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Regímenes Aduanerosy sus Implicaciones
Fiscales
Regímenes Aduanerosy sus Implicaciones
Fiscales
Ernesto Hernández
Enero 2011
REGIMENES ADUANEROS
-“Los agentes y apoderados aduanales señalarán en el pedimento el régimen
aduanero que solicitan para las mercancías y manifestarán bajo protesta de decir
verdad el cumplimiento de las obligaciones y formalidades inherentes al mismo,
incluyendo el pago de las cuotas compensatorias.”-
REGIMENES ADUANEROS
-“Los agentes y apoderados aduanales señalarán en el pedimento el régimen
aduanero que solicitan para las mercancías y manifestarán bajo protesta de decir
verdad el cumplimiento de las obligaciones y formalidades inherentes al mismo,
incluyendo el pago de las cuotas compensatorias.”-
Regímenes AduanerosRegímenes Aduaneros
A. Definitivos. I. De importación. II. De exportación.
B. Temporales. I. De importación.
a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. (IMMEX, ECEX)
A. Definitivos. I. De importación. II. De exportación.
B. Temporales. I. De importación.
a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. (IMMEX, ECEX)
Regímenes AduanerosRegímenes Aduaneros
B. Temporales. II. De exportación.
a) Para retornar al país en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación.
C. Depósito Fiscal
D. Tránsito de mercancías.
I. Interno.
II. Internacional.
B. Temporales. II. De exportación.
a) Para retornar al país en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación.
C. Depósito Fiscal
D. Tránsito de mercancías.
I. Interno.
II. Internacional.
Regímenes AduanerosRegímenes Aduaneros
E. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
F. Recinto Fiscalizado Estratégico
E. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
F. Recinto Fiscalizado Estratégico
IVA en las Operaciones de Comercio Exterior
Actos o ActividadesActos o Actividades
Están obligadas al pago del IVA, las PF y PM que en territorio nacional realicen los siguientes actos o actividades:
Importen bienes o servicios
Están obligadas al pago del IVA, las PF y PM que en territorio nacional realicen los siguientes actos o actividades:
Importen bienes o servicios
ImportaciónImportación
La introducción al país de bienes.Tipo de bienes
Tangibles.- Se pueden tocar, pesar o medir.Intangibles.- Los que no tienen al menos una de
las características anteriores.
La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
La introducción al país de bienes.Tipo de bienes
Tangibles.- Se pueden tocar, pesar o medir.Intangibles.- Los que no tienen al menos una de
las características anteriores.
La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
ImportaciónImportación
El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.
El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.
El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
ImportaciónImportación
El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios Independientes, cuando se presten por no residentes en el país.
Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y deberá pagarse el impuesto por dicho valor.Desistimiento
El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios Independientes, cuando se presten por no residentes en el país.
Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y deberá pagarse el impuesto por dicho valor.Desistimiento
TASASTASAS
16%Retención11%0% Exportación bienes y servicios
Operaciones Especiales
Exentas
16%Retención11%0% Exportación bienes y servicios
Operaciones Especiales
Exentas
Base del ImpuestoBase del Impuesto
Tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.
Valor de la MercancíaIncrementablesIGIDTACC
Tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.
Valor de la MercancíaIncrementablesIGIDTACC
Forma de PagoForma de Pago
Tratándose de importación de bienes tangibles, el pago tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de depósito, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento.
Pedimento de Importación
Tratándose de importación de bienes tangibles, el pago tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de depósito, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento.
Pedimento de Importación
Forma de PagoForma de Pago
Intangibles ?Intangibles ?
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Sobre la Renta
Aspectos RelevantesAspectos Relevantes
Régimen especial para Residentes en el Extranjero (Maquiladoras).
Requisitos de las Deducciones.Monto máximo deducible.Gastos aduanales no Deducibles.
Régimen especial para Residentes en el Extranjero (Maquiladoras).
Requisitos de las Deducciones.Monto máximo deducible.Gastos aduanales no Deducibles.
Requisitos de la deducción
Requisitos de la deducción
Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación.
Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación.
Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación.
Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación.
Forma de pago Forma de pago
Para los efectos del artículo 36 de la Ley, los artículos 31, fracción III y 32, fracción XXI de la LISR, la contraprestación que se pague a los agentes aduanales por la prestación de sus servicios, se efectuará mediante transferencia bancaria a la cuenta del agente aduanal registrada conforme a la regla 1.6.3. o mediante cheque personal de la cuenta de la persona que contrate los servicios del agente aduanal.
