Spravodajca pre mzdové účtovníčky a personalistov • 9/2012 1vyšlo: 4. 5. 2012

pre mzdové účtovníčky a personalistov

Vydavateľstvo odbornej literatúry 4. máj 2012

92012

Newsletter aktuálnych informácií, otázok a odpovedí

Spravodajca

TÉMA

Povinnosti zamestnávateľa pri ukončení pracovného pomeru so svojím zamestnancom

Pri zániku pracovného pomeru zamestnanca vznikajú zamestná‑vateľovi povinnosti nielen voči zamestnancovi, ktorý s ním končí pracovný pomer, ale aj voči ďalším subjektom. Tieto povinnosti vy‑plývajú z viacerých zákonov:

y zákona č. 311/2001 Z. z., Zákonníka práce v znení neskorších predpisov /ďalej len „ZP“ alebo „Zákonník práce“/,

y zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskor‑ších predpisov /ďalej len „ZSP“/,

y zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskor‑ších predpisov /ďalej len „ZZP“/ a

y zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len „ZDP“/.

Ak zamestnávateľ končí pracovný pomer so zamestnancom, je po‑vinný ukončiť ho tak, aby v súlade s § 75 ZP vystavil zamestnancovi potvrdenia, prostredníctvom ktorých odovzdá informácie o tom‑to zamestnancovi pre potreby jeho ďalšieho pracovnoprávneho vzťahu s ďalším zamestnávateľom a informácie potrebné na daňo‑vé účely podľa ZDP.

Podľa ZSP a ZZP je zamestnávateľ povinný splniť aj všetky odhlaso‑vacie povinnosti na účely sociálneho a zdravotného poistenia. V prí‑pade potreby, na žiadosť príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne /ďalej len „pobočka SP“/ a príslušného ÚPSVR, mu vzniká povinnosť vyplniť predpísané tlačivá, ak zamestnanec po skončení pracovného pomeru uplatňuje nárok na dávky sociálneho poistenia.

Uvedené potvrdenia musí zamestnávateľ zamestnancovi pri skon‑čení pracovného pomeru vydať a predpísané tlačivá vyplniť, ich vystavenie a vyplnenie nesmie ničím podmieňovať.

1. Zápočtový list

Podľa § 75 ods. 2 ZP v potvrdení o zamestnaní, v tzv. zápočtovom liste, zamestnávateľ uvedie informácie dôležité pre nasledujú-ceho zamestnávateľa, najmä:

ObsahTÉMA

Povinnosti zamestnávateľa Pri ukončení Pracovného Pomeru so svojím zamestnancom ................... 1

ZAUJÍMAVOSŤ

ŠPecifické PríPady uPlatňovania daňového bonusu ................................... 4

Vážení čitatelia,v aktuálnom čísle Spravo-dajcu sa dočítate: aké povin-nosti musí zamestnávateľ splniť, aby bolo skončenie pracovného pomeru s jeho zamestnancom plne v  súlade so zákonom? Aké úlohy mu vyplývajú vo vzťahu k Sociálnej a zdravotnej poisťovni, ale aj samotnému zamestnancovi?

Prax sa stretáva so špecifickými prípadmi uplatňovania daňového bonusu – viete, ako je to s jeho vyplácaním v prípade preru-šenia vysokoškolského štúdia zo zdravotných dôvodov alebo napríklad v prípade, že je dieťa v striedavej osobnej starostlivosti oboch rodičov na základe rozhodnutia súdu?

Na stránke asistent.dashofer.sk, kde máte 24 hodín denne k dispozícii plné znenia práv-nych predpisov a iné praktické informácie zo mzdového účtovníctva, nájdete aj praktickú in-formáciu o limitoch pri dovoze tovarov z tretích krajín pre vlastnú spotrebu.

V ďalšom čísle vám poradíme, na čo si dať po-zor pri inšpekcii práce podľa novelizovaného zákona a odborníčka z praxe sa vyjadrí k pod-robnostiam o ročnom zúčtovaní zdravot-ného poistenia za rok 2011 podľa najnovšej vyhlášky MZ SR č. 130/2012 Z. z.

Prajem vám príjemné čítanie!

