Seminář Mzdy 2013

Seminář Mzdy 2013Ing. Jan Jón

17. ledna 2013

Oproti roku 2011 se změnila základní sleva na poplatníka, daňové zvýhodnění na vyživované dítě a maximální daňový bonus, tzn. že: sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h)

slevy na dani (§ 35ba) na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)

Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2012

daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 13.404,- (1.177,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 26.808,- (2.234,- měsíčně)

forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 60.300,- ročně

(měsíčně min. 50,-, max. 5.025,-)


nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2% ze základu daně nebo

alespoň 1.000,-, maximálně však 10% ze základu daně. Odběr krve: 2.000,-

◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici „bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.

◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-

Nezdanitelné části základu daně v roce 2012

penzijní pojištění : max. 12.000,- soukromé životní pojištění : max. 12.000,- Pozor na splnění

podmínek. Potvrzení pojišťovny. zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle

§6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-

vzdělávání : úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení

Nezdanitelné části základu daně v roce 2012 – pokr.

vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů FO ze závislé činnosti a

z funkčních požitků“ platí lhůta do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku. Pro elektronické podání se lhůta prodlužuje o 20 dnů.

◦ Tedy termín: 1.3.2013 (elektronicky 20.3.2013)◦ Tiskopis 25 5459 vzor 18, pokyny vzor 17◦ POZOR: mám-li třeba jen jediného daňového nerezidenta, musím

podat „Vyúčtování“ v elektronické podobě !!

Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2012

vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou podle

zvláštní sazby daně“ platí nově lhůta do tří měsíců po uplynutí kalendářního roku.

◦ tedy termín: 2.4.2013 ◦ Tiskopis 25 5466 vzor 15, pokyny vzor 11

Existuje samostatné vyúčtování daně vybírané srážkou za fyzické osoby a samostatné vyúčtování téže daně za právnické osoby. Tyto daně se také platí každá na samostatný účet u FÚ. Srážková daň za fyzické osoby se odvádí na účet s předčíslím 7720 a za právnické osoby na účet s předčíslím 7712.

Příloha (pokud byly opravy), Hlášení (příjemce se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí).


vůči finančnímu úřadu◦ požádat správce daně o provedení ročního zúčtování (§35d,

odst.9), pokud k té situaci došlo. Jde o vrácení částky z RZD roku 2011 (toto RZD jste udělali nejpozději ve výplatě za březen 2012), která nebyla vypořádána do konce roku 2012. Tiskopis 25 5246 vzor č.7.

◦ Termín: 15.2.2013


a) bylo sraženo více (řeší §38i, odst.1, věta druhá) ◦ vrátit následující měsíc, nejpozději však do 15.2.

následujícího roku (tedy prakticky v lednové výplatě)◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 670 (+), pokud je to ještě ve

stejném roce ve Vyúčtování sloupec 1 (a také 2)

◦ kódem 676 (+), pokud je to do 15.2. následujícího roku ve Vyúčtování sloupec 1 (a také 2)

Špatně sražená záloha na daň

b) bylo sraženo méně (řeší §38i, odst.2, věta druhá) ◦může se dodatečně srazit nejpozději do 31.3. následujícího

roku (tedy prakticky v lednové nebo ještě v únorové výplatě)

◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 670 (-), pokud je to ještě ve stejném roce ve Vyúčtování sloupec 1 (a také 2)

◦ kódem 676 (-), pokud je to násl. roku do podání Vyúčtování ve Vyúčtování sloupec 1 (a také 2)

◦ kódem 678 (-), pokud je to později (ale do toho 31.3.) ve Vyúčtování sloupec 7


Pokud jste v roce 2012 opravovali : a) zálohu na daň, oprava se týkala roku 2011 a stihli jste to do

podání Vyúčtování za rok 2011, měla být tato oprava již zahrnuta v řádném Vyúčtování za rok 2011.