Para los efectos del artículo 36 de la Ley, los artículos 31, fracción III y 32, fracción XXI de la LISR, la contraprestación que se pague a los agentes aduanales por la prestación de sus servicios, se efectuará mediante transferencia bancaria a la cuenta del agente aduanal registrada conforme a la regla 1.6.3. o mediante cheque personal de la cuenta de la persona que contrate los servicios del agente aduanal.
Gastos no deduciblesGastos no deducibles
Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley Aduanera.
Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley Aduanera.
Empresas AutorizadasEmpresas Autorizadas
El agente aduanal deberá asentar en el campo correspondiente del pedimento, el RFC a través del cual se facturen los servicios correspondientes a la operación aduanera de que se trate, el cual podrá ser el RFC del agente aduanal o de las sociedades publicadas en la página de Internet www.aduanas.gob.mx
El agente aduanal deberá asentar en el campo correspondiente del pedimento, el RFC a través del cual se facturen los servicios correspondientes a la operación aduanera de que se trate, el cual podrá ser el RFC del agente aduanal o de las sociedades publicadas en la página de Internet www.aduanas.gob.mx
Empresas de MensajeríaEmpresas de MensajeríaLas importaciones o exportaciones de los
pasajeros a que se refiere el artículo 50 de esta Ley, no serán deducibles para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando gocen de la franquicia a que se refiere el artículo 61, fracción VI de esta Ley. Tampoco serán deducibles las importaciones y exportaciones que realicen las empresas de mensajería a través de agente o apoderado aduanal en aquellos pedimentos que utilicen el procedimiento simplificado que establezca la Secretaría.
Las importaciones o exportaciones de los pasajeros a que se refiere el artículo 50 de esta Ley, no serán deducibles para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando gocen de la franquicia a que se refiere el artículo 61, fracción VI de esta Ley. Tampoco serán deducibles las importaciones y exportaciones que realicen las empresas de mensajería a través de agente o apoderado aduanal en aquellos pedimentos que utilicen el procedimiento simplificado que establezca la Secretaría.
IETUIETU
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Art. 6
V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.
Art. 6
V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.
Obligacionesde los importadores
Obligacionesde los importadores
Control de Inventarios Automatizado actualizado.Obtener la documentación que acredite el origen
de las mercancías.Entregar al Agente Aduanal la Manifestación de
Valor en la que bajo protesta de decir verdad proporcione los elementos que en los términos de la Ley Aduanera, permitan determinar el valor en aduana de las mercancías.
Estar Inscritos en el Padrón de importadores y Padrón Sectorial.Registrar a los Agentes Aduanales autorizados.
Control de Inventarios Automatizado actualizado.Obtener la documentación que acredite el origen
de las mercancías.Entregar al Agente Aduanal la Manifestación de
Valor en la que bajo protesta de decir verdad proporcione los elementos que en los términos de la Ley Aduanera, permitan determinar el valor en aduana de las mercancías.
Estar Inscritos en el Padrón de importadores y Padrón Sectorial.Registrar a los Agentes Aduanales autorizados.
Manifestación de ValorManifestación de Valor Información del proveedor e importador. Existencia de vinculación Nombre y número de patente del Agente Aduanal. Número de la Factura y fecha. Método de Valoración aplicado. Período de la manifestación. Precio pagado por las mercancías y desglose de los gastos
incrementables correspondientes. (valor de transacción) En su caso, se indique que se trata de un valor provisional.
(IMMEX). Se emite en dos tantos, uno para el Agente Aduanal y el
otro para la Contabilidad.
Información del proveedor e importador. Existencia de vinculación Nombre y número de patente del Agente Aduanal. Número de la Factura y fecha. Método de Valoración aplicado. Período de la manifestación. Precio pagado por las mercancías y desglose de los gastos
incrementables correspondientes. (valor de transacción) En su caso, se indique que se trata de un valor provisional.
(IMMEX). Se emite en dos tantos, uno para el Agente Aduanal y el
otro para la Contabilidad.