Mgr. Alena Matisková odborná redaktorka

Ing. Jolana Strýčková

Spravodajca pre mzdové účtovníčky a personalistov • 9/20122 vyšlo: 4. 5. 2012

Dávame priestor Vašim otázkam • spravodajca.pre.mu@dashofer.sk

y druh vykonávaných prác, y či sa zo mzdy zamestnanca vykonávajú zrážky, v čí

prospech, v akej výške a v akom poradí je pohľadáv‑ka, pre ktorú sa majú zrážky ďalej vykonávať,

y údaj o dohode o zotrvaní v pracovnom pomere u zamestnávateľa po určitú dobu, po vykonaní zá‑verečnej skúšky alebo maturitnej skúšky, alebo po skončení štúdia, alebo prípravy na povolanie vrá‑tane údaja o tom, kedy sa táto doba skončí (podľa § 53 ods. 2 ZP),

y údaj o poskytnutí odchodného podľa § 76a ZP.

Podľa § 75 ods. 1 ZP je tiež zamestnávateľ povinný vy‑dať zamestnancovi pracovný posudok do 15  dní od jeho požiadania, nie však skôr ako 2 mesiace pred skončením pracovného pomeru.

Ak zamestnanec s obsahom pracovného posudku ale‑bo potvrdenia o zamestnaní nesúhlasí a zamestnávateľ na požiadanie zamestnanca pracovný posudok alebo potvrdenie o zamestnaní neupraví alebo nedoplní, môže sa podľa § 75 ods. 3 ZP zamestnanec domáhať v  lehote 3 mesiacov odo dňa, keď sa o ich obsahu dozvedel, na súde, aby bol zamestnávateľ zaviazaný primerane ich upraviť.

Pracovným posudkom sú všetky písomnosti týkajúce sa hodnotenia práce zamestnanca, jeho kvalifikácie, schopností a ďalších skutočností, ktoré majú vzťah k výkonu práce.

Zamestnanec má právo nahliadnuť do osobného spisu a robiť si z neho výpisy, odpisy a fotokópie.

Iné informácie je zamestnávateľ oprávnený o zamest‑nancovi podávať iba s jeho súhlasom, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

2. Potvrdenie o príjmoch na daňové účelyÚdaje o poskytnutej mzde za vykonanú prácu, o po‑skytnutej náhrade mzdy a náhrade za čas pracovnej pohotovosti, o zrazených preddavkoch na daň z príj‑mov a o ďalších skutočnostiach rozhodujúcich pre roč‑né zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti a z funkčných požitkov je zamestnávateľ povinný uvá‑dzať podľa § 75 ods. 2 písm. d) ZP.

Tieto údaje po skončení pracovného pomeru zamest‑návateľ uvádza na predpísanom tlačive, ktorým je „Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej čin‑nosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživova‑né deti za rok ....“ /ďalej len „potvrdenie o  príjmoch“/ Potvrdenie o príjmoch obsahuje úhrn všetkých zúčtova‑ných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti v peňažnej i v nepeňažnej forme, ktoré zamestnávateľ zamestnanco‑vi počas príslušného zdaňovacieho obdobia zdaňoval preddavkami na daň. Vychádza zo mzdového listu za‑mestnanca a slúži ako podklad pre vykonanie ročného zúčtovania dane (ktoré vykoná na základe § 38 ZDP za za‑mestnanca zamestnávateľ) alebo pre podanie daňového

priznania za príslušné zdaňovacie obdobie (ktoré vykoná na základe § 41 ZDP zamestnanec – daňovník).

3. Vystavenie ELDP

Evidenciu súvisiacu s dôchodkovým poistením je za‑mestnávateľ povinný zabezpečovať v súlade so ZSP prostredníctvom tlačiva, ktorým je Evidenčný list dô‑chodkového poistenia /ďalej len „ELDP“/, ktorý pred‑kladá príslušnej pobočke SP po skončení pracovného pomeru zamestnanca. ELDP je k dispozícii v papierovej forme (89 542 0 ŠEVT) na všetkých pobočkách SP a v

elektronickej verzii na internetovej stránke Sociálnej poisťovne www.socpoist.sk.

