Regimen Tributario Para Mypes Peru

26/05/2015

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REGIMEN

TRIBUTARIO

PARA LAS MYPES Intendencia Regional Ayacucho

Centro de Servicios al Contribuyente

2014

Tipos de empresas

+ Persona Natural : Empresa Unipersonal

+ Persona Jurdica:

+ Empresa Individual de Resp. Limitada (EIRL) + Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada (S.R.L.) + Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.) + Sociedad Annima (S.A.)

Otras modalidades: Sucursal, Asociaciones, Consorcio, Joint Venture, Asociacin en participacin

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Persona Natural o Jurdica?

Tipos de empresas

Persona Natural

Persona Jurdica

Responsabilidad Ilimitada

Capital Personal y Negocio Juntos

(Ahorros, Inmuebles,

Terrenos, Vehculos, etc.)

Responsabilidad Limitada

Capital Social independiente del Patrimonio

Personal

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Es la denominacin legal que el cdigo civil nos otorga como individuos capaces de adquirir

derechos, deberes y obligaciones.

Como persona natural puedo ejercer cualquier actividad econmica, de darse este supuesto,

ser el conductor del negocio y ser

responsable de su manejo.

- Puede tener trabajadores a su cargo.

Persona natural:

Persona Natural

Ventajas Desventajas

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Persona Jurdica:

Es la que se constituye mediante el otorgamiento de una

escritura pblica y se inscribe en los registros pblicos.

Si elijo organizarme de manera individual, operar bajo la siguiente modalidad:

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)

Si elijo organizarme de forma colectiva o social, puedo adoptar cualquiera de

las formas societarias siguientes:

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),

Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)

Sociedad Annima (S.A.)

Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio.

En ambos casos los ingresos generados constituyen Rentas

de Tercera Categora.

Persona Jurdica

Ventajas Desventajas

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Tipos de Empresas

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PERSONA JURIDICA

EIRL

SOCIEDAD

S.A.

SRL

Soc. Colectiva

Soc. en Comandita

Sociedad Civil

Persona Jurdica

Grficamente

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El RUC me identifica como contribuyente, y en el se anotan mis datos personales, mis actividades econmicas, domicilio fiscal y los tributos a los que estoy afecto.

El RUC se encuentra a cargo de la SUNAT que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar, los tributos con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines.

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

1.El RUC se obtiene de manera automtica.

2.El trmite es gratuito.

3.Los requisitos para su tramitacin son sencillos.

4.Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

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Requisitos para la Inscripcin en el RUC

Persona Natural 1. Exhibir el original y presentar fotocopia de mi DNI

2. Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhibir el original y presentar la fotocopia de uno de los siguientes documentos: Recibo de agua , luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin jurada de predio o autoavaluo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT.

Requisitos para la Inscripcin en el RUC

Persona Juridica

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El rgimen tributario facilita la tributacin de las MYPE y permite que un mayor nmero de contribuyentes se incorpore a la formalidad.

El Estado promueve campaas de difusin sobre el rgimen tributario, en especial el de aplicacin a las MYPE con los sectores involucrados.

La SUNAT adopta las medidas tcnicas, normativas, operativas y administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las MYPE.

Rgimen Tributario de las MYPE

Art. 36 de la Ley MYPE DS 007-2008-TR

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

Rgimen Tributario MYPES

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PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

Rgimen nico

Simplificado

Rgimen Especial

de la Renta RER


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Nuevo Rgimen nico Simplificado

DL 937

DS 97-2004

Es el primer rgimen tributario promocional donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento econmico.

Nuevo RUS

DL 937

DS 97-2004

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A QUIENES ESTA DIRIGIDO

Este rgimen tributario es especial para las

personas naturales que realizan

actividades comerciales, productivas o

desarrollan un oficio en pequea escala.

Es ideal para negocios como bodegas, bazares,

panaderas, peluqueras, restaurantes, un

pequeo taller de confecciones, actividades de

un sastre, un cerrajero, carpintero, electricista,

pintor, jardinero etc.

DL 937

DS 97-2004

Cual es el objetivo del NRUS

DL 937

DS 97-2004

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QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL

NUEVO RUS

2,DL 937

DS 97-2004

Cules son los requisitos para

acogerse al Nuevo RUS?

DL 937

DS 97-2004

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Quienes no pueden acogerse al

Nuevo RUS Sean notarios, martilleros,

comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de

bolsa.

Servicio de transporte de carga con

vehculos tengan una capacidad

mayor o igual a 2 TM.