b) zálohu na daň, oprava se týkala roku 2011 a byla provedena až po podání Vyúčtování za rok 2011,◦ podáváte dodatečné vyúčtování za rok 2011 !!!! (ve sloupci 7)

c) zálohu na daň, oprava se týkala roku 2012,◦ uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 (ve

sloupci 1)


a) bylo sraženo více (řeší §38i, odst.1, věta první) ◦ vrátit nejpozději do 3 let od konce zdaň. období, ve kterém

bylo sraženo◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 652 (+), pokud je to ještě ve

stejném roce ve Vyúčtování sloupec 4

◦kódem 656 (+), pokud je to násl. roku do podání Vyúčtování ve Vyúčtování sloupec 4

◦ kódem 654 (+), pokud je to později (ale do těch 3 let) ve Vyúčtování sloupec 6

Špatně sražená daň v ročním zúčtování daně (RZD)

b) bylo sraženo méně, nezavinil to však poplatník (řeší §38i, odst.2, věta první)◦může se dodatečně srazit po dobu 12 následujících měsíců ◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 652 (-), pokud je to ještě ve


◦ kódem 656 (-), pokud je to násl. roku do podání Vyúčtování ve Vyúčtování sloupec 4

◦ kódem 654 (-), pokud je to později (ale do těch 12 měsíců) ve Vyúčtování sloupec 7


c) bylo sraženo méně, zavinil to poplatník (řeší §38i, odst.2, věta třetí)◦může se srazit do 3 let od konce zdaň. období, ve kterém

bylo sraženo ◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 652 (-), pokud je to ještě ve



◦ kódem 654 (-), pokud je to později (ale do těch 3 let) ve Vyúčtování sloupec 7


Pokud jste v roce 2012 opravovali : a) daň roku 2011 nebo 2010 (resp. RZD za rok 2010 nebo RZD

za rok 2009) , podáváte dodatečné vyúčtování za rok 2011 nebo 2010 !!!! (ve sloupci 4)

b) daň roku 2009 a dříve (resp. RZD za rok 2008), uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 ve sloupci 6 nebo 7!

c) daň roku 2012 (resp. RZD za rok 2011), uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 ve sloupci 4


a) bylo poskytnuto daň. zvýhodnění nižší (řeší §38i, odst.4, věta druhá) ◦ doplatit následující měsíc, nejpozději však do 15.2.

následujícího roku (tedy prakticky v lednové výplatě) ◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 672 (+), pokud je to ještě ve


◦ kódem 677 (+), pokud je to do 15.2. následujícího roku ve Vyúčtování sloupec 5

Chybně poskytnuté měsíční daňové zvýhodnění (resp. měsíční daňový bonus)

b) bylo poskytnuto daň. zvýhodnění vyšší (řeší §38i, odst.5, věta třetí)◦může se dodatečně srazit nejpozději do 31.3. následujícího

roku (tedy prakticky v lednové nebo ještě v únorové výplatě)

◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 672 (-), pokud je to ještě ve stejném roce ve Vyúčtování sloupec 5


◦ kódem 679 (-), pokud je to později (ale do toho 31.3.) ve Vyúčtování sloupec 7


Pokud jste v roce 2012 opravovali : a) měsíční daňové zvýhodnění, resp. měsíční daňový bonus, oprava se

týkala roku 2011 a stihli jste to do podání Vyúčtování za rok 2011, měla být tato oprava již zahrnuta v řádném Vyúčtování za rok 2011.

b) měsíční daňové zvýhodnění, resp. měsíční daňový bonus, oprava se

týkala roku 2011 a byla provedena až po podání Vyúčtování za rok 2011, podáváte dodatečné vyúčtování za rok 2011 !!!! (ve sloupci 7)

c) měsíční daňové zvýhodnění, resp. měsíční daňový bonus, oprava se

týkala roku 2012, uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 (ve sloupci 5)


a) bylo poskytnuto daň. zvýhodnění nižší (řeší §38i, odst.4, věta první) ◦ doplatit nejpozději do 3 let od konce zdaň. období, ve

kterém bylo chybně poskytnuto◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 653 (+), pokud je to ještě ve


◦ kódem 657 (+), pokud je to násl. roku do podání Vyúčtování ve Vyúčtování sloupec 5