Miestna príslušnosť pobočky SP v konaní vo veciach dôchodkového poistenia sa určuje:

y miestom útvaru zamestnávateľa, ktorý vedie evi‑denciu miezd,

y sídlom zamestnávateľa alebo jeho organizačnej zložky, ak evidenciu miezd vedie iná právnická osoba alebo fyzická osoba alebo ak útvar, ktorý vedie evi‑denciu miezd je mimo územia Slovenskej republiky.

Zamestnávateľ je povinný predložiť evidenciu prísluš‑nej pobočke SP v pôsobnosti ktorej sa nachádza útvar zamestnávateľa, ktorý vedie evidenciu miezd – mzdová učtáreň, do 3 dní od skončenia pracovnoprávneho vzťahu. V praxi je situácia taká, že povinnosť predložiť evidenciu príslušnej pobočke SP do 3 dní od skončenia pracovného pomeru nie je vo väčšine prípadov mož‑né z dôvodu, že v stanovenom termíne zamestnávateľ nemá spracované mzdy za predchádzajúce mesačné obdobie, takže nemá k dispozícii potrebné údaje.

Ak zamestnávateľ nemôže z objektívnych príčin predložiť evidenciu príslušnej pobočke SP do 3 dní, predloží ELDP ihneď po mzdovom vyúčtovaní. Každý ELDP zamestnáva‑teľ predkladá pobočke SP so sprievodným listom, v kto‑rom uvedie meno (mená) zamestnanca (zamestnancov), ktorého (ktorých) ELDP k uvedenému dátumu odosiela.

PRíklad

Zamestnanec bol zamestnaný u  za-mestnávateľa od 1.1.2011 do 15.4.2012. V  období od 27.12.2011 až 31.12.2011 čerpal neplatené voľno. Pracovný pomer skončil 15.4.2012.

Údaje v ELDP uvedie zamestnávateľ takto:Pracovný pomer Dátum vzniku Dátum zániku 01012011 15042012

Kal. rokZnak

poisteniaod do VZ

VZ počas vyluč.

dôb

Kal.dni vyluč.

dôb

Podpispoisten‑ca

2011 A 01 01 26 12 4581,612012 A 01 01 15 04 1221,43

Spravodajca pre mzdové účtovníčky a personalistov • 9/2012 3vyšlo: 4. 5. 2012

Dávame priestor Vašim otázkam • spravodajca.pre.mu@dashofer.sk

V ELDP sa uvedie priezvisko (vrátane všetkých pre‑došlých priezvisk), meno, dátum a miesto narodenia, stav a miesto trvalého pobytu, rodné číslo, deň vzniku a skončenia pracovného pomeru alebo iného práv‑neho vzťahu k zamestnávateľovi, vymeriavací základ zamestnanca neobmedzený a kalendárne dni vylúče‑ných dôb.

Obdobie, počas ktorého sa zamestnancovi prerušilo nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a pois‑tenie v nezamestnanosti, sa na ELDP neuvádza. Podpis poistenca príslušná pobočka SP nevyžaduje, preto‑že v čase vystavovania ELDP už zamestnávateľ nemá možnosť podpis u bývalého zamestnanca zabezpečiť.

Do kalendárnych dní vylúčených dôb sa uvádza počet kalendárnych dní obdobia:

y po ktoré mal poistenec nárok na nemocenské, ošetrovné,

y ošetrovania člena rodiny od 11. dňa potreby takého ošetrovania (starostlivosti) do skončenia potreby tohto ošetrovania (starostlivosti),

y po ktoré sa rodič staral o dieťa do 6 rokov veku ale‑bo o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom do 7 rokov, ktorému sa neposkytovala sta‑rostlivosť v zariadení sociálnych služieb,

y materskej dovolenky, rodičovskej dovolenky, po‑skytovania vyrovnávacej dávky,

y základnej služby, náhradnej služby alebo zdoko‑naľovacej služby v rámci vojenskej služby, civilnej služby,

y po ktoré sa poskytovala náhrada mzdy z vážnych prevádzkových dôvodov, pre ktoré zamestnávateľ nemôže zamestnancovi prideľovať prácu,

y účasť na zákonnom štrajku.

