RESUME AKUNTANS MODUL SOAL DAN JAWABAN ...jurnal.bcm.ac.id/ebook/MODUL SOAL DAN JAWABAN AKL 2.pdfKeuangan Lanjutan yang sesuai dengan standar akuntansi yang mengikuti IFRS dan Standar

RESUME AKUNTANS

2020

MODUL SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2

MODUL SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2

Hak Cipta © Penulis

Editor

Muhammad Abdul Muis

Penulis

Muhammad Abdul Muis

Desain Sampul

Mulyono

Diterbitkan oleh

Politeknik Bisnis dan Pasar Modal

Jalan Bangka Raya No. 2 Pela Mampang Kecamatan Mampang Prapatan, Jakarta Selatan

12720 Telepon : (+62) (021) 71794465, Fax : (+62) (021) 71794465

Cetakan Perdana:Feb 2020

KATA PENGANTAR

Segala puji hanya untuk Allah Yang Maha Esa yang telah memberikan banyak kenikmatan

kepada kita sehingga bahan ajar pendidikan dapat diselesaikan oleh Muhammad Abdul Muis

di lingkungan Politeknik Bisnis dan Pasar Modal

Bahan ajar pendidikan ini merupakan salah satu media yang dapat digunakan oleh mahasiswa

dan dosen dalam kegiatan perkuliahan. Selain itu, bahan ajar ini merupakan hasil kerja keras

dari Tim Penyusun yang terdiri atas dosen, praktisi, dan pegawai PBPM yang telah

memberikan ilmu dan waktunya sehingga tersusunlah sumber belajar yang sangat kaya.

Ucapan terima kasih sekali lagi saya sampaikan kepada seluruh Tim Penyusun dan semua pihak

yang membantu sehingga bahan ajar pendidikan ini dapat terealisasi penerbitannya. Semoga

Allah selalu memberikan nikmat dan karunia-Nya kepada kita agar kita dapat memberikan hal-

hal yang positif dalam meningkatkan pengetahuan terkait Akuntansi Keuangan Lanjutan.

Tangerang Selatan, Mei 2020

Direktur,

Suyono salamun, Ph.D

i

SEKAPUR SIRIH

Alhamdulillah, dengan mengucap syukur kepada Allah SWT, akhirnya saya berhasil

menyelesaikan bahan ajar Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 untuk Politeknik Bisnis dan Pasar

Modal

Bahan ajar ini ditulis untuk memudahkan mahasiswa mempelajari mata kuliah Akuntansi

Keuangan Lanjutan yang sesuai dengan standar akuntansi yang mengikuti IFRS dan Standar

Akuntansi Keuangan. Penulis juga berharap bahan ajar ini akan membantu para pengajar untuk

memberikan materi yang sama terhadap mahasiswa.

Akhir kata, karena materi ini jauh dari sempurna dan karena waktu penyusunan bahan ajar yang

terbatas, sehingga masih banyak materi yang sebenarnya masih harus dituangkan, kami sangat

berharap adanya masukan dari para pembaca.

Jakarta , 04 Feb 2020

Muhammad Abdul Muis

ii

DAFTAR ISI

Kata Pengantar ......................................................................................................................... i

Sekapur Sirih ........................................................................................................................... ii

Daftar Isi ................................................................................................................................. iii

Bab 9 Indirect dan Mutual Holding................................................................................................... 1

A. Indirect Holding ...................................................................................................................... 1

1. Indirect holding berstruktur induk-anak-cucu ................................................................ 1

2. Indirect Holding berstruktur connecting affiliates ........................................................... 4

B. Mutual Holding ....................................................................................................................... 6

1. Saham induk dimiliki oleh anak perusahaan .................................................................... 7

2. Saham anak dimilki oleh anak perusahaan yang lainnya .............................................. 12

BAB 10 Foreign Currency Transaction & Foreign Currency Financial Statement .................... 14

A. Foreign Currency Transaction ............................................................................................. 14

B. Foreign Currency Financial Statement ............................................................................... 14

1. Closing/Current Rate Method .......................................................................................... 14

2. Temporal Method ............................................................................................................. 26

BAB 11 Derivative ............................................................................................................................ 38

A. Akuntansi Untuk Derivative ................................................................................................ 38

1. Foward Contract ............................................................................................................... 38

2. Akuntansi Untuk Future Contract .................................................................................. 38

3. Akuntansi Untuk Option Contract .................................................................................. 39

B. Akuntansi Lindung Nilai ...................................................................................................... 40

1. Fair Value Hedging ........................................................................................................... 40

2. Cash Flow Hedging ........................................................................................................... 45

iii

1

Bab 9

Indirect dan Mutual Holding

A. Indirect Holding

1. Indirect holding berstruktur induk-anak-cucu

a) Cost Method

Contoh Soal:

PT Asyik membeli 80% PT Bro pada 1 Januari 2019 senilai $86,000. PT Bro membeli

60% saham PT Cuy pada 1 Januari 2020 senilai $60,000. Tidak ada kelebihan cost atas

book value saham yang diperoleh.

PT Asyik PT Bro PT Cuy

Pendapatan Terpisah $20,000 $10,000 $8,000

Dividen $12,000 $6,000 $4,000

Ekuitas awal 2020 PT Bro adalah modal saham $75,000 dan saldo laba ditahan $25,000.

Ekuitas awal 2020 PT Cuy adalah modal saham $80,000 dan saldo laba ditahan $20,000.

Diminta:

➢ Buat jurnal eliminasi metode cost yang diperlukan pada saat konsolidasi!

Jawab:

Jurnal Eliminasi Cost Method:

a.

Investment in PT Bro

$ 6,000

RE $ 6,000

Ekuitas Awal 2019

(100/80*86,000) $ 107,500

Ekuitas Awal 2020

(75,000+25,000) $ 100,000

$ 7,500

Kenaikan (80%) $ 6,000

b. Dividend Income $ 7,200

Dividend $ 7,200

PT Bro (6,000*80%) $ 4,800

PT Cuy (4,000*60%) $ 2,400

c. NCI Expense PT Cuy $ 3,200

2

Dividend $ 1,600

NCI PT Cuy Ending $ 1,600

(8,000*40%)

(4000*40%)

d. Capital Stock-PT Cuy $ 80,000

RE-PT Cuy, Beginning $ 20,000

Investment in PT Cuy $ 60,000

NCI PT Cuy Beginning $ 40,000

e. NCI Expense PT Bro $ 2,000

Dividend $ 1,200

NCI PT Bro Ending $ 800

20%*(10,000-2,400) $ 1,520

20%*60%*4,000 $ 480 $ 2,000

20%*6,000 $ 1,200

f. Capital Stock-PT Bro $ 75,000

RE-PT Bro, Beginning $ 25,000

Investment in PT Bro $ 92,000

NCI PT Bro Beginning $ 8,000

86,000+6,000 $ 92,000

b) Equity Method

Contoh Soal:

PT Asik membeli 90% PT Bro pada 1 Januari 2020 senilai $180,000. PT Bro membeli 70%

saham PT Cuy pada 1 Januari 2019 senilai $70,000. Modal saham $50.000 dan saldo laba

$20,000. Selisih biaya dialokasikan ke Goodwill.