◦ kódem 655 (+), pokud je to později (ale do těch 3 let) ve Vyúčtování sloupec 6

Chybně poskytnuté roční daňové zvýhodnění (resp. roční daňový bonus)

b) bylo poskytnuto daň. zvýhodnění vyšší, nezavinil to však poplatník (řeší §38i, odst.5, věta první)◦může se dodatečně srazit po dobu 12 následujících měsíců◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 653 (-), pokud je to ještě ve



◦ kódem 655 (-), pokud je to později (ale do těch 12 měsíců) ve Vyúčtování sloupec 7


c) bylo poskytnuto daň. zvýhodnění vyšší, zavinil to však poplatník (řeší §38i, odst.5, věta druhá) ◦může se srazit do 3 let od konce zdaň. období, ve kterém

bylo chybně poskytnuto◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 653 (-), pokud je to ještě ve



kódem 655 (-), pokud je to později (ale do těch 3 let) ve Vyúčtování sloupec 7


Pokud jste v roce 2012 opravovali : a) daňové zvýhodnění, resp. daňový bonus z RZD za rok 2010

nebo 2009, podáváte dodatečné vyúčtování za rok 2011 nebo 2010 !!!! (ve sloupci 5)

b) daňové zvýhodnění, resp. daňový bonus z RZD za rok 2008, uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 ve sloupci 6 nebo 7

c) daňové zvýhodnění, resp. daňový bonus z RZD za rok 2011, uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 ve sloupci 5


a) bylo sraženo více (řeší §38d, odst.8, věta první) ◦ vrátit nejpozději do 3 let od konce zdaň. období, ve kterém

bylo sraženo◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 662 (+), pokud je to ještě ve

stejném roce ve Vyúčtování sloupec 1 a 2

◦ kódem 664 (+), pokud je to násl. roku do podání Vyúčtování ve Vyúčtování sloupec 1 a 2

◦ kódem 666 (+), pokud je to později (ale do těch 3 let) ve Vyúčtování sloupec 5 za rok 2009

Špatně sražená srážková daň

b) bylo sraženo méně (řeší §38d, odst.8, věta třetí)◦může se dodatečně srazit po dobu 12 následujících měsíců ◦ v Entry-Mzdy řešit kódem 662 (-), pokud je to ještě ve

stejném roce ve Vyúčtování sloupec 1 a 2

◦ kódem 664 (-), pokud je to násl. roku do podání Vyúčtování ve Vyúčtování sloupec 1 a 2

◦ kódem 666 (-), pokud je to později (ale do těch 12 měsíců) ve Vyúčtování sloupec 4 za rok 2009


Pokud jste v roce 2012 opravovali : a) daň roku 2011 nebo 2010 ,◦ podáváte dodatečné vyúčtování za rok 2011 nebo 2010 !!!!

(ve sloupci 1 a 2) b) daň roku 2009 ,◦ uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 ve

sloupci 4 nebo 5 !!!! c) daň roku 2012 ,◦ uvádíte tuto opravu v řádném vyúčtování za rok 2012 ve

sloupci 1 a 2


vůči OSSZ◦ ELDP :

a) výdělečná činnost trvala i k 31.12.2012 do 30.4.2013 vyplnit do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle

do 30.5.2013 b) výdělečná činnost skončila před 31.12.2012

do 1 měsíce po vyúčtování příjmů vyplnit, nejpozději však do 31.1.2013

do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 4.3.2013


sazba daně je 15% (roční) (§16) solidární daň se sazbou 7% (z rozdílu mzdy a

4násobku průměrné mzdy) sazba srážkové daně je také 15% (§36) u rezidentů těch států, které nemají s ČR podepsánu

smlouvu o zamezení dvojímu zdanění je sazba srážkové daně 35%

sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15% (§38h)


slevy na dani (§ 35ba)◦ na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) ◦ kromě důchodců, kteří byli 1.1.2013 poživateli starobního

důchodu◦ na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-)◦ na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- ◦ invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně)◦ invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně)◦ držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně)◦ soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)


daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 13.404,- (1.117,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 26.808,- (2.234,- měsíčně)

forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího

daňový bonus: min. 100,- , max. 60.300,- ročně ◦( měsíčně min. 50,-, max. 5.025,-)