4. Odhláška zo sociálneho poistenia

Zamestnávateľ je povinný podľa § 231 ods. 1 písm. b) bod 1. ZSP odhlásiť zamestnanca v príslušnej pobočke SP zo starobného, invalidného a nemocenského pois‑tenia a z poistenia v nezamestnanosti. Túto svoju po‑vinnosť musí splniť elektronicky alebo v papierovej for‑me najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení (po skončení pracovného pomeru) prostred‑níctvom „Registračného listu fyzickej osoby /RLFO/“, na ktorom je povinný uviesť najmä:

y adresu a doplňujúce identifikačné údaje zamestnanca, y základné identifikačné údaje zamestnávateľa, y dátum zániku poistenia, y buď kód 1 (v prípade odhlásenia zamestnanca

z pracovného pomeru na dobu neurčitú), alebo kód 2 (v prípade odhlásenia zamestnanca z pracov‑ného pomeru na dobu určitú),

y dátum vyplnenia formulára.

5. Odhláška zo zdravotného poistenia

Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou /ďalej len „ÚDS“/ vydal s platnosťou od 1.1.2011 Metodickým

usmernením č. 3/2/2009 tlačivo „Oznámenie zamest‑návateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného na verejné zdravotné poistenie“ /ďalej len „oznáme‑nie“/, ktoré slúži na účely zamestnávateľom oznáme‑ných zmien, ktoré sa týkajú jeho zamestnancov. Tlačivo v listinnej forme je umiestnené v dokumentoch na stiahnutie na internetových stránkach zdravotných poisťovní.

Pozor!

Oznámenie nenahrádza na začiatku platnosti kategó-rie zamestnanca prihlášku na verejné zdravotné pois-tenie poistenca pri zmene zdravotnej poisťovne.

Z príslušnej zdravotnej poisťovne je zamestnávateľ po‑vinný odhlásiť zamestnanca v  lehote 8 pracovných dní od skončenia pracovného pomeru na predpísa‑nom tlačive, ktorým je oznámenie. Zamestnávateľ od‑hlasuje zamestnanca prostredníctvom kódu 2.

Zamestnávateľ podľa § 24 písmeno c) ZZP oznamuje za svojich zamestnancov príslušnej zdravotnej poisťov‑ni spôsobom určeným ÚDS najneskôr do 8 pracovných dní zmenu platiteľa poistného okrem zmeny platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 odsek 7 ZZP (z dôvodu čerpania neplateného voľna, platenia poist‑ného štátom za poistenca štátu, napríklad počas do‑časnej PN, materskej, atď.), ktorú treba oznámiť do kon‑ca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného.

PRíklad

Zamestnanec čerpal neplatené voľne od 2.1.2012 do 4.1.2012. Dňom  31.3.2012 zamestnanec skončil u zamestnávateľa pracovný pomer.

Zamestnávateľ splní oznamovaciu po-vinnosť o  čerpaní náhradného voľna v  termíne do 29.2.2012.

Kód zmeny: 2Y Platnosť zmeny: Z Dátum: 2.1.2012Kód zmeny: 2Y Platnosť zmeny: K Dátum: 4.1.2012

Zamestnávateľ splní oznamovaciu povinnosť o  ukon-čení pracovného pomeru v termíne do 8 pracovných dní odo dňa skončenia pracovného pomeru, do 8.4.2012.

Kód zmeny: 2 Platnosť zmeny: K Dátum: 31.3.2012

6. Vyplnenie tlačív potrebných na účely priznania dávok sociálneho poistenia po skončení pracovného pomeru

Ak zamestnanec uplatňuje podľa ZSP nárok na dávky sociálneho poistenia, vyplývajúce z ukončeného pra‑covného pomeru, tak je zamestnávateľ povinný vyplniť všetky predpísané tlačivá, ktoré mu bývalý zamestna‑nec na tieto účely predloží. Ide o tieto dávky:

