Seminář Mzdy 2012Ing. Jan Jón

19. ledna 2012

sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h)

slevy na dani (§ 35ba) na poplatníka 23.640,- (1970,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidní důchod 1. nebo 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidní důchod 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)

Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011

daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 11.604,- (967,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně)

forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně

Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011

nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň

1.000,-, maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve: 2.000,-◦ Též dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici

„bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.

◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,- nebo

◦ penzijní pojištění: max. 12.000,- (nové znění odst. 5)!

Nezdanitelné části základu daně v roce 2011

soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.

zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-

vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení

Nezdanitelné části základu daně v roce 2011 – pokr.

vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů FO ze závislé činnosti a

z funkčních požitků“ platí nově lhůta do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku. Pro elektronické podání se lhůta prodlužuje o 20 dnů.

◦ Tedy termín: 1.3.2012 (elektronicky 20.3.2012)◦ Tiskopis 25 5459 vzor 17, pokyny vzor 16◦ POZOR: mám-li třeba jen jediného daňového nerezidenta, musím

podat „Vyúčtování“ v elektronické podobě !!

Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011

vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou podle

zvláštní sazby daně“ platí lhůta do čtyř měsíců po uplynutí kalendářního roku.

◦ Tedy termín: 2.5.2012◦ Tiskopis 25 5466 vzor 14, pokyny vzor 10◦ Existuje samostatné vyúčtování daně vybírané srážkou za fyzické

osoby a samostatné vyúčtování téže daně za právnické osoby.◦ Tyto daně se také platí každá na samostatný účet u FÚ. Srážková daň

za fyzické osoby se odvádí na účet s předčíslím 7720 a za právnické osoby na účet s předčíslím 7712.

◦ Příloha (pokud byly opravy), Hlášení (příjemce se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí).

Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011

vůči finančnímu úřadu◦ požádat správce daně o provedení ročního zúčtování (§35d, odst.9),

pokud k té situaci došlo. Jde o vrácení částky z RZD roku 2010 (toto RZD jste udělali nejpozději ve výplatě za březen 2011), která nebyla vypořádána do konce roku 2011.

◦ Tiskopis 25 5246 vzor č. 6.◦ Termín: 15.2.2012

Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011

vůči OSSZ◦ELDP

výdělečná činnost trvala i k 31.12.2011 do 30.4.2012 vyplnit do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 30.5.2012

výdělečná činnost skončila před 31.12.2011 do 1 měsíce po vyúčtování příjmů vyplnit, nejpozději však do 31.1.2012 do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 1.3.2012

◦Jednatelé a společníci do 31.1.2012 přihlásit jednatele a společníky s.r.o. k nemocenskému

pojištění, pokud v roce 2011 byli pouze důchodově pojištěni !! (a pokud budou brát v roce 2012 odměny větší než 2.500,- Kč)

Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011

Redukce průměrného výdělku pro účely náhrady za nemoc v roce 2012 Postupuje se obdobně, jako při redukování vyměřovacího

základu pro ND v roce 2012 (ty redukční hranice jsou 3, a to 838,- Kč, 1257,- Kč a 2514,- Kč).

Tyto hranice se vynásobí koeficientem 0,175 (7/5/8 – přepočet kalendářních dnů na pracovní hodinu), takže:

◦ 1. redukční hranice je 146,65 a započítává se 90% prům. výdělku◦ 2. redukční hranice je 219,98 a započítává se 60% prům. výdělku◦ 3. redukční hranice je 439,95 a započítává se 30% prům. výdělku

◦ k částce nad 439,95 se již nepřihlíží.