Pedimento y Documentos Anexos
Pedimento y Documentos Anexos
Quienes importen o exporten mercancías están obligados a presentar ante la aduana, por conducto de agente o apoderado aduanal, un PEDIMENTO en la forma oficial aprobada por la Secretaría. Dicho pedimento se deberá acompañar de:
En importación:
a) La factura comercial
Requisitos regla 3.1.5 (impo/expo)
Quienes importen o exporten mercancías están obligados a presentar ante la aduana, por conducto de agente o apoderado aduanal, un PEDIMENTO en la forma oficial aprobada por la Secretaría. Dicho pedimento se deberá acompañar de:
En importación:
a) La factura comercial
Requisitos regla 3.1.5 (impo/expo)
Requisitos de las Facturas
Requisitos de las Facturas Regla 3.1.5
La obligación de presentar facturas, se cumplirá cuando las mercancías tengan un valor comercial en moneda nacional o extranjera superior a 300 dólares.
Las facturas podrán ser expedidas por proveedores nacionales o extranjeros y presentarse en original o copia. Requisitos:
Lugar y fecha de expedición.
Nombre y domicilio del destinatario de la mercancía. En los casos de cambio de destinatario, la persona que asuma este carácter anotará dicha circunstancia bajo protesta de decir verdad en todos los tantos de la factura.
Regla 3.1.5
La obligación de presentar facturas, se cumplirá cuando las mercancías tengan un valor comercial en moneda nacional o extranjera superior a 300 dólares.
Las facturas podrán ser expedidas por proveedores nacionales o extranjeros y presentarse en original o copia. Requisitos:
Lugar y fecha de expedición.
Nombre y domicilio del destinatario de la mercancía. En los casos de cambio de destinatario, la persona que asuma este carácter anotará dicha circunstancia bajo protesta de decir verdad en todos los tantos de la factura.
Requisitos de las Facturas
Requisitos de las Facturas
La descripción comercial detallada de las mercancías y la especificación de ellas en cuanto a clase, cantidad de unidades, números de identificación, cuando éstos existan, así como los valores unitario y total de la factura que ampare las mercancías contenidas en la misma. (No se considerará descripción comercial
detallada, cuando la misma venga en clave.)Nombre y domicilio del vendedor.
La descripción comercial detallada de las mercancías y la especificación de ellas en cuanto a clase, cantidad de unidades, números de identificación, cuando éstos existan, así como los valores unitario y total de la factura que ampare las mercancías contenidas en la misma. (No se considerará descripción comercial
detallada, cuando la misma venga en clave.)Nombre y domicilio del vendedor.
Pedimento y Documentos Anexos
Pedimento y Documentos Anexos
b) El conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico aéreo. (incrementables)
c) Documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación.
d) El documento con base en el cual se determine la procedencia y el origen de las mercancías. (aplicación TLC o improcedencia de Cuotas Compensatorias)
e) Garantía de Precios Estimados. (deposito en Cuenta Aduanera de Garantía)
f) El certificado de peso o volumen. (mcias. a granel)g) La información que permita la identificación, análisis y
control que señale la Secretaría mediante reglas. (anexo 18)
b) El conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico aéreo. (incrementables)
c) Documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación.
d) El documento con base en el cual se determine la procedencia y el origen de las mercancías. (aplicación TLC o improcedencia de Cuotas Compensatorias)
e) Garantía de Precios Estimados. (deposito en Cuenta Aduanera de Garantía)
f) El certificado de peso o volumen. (mcias. a granel)g) La información que permita la identificación, análisis y
control que señale la Secretaría mediante reglas. (anexo 18)
Pedimento y Documentos Anexos
Pedimento y Documentos Anexos
En exportación:
a) La factura o, en su caso, cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancías.
b) Los documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportación.
En exportación:
a) La factura o, en su caso, cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancías.
b) Los documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportación.
Lograr el despacho de mercancías de comercio exterior sin el movimiento físico de papel y eliminar los archivos de papel de los importadores / exportadores, de las agencias aduanales y de las oficinas de los apoderados aduanales
Realizar de manera mas eficiente los procesos en las agencias aduanales de localización y resguardo de los pedimentos, sus anexos y documentos relacionados con el Comercio Exterior.
Lograr el despacho de mercancías de comercio exterior sin el movimiento físico de papel y eliminar los archivos de papel de los importadores / exportadores, de las agencias aduanales y de las oficinas de los apoderados aduanales
Realizar de manera mas eficiente los procesos en las agencias aduanales de localización y resguardo de los pedimentos, sus anexos y documentos relacionados con el Comercio Exterior.
Proyecto SABE
(Sistema Automatizado de Biblioteca Electrónica)
GRACIAS…