Spravodajca pre mzdové účtovníčky a personalistov • 9/20124 vyšlo: 4. 5. 2012

Dávame priestor Vašim otázkam • spravodajca.pre.mu@dashofer.sk

y dávky nemocenského poistenia, ktoré môže po‑istenec uplatňovať v ochrannej lehote po zániku nemocenského poistenia, teda po skončení pra‑covného pomeru podľa § 32 ZSP (7 dní, prípadne menej ako 7 dní ak pracovný pomer trval menej ako 7 dní alebo 8 mesiacov, ak nemocenské poiste‑nie zaniklo v období tehotenstva),

y dávky dôchodkového poistenia, na ktoré vznikne poistencovi nárok po splnení všetkých podmienok ustanovených v ZSP, najmä v § 60 až § 82a ZSP,

y dávky v nezamestnanosti, na ktoré vznikne po‑istencovi nárok po splnení všetkých podmienok ustanovených v ZSP, najmä v § 104 až § 108 ZSP. Ak zamestnanec po skončení pracovného pomeru uplatňuje nárok na dávku v nezamestnanosti, za‑mestnávateľ je povinný poskytnúť údaje podľa § 75 ods. 2 písm. d) ZP.

ZAUJÍMAVOSŤ

Špecifické prípady uplatňovania daňového bonusu

1. Všeobecne o uplatňovaní daňového bonusu

Daňový bonus je možné chápať ako formu daňovej úľavy alebo daňového zvýhodnenia, ktoré sa posky‑tuje daňovníkovi vyživujúcemu dieťa žijúce s ním v domácnosti formou zníženia dane z príjmov, resp. preddavkov na daň, ktorú by inak daňovník musel za‑platiť. Môže si ho uplatniť každý daňovník, ktorý splnil podmienky uvedené v ustanovení § 33 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Jedná sa o sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti, priznané a vyplatené podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Je možné ho uplatniť len na dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, kde prechod‑ný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu, už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Ďalším dôležitým predpokladom je splnenie podmienky vyživované‑ho dieťaťa, za ktoré sa považuje dieťa vlastné, alebo druhého z manželov, osvojené, prevzaté do starost‑livosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na zákla‑de rozhodnutia príslušného orgánu v kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti.

Vyživované dieťa sa považuje za nezaopatrené. Nezaopatrenosť dieťaťa sa posudzuje podľa záko‑na č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom po‑istení v znení neskorších predpisov, konkrétne podľa § 3 ods. 1 príslušného zákona. Za nezaopatrené die‑ťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej

dochádzky, ale najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov ve‑ku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Deti do skončenia povinnej školskej dochádzky sú považované za vyživované. Ak sa ďalej po jej skončení zúčastňuje dennou for‑mou kurzu na získanie základného vzdelania, a to najdlhšie do skončenia školského roku, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, tiež je považované za nezaopatrené. Sústavnou prípravou dieťaťa na po‑volanie je v zmysle § 4 ods. 1 zákona o prídavku na dieťa štúdium na strednej škole, okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednot‑livých vyučovacích predmetov, ako aj štúdium na vy‑sokej škole, okrem externého štúdia. V § 4 ods. 6 prí‑slušného zákona je uvedené, v ktorých prípadoch sa obdobie po ukončení strednej školy maturitou alebo záverečnou skúškou nepovažuje za sústavnú prípra‑vu na budúce povolanie a zaniká nárok na daňový bonus. Ide o prípady, keď dieťa v tomto období vy‑konáva zárobkovú činnosť, a to s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o vykona‑ní práce, alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie. Podľa citovaného zákona je nezaopatrené dieťa aj také, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dl‑hodobo nepriaznivý zdravotný stav, a to najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti. Nezaopatrené dieťa ale nie je dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presa‑huje štandardnú dĺžku a ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Ak dieťa, ktoré žije s da‑ňovníkom v domácnosti, počas sústavnej prípravy na povolanie štúdiom poberá príjem ako zamestnanec alebo SZČO, poberanie príjmu nezaopatreným dieťa‑ťom nemá vplyv na daňový bonus.

PRíklad

Pán Zajac má dvoch synov.

Syn Peter ukončil 4. ročník gymnázia maturitou v júni 2011. Na vysokú školu ho neprijali, a preto dňa 30. júna podpí‑

sal dohodu o vykonaní práce a 15. augusta pracovnú zmluvu. Nárok na daňový bonus mal daňovník do au‑gusta, pretože k 1. augustu podmienky splnené ešte boli, ale za september už nie.