Pada 1 Juli 2020 PT Asik menjual peralatan pada PT Bro sebesar $160,000 (Cost

$200,000, depresiasi $60,000, penyusutan garis lurus dengan sisa umur manfaat 8 tahun

tanpa nilai sisa).

PT Asik PT Bro PT Cuy


Dividen $180,000 $80,000 $20,000

Diminta:

➢ Menentukan besar pendapatan investasi PT Asik dan PT Bro pada tahun 2020!

➢ Menentukan Laba Konsolidasi dan Laba untuk Non-Konsolidasi per 31 Desember 2020

dengan metode ekuitas!

3

Jawab:

PT Asik (P)-PT Bro (S) 90% $ 180,000

PT Bro (S)-PT Cuy (T) 70% $ 70,000

>

>

PT Asik (P)-PT Bro (S) 90% $ 180,000

PT Bro (S)-PT Cuy (T) 70% $ 70,000

A B C

Dividend $ 180,000 $ 80,000 $ 20,000

> Equipment P ke S (downstream)

1)

A

Cash

$ 160,000

Acc. Dep.-Equipment $ 60,000

Equipment $ 200,000

Gain on Sale of-Equipment $ 20,000

2) Depreciation Expense

Acc. Dep.-Equipment

$ 8,750 $ 8,750

(140,000/8*6/12)

1)

B

Equipment

$ 160,000

Cash $ 160,000

2) Depreciation Expense

Acc. Dep.-Equipment

$ 10,000 $ 10,000

(80.000.000/8*6/12)

> Eliminasi Depresiasi

Acc. Dep.-Equipment

$ 1,250

Depreciation Expense $ 1,250

(5.000.000-4.375.000)

> Gain on Sale of Equipment $ 20,000

Equipment $ 20,000

Awal 2019

Cost (180,000*100/90)= $ 200,000

BVNA (Asumsi 200,000)= $ 200,000

Excess Value= $ -

Awal 2018

Cost (70,000*100/70)= $ 100,000

BVNA (50,000+20,000)= $ 70,000

Goodwill= $ 30,000

4

> S

Cash $ 14,000

Investment in T (70%*20jt) $ 14,000

Investment in T $ 56,000

Income from T (70%*30jt) $ 56,000

> P

Cash $ 72,000

Investment in S (90%*30jt) $ 72,000

Investment in S $ 175,650

Income from S (90%*(60jt+21jt+625rb)-10jt

$ 175,650

Investment in T

Saldo Awal $ 70,000

Perubahan (21jt-14jt) $ 42,000

$ 112,000

PT Putra (P) PT Sidharta (S) PT Tania (T)

Separable income $ 200,000 $ 160,000 $ 80,000

Alokasi T ke S $ 56,000 $ 56,000

Jumlah Sementara $ 200,000 $ 216,000 $ 24,000

Alokasi S ke P $ 194,400 $ 194,400

Keuntungan-Equipment $ 20,000

Eliminasi Depresiasi $ 1,250

Laba Konsolidasi $ 375,650

Laba non-pengendali $ 21,600 $ 24,000

2. Indirect Holding berstruktur connecting affiliates

a) Cost Method

Contoh Soal:

PT Pusing membeli 75% saham PT Sakit pada 1 Januari 2019 senilai $75,000. Modal

Saham $100,000 dan Laba Ditahan $20,000. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke

goodwill.

PT Pusing membeli 65% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $43,000. Modal

Saham $40,000 dan Laba Ditahan $30,000.

PT Sakit membeli 25% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $10,000.

5

PT Pusing PT Sakit PT Tahan


Dividen $10,000 $5,000 $2,500

Diminta:

➢ Buat jurnal eliminasi dengan menggunakan metode cost pada saat konsolidasi!

Jawab:

Jurnal Eliminasi Metode Cost:

a. Dividend Income $ 3,750

Dividend-PT Sakit $ 3,750

75%*5,000 $ 3,750

b. Dividend Income $ 2,250

Dividend-PT Tahan $ 2,250

65%*2,500 $ 1,625

25%*2,500 $ 625

c. Capital Stock-PT Tahan $ 40,000

RE-PT Tahan, Beg $ 30,000

Investment in PT Tahan-65% $ 45,500

Investment in PT Tahan-25% $ 17,500

NCI PT Tahan, Beg $ 7,000

d. Capital Stock-PT Sakit $ 100,000

RE-PT Sakit, Beg $ 20,000

* Goodwill $ 20,000

Investment in PT Sakit-75% $ 75,000

NCI PT Sakit, Beg $ 45,000

* 100/75*75,000 $ 100,000

100,000+20,000 $ 120,000

Goodwill $ 20,000

e. NCI Expene PT Sakit $ 4,063

Dividend $ 1,250

NCI PT Sakit Ending $ 2,813

25%*15,000 $ 3,750

25%*25%*5,000 $ 313

25%*5,000 $ 1,250

6

f. NCI Expene PT Tahan $ 500

Dividend $ 250

NCI PT Tahan Ending $ 250

10%*5,000 $ 500

10%*2,500 $ 250

b) Equity Method

Contoh Soal:

PT Pusing membeli 75% saham PT Sakit pada 1 Januari 2019 senilai $75,000. Modal

Saham $100,000 dan Laba Ditahan $20,000. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke

goodwill.

PT Pusing membeli 65% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $43,000. Modal

Saham $40,000 dan Laba Ditahan $30,000.

PT Sakit membeli 25% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $10,000.

PT Pusing PT Sakit PT Tahan


Dividen $10,000 $5,000 $2,500

Diminta:

➢ Hitung Saldo Investasi PT Sakit dan PT Tahan per 31 Desember 2019!

Jawab:

Income from PT Sakit Investment in PT Sakit per 31 Des

75%*15,000 $ 11,250 Investment awal $ 75,000

75%*25%*6,000 $ 1,125 Income from PT Sakit $ 12,375 $ 12,375 Dividend from PT Sakit $ 3,750 $ 83,625

Income from PT Tahan (65%) Investment in PT Tahan (65%)

65%*6,000 $ 3,900 Investment awal $ 43,000 Income from PT Tahan $ 3,900 Dividend from PT Tahan $ 1,625 $ 45,275

Income from PT Tahan (25%) Investment in PT Tahan (25%)

25%*6,000 $ 1,500 Investment awal $ 10,000 Income from PT Tahan $ 1,500 Dividend from PT Tahan $ 625 $ 10,875

B. Mutual Holding

7

1. Saham induk dimiliki oleh anak perusahaan

a) Metode Saham Treasuri

a. Cost Method

PT Pakai membeli 90% saham PT Saja senilai $270,000 pada 1 Januari 2019. Ekuitas PT

Saja terdiri dari Modal Saham $550,000 dan Laba Ditahan $300,000. Excess Value

dialokasikan ke Paten (5 tahun).

Ekuitas per 31 Desember 2019:

- PT Pakai: Modal Saham $1,200,000 dan Laba Ditahan $800,000

- PT Saja: Modal Saham $550,000 dan Laba Ditahan $450,000

PT Saja membeli 15% saham PT Pakai sebesar $300,000 pada 1 Januari 2020.