Příklad výpočtu redukovaného průměrného výdělku

Máme pracovníka s platem 40.000,- Kč / měsíc.Jeho hrubá mzda za 1.Q.2012 byla 132.000,- Kč (měl prémie)Odpracoval 520 hodin.Průměrný hodinový výdělek činí 253,85 Kč

Výpočet redukovaného průměru:

146,65 x 0,9 = 131,985(219,98 – 146,65) x 0,6 = 43,998(253,85 – 219,98) x 0,3 = 10,161131,985 + 43,998 + 10,161 = 186,144 Kč

Od 4. pracovního dne PN by tento pracovník dostal za 1 hodinu náhradu ve výši 186,144 x 0,6, tedy 111,69 Kč(normálně si vydělává cca 250,- Kč / hod).

Účetní dopady

základní účetní předpis pro účetnictví (podvojné):

vyplacená mzda (hrubá) 521 100 x 331 000odvod SP zaměstnance 331 000 x 336 100odvod SP zaměstnavatele 524 000 x 336 100vyplacená náhrada mzdy 521 200 x 331 000

„účtování“ v daňové evidenci (v peněžním deníku):

vyplacená mzda vč. náhrady (čistá): 47 x pokladna nebo bankaodvedené pojistné SP (celkem) 48 x banka

Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2012 oproti roku 2011 se mění základní sleva na poplatníka, daňové zvýhodnění na

vyživované dítě a maximální daňový bonus, tzn. že:

sazba daně je 15% (roční) (§16)sazba srážkové daně je také 15% (§36)sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15% (§38h)

slevy na dani (§ 35ba):

na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-)na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně)invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně)držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně)soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)

Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2012 - pokračování daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c):

13.404,- (1.117,- měsíčně)dítě s průkazem ZTP/P 26.808,- (2.234,- měsíčně) forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojíhodaňový bonus: min. 100,- , max. 60.300,- ročně (měsíčně min. 50,-, max. 5.025,-)

Nezdanitelné části základu daně v roce 2012 nezdanitelné části základu daně (§ 15)

◦ dary (komu a na co, alespoň 2% ze základu daně nebo alespoň 1.000,-, maximálně však 10% ze základu daně. Odběr krve : 2.000,-

Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.◦ úroky z hypoték, stavebního spoření, . Pozor na definici „bytových potřeb“. max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,- nebo

penzijní pojištění: max. 12.000,-◦ soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek.

Potvrzení pojišťovny.◦ zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5% zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy

zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-◦ vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp.

13.000,- u zdr. postižených, resp 15.000,- u těžšího zdr. postižení

Sociální pojištění v roce 2012

zaměstnanec6,5 %, z toho 0 % NP, 6,5 % DP a 0 % pSPZ

zaměstnavatel25 %, z toho 2,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ nebo26 %, z toho 3,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ

Osoby pouze důchodově pojištěné (jednatelé s.r.o. apod.)

zaměstnanec6,5 %

zaměstnavatel

21,5 % (neplatí se ani NP ani pSPZ)

Zdravotní pojištění v roce 2012

4,5 % pro zaměstnance a 9 % pro zaměstnavatele

Za zmínku stojí připomenout, kdy je tato „dělba“ jinak:◦ celých 13,5% platí zaměstnanec při neomluvené absenci a

zpravidla (po dohodě se zaměstnavatelem) také při omluveném neplaceném volnu, o které zaměstnanec požádal.

◦ naopak celých 13,5% platí zaměstnavatel z doplatku do minimální mzdy, pokud neměl pro zaměstnance práci, a kdy např. proplácených 60% mzdy jakožto placeného prostoje činilo méně než minimální mzda.

Stropy pro sociální a zdravotní pojištění Sociální pojištění◦ 1.206.576,- pro rok 2012 48 x průměrná mzda◦ 1.781.280,- (rok 2011) 72 x průměrná mzda◦ 1.707.048,- (rok 2010) 72 x průměrná mzda

Zdravotní pojištění◦ 1.809.864,- pro rok 2012 72 x průměrná mzda◦ 1.781.280,- (rok 2011) 72 x průměrná mzda◦ 1.707.048,- (rok 2010) 72 x průměrná mzda

Maximální hodnoty náhrad a dávek v roce 2012 Maximální redukovaný průměrný výdělek činí 241,974 Kč / hod. Maximální náhrada mzdy ve výši 60% RPV činí 145,18 Kč / hod.