Syn Martin bol prijatý na vysokú školu a v akademic‑kom roku 2006/2007 nastúpil do 1. ročníka denného štúdia. V akademickom roku 2008/2009 druhý ročník opakoval. Opakované ročníky sú považované za sú‑stavnú prípravu na budúce povolanie, ale v dôsled‑ku toho tretí ročník bakalárskeho stupňa študoval až vo štvrtom roku štúdia, a to v akademickom roku

Spravodajca pre mzdové účtovníčky a personalistov • 9/2012 5vyšlo: 4. 5. 2012

Dávame priestor Vašim otázkam • spravodajca.pre.mu@dashofer.sk

2009/2010. V tomto školskom roku rodič nemal ná‑rok na daňový bonus. Následne v akademickom ro‑ku 2010/2011 študuje prvý ročník a v akademickom roku 2011/2012 druhý ročník dvojročného magister‑ského stupňa. V druhom ročníku druhého stupňa ale dovŕšil 25 rok života. To znamená, že rodič si môže uplatniť nárok na daňový bonus iba za akademický rok 2010/2011.

2. Prerušené vysokoškolské štúdium

Obdobie, v ktorom sa štúdium prerušilo, sa nepova‑žuje za sústavnú prípravu na povolanie s výnimkou prerušenia štúdia zo zdravotných dôvodov, kedy sa daňový bonus poskytne aj v prípade prerušenia štúdia.

Podľa zákona o prídavku na dieťa v § 3 ods. 3 písm. b) nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného progra‑mu presahuje štandardnú dĺžku. Prekročenie štan‑dardnej dĺžky štúdia je potrebné posudzovať z po‑hľadu študijného programu, na ktorý bol študent prijatý. Podľa § 4 ods. 6 písm. b) toho istého zákona sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdo‑bie, v ktorom sa štúdium prerušilo, pretože preruše‑nie štúdia znamená, že študent odo dňa prerušenia prestáva byť študentom. Nemožno ho preto zarátať do obdobia štandardnej dĺžky štúdia. Daňovník ne‑poberá daňový bonus na dieťa, ak dieťa prestalo byť študentom, v počte kalendárnych mesiacov a dní, ktoré zodpovedajú počtu kalendárnych mesiacov a dní, kedy bolo štúdium v rámci štandardnej dĺžky štúdia prerušené a dieťa sa z tohto dôvodu reálne sústavne nepripravovalo na povolanie štúdiom na vysokej škole.

Ak by študent pokračoval po prerušení štúdia v štú‑diu v tom istom študijnom programe (bakalárskom, magisterskom, inžinierskom) v rámci obdobia pod‑ľa § 65 ods. 2 zákona o vysokých školách (štúdium podľa študijného programu nesmie presiahnuť jeho štandardnú dĺžku o viac ako dva roky), je možné pre‑rušenie štúdia považovať za štandardnú dĺžku štúdia. Obdobím prerušenia štúdia je možné predĺžiť dobu uplatnenia daňového bonusu po skončení štandard‑nej dĺžky štúdia a dieťa považovať za nezaopatrené dieťa, ale najviac v počte kalendárnych mesiacov a dní, ktoré zodpovedajú počtu kalendárnych me‑siacov a dní, kedy bolo štúdium v rámci štandardnej dĺžky prerušené.

Počas prerušenia štúdia dieťa nemá práva a povin‑nosti študenta, s výnimkou prerušenia štúdia zo zdra‑votných dôvodov (podľa § 4 ods. 6 písm. b) zákona o prídavku na dieťa), kedy sa daňový bonus poskytne aj v prípade prerušenia štúdia. Uvedené nemá vplyv na prerušenie štúdia a predĺženie doby uplatnenia daňového bonusu po skončení štandardnej dĺžky štúdia.

PRíklad

Študent Peter študuje na Ekonomickej univerzite, kde štandardná dĺžka baka‑lárskeho štúdia trvá tri roky. Počas tohto obdobia si môže rodič naňho uplatniť daňový bonus, za predpokladu, že spĺňa

podmienky vyživovaného dieťaťa.