Zaměstnanec dosáhl v lednu 2013 mzdy ve výši 180.500,- KčDaňový základ: 180.500,- x 1,34 = 241.870,- Kč Záloha daně: 241.900,- x 15% = 36.285,- Kč 4násobek průměrné mzdy pro rok 2013 je 103.536,- Kč

Solidární zvýšení daně: Základ : 180.500 - 103.536 = 76.964,- KčSolidární zvýšení daně : 76.964,- x 7% = 5.387,48 Kč, Zaokrouhleno : 5.388,- Kč Zaměstnanec tedy zaplatí celkem 41.673,- Kč

Příklad výpočtu solidárního zvýšení daně

nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2% ze základu daně nebo alespoň

1.000,-, maximálně však 10% ze základu daně. Odběr krve : 2.000,-

◦ úroky z hypoték, stavebního spoření, . Pozor na definici „bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost

◦ penzijní připojištění : prvních 12.000,- se nepočítá, max. 12.000,- nebo

◦ penzijní pojištění : max. 12.000,- nebo◦ doplňkové penzijní spoření : prvních 12.000,- se nepočítá, max. 12.000,-


soukromé životní pojištění : max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.

zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5% zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-

vzdělávání : úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení


Postupuje se obdobně, jako při redukování vyměřovacího základu pro ND v roce 2013 (ty redukční hranice jsou 3, a to 863,- Kč, 1295,- a 2589,- Kč)

Tyto hranice se vynásobí koeficientem 0,175 (7/5/8 – přepočet kalendářních dnů na pracovní hodinu), takže: ◦ 1. redukční hranice je 151,03 a započítává se 90% prům.

výdělku◦ 2. redukční hranice je 226,63 a započítává se 60% prům.

výdělku ◦ 3. redukční hranice je 453,08 a započítává se 30% prům.

výdělku◦ k částce nad 453.08 se již nepřihlíží.

Redukce průměrného výdělku pro účely náhrady za nemoc v roce 2013

Zaměstnanec: 6,5%, z toho 0% NP, 6,5% DP a 0% pSPZ

Zaměstnanec, který je účasten důchodového spoření: 3,5%, z toho 0% NP, 3,5% DP a 0% pSPZ a navíc 5% na důchodové spoření Zaměstnavatel: 25%, z toho 2,3% NP, 21,5% DP a 1,2%

pSPZ nebo 26%, z toho 3,3% NP, 21,5% DP a 1,2%

pSPZ

Sociální pojištění v roce 2013

4,5 % pro zaměstnance a 9 % pro zaměstnavatele

Za zmínku stojí připomenout, kdy je tato „dělba“ jinak: Celých 13,5% platí zaměstnanec při neomluvené absenci a

zpravidla (po dohodě se zaměstnavatelem) také při omluveném neplaceném volnu, o které zaměstnanec požádal.

Naopak celých 13,5% platí zaměstnavatel z doplatku do minimální mzdy, pokud neměl pro zaměstnance práci, a kdy např. proplácených 60% mzdy jakožto placeného prostoje činilo méně než minimální mzda.

Zdravotní pojištění v roce 2013

a) Sociální pojištění◦ 1.242.432,- pro rok 2013 48 x průměrná mzda ◦ 1.206.576,- (rok 2012) 48 x průměrná mzda◦ 1.781.280,- (rok 2011) 72 x průměrná mzda◦ 1.707.048,- (rok 2010) 72 x průměrná mzda

b) Zdravotní pojištění ◦pro rok 2013 je strop zrušen! ◦ 1.809.864,- (rok 2012) 72 x průměrná mzda◦ 1.781.280,- (rok 2011) 72 x průměrná mzda◦ 1.707.048,- (rok 2010) 72 x průměrná mzda

Stropy pro sociální a zdravotní pojištění

Maximální redukovaný průměrný výdělek činí 249,22 Kč / hod. Maximální náhrada mzdy ve výši 60% RPV činí 149,53 Kč / hod.