PT Pakai PT Saja

Pendapatan Terpisah $250,000 $120,000

Dividen $150,000 $40,000

Diminta:

➢ Membuat Jurnal Eliminasi dengan metode cost pada saat konsolidasi!

Jawab:

Jan-19 Pakai-Saja 90% $ 810,000

Cost (100/90*180rb) $ 900,000

BVNA (550rb+300rb) $ 850,000

Patent (10 th) $ 50,000

Amortisasi $ 10,000

Kenaikan Investasi S $ 126,000

90%*(((550rb+450rb)-850rb)*10rb)

Investasi 1 Jan 2018 $ 936,000

(810rb+126rb)

Jan-20 Saja-Pakai 15% $ 300,000

Cost (100/10*90rb) $ 2,000,000

BVNA $ 2,000,000

P S

Seperable Income $ 250,000 $ 120,000

Dividend $ 150,000 $ 40,000

Metode Treasuri

8

P S


Amortisasi $ 10,000

Dividend $ 22,500

Jumlah Sementara $ 250,000 $ 132,500

S-P $ 119,250 $ 119,250

Jumlah Sementara $ 369,250 $ 13,250

Eliminasi Dividend $ 22,500

Income from S $ 96,750

a) Laba Konsolidasi $ 346,750

Laba Non-Konsolidasi $ 13,250

Metode Cost

b) Investment in S $ 126,000

Retained Earning $ 126,000

Dividend Income $ 36,000

Dividend S $ 36,000

Dividend Income $ 22,500

Dividend P $ 22,500

Capital Stock-S $ 550,000

RE-S $ 450,000

Patent $ 40,000


NCI Beg-S $ 104,000

Other Expense $ 10,000

Patent $ 10,000

NCI Expense-S $ 13,250

Dividend $ 4,000

NCI End-S $ 9,250

Treasury Stock $ 300,000

Investment in P $ 300,000

c) NCI Beg-S $ 104,000

NCI End-S $ 9,250

NCI Equity-S $ 113,250

b. Equity Method

9

5 Januari 2019 PT Paman membeli 80% saham PT Saudara senilai $16,000. Ekuitas PT

Saudara terdiri dari Modal Saham $12,000 dan Laba Ditahan $8,000.

9 Januari 2019 PT Saudara membeli 10% saham PT Paman senilai $7,000. Ekuitas PT

Paman terdiri dari Modal Saham $50,000 dan Laba Ditahan $20,000.

Pada tahun 2019 terdapat data:

PT Paman PT Saudara


Dividen $3,000 $2,000

Diminta:

➢ Buat Jurnal Eliminasi dengan metode equity!

Jawab:

Income from PT Saudara Investment in PT Saudara

80%*3,000 $ 2,400 16,000+2,400-(80%*2,000) $ 16,800

Income from PT Paman Investment in PT Paman

10%*5,000 $ 500 7,000+500-(10%*3,000) $ 7,200

Jurnal Eliminasi:

a. Income from Saudara $ 2,400

Dividend-Saudara $ 1,600

Investment in PT Saudara $ 800

b. Income from Saudara $ 500

Dividend-Saudara $ 300

Investment in PT Saudara $ 200

c. Capital Stock-PT Saudara $ 12,000

RE-PT Saudara, Beg $ 8,000

Investment in PT Saudara $ 16,000

NCI PT Saudara, Beg $ 4,000

e. NCI Expene PT Saudara $ 600

Dividend $ 400

NCI PT Saudara Ending $ 200

20%*3,000 $ 600

20%*2,000 $ 400

e. Treasury Stock $ 7,000

Investment in PT Paman $ 7,000

10

b) Metode Konvensional

a. Cost Method

PT Papan memiliki 70% saham PT Sandang dan PT Sandang memiliki 10% saham PT

Pangan. Kedua transaksi investasi tersebut diperoleh pada dengan nilai yang sama dengan

nilai buku aset neto.

Pada tahun 2019 terdapat data:

PT Papan PT Sandang


Diminta:

➢ Hitung laba bersih konsolidasi dengan menggunakan metode kovensional!

Jawab:

PT Pon-Sol Co. 70%

Sol Co.-PT Pon 10%

PT Pon Sol Co.

Seperable income $ 5,000 $ 3,000

P=P+0,7*S

S=S+0,1*P

P=5,000+0,7*(3,000+0,1*P)= $ 7,634 0,7*5,000= $ 2,100 0,7P*0,1P= 0.07 1-0,12= 0.93

S=3,000+0,1*7,634= $ 3,763

NCI Expense (30%*3,763)= $ 1,129

PT Pon Sol Co. Consoidated Seperable income Rp 5,000 Rp 3,000 Rp 8,000 NCI Expense Rp (366) Consolidated Net Income Rp 7,634

b. Equity Method

PT Punk mengakuisisi 80% saham di PT Sangar sebesar $240.000 pada 5 Januari 2020.

Ekuitas PT Emas terdiri dari Modal Saham $200.000 dan Laba DItahan $70.000. Apabila

terdapat excess value akan dialokasikan ke paten (5 tahun).

PT Punk mencatat investasinya di PT Sangar selama 2019 sebagai berikut:

Investment in PT Sangar 5 Januari 2020 240.000

Income from PT Sangar [($60.000 - $12.000) * 80%] 38.400

11

Dividen PT Sangar ($20.000 * 80%) (16.000)

Investment in PT Sangar 31 Desember 2020 262.400

Pada 9 Januari 2021, PT Sangar mengakuisisi 10 persen saham PT Punk dengan nilai wajar

$72.000 sama dengan nilai buku.

Pendapatan dan dividen untuk 2020 adalah sebagai berikut: PT Punk PT Sangar

Penghasilan Terpisah $150,000 $70,000

Dividen $75,000 $30,000

Saudara diminta:

➢ Hitung besarnya NCI Expense dari laba bersih PT Sangar jika pendekatan konvensional

digunakan untuk investasi Emas di PT Punk!

➢ Tentukan jumlah pendapatan PT Punk dari PT Sangar dan saldo di akun Investasi PT

Pundi di PT Emas pada 31 Desember 2020!

Jawab:

PT Punk-PT Sangar 80% $ 240,000

Cost (100/70*238rb) $ 300,000

BVNA (200rb+70rb) $ 270,000

Patent $ 30,000

Amortisasi $ 3,000

Investasi Des 2019 $ 262,400

PT Sangar-PT Punk 10% Rp 72,000

Cost (100/10*60rb) $ 720,000

BVNA $ 720,000

PT Punk PT Sangar


Dividend $ 75,000 $ 30,000

Amortisasi $ 3,000

P=150,000+80%S

S=60,000+10%P

P=150,000+70%(60,000+10%P) $ 223,913 80%*60,000= $ 56,000

10%*80%= 0.08

1-7%= 0.92

S=60000+10%*215,217 $ 92,391 10%*215,217= $ 22,391

12

Pundi Emas


Dividend $ 7,500

Amortisasi Paten $ 3,000

Total Sementara $ 150,000 $ 74,500

Alokasi PT Sangar ke PT Punk $ 73,913 $ 73,913

Total Sementara $ 223,913 $ 587

Eliminasi dividen $ 7,500

Income from Emas $ 66,413


Bagian NCI $ 587

2. Saham anak dimilki oleh anak perusahaan yang lainnya

a) Cost Method

PT Pangkas memiliki 72% dari PT Sikat, PT Sikat memiliki 65% saham PT Tebas, dan PT

Tebas memiliki 15% dari PT Pangkas.. PT Pangkas PT Sikat PT Tebas

Penghasilan Terpisah $128,000 $86,000 $65,000

Diminta:

➢ Hitung laba konsolidasi untuk Padua Corporation!

