehă, Danemarca, Estonia,
Finlanda, Georgia, Grecia, Ungaria, Islanda, Irlanda, Kosovo, Letonia, Lituania,
Malta, Țările de Jos, Norvegia, Serbia, Slovacia, Slovenia, Suedia, Elveția, Turcia,
Regatul Unit
Asia/ Pacificul:
Australia, Bangladesh, China, Hong Kong, India, Japonia, Kazahstan, Malaysia,
Mongolia, Nepal, Noua Zeelandă, Pakistan, Filipinele, Singapore, Corea de Sud,
Sri Lanka,
America:
Brazilia, Canada, Guatemala, Guyana, Mexico, Nicaragua, Panama, Trinidad și
Tobago, SUA (companii private)
Africa/ Orientul Mijlociu:
Botswana, Kenya, Liban, Lesotho, Malawi, Mauritius, Namibia, Africa de Sud,
Swaziland, Tanzania, Tunisia, Uganda, Emiratele Unite Arabe (Abu Dhabi și
Dubai), Zambia, Zimbabwe
10
Țările care deja utilizează SIA clarificate, sau care s-au
angajat să le folosească în viitorul apropiat:
SIA clarificate
• Susținerea adoptării SIA – Susținere din partea Organelor Profesionale
(specializate), Firme, Autorități Publice, Academicieni, Investitori;
persoane/companii care pregătesc opinii/viziuni mixte
• Impactul asupra ÎMM/SMP: “Noi trebuie în primul rând să evităm cauzarea
pentru ÎMM și firmele de audit mici și mijlocii a costurilor adiționale …”
– IFAC‟s “Un Audit este un Audit” bine înțeles; Publicația personalului
IAASB privind proporționalitatea care este adesea citată; Ghidul de
implementare al Comitetului SMP este important; proiecte de expunere
pentru revizuiri/compilări: pot fi utilizate de către entitățile scutite de
audit
• Guvernare: Necesitatea de a accentua independența, procesul oportun,
transparența procesului de stabilire a standardelor
– Guvernare și numiri; interesul public; participarea investitorilor – cum
poate fi acestea consolidate?
11
Cartea Verde a CE –Adoptarea SIA
Adoptarea și Implementarea în Contextul Național
Adoptarea și Implementarea în Contextul Național
• Dialogul dintre IAASB și organele de reglementare în
audit este important:
– Interpretarea standardelor; importanța raționamentului
profesional
– Documentație proporționată de audit
– Învățarea din constatările inspecțiilor
• Contacte regulate între IAASB și IFIAR
– Plenare, grupuri de lucru, ședințe ad hoc
• Europa: de la EGAOB la Grupul European de Audit
– Prima ședință IAASB-EAIG din iunie 2011 (și ad hoc)
Relația cu Organele de reglementare in Audit
1212
Adoptarea și Implementarea în Contextul Național
• Implementarea eficientă reprezintă cheia pentru
realizarea beneficiilor depline
• Necesitatea de a adopta în totalitate a SIA inclusiv a
declarațiilor relevante; ISQC 1, Codul de Etică pentru
Contabilii Profesioniști
• Înțelegerea și comunicarea modului în care SIA pot fi
aplicate proporțional cu mărimea și complexitatea entității
– Proiecte de asistență a ÎMM/SMP; Revizuiri și Compilări
• Provocările practice de implementare nu trebuie subestimate
– Educația/instruirea; metodologii de audit; monitorizare și
aplicare
Factorii cheie de succes
13
14
• Susținerea IAASB
– Centrul de claritate IAASB
(http://web.ifac.org/clarity-center/index)
– Modulele SIA (11 video + pachete de sliduri cu privire la SIA
revizuite)
– Alerte ale personalului IAASB, Q&A și FAQs
– Claritatea modulelor SIA
– Implementarea proiectului de monitorizare
• Comitetul SMP al IFAC :
– SIA și Ghidul de control al calității
– Asistență de traducere a IFAC
Implementarea SIA clarificate
Adoptarea și Implementarea în Contextul Național
“Auditul robust reprezintă cheia re-stabilirii încrederii
și confidenței participanților pieței; acesta contribuie
la protecția investitorilor și reducerea costului
capitalului pentru companii”
Cartea Verde a CE, Octombrie 2010
15
http://www.iaasb.org