Servicio de transporte terrestre

nacional o internacional de

pasajeros.

Negocios de casinos, mquinas

tragamonedas.

Realicen venta de inmuebles.

Agencias de viaje, propaganda

y/o publicidad

Organicen cualquier tipo de

espectculo pblico.

3,DL 937

DS 97-2004

Cules son las categora del Nuevo

RUS

Categora

PARMETROS

Cuota Mensual a Pagar (S/.)

Total Ingresos Brutos

Mensuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones

Mensuales (Hasta S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

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Re categorizacin

DL 937

DS 97-2004

Re categorizacin

Artculo 11

del D. Leg. N

967

S/. 600 Adquisiciones

S/. 400 5 30,000

S/. 200 4 20,000

S/. 50 3 13,000

S/. 20 2 8,000

1 5,000

Ingresos 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Obligado a pagar en la nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin

Variacin en cualquier mes

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Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

6,DL 937

DS 97-2004

1 0 4 2 4 2 4 8 7 5 1

0 4 2 0 1 4

7,900.00

02

50

X

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

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Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?

CUANDO SE DEBE CAMBIAR DE REGIMEN SALIR DEL NRUS

DL 937

DS 97-2004

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VENTAJAS QUE OFRECE EL NUEVO RUS

Pago de una cuota mensual de acuerdo a

la categora que le corresponda.

-No hay obligacin de llevar libros

contables.

-Pago simple a travs de dos

opciones: Sistema pago fcil en ventanilla

de banco o por la internet con formulario

virtual .

DL 937

DS 97-2004

Qu COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?

DL 937

DS 97-2004

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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

QUIENES PUEDEN ESTAR EN EL

RER

117,Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

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Sujetos NO Comprendidos

Mdicos y

odontlogos

Veterinarios

Actividades

jurdicas

Actividades

de contabilidad

Arquitectura

e ingeniera

Informtica

y conexas

Asesoramiento

empresarial

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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS DENTRO DEL RER

a) Realicen actividades de construccin, segn las normas del IGV.

b) Servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad >= 2 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Organicen espectculos pblicos.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.


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g) Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i) Realicen venta de inmuebles.

j) Actividades de mdicos y odontlogos; veterinarias; jurdicas, contables, auditoria y asesoramiento en materia de impuestos.

k) Actividades de Arquitectura e Ingeniera, informtica y asesoramiento empresarial.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS DENTRO DEL RER


QU IMPUESTOS COMPRENDE EL RER?

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera

Categora

(RGIMEN ESPECIAL)

1.5%

de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas e

Impuesto de Promocin

Municipal

18%

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y

pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV,

de acuerdo a las siguientes tasas:

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CUALES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE?

QU DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA

INCORPORARSE AL RER?

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Cmo REALIZAR LAS DECLARACIONES Y PAGOS?

Qu COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?

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Qu libros o registros contables se debe llevar?

Caso prctico 1

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VENTAS COMPRAS VALOR 1000 500 IGV 180 90 PRECIO 118 590

Liquidacin de impuestos

IGV 180 - 90 90 IR 1000*1.5% 15 Total 105

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REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es el Rgimen Tributario al que se

pueden acoger todo tipo de

empresas de cualquier volumen o

tamao, pues para estar comprendido,

no se establecen requisitos ni lmites en

cuanto a volumen de ingresos y

compras anuales y tampoco seala un

mnimo en el monto de activos fijos y

nmero de trabajadores.

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ASPECTOS GENERALES DEL RGIMEN GENERAL DE LA RENTA

Considera las utilidades obtenidas en

un ejercicio a efectos de la

determinacin del Impuesto a la Renta

a pagar (ingresos menos gastos).

Se realizan pagos a cuenta mensuales.

Se requiere el sustento de los gastos.

Se presenta Declaracin Jurada Anual.

Se encuentran afectos al Impuesto

General a las Ventas.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RG

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COMPROBANTES DE PAGO QUE SE DEBEN EMITIR EN ESTE REGIMEN

Facturas Boletas de venta Liquidaciones de compra Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Notas de crdito y notas de dbito Guas de Remisin como Remitente, para sustentar

el inicio del traslado de sus mercaderas o

Gua de Remisin como Transportista si la actividad que se realiza es el transporte de mercaderas.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR EN EL RG

I.- Las empresas que tengan sus ingresos

brutos anuales no superan las 150 UITs

(S/ 570,000) deben llevar como mnimo los

siguientes libros :

- Registro de Compras,

- Registro de Ventas e Ingresos

- Libro Diario de Formato Simplificado.