Maximální denní vyměřovací základ pro nemocenské a ošetřovné činí 1.425,- Kč. (do první redukční hranice se započítává 90%),

Maximální denní dávka při sazbě 60% činí 855,- Kč. Maximální denní vyměřovací základ pro peněžitou pomoc

v mateřství a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství činí 1.511,- Kč (do první redukční hranice se započítává 100%),

Maximální denní dávka při sazbě 70% pak činí 1.058,- Kč

Maximální hodnoty náhrad a dávek v roce 2013

musí být uzavřena písemně a měla by obsahovat :◦ popis druhu práce◦ místo, případně místa výkonu práce◦ dobu, na kterou se uzavírá◦ předpokládaný rozsah počtu hodin, které budou nezbytné pro výkon

práce◦ odměnu za jednu hodinu práce nebo odměnu za měsíc◦ možnost odstoupení od dohody

rozsah práce je omezen na max. 300 hodin ročně u téhož zaměstnavatele v měsíci, kdy příjem byl vyšší než 10.000,- Kč, podléhá jak sociálnímu, tak

zdravotnímu pojištění

Dohoda o provedení práce v roce 2013

a) zaměstnanec podepsal „Prohlášení“◦ uplatní se zálohová daň◦ uplatní se sleva na poplatníka (kromě důchodců)◦ uplatní se případné další slevy◦ pokud je příjem větší než 10.000,- , zvyšuje se základ daně o pojistné

hrazené zaměstnavatelem (superhrubá mzda) b) zaměstnanec nepodepsal „Prohlášení“◦ pokud je příjem do 5.000,- včetně, uplatní se srážková daň◦ pokud je příjem nad 5.000,- , uplatní se zálohová daň◦ neuplatní se žádné daňové slevy◦ pokud je příjem větší než 10.000,- , zvyšuje se základ daně o pojistné

hrazené zaměstnavatelem (superhrubá mzda)

Zdanění příjmu na základě DPP v roce 2013

Životní minimum jednotlivce: 3.410,- Kč Normativní náklady na bydlení jednotlivce: 5.687,- Kč Celkem: 9.097,- Kč

Základní nezabavitelná částka na povinného: 2/3 z 9.097,-, tj. 6.064,67 Kč Základní nezabavitelná částka na osobu závislou na povinném:◦ 1/4 z 6.064,67, tj. 1.516,17 Kč

Nejvyšší výše třetiny: 9.097,- (9.096,- zaokr. na dělitelnost třemi), tj. 3.032,- Kč Poznámka: do čisté mzdy se nezapočítává daňový bonus !!!!!!!◦ (judikát Vrchního soudu Olomouc, č.j. 3 VSOL 852/2011 – A10 z 11.5.2012)

Provádění srážek ze mzdy v roce 2013

(ženatý muž, vyživuje 2 děti, ZNČ=6.064,67 + 3x 1.516,17 = 10.614,-) (s bonusem)

Hrubá mzda 30.000,- 20.000,- 20.000,-Sociální pojištění 1.950,- 1.300,- 1.300,-Zdravotní pojištění 1.350,- 900,- 900,-Daň 1.726,- 0,- 0,-Daňový bonus -284,- -284,-Čistá mzda bez (s) daňového bonusu (ČM) 24.974,- 17.800,- (18.084,-)Základní nezabavitelná částka (ZNČ) 10.614,- 10.614,- 10.614,-Rozdíl ČM mínus ZNČ (R) 14.360,- 7.186,- (7.470,-)Zabavitelná částka bez omezení (ZČBO) 5.263,- 0,- 0,-(R – 9.097)Třetina (R-ZČBO)/3 3.032,333 2.395,333 (2.490,-)Maximální třetina 3.032,- 3.032,- 3.032,-Použitelná třetina (T) 3.032,- 2.395,- (2.490,-)Zbytek (zůstane povinnému) 1,- 1,- (0,-)(ČM-ZNČ-ZČBO-3T) Maximální zabavitelná částka 11.327,- 4.790,- (4.980,-)(ZČBO + 2T)

Dva příklady výpočtu možností srážek ze mzdy v roce 2013

Documents

Seminář Mzdy 2013