Maximální denní vyměřovací základ pro nemocenské a ošetřovné činí 1.383,- Kč. (do první redukční hranice se započítává 90%),

Maximální denní dávka při sazbě 60% činí 830,- Kč.

Maximální denní vyměřovací základ pro peněžitou pomoc v mateřství a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství činí 1.467,- Kč (do první redukční hranice se započítává 100%),

Maximální denní dávka při sazbě 70% pak činí 1.027,- Kč

Dohoda o provedení práce v roce 2012 musí být uzavřena písemně a měla by obsahovat :◦ popis druhu práce◦ místo, případně místa výkonu práce◦ dobu, na kterou se uzavírá◦ předpokládaný rozsah počtu hodin, které budou nezbytné pro výkon

práce◦ odměnu za jednu hodinu práce nebo odměnu za měsíc◦ možnost odstoupení od dohody

rozsah práce je omezen na max. 300 hodin ročně u téhož zaměstnavatele

v měsíci, kdy příjem byl vyšší než 10.000,- Kč, podléhá jak sociálnímu, tak zdravotnímu pojištění

Zdanění příjmu na základě DPP v roce 2012 zaměstnanec podepsal „Prohlášení“◦ uplatní se zálohová daň◦ uplatní se sleva na poplatníka◦ uplatní se případné další slevy◦ pokud je příjem větší než 10.000,- , zvyšuje se základ daně o pojistné

hrazené zaměstnavatelem (superhrubá mzda) zaměstnanec nepodepsal „Prohlášení“◦ pokud je příjem do 5.000,- včetně, uplatní se srážková daň◦ pokud je příjem nad 5.000,- , uplatní se zálohová daň◦ neuplatní se žádné daňové slevy◦ pokud je příjem větší než 10.000,- , zvyšuje se základ daně o pojistné

hrazené zaměstnavatelem (superhrubá mzda)

Provádění srážek ze mzdy v roce 2012Životní minimum jednotlivce: 3.410,- KčNormativní náklady na bydlení jednotlivce: 5.352,- Kč Celkem: 8.762,- Kč

Základní nezabavitelná částka na povinného: 2/3 z 8.762,-, tj.5.841,33 Kč

Základní nezabavitelná částka na osobu závislou na povinném: 1/4 z 5.841,33, tj.

1.460,33 KčNejvyšší výše třetiny: 8.760,- (8.762,- zaokr. na dělitelnost třemi), tj.

2.920,- Kč

Tabulka důchodového věku platná od 30. 9. 2011

Tabulka důchodového věku platná od 30. 9. 2011

Dva příklady výpočtu možností srážek ze mzdy v roce 2012ženatý muž, vyživuje 2 děti, ZNČ=5.841,33 + 3x 1.460,33 = 10.223,-

Hrubá mzda 30.000,- 20.000,-

Sociální pojištění 1.950,- 1.300,-

Zdravotní pojištění 1.350,- 900,-

Daň 1.726,- 0,-

Daňový bonus -284,-

Čistá mzda vč. daňového bonusu (ČM) 24.974,- 18.084,-

Základní nezabavitelná částka (ZNČ) 10.223,- 10.223,-

Rozdíl ČM mínus ZNČ (R) 14.751,- 7.861,-

Zabavitelná částka bez omezení (ZČBO) 5.989,- 0,-

(R – 8.762)

Třetina (R-ZČBO)/3 2.920,666 2.620,333

Maximální třetina 2.920,- 2.920,-

Použitelná třetina (T) 2.920,- 2.620,-

Zbytek (zůstane povinnému) 2,- 1,-

(ČM-ZNČ-ZČBO-3T)