Ak by Peter študoval štyri roky bakalársky študijný program, prekročí štandardnú dĺžku štúdia príslušného študijného programu. Rodičovi potom nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu na ním vyživované dieťa vo štvrtom roku štúdia, v nadštandardnej dĺžke štúdia. Ak by sa však Peter rozhodol po prerušení štúdia pokračovať v tom istom študijnom programe, je mož‑né prerušenie štúdia považovať za štandardnú dĺžku štúdia. Následne o obdobie prerušenia štúdia predĺžiť dobu uplatnenia daňového bonusu a dieťa považovať za nezaopatrené dieťa. Daňovník si v takomto prípade môže uplatniť daňový bonus po skončení štandardnej dĺžky štúdia.

Ak by Peter prerušil štúdium zo zdravotných dôvodov v 2. ročníku vysokoškolského štúdia na obdobie 7 me‑siacov (február až august 2012), daňovníkovi sa poskyt‑ne daňový bonus aj za týchto 7 mesiacov. Posudzuje sa to osobitne, nezávisle od predĺženia doby uplatne‑nia daňového bonusu po skončení štandardnej dĺžky štúdia.

3. Stupeň získaného vzdelania

Podľa § 3 ods. 3 písm. c) zákona o prídavku na dieťa sa za nezaopatrené dieťa nepovažuje dieťa, ktoré už získa‑lo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Podľa § 53 zákona o vysokých školách pri získaní vysokoškolské‑ho vzdelania prvého stupňa aj pri získaní tohto stupňa vzdelania na viacerých vysokých školách sa považuje za nezaopatrené dieťa.

PRíklad

Ak Michal ukončí 3‑ročné vysokoškolské štúdium prvého stupňa v Trenčíne v máji 2010 a od septembra 2010 je prijatý a za‑písaný na ďalšie vysokoškolské štúdium prvého stupňa v Bratislave, rodič si môže

ďalej uplatňovať počas štandardnej dĺžky štúdia daňový bonus na vyživované dieťa, ak nedosiahlo 25 rok života. V období od júna do augusta 2010 nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa.

Ak by však Michal ukončil magisterské štúdium a po‑kračoval by v študijnom programe tretieho stupňa – v dennej forme doktorandského štúdia na vysokej škole, rodičia si naňho nemôžu uplatniť daňový bo‑nus. Po získaní vysokoškolského vzdelania druhého stupňa už nie je považovaný za nezaopatrené dieťa.

Spravodajca pre mzdové účtovníčky a personalistov • 9/20126 vyšlo: 4. 5. 2012

Dávame priestor Vašim otázkam • spravodajca.pre.mu@dashofer.sk

SPRAVODAJCA – newsletter aktuálnych informácií, otázok a odpovedí pre mzdové účtovníčky a personalistovVydáva vydavateľstvo VERLAG DASHÖFER, s. r. o., Železničiarska 13, P.O.BOX 323, 814 99 Bratislava. Tel.: 02/33 00 55 55, Fax: 02/33 00 55 50, e–mail: spravodajca.pre.mu@dashofer.sk, Zodpovedná redaktorka: Mgr. Alena Matisková / www.dashofer.sk / Sadzba: Sketch, s. r. o. / Tlač: I. M. Print, Bratislava / Vychádza: dvojtýždenne / Cena ročného predplatného: 140,40 EUR s DPH + balné a poštovné / Predplatné na news letter je na obdobie 12 mesiacov od dátu mu Vašej objednáv ky. Objednávku na ďalšie obdobie nie je treba obnovo vať, je predĺžená automaticky na ďalších 12 mesiacov. Objednávku môžete zrušiť len písomne, a to najneskôr 6 týždňov pred koncom Vášho ročného predplatného obdobia / Objednať možno na adrese vydavateľstva / ISSN 1335 – 772 / ev. č.: 814/08 / Newsletter a všetky v ňom obsiahnuté príspevky a ilustrácie sú chránené autorským právom. Ich používanie je bez schválenia vydavateľstva – s výnimkou zákonom povole ných prípadov — neprípustné. Žiadna časť newslettra nesmie byť akoukoľvek formou bez písomného súhlasu vydavateľ stva reprodukovaná alebo s použitím elektronic kých off–line ale bo on–line systémov ukladaná do pamäti, či šírená / Za správnosť obsahu príspevkov ručia autori / Informácie boli spracované na základe najlepších poznatkov v okamžiku zverejnenia / Redakcia zodpovie otázky čitateľov / Vybrané odpovede budú uverejne né v niekto rom z čísiel tohto newsletteru / e–mail noviny, registrácia zadarmo na www.enoviny.sk 2 0 5 V 4 0 7 1