En este Rgimen Tributario, la obligacin de llevar el tipo de libros

contables , se ha fijado en base a los ingresos anuales as tenemos que :

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II.- las empresas que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT

hasta 500 UIT (S/ 1 900 000) deben llevar como mnimo los siguientes

libros y registros (*):



- Libro Diario

- Libro Mayor

(*) Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT.


III.- Las empresas que generen ingresos

brutos anuales superiores a 500 UIT hasta

1700 UIT (S/ 6 460 000) debern llevar como

mnimo los siguientes libros y registros (**):



- Libro Diario

- Libro Mayor

- Libro de Inventario y Balances

(**) Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT.

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IV.- Las empresas que generen ingresos brutos anuales superiores a

1700 UIT debern llevar Contabilidad Completa, los libros y

registros que la integran son:

- Registro de Compras.

- Registro de Ventas e Ingresos.

- Libro Diario.

- Libro Mayor.

- Libro de Inventario y Balances.

- Libro Caja y Bancos.


As mismo los siguientes libros y registros integraran la

contabilidad completa siempre que el deudor tributario se

encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la

Ley del Impuesto a la Renta:

- Libro de Retenciones

- Registro de Activos fijos.

- Registro de Costos

- Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas.

- Registro de Inventario Permanente valorizado.

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TRIBUTOS AFECTOS A ESTE REGIMEN

Por su actividad econmica:

IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.

RENTA : Declaracin y pagos a cuentas mensuales: Desde el 01/08/2012

Con el coeficiente o porcentaje de 1.5% de los Ingresos

Netos Mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

Art. 24

-A , inc. g) y 55

del TUO de la L.I.R.

Renta Neta

Imponible

Perceptores de

rentas de 3ra.

categora

x Tasa

30%

GENERAL

TASAS DEL IMPUESTO

= Impuesto a la Renta

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Se paga el monto mayor resultante de comparar las cuotas mensuales

determinadas segn lo siguiente:

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante

del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso

de enero y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos

correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los

casos, a excepcin de los contribuyentes del Rgimen de Amazona

(calcularn 0.5% o 0.3%) y los acogidos al Rgimen Agrario /Acuicultura

(calcularn 0.8%)

(vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

Pagos a cuenta tercera categora

Presentacin de declaraciones y lugares de pago

1.-DECLARACION MENSUAL DEL IGV-RENTA

La Declaracin y el pago mensual del IGV -

Renta, se realizan utilizando el PDT-

621 hasta la fecha de vencimiento fijado

en el cronograma de obligaciones

tributarias mensuales aprobado por la

SUNAT.

La Declaracin y Pago del IGV-e Impuesto a

la Renta y los dems tributos se realizan por

una de las siguientes modalidades:

a)A travs de SUNAT virtual(Internet)

b) Modalidad Presencial

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Presentacin de declaraciones y lugares de pago

2.-DECLARACION ANUAL PDT-RENTAS

EMPRESARIALES

Esta declaracin anual

corresponde efectuarla a todas las

empresas comprendidas en este Rgimen

General , 3 meses despus de cerrado el

ejercicio, y se presenta teniendo en cuenta

un cronograma especial.

VENTAJAS DEL RGIMEN GENERAL

No existen condiciones para el acogimiento a

este rgimen tributario, respecto a lmites de

ingresos, compras , y activos fijos.

Se paga el IGV por las ventas, pero se puede

deducir como crdito fiscal, todo el IGV pagado

en las compras.

En caso tenga prdidas econmicas, en un

ejercicio pueden arrastrarse y aplicarse contra

rentas netas de cuatro ejercicios siguientes .

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+ Las Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada (EIRL) pueden acogerse al Nuevo RUS

Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo Rgimen nico Simplificado siempre que cumplan los requisitos establecidos por dicha norma.

+ Se transferir la administracin del Registro

Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE)

pasando del Ministerio de Trabajo (MINTRA) a la

SUNAT

Resumen

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Boletas de Venta Guas de Remisin

Facturas, Boleta de Venta, Liquidaciones de Compra, Nota

de Crdito, Nota de Dbito, Guas de Remisin, etc.

Libros Contables y Comprobante de Pago a emitir

por Regmenes Tributarios

Que declaraciones debo presentar para tributar segn el

Rgimen Tributario y cmo las cumplo

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Gracias.

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Regimen Tributario Para Mypes Peru