Jawab:

Pangkas (P)-Sikat (S) 72%

Sikat (S)-Tebas (T) 65%

Tebas (T)-Pangkas (P) 15%

Metode Treasury Stock

Pangkas (P) Sikat (S) Tebas (T)

Seperable income $ 128,000 $ 86,000 $ 65,000

Alokasi T-S $ 42,250 $ 42,250

Jumlah Sementara $ 128,000 $ 128,250 $ 22,750

Alokasi S-P $ 92,340 $ 92,340


Laba Non-Pengendali $ 35,910 $ 22,750

Alokasi T-S=(0.65*86,000)= $ 42,250

Alokasi S-P=(0.72*128,250)= $ 92,340

b) Equity Method

13

PT Pandai memiliki 80% kepemilikan di PT Sukses dimana PT Sukses juga memiliki 70%

di PT Bahagia. Kemudian PT Bahagia memiliki 10% di PT Sukses.

PT Pandai PT Sukses PT Bahagia

Penghasilan Terpisah $500,000 $300,000 $75,000

Diminta:

Hitung laba bersih yang diakui oleh Pandai, Sukses dan Bahagia!

Jawab:

PT Pandai (P)-PT Sukses (S) 80%

PT Sukses (S)-PT Bahagia (B) 70%

PT Bahagia (B)-PT Sukses (S) 10%

PT Pandai (P) PT Sukses (S) PT Bahagia (B)

Saparable Income $ 500,000 $ 300,000 $ 75,000

Investment Income $ 303,226 $ 79,032 $ 37,903

Net Income $ 803,226 $ 379,032 $ 112,903

PT Pakis (P) PT Sarang (S) PT Burung (B)

Saparable Income $ 500,000 $ 300,000 $ 75,000

P=500,000+0.8S Pendapatan atas

dasar konsolidasi

S=300,000+0.7B

B=75,000+0.1S

S =300,000+0.7(75,000+0.1S) $ 379,032 0.07

P=500,000+0.8*379,032 $ 803,225.81

Income From S (90%)= $ 303,226

B=75,000+0.1*379,032 $ 112,903.23

Income From S (5%)= $ 37,903

S=300,000+0.7*112,903.23 Rp 379,032.26

Income from T (85%)= Rp 79,032.26

14

BAB 10

Foreign Currency Transaction & Foreign Currency Financial

Statement

A. Foreign Currency Transaction

Salah satu perusahaan Indonesia PT Semangat, pada 5 Desember 2019 melakukan impor

barang dagangan senilai $2,000 dari sebuah perusahaan Singapura, transaksi impor ini

dilakukan secara kredit dan akan dibayarkan dalam $ pada 9 Januari 2020. (Kurs

$1=Rp14.500). Kurs berubah $1=Rp14.200 pada 31 Desember 2019, Kurs pada 9 Januari

2020 berubah menjadi $1=Rp14.400.

Diminta:

Buatlah jurnal transaksinya!

Jawab:

B. Foreign Currency Financial Statement

1. Closing/Current Rate Method

a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Play, sebuah perusahaan USA, membeli seluruh saham PT Say, sebuah

perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku dan

nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = US$1.50. Selisih antara nilai

Jurnal Transaksi:

a. Inventory Rp 29,000,000

Account Payable Rp 29,000,000

(2,000*14.500)

b. Account Payable Rp 600,000

Gain on Foreign Exchange Rp 600,000

(14.500-14.200)*2,000

c. Account Payable Rp 28,400,000

Loss on Foreign Exchange Rp 400,000

Cash Rp 28,800,000

(14.200*2,000)

(14.500*2,000)

15

investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada saat akuisisi

adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.

Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.45 dan kurs akhir

tahun £ 1 = US$1.40. S membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £ 1 =

US$1.52.

Pada 5 Januari 2020 S menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£

45,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam US$.

Trial balance (£)

Debits

Cash 80,000

Accounts Receivable 50,000

Inventories (FIFO) 100,000

Plants Assets 80,000

Advanced to P 45,000

Cost of sales 160,000

Depreciation 5,000

Wages & salaries 100,000

Other expenses 40,000

Dividends 15,000

675,000

Credits

Accumulated depreciation 15,000

Accounts payable 18,000

Bonds payable 80,000

Capital stock 100,000

Retained earnings 50,000

Sales 400,000

Exchange gain (advance) 12,000

675,000

Diminta:

➢ Tentukan paten pada saat pembelian!

➢ Buat KK Translasi!

16

➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!

Jawab:

Kurs Awal Tahun 1.5

Kurs Rata-rata 1.45

Kurs Akhir Tahun 1.4

Kurs Dividen 14.2

Patent (10th): Cost $ 300,000

Capital Stock (100,000*1.5) $ 150,000

Retained Earnings (50,000*1.5) $ 75,000 $ 225,000

Paten Awal 2020 $ 75,000 £ 50,000 Amortisasi 2020 $ 7,500 £ 5,000 Paten Akhir 2020 $ 67,500 £ 45,000

\

£ Kurs $

Debits

Cash £ 80,000 1.4 $ 112,000

Accounts Receivable £ 50,000 1.4 $ 70,000

Inventories (FIFO) £ 100,000 1.4 $ 140,000

Plants Assets £ 80,000 1.4 $ 112,000

Advanced to P £ 45,000 1.4 $ 63,000

COGS £ 160,000 1.45 $ 232,000

Depreciation £ 5,000 1.45 $ 7,250

Wages & salaries £ 100,000 1.45 $ 145,000

Other expenses £ 40,000 1.45 $ 58,000

Dividends £ 15,000 1.42 $ 21,300

AOCI $ 20,050 £ 675,000 $ 980,600

Credits

Accumulated depreciation £ 15,000 1.4 $ 21,000

Accounts payable £ 18,000 1.4 $ 25,200

Bonds payable £ 80,000 1.4 $ 112,000

Capital stock £ 100,000 1.5 $ 150,000

Retained earnings £ 50,000 1.5 $ 75,000

Sales £ 400,000 1.45 $ 580,000

Exchange gain (advance) £ 12,000 1.45 $ 17,400 £ 675,000 $ 980,600

17

Jurnal:


Dividend $ 21,300

b. RE-PT Say Beginning $ 75,000

CS-PT Say $ 150,000

Patent $ 75,000

Investment in PT Say $ 300,000

c. Depreciation $ 7,250

Patent $ 7,250

d. AOCI $ 4,750

Patent $ 4,750

Beg Patent $ 75,000

Amortisasi $ 7,250

$ 67,750

End Patent $ 63,000

AOCI $ (4,750)

e. Advance from S $ 63,000

Advance to P $ 63,000

b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Papa, sebuah perusahaan Singapura, membeli seluruh saham PT Say,

sebuah perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku

dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = Singapura $1.75. Selisih

antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada

saat akuisisi adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.

Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.60 dan kurs akhir

tahun £ 1 = US$1.55. PT Say membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £

1 = US$1.57.

Pada 5 Januari 2020 PT Say menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£

34,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Singapura $.

Trial balance (£)

Debits

Cash 80,000



Plants Assets 80,000

Advanced to P 34,000

18

Trial balance (£)


Depreciation 5,000

Wages & salaries 100,000

Other expenses 40,000

Dividends 15,000

675,000

Credits

Accumulated depreciation 15,000


Bonds payable 80,000



Sales 400,000

Exchange gain (advance) 12,000

675,000

Diminta:


➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan closing/current method!

Jawab:

Kurs Awal Tahun 1.75

Kurs Rata-rata 1.6


Kurs Dividen 1.57

19

£ Kurs $

Debits

Cash £ 80,000 1.55 $ 124,000

Accounts Receivable £ 50,000 1.55 $ 77,500

Inventories (FIFO) £ 100,000 1.55 $ 155,000

Plants Assets £ 80,000 1.55 $ 124,000

Advanced to P £ 45,000 1.55 $ 69,750

COGS £ 160,000 1.6 $ 256,000

Depreciation £ 5,000 1.6 $ 8,000

Wages & salaries £ 100,000 1.6 $ 160,000

Other expenses £ 40,000 1.6 $ 64,000

Dividends £ 15,000 1.57 $ 23,550

AOCI $ 35,050

£ 675,000 $1,096,850

Credits

Accumulated depreciation £ 15,000 1.55 $ 23,250

Accounts payable £ 18,000 1.55 $ 27,900

Bonds payable £ 80,000 1.55 $ 124,000

Capital stock £ 100,000 1.75 $ 175,000

Retained earnings £ 50,000 1.75 $ 87,500

Sales £ 400,000 1.6 $ 640,000

Exchange gain (advance) £ 12,000 1.6 $ 19,200

£ 675,000 $1,096,850

Sales $ 640,000

COGS $ (256,000)

Depreciation Expense $ (8,000)

Wages & salaries $ (160,000)

Other expenses $ (64,000)

Exchange gain (advance) $ 19,200

$ 171,200

20

Jurnal:

a. Income from PT Say $ 167,771

Dividend PT Say $ 23,550 Investment in PT Say $ 144,221

b. RE-PT Say Beginning $ 87,500

CS-PT Say $ 175,000

Patent $ 37,500

Investment in PT Say $ 300,000

c. Depreciaton Expense $ 3,429

Patent $ 3,429

d. AOCI $ 4,179

Patent $ 4,179

Beg Patent $ 37,500

Amortisasi $ 3,429

$ 34,071

End Patent $ 29,893

AOCI $ (4,179)


Capital Stock (100,000*1.5) $ 175,000

Retained Earnings (50,000*1.5) $ 87,500 $ 262,500

Paten Awal 2020 $ 37,500 $ 21,428.57 Amortisasi 2020 $ 3,750 $ 2,142.86 Paten Akhir 2020 $ 33,750 $ 19,285.71



c) Cost Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah

perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000.

Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning

¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih

antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10

tahun.

Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:

! Januari 2020 $0.14

Rata-Rata $0.15

Dividend $0.15

31 Desember 2010 $0.16

21

Trial balance (¥)

Debits

Cash 15,000



Land 150,000

Buildings 500,000

Equipment 800,000


Depreciation 125,000

Operating Expense 100,000

Dividends 50,000

675,000

Credits

Accumulated depreciation- Buildings

50,000

Accumulated depreciation- Equipment

250,000




Sales 900,000

675,000

Diminta:



Jawab:


Kurs Rata-rata 0.15


Kurs Dividen 0.15

22

¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400

Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800

Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000

Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800

Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000

Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $ 128,000

COGS ¥ 500,000.00 0.15 $ 120,000

Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750

Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000

Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500 ¥ 2,575,000.00 $ 449,250

Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000

Accumulated depreciation-Equipmen ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000

Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000

Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $ 112,000

Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000

Sales ¥ 900,000.00 0.15 $ 135,000

AOCI $ 70,250 ¥ 2,575,000.00 $ 449,250

NCI Ending

10%*(168,000-18,750) $ 14,925

OCI

10%*70,250 $ 7,025

Ending Patent

10%*4,608 $ 3,291.43 $ 25,241

Sales $ 135,000

COGS $ (120,000)


Operating Expense $ (15,000)

Net Income $ (18,750)

Beg RE $ 56,000

End RE $ 18,500

23

Jurnal:


Dividend $ 6,750

b. RE-PT S Beginning $ 56,000

CS-PT S $ 112,000

Patent $ 32,000

Investment in PT S $ 174,759 NCI Equity $ 25,241

c. Other expense $ 3,429

Patent $ 3,429

d. Patent $ 4,343

AOCI $ 3,908.57 NCI $ 434.29

Beg Patent $ 32,000

Amortisasi $ 3,429

$ 28,571

End Patent $ 32,914

AOCI $ 4,343


Capital Stock 800000 $ 112,000

Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000

Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571.43 Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857.14 Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714.29

e. NCI Equity $ 2,968

Dividen $ 750

NCI Expense $ 2,218

f. AOCI $ 7,025

NCI $ 7,025

d) Equity Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pum sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shu, sebuah





tahun.


1 Januari 2020 $0.14

Rata-Rata $0.15

Dividend $0.15

24

31 Desember 2010 $0.16

Trial balance (¥)

Debits

Cash 15,000



Land 150,000

Buildings 500,000

Equipment 800,000




Dividends 50,000

675,000

Credits


50,000


250,000




Sales 1,200,000

675,000

Diminta:



Jawab:


Kurs Rata-rata 0.15


Kurs Dividen 0.15

25

¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400

Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800

Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000

Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800

Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000

Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $128,000

COGS ¥ 500,000.00 0.15 $120,000

Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750

Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000

Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500

¥ 2,575,000.00 $449,250

Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000

Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000

Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000

Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $112,000

Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000

Sales ¥ 1,200,000.00 0.15 $180,000

AOCI $ 25,250

¥ 2,875,000.00 $449,250

NCI Ending

10%*(168,000+26,250) $ 19,425 $ 174,825 OCI

10%*25,250 $ 2,525 $ 22,725 Ending Patent

10%*4,608 $ 3,291 $ 25,241 $ 3,909

Sales $ 180,000

COGS $ (120,000)


Operating Expense $ (15,000)

Net Income $ 26,250

Beg RE $ 56,000

End RE $ 108,500

26

Jurnal:

a. Income from S $ 20,539

Dividend $ 6,750



CS-PT S $ 112,000

Patent $ 32,000

Investment in PT S $ 174,759

NCI Equity $ 25,241

c. Other expense $ 3,429

Patent $ 3,429

d. Patent $ 4,343


NCI $ 434

Beg Patent $ 32,000

Amortisasi $ 3,429

$ 28,571

End Patent $ 32,914

AOCI $ 4,343


Capital Stock 800000 $ 112,000

Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000

Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571 Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857 Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714

e. NCI Expense $ 2,968

Dividen $ 750

NCI Equity $ 2,218

f. AOCI $ 25,250


NCI $ 2,525

2. Temporal Method

a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So,

sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai

buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000. Selisih

antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten (10 tahun). Ekuitas PT

So pada saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000.

Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar

dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.

Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar

Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.

Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900.

Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.

27

Trial balance ($)

Debits

Cash 500

Accounts Receivable 600

Inventories (FIFO) 700

Plants Assets 500

Advanced to P 300

Cost of sales 800

Depreciation 90

Wages & salaries 500

Other expenses 350

Dividends 110

4,450

Credits

Accumulated depreciation 80

Accounts payable 95

Bonds payable 900

Capital stock 1000

Retained earnings 500

Sales 1,600

Exchange gain 275

4,450

Diminta:


➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method!

Jawab:

Kurs Awal Tahun 13000

Kurs Rata-rata 13100

Kurs Akhir Tahun 13050

Kurs Dividen 13150

28

$ Kurs Rp

Debits

Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000

Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000

Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000

Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000

Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000

COGS $ 800 Rp 10,385,000

Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000

Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000

Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000

Dividends $ 110 13150 Rp 1,446,500

AOCI -Rp 36,750

$ 4,175 Rp 54,484,750

Credits

Accumulated depreciation $ 80 13000 Rp 1,040,000

Accounts payable $ 95 13050 Rp 1,239,750

Bonds payable $ 900 13050 Rp 11,745,000

Capital stock $ 1,000 13000 Rp 13,000,000

Retained earnings $ 500 13000 Rp 6,500,000

Sales $ 1,600 13100 Rp 20,960,000

$ 4,175 Rp 54,484,750

$ Kurs Rp

Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000

Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000

AFS $ 1,500 Rp 19,590,000

End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000

COGS $ 800 Rp 10,385,000

Jurnal:

a. Dividend Income Rp 1,446,500

Dividend Rp 1,446,500

b. RE-PT Say Beginning Rp 6,500,000

CS-PT Say Rp 13,000,000

Patent Rp 500,000

Investment in PT Say Rp 20,000,000

c. Other expense Rp 50,000

Patent Rp 50,000

Patent (10th): Cost Rp 20,000,000

Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000

Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp 19,500,000

Paten Awal 2020 Rp 500,000

Amortisasi 2020 Rp 50,000

Paten Akhir 2020 Rp 450,000



b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So,

sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai

buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000. Selisih

antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT So pada

saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000.

29

Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar

dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.

Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar

Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.

Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900

Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.

Trial balance ($)

Debits

Cash 500

Accounts Receivable 600

Inventories (FIFO) 700

Plants Assets 500

Advanced to P 300

Cost of sales 800

Depreciation 90

Wages & salaries 500

Other expenses 350

Dividends 110

4,450

Credits

Accumulated depreciation 80

Accounts payable 95

Bonds payable 900

Capital stock 1000

Retained earnings 500

Sales 1,800

Exchange gain 275

4,450

Diminta:


➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan temporal method!

30

Jawab:

Kurs Awal Tahun 13000

Kurs Rata-rata 13100

Kurs Akhir Tahun 13050

Kurs Dividen 13150

$ Kurs Rp Debits

Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000 Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000 Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000 Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000 Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000

Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000 Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000 Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000 Dividends $ 65 13150 Rp 854,750 AOCI Rp 3,175,000 $ 4,130 Rp 57,104,750 Credits

Accumulated depreciation $ 80 13000 $ 1,040,000 Accounts payable $ 95 13050 $ 1,239,750 Bonds payable $ 900 13050 $ 11,745,000 Capital stock $ 1,000 13000 $ 13,000,000 Retained earnings $ 500 13000 $ 6,500,000 Sales $ 1,800 13100 $ 23,580,000 $ 4,375 $ 57,104,750

$ Kurs Rp

Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000 Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000 AFS $ 1,500 Rp 19,590,000 End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000

31

Sales Rp 23,580,000

COGS -Rp 10,385,000

Depreciation Expense -Rp 1,170,000

Wages & salaries -Rp 6,550,000

Other expenses -Rp 4,585,000

Net Income Rp 890,000

a. Income from PT So Rp 890,000

Dividend Rp 854,750

Investment in PT So Rp 35,250

b. RE-PT So Beginning Rp 6,500,000

CS-PT So Rp 13,000,000

Patent Rp 500,000

Investment in PT So Rp 20,000,000

c. Other expense Rp 50,000

Patent Rp 50,000

Patent (10th): Cost Rp 20,000,000

Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000

Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp 19,500,000

Paten Awal 2020 Rp 500,000

Amortisasi 2020 Rp 50,000

Paten Akhir 2020 Rp 450,000



c) Cost Method dan Melibatkan NCI






tahun.

Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900

Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16


! Januari 2020 $0.17

Rata-Rata $0.15

Dividend $0.17

31 Desember 2010 $0.16

Trial balance (¥)

Debits

32

Cash 15,000



Land 150,000

Buildings 500,000

Equipment 800,000




Dividends 50,000

675,000

Credits


50,000


250,000




Sales 900,000

675,000

Diminta:


➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method!

Jawab:


Kurs Rata-rata 0.15


Kurs Dividen 0.16

33

¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550

Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000

Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500

Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000

Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000

COGS ¥ 500,000 $ 75,200

Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750

Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000

Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000

AOCI $ 17,250

¥ 2,390,000 $ 407,750

Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500

Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750

Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000

Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000

Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000

¥ 2,575,000 $ 407,750

NCI Ending

10%*(192,000-18,750) $ 21,805

OCI

10%*17,250 $ 1,725

Ending Patent

10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250

Sales $ 135,000 ¥ Kurs $

COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200 Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000 Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200 Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000 Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200

End RE $ 116,100

Jurnal:


Dividend $ 7,200


CS-PT S $ 128,000

Patent $ 8,000


NCI Equity $ 24,250

c. Other expense $ 800

Patent $ 800

34

Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 128,000

Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000 Paten Awal 2020 $ 8,000 Amortisasi 2020 $ 800 Paten Akhir 2020 $ 7,200


Dividen $ 800

NCI Equity $ 1,885

f. AOCI $ 1,725

NCI $ 1,725

d) Equity Method dan Melibatkan NCI






tahun.

Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900

Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16


! Januari 2020 $0.17

Rata-Rata $0.15

Dividend $0.17

31 Desember 2010 $0.16

Trial balance (¥)

Debits

Cash 15,000



Land 150,000

Buildings 500,000

Equipment 800,000




35

Trial balance (¥)

Dividends 50,000

675,000

Credits


50,000


250,000




Sales 900,000

675,000

Diminta:


➢ Buat Jurnal dengan metode equity dan temporal method!

Jawab:


Kurs Rata-rata 0.15


Kurs Dividen 0.16 ¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550

Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000

Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500

Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000

Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000

COGS ¥ 500,000 $ 75,200

Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750

Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000

Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000

AOCI $ 17,250

¥ 2,390,000 $ 407,750

Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500

Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750

Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000

Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000

Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000

¥ 2,575,000 $ 407,750

36

NCI Ending

10%*(192,000-18,750) $ 21,805

OCI

10%*17,250 $ 1,725

Ending Patent

10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250

Sales $ 135,000 ¥ Kurs $ COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200 Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000 Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200 Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000 Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200

End RE $ 116,100

Jurnal:

a. Investment income $ 22,725

Dividend $ 7,200



CS-PT S $ 128,000

Patent $ 8,000


NCI Equity $ 24,250

c. Other expense $ 800

Patent $ 800

Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 128,000

Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000 Paten Awal 2020 $ 8,000 Amortisasi 2020 $ 800 Paten Akhir 2020 $ 7,200


Dividen $ 800

NCI Equity $ 1,885

f. Investment in S $ 17,250

NCI

AOCI $ 17,250

37

38

BAB 11

Derivative

A. Akuntansi Untuk Derivative

1. Foward Contract

PT Siap Sedia menyepakati kontrak forward dengan Vulus (pedagang valas) untuk menjual

£1 Juta yang akan diselesaikan pada tanggal 31 Maret 2021.

Tanggal Spot Rate (Rp/£) Forward Rate (Rp/£)

1 Mei 2020 25.500 25.980

31 Mei 2020 25.700 25.990

31 Juni 2020 25.450 25.800

31 Juli 2020 25.900 26.000

Diminta:

Buat jurnal terkait transaksi di atas!

Jawab:

2. Akuntansi Untuk Future Contract

PT Siap berspekulasi bahwa harga perak akan naik, maka dari itu pada 1 Januari 2020 PT

Siap membeli 10 future contract dengan harga $750/ons. Satu kontrak untuk 50 ons perak.

Tanggal jatuh tempo kontrak adalah 31 Maret 2020. Deposit yang harus diserahkan sebesar

10% dari jumlah national.

PSAK 55

Tanggal

Contracted

Forward Rate

Current

Forward Rate

National

Ammount

Amount

Change in

Amount

5/1/2021 £ 25,980 £ 25,980 0 £ 1,000,000 £ - £ -

5/31/2021 £ 25,980 £ 25,990 -10 £ 1,000,000 -£ 10,000,000 -£ 10,000,000

6/31/2021 £ 25,980 £ 25,800 180 £ 1,000,000 £ 180,000,000 £200,000,000

7/31/2021 £ 25,980 £ 26,000 -20 £ 1,000,000 -£ 20,000,000 -£200,000,000

Jurnal

31-Jan

Forward Contract £ 10,000,000

Gain on forward contract £ 10,000,000

6/31/2021

Loss on forward contract £ 200,000,000


31-Jul-21


Gain on forward contract £ 200,000,000


Cash £ 150,000,000

39

Pada tanggal 31 Februari 2020 harga perak naik menjadi $780/ons dan PT Siap

memutuskan untuk tidak melanjutkan future contractnya.

Diminta:

Buatlah jurnal terkait future contract transaksi di atas!

Jawab:

3. Akuntansi Untuk Option Contract

Pada 1 Januari 2020 PT Sans berspekulasi atas harga saham PT Yawoh. Harga pasar saham

PT Yawoh sekarang adalah Rp200.000. PT Sans membeli call option atas 5.000 lembar

saham PT Yawoh dengan harga excercise Rp180.000 dengan premium Rp1.500/lembar.

PT Sans juga membeli put option atas 5.000 lembar saham PT Yawoh dengan harga

exercise Rp210.000/lembar dengan premium Rp1.500/lembar. Pada 31 Januari 2020 harga

saham turun menjadi Rp170.000.

Diminta:

Buat jurnal terkait transaksi option contract di atas!

Jawab:

Jurnal:

a. Margin Deposit $ 37,500

Cash $ 37,500

(10%*10*50*750)

b. Cash $ 52,500

Margin Deposit $ 37,500 Gain on Future Contract $ 15,000

(780-750)*10*50

Jurnal:

a. Call Option $ 7,500,000

Put Option $ 7,500,000

Cash $ 15,000,000

(1.500*5.000)

40

b. Cash $ 50,000,000

Put Option $ 7,500,000 Gain on Put Option $ 42,500,000

(180.000-170.000)*5.000

c. Loss on Call Option $ 7,500,000

Call Option $ 7,500,000

B. Akuntansi Lindung Nilai

1. Fair Value Hedging

a. Lindung Nilai Inventory

PT Sans mempunyai persediaan sejumlah 5.000 ons perak pada 1 Mei 2020 dengan harga

pokok perolehan Rp500.000.000 (Rp100.000/ons). Harga perak pada saat itu adalah

Rp150.000/ons. PT Sans mengikat foward contract untuk menjual emas tersebut dengan

harga Rp130.000/ons. Jatuh tempo kontrak pada 31 Juni 2021. Kontrak diselesaikan secara

net.

Pada 31 Desember 2020 harga foward contract Rp120.000/ons, sedangkan spotnya

Rp125.000/ons.

Pada 31 Juni 2021 harga emas Rp110.000/ons.

Diminta:

Buat jurnal terkait transaksi di atas!

Jawab: Jurnal:

31 Desember 2020 Foward Contract Rp 50,000,000

Gain on FC Rp 50,000,000 (130.000-120.000)*5.000

Loss on Inventory Rp 125,000,000

Inventory Rp 125,000,000 (150.000-125.000)*5.000

31 Maret 2021 Foward Contract Rp 50,000,000

Gain on FC Rp 50,000,000 (120.000-110.000)*5.000

Loss on Inventory Rp 75,000,000

Inventory Rp 75,000,000 (125.000-110.000)*5.000

41

Cash Rp 550,000,000

Sales Rp 550,000,000 COGS Rp 300,000,000

Inventory Rp 300,000,000 Cash Rp 100,000,000

Foward Contract Rp 100,000,000

b. Lindung Nilai Investasi Dalam AFS dengan Put Option

31 Januari 2010 Y Co. membeli 500 lembar saham PT ABC dengan harga $8/lembar.

Untuk melindungi penurunan nilai investasi tersebut, Y Co. membeli put option dengan

harga exercise $8. Opsi jatuh tempo tanggal 31 September 2021.

Tanggal Harga saham PT ABC Harga opsi jual

31 Januari 2020 $ 8 $ 800

31 Maret 2020 $ 7.25 $1,000

31 September 2021 $ 7.10 $1,200

Diminta:

➢ Buat jurnal transaksi diatas!

Jurnal Transaksi:

❖ 31 Januari 2020

Investment in AFS

$4,000

Cash

(500 x $8)

$4,000

Put option

Cash

$800

$800

(untuk mencatat pembelian put option)

❖ 31 Maret 2020

Loss on AFS

$375

Investment in AFS

{(8-7.25) x 500}

$375

Put option

Gain on put option

(opsi 1,000 – 800)

$200

$200

❖ 31 September 2021

Loss on AFS

$75

Investment in AFS

{( 7.25-7.10) x 500}

$75

42

Put option

Gain on put option

$200 $200

(1,200 – 1,000 )

Cash

Investment in AFS

(7.10 x 500)

$3,550

$3,550

Cash $450

Loss on put option

Put option

$750 $1,200

{(8-7.10) x 500}

c. Lindung Nilai Komitmen Penjualan

31 Januari 2020 PT Untung mengikat kontrak untuk menjual 7,000 ton minyak sawit

seharga $252/ton dengan seorang pelanggan. Barang akan diserahkan dan dibayar 31 April

2020. Harga pasar per 31 Januari 2020 $252/ton. Karena PT Untung khawatir harga minyak

sawit akan naik, maka ia melindunginya dengan membeli 5 buah kontrak future (posisi

beli) yang jatuh tempo pada 31 April 2020, satu kontrak untuk 1,000 ton kelapa sawit

dengan harga $260/ton. PT Untung harus membayar margin $10,000 untuk setiap kontrak.

31 Januari 2020 30 Februari 2020 31 Maret 2020 31 April

2020

Harga spot/ton $252 $258 $262 $264

Harga future 31

April 2020/ton

$260 $262 $263 $264

Diminta:

➢ Buatlah jurnal terkait transaksi di atas!

Jurnal transaksi:

❖ 31 Januari 2020

Margin deposit $50,000

Cash $50,000

(5 x $10,000)

❖ 31 Februari 2020

Loss on sales commitment $42,000

43

Sales commitment $42,000

{(252 –258) x 7,000 ton})

Future Contract $14,000

Gain on Future Contract $14,000

{(262 – 260 ) x 7,000 ton})

❖ 31 Maret 2020



{(258 – 262 ) x 7,000 ton)}



{(262 – 263 ) x 7,000 ton)}

❖ 31 April 2020



{(262 – 264 ) x 7,000 ton})



{(264 – 263 ) x 7,000 ton)}

Cash $1,764,000

Sales $1,764,000

($252 x 7,000 ton)

Sales Commitment $84,000

Sales $84,000

{(264 – 252) x 7,000}

Cash $107,000

Margin deposit $100,000


44

{(264 – 263) x 7,000}

d. Lindung Nilai Piutang Dalam Mata Uang Asing

Pada 1 Desember 2020 PT. OK perusahaan minyak Indonesia menjual minyak senilai

$18,000, pembayaran akan dilakukan dalam $ pada tanggal 31 Januari 2021 dan mata uang

fungsional PT. OK adalah Rp. Karena PT. OK khawatir nilai rupiah akan menguat, maka

PT. OK mengikat forward contract dengan broker untuk menukar $ nya dengan Rp.

Transaksi tidak akan diselesaikan secara net.

1 Desember 2020 31 Desember 2020 31 Januari 2021

Spot Rate Rp14.000 Rp13.800 Rp13.600

30-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.900 Rp12.600

60-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.600 Rp12.500

Diminta:

➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!

Jurnal:

❖ 1 Desember 2020

Account Receivable Rp.252.000.000

Sales Rp.252.000.000

(14.000 x 18.000)

Contract Recievable Rp234.000.000

Contract Payable Rp234.000.000

(13.000*18.000)

❖ 31 Desember 2020

Exchange Loss Rp3.600.000

Account Recievable Rp3.600.000

{(13.800-14.000)-18.000}


Exchange Gain Rp1.800.000

{(13.000-12.900)*18.000}

❖ 31 Januari 2021

Cash Rp244.800.000


Account Recievable Rp248.400.000

(13.600*18.000)

(252.000.000-3.600.000)



Cash Rp244.800.000

(234.000.000-1.800.000)

Cash Rp234.000.000

45

Contract Recievable Rp234.000.000

2. Cash Flow Hedging

a. Hedge of a Forcasted Transaction

1 Mei 2020, PT Ikut memperkirakan bahwa dalam jangka waktu setahun ke depan ia akan

memproduksi dan menjual perak sebanyak 1,000 ons dengan biaya $1,000,000. Karena

khawatir harga tembaga turun, maka ia mengikat future contract dengan PT Ikutan untuk

menjual perak tersebut dengan harga $1,300/ons. Setoran margin adalah $10/ons. Kontrak

berakhir 31 Juli 2020.

Tanggal Harga perak/ons Future Price 31 Juli 2020

1 Mei 2020 $1,200 $1,300

31 Mei 2020 $1,180 $1,290

30 Juni 2020 $1,100 $1,180

31 Juli 2020 $1,050 $1,050

Diminta:

➢ Buat jurnal yang diperlukan!

Jawab:

1-Jan-15 Date Spot Price/ounce March 31 Futures Price

Margin Deposit $ 10,000 Jan 1, 2015 $ 1,200 $ 1,300

Cash $ 10,000 Jan 31, 2015 $ 1,180 $ 1,290

(1000*5) Feb 28, 2015 $ 1,100 $ 1,180

31-Jan-15 March 31, 2015 $ 1,050 $ 1,050

AOCI $ 10,000

Future Contract $ 10,000 Setoran Margin $ 10

(1,300-1,290)*1000)

28-Feb-15

Future Contract $ 130,000

AOCI $ 130,000

(1,300-1,180)*1.000+10,000

31-Mar

Cash $ 1,050,000

Sales $ 1,050,000

(1,050*1000)

COGS $ 1,000,000

Inventory $ 1,000,000


AOCI $ 120,000

(1,300-1,050)*1.000-130,000

Cash $ 250,000


COGS $ 250,000

AOCI $ 250,000

b. Interest Rate Swap to Hedge a Floating Rate Financial Asset or Financial Liability

PT Aing memiliki pinjaman bank $300,000 dengan bunga LIBOR +0.5% yang harus

dibayar kembali pada akhir 2020. Bunga dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember. Di

sisi lain, Perusahaan PT Maung juga memiliki pinjaman bank $300,000, tetapi dengan

tingkat bunga tetap 4,5%. Untuk melindungi diri dari kenaikan (untuk PT Aing) dan

46

penurunan (untuk PT Maung) dalam suku bunga, PT Aing menandatangani kontrak swap

dengan PT Maung pada 1 Januari 2020. Dalam kontrak ini, PT Aing membayar bunga

dengan tingkat bunga tetap sebesar 4,5% dengan jumlah nasional $300,000 kepada PT

Maung selama 2 tahun untuk penerimaan suku bunga mengambang LIBOR +0.5%.

Setlement bunga dilakukan pada akhir setiap pembayaran bunga.

Tanggal LIBOR

1 Januari 2020 4.00%

30 Juni 2020 3.50%

31 Desember 2020 4.25%

30 Juni 2020 4.35%

Diminta:

➢ Membuat jurnal pada 1 Januari 2020-31 Desember 2020!

Jawab:

Nominal ($)= $ 300,000

LIBOR= + 1.00%

Tingkat Bunga Tetap= 9.00%

Date LIBOR

1-Jan-20 7.00%

30-Jun-20 6.75%

31-Dec-20 7.50%

30-Jun-21 7.75%

31-Dec-21 7.80%

1-Jan-20

Cash $ 300,000

Loan Payable $ 300,000

31-Dec-20

Interest Expense $ 27,000

Cash $ 27,000 9%*300,000

Interest rate swap $ 9,936

AOCI $ 9,936 {(7%+1%)-9%}*300,000 $ 3,000

PV (3000*(1-1/(1+8)^4)/8% $ 9,936

47

31-Dec-21


Cash $ 24,000 8%*300000


Cash $ 3,000 1%*300000

Interest rate swap $ 1,524

AOCI $ 1,524 {(7.8%+1%)-9%)*300,000 $ 600

PV (600*(1-1/(1+8.8)^4)/8.8% $ 1,524

Documents

RESUME AKUNTANS MODUL SOAL DAN JAWABAN ...jurnal.bcm.ac.id/ebook/MODUL SOAL DAN JAWABAN AKL 2.pdfKeuangan Lanjutan yang sesuai dengan standar akuntansi yang mengikuti IFRS dan Standar