4. Zahraničné vysokoškolské štúdium

V prípade študentov zahraničných vysokých škôl ale‑bo občanov študujúcich v zahraničí sa neposudzuje štandardná dĺžka štúdia. Ich štúdium nie je štúdiom študijného programu podľa zákona o vysokých ško‑lách, ale podľa zákonov príslušného štátu. Na zákla‑de rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR (MŠ SR) sa môže považovať za rovnocen‑né vysokoškolské štúdium, nie je však možné určiť štandardnú dĺžku študijného programu.

PRíklad

Rodič študenta Miroslava, ktorý začal študovať v Rakúsku na vysokej škole, pošle na MŠ SR žiadosť o posúdenie štúdia v zahraničí spolu s potvrdením o návšteve školy s pečiatkou a podpi‑

som školy a kópiou dokladu o najvyššom ukonče‑nom vzdelaní tohto študenta. Po posúdení, ak sa vy‑sokoškolské štúdium považuje za rovnocenné, sústavná príprava na budúce povolanie sa začne odo dňa zápisu na vysokú školu a vznikne aj nárok na uplatnenie daňového bonusu. Ak by sa Miroslav roz‑hodol študovať ďalej na inej vysokej škole, daňovní‑kovi nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.

Ak by však Miroslav študoval na zahraničnej vysokej škole, ktorá sa na základe rozhodnutia MŠ SR nepo‑važuje za rovnocenné vysokoškolské štúdium so štú‑diom na území SR, nepovažoval by sa za nezaopatre‑né dieťa. Rodič by si naňho nemohol uplatniť daňový bonus. Keby následne začal ďalšie štúdium na vysokej škole v SR, daňovníkovi v takomto prípade vzniká ná‑rok na uplatnenie daňového bonusu, pokým Miroslav nedovŕši 25 rokov života.

5. Striedavá osobná starostlivosť obidvoch rozvedených rodičov

Jedná sa o systém striedavej osobnej starostlivosti o deti po rozvode rodičov, opakované zverenie ma‑loletého dieťaťa na presne stanovené časové obdo‑bie na základe rozhodnutia súdu. Vzniká v prípade, ak sú obidvaja rodičia spôsobilí dieťa vychovávať a ak majú o osobnú starostlivosť o dieťa rodičia záu‑jem (podľa novely zákona o rodine č. 217/2010 Z. z.,

ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 36/2005 Z. z., v § 24 ods. 2).

Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, mô‑že si daňový bonus uplatniť len jeden z nich (podľa § 33 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). Možné je uplatniť po‑mernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jednému z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhému z daňovníkov. Ak by podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺ‑ňalo viac daňovníkov a nedohodli by sa inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v nasledujúcom poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.

Ak súd zverí dieťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalen‑dárny mesiac patrí len jednému z nich, t. j. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživo‑vané dieťa s rodičom v domácnosti. Ak by si rodičia odovzdávali dieťa v prvý deň kalendárneho mesiaca a nedohodli sa, u ktorého rodiča je v tento deň dieťa v spoločnej domácnosti, prednostné právo má matka. Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo nie‑koľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.

PRíklad

Po rozvode manželov bolo maloleté dieťa súdom zverené do striedavej osobnej starostlivosti otca aj matky na‑sledovne: prvé dva týždne v kalendár‑nom mesiaci počnúc pondelkom

u matky a nasledujúce dva týždne u otca. Otcovi súd určil vyživovaciu povinnosť na maloletého syna. Ak maloleté dieťa bude prvé dva týždne v kalendárnom mesiaci počnúc pondelkom u matky a nasledujúce dva týždne u otca, otec si môže uplatniť u zamestná‑vateľa vo vyhlásení daňový bonus len za kalendárne mesiace, kedy je dieťa uňho v prvý deň kalendárneho mesiaca (napr. 1. januára, 1. februára, 1. marca atď.) v spoločnej domácnosti.

Ing. Juraj Válek, PhD.