Przemysław Banaś prezentacja podatek (dla starszego offica)

5/13/2018 Przemysław Banaś prezentacja podatek (dla starszego offica) - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/przemyslaw-banas-prezentacja-podatek-dla-starszego-offica 1/31









Skala podatku dochodowego od osób fizycznych to gówny przepis okrelajcywysoko zobowiza podatkowych osób fizycznych. Na jej podstawie okrela si, w

jakiej wysokoci podatek dochodowy zapaci podatnik od dochodów uzyskanych w

danym roku podatkowym.

Kwotazmniejszajca

podatek

Miesiczna 46 z 33 gr

Roczna 556 z 02 gr

Roczny dochód niepowodujcyobowizku zapaty podatku

3.091 z

Podstawa obliczenia

podatku w zotych Podatek wynosi

Ponad Do

85'528 z18% minus kwotazmniejszajca podatek 556z 02 gr

85'528 z 14'839 z 02 gr plus 32%nadwyki ponad 85'528 z



Wraz ze wzrostem dochodu ronie stawka podatku dochodowego. Nie oznacza to

jednak, e uzyskujc dochody w kwocie 90'000 z paci si podatek dochodowy wg

stawki 32%. Pierwsze 85'528 z opodatkowane s stawk 18%, a dopiero caa nadwyka

- czyli dochody powyej 85'528 z oboone s stawk 32% podatku dochodowego.

Ponadto kada osoba fizyczna wykorzystuje tzw. kwot woln od podatku.W praktyceoznacza j kwota zmniejszenia podatku w I przedziale skali podatkowej, w roku 2010 i

2011 wynosi ona 556 z 02 gr.

Podatek wedug skali mog opaca nastpujcy przedsibiorcy

1. prowadzcy dziaalno gospodarcz jednoosobowo

2. wspólnicy spóek:- cywilnej,

- jawnej,

- partnerskiej,

- komandytowej,

- komandytowo-akcyjnej.

Podatek wedug skali mona opaca zawsze i dzieje si to automatycznie. Innymisowy, jeeli nie podejmuje si adnych skutecznych dziaa by wybra inn form

opodatkowania ± mona wpa w skal podatkow.

Nie ma tu znaczenia rodzaj prowadzonej dziaalnoci gospodarczej. Decydujc si na

opodatkowanie w tej wanie formie nie trzeba skada do urzdu skarbowego adnych

dodatkowych owiadcze ani zawiadomie o wyborze opodatkowania dochodówwedug skali podatkowej.



Cze dochodów osób fizycznych wyczona jest spod opodatkowania na takich

zasadach, w szczególnoci:

- spadki i darowizny;

- dziaalno gospodarcza opodatkowana kart podatkow, ryczatem

ewidencjonowanym, 19% podatkiem liniowym;

- przychody ze sprzeday nieruchomoci;

- odsetki od prywatnie udzielanych poyczek;

- dochody z odsetek na kontach osobistych.

Dochodów tych nie uwzgldnia si przy obliczaniu stawki podatku.

Poszukujc metod zmniejszenia obcie podatkowych naley poda w nastpujcych

kierunkach:

- uzyskiwania dochodów nie objtych ustaw;

- uzyskiwania przychodów i dochodów zwolnionych z podatku;

- poszukiwania wydatków, które mona zaliczy do kosztów uzyskania przychodów;

- odliczania okrelonych wydatków od dochodu i podatku;

- uzyskiwania dochodów opodatkowanych w sposób zryczatowany, gdy jest to

opacalne;

- opodatkowania wspólnie z maonkiem.



Podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce uregulowany jest ustaw z

dnia 26 lipca 1991 r. z pón. zm. Ponadto prawa i obowizki podatnika tego

podatku wynikaj z szeregu postanowie Konstytucji RP, wielu ustaw i

ratyfikowanych umów midzynarodowych oraz rozporzdze wykonawczych.

Polska ustawa o podatku dochodowym od 2000 roku bya nowelizowana 133

razy.







"Zwyky" podatek dochodowy, czyli na zasadach ogólnych, to podatek pacony wedugskali podatkowej od dochodu, rozumianego jako przychód po odjciu kosztów uzyskania

przychodów. Podatek liniowy to podatek w wysokoci 19% od tego samego dochodu,

rozumianego jako przychód po odjciu kosztów uzyskania przychodu.

Przy przychodzie 5000 z i kosztach 3000 z podatek liczymy od 2000 z, zarówno w na

zasadach ogólnych, jak i na podatku liniowym. Rónica jest jedynie w wysokoci

podatku - w obu przypadkach prowadzi si tak sam ksigowo, tak samo ustala si dochód bdcy podstaw obliczenia podatku.

Podatek liniowy mog opaca jedynie podatnicy prowadzcy pozarolnicz dziaalno

gospodarcz oraz podatnicy prowadzcy dziay specjalne produkcji rolnej. Nie mog go

wybra pracownicy, zleceniobiorcy, rolnicy, wynajmujcy czy twórcy. Podatnicy

rozliczajcy si z dochodów kapitaowych (objcie i sprzeda akcji itp.) równieopacaj podatek 19% od dochodu (PIT-38), jednak nie nazywamy tego podatku

liniowym. Nazywamy tak jedynie podatek 19% okrelany w oparciu o art.30c ustawy o

podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT-36L). Wywouje on bowiem zupenie

inne skutki w sytuacji podatników, ni obowizkowy podatek 19% od dochodów

kapitaowych. To ograniczenie nie dotyczy dziaów specjalnych produkcji rolnej, jedynie prowadzcych pozarolnicz dziaalno gospodarcz.



Jeeli podatnik:

-prowadzi dziaalno gospodarcz samodzielnie i jest wspólnikiem spóki lub spóek

niemajcych osobowoci prawnej,

-jest wspólnikiem spóek niemajcych osobowoci prawnej

to wybór sposobu podatku liniowego dotyczy wszystkich form prowadzenia tej dziaalnoci,do których maj zastosowanie przepisy ustawy. Akurat to ograniczenie dotyczy zarówno

prowadzcych dziaalno gospodarcz, jak i dziay specjalne produkcji rolnej. Jednak

powizania dziaalnoci indywidualnych z udziaami w spóce naley rozpatrywa odrbnie

dla dziaalnoci gospodarczych, a odrbnie dla dziaów specjalnych, bowiem opodatkowanie

w dziaalnoci gospodarczej nie ma adnego wpywu na opodatkowanie w dziaach

specjalnych, i na odwrót.

Podatek liniowy stosujemy do wszystkich przychodów z dziaalnoci gospodarczej

opodatkowanych zgodnie z ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli w

praktyce jedynie prowadzc dziaalno gospodarcz:

indywidualnie i dodatkowo w spóce (spókach) nie posiadajcych osobowoci prawnej (np.

cywilna, jawna), lub w dwóch lub wicej spókach nie posiadajcych osobowoci prawnej(np. cywilna, jawna) mona stosowa podatek liniowy co do niektórych dziaalnoci

gospodarczych i inne ni ogólne zasady opodatkowania (ryczat, tonaowy) w innych. Przy

tym prowadzc kilka przedsibiorstw jako jedna osoba fizyczna prowadzca dziaalno

gospodarcz (np. sklep, hurtownia, kino) podatek pacimy wedug jednej metody (np. w

podatku liniowym).



Do podatku liniowego maj prawo podatnicy prowadzcy pozarolnicz dziaalno

gospodarcz oraz podatnicy prowadzcy dziay specjalne produkcji rolnej.

Nie maj jednak prawa do podatku liniowego podatnicy, którzy uzyskuj:

z dziaalnoci gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytuu prawa do udziau w

zysku spóki niemajcej osobowoci prawnej (np. spóki cywilnej czy jawnej) przychody

ze wiadczenia usug na rzecz byego lub obecnego pracodawcy, odpowiadajcych

czynnociom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników w ramach stosunku

pracy lub spódzielczego stosunku pracy: wykonywa w roku poprzedzajcym rok

podatkowy lub wykonywa lub wykonuje w roku podatkowym. W takich przypadkach przejcie na podatek liniowy moe nastpi dopiero po penym roku kalendarzowym

wykonywania dziaalnoci gospodarczej na innych zasadach (ogólnych), od pocztku

nastpnego roku kalendarzowego.





Pena ksigowo

Jest to najbardziej zaawansowanai sformalizowana forma ewidencji ksigowej.

Zalety:Zapisy na kontach ksigowych s dobrym ródem informacji dla zarzdu - przydatne do

prowadzenia analizy finansowej i podejmowania decyzji.

Wady:Sformalizowana forma prowadzenia ksigowoci wie si z ponoszeniem dowysokich kosztów obsugi ksigowej.

Przepisy te stosuje si do:1. Spóek handlowych (osobowych i kapitaowych, w tym równie w organizacji) oraz

spóek cywilnych, a take innych osób prawnych, z wyjtkiem Skarbu Pastwa i Narodowego Banku Polskiego,

2. osób fizycznych, spóek cywilnych osób fizycznych, spóek jawnych osób fizycznychoraz spóek partnerskich, jeeli ich przychody netto ze sprzeday towarów,

produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosy co najmniej

równowarto w walucie polskiej 800 000 euro.



Zatem jeli prowadzimy dziaalno i osigniemy w roku podatkowym przychód zdziaalnoci przekraczajcy 800.000 EURO, to od nastpnego roku bdziemy zmuszeni

prowadzi ksigi handlowe , zgodnie z ustaw o rachunkowoci.Ksigi handlowe musz równie prowadzi osobowe spóki kapitaowe (spóka jawna,

partnerska, komandytowa i komandytowo-akcyjna).

Podczas zakadania ksig rachunkowych naley wyróni 5 podstawowych etapów prac:1. Sporzdzenie inwentarza aktywów i pasywów2. Ustalenie polityki rachunkowoci3. Wycena aktywów i pasywów4. Sporzdzenie bilansu otwarcia5. Przeniesienie sald z bilansu otwarcia do ksig rachunkowych

Prowadzenie ksig handlowych jest bardzo skomplikowane dlatego zaleca

si szczególnie na pocztku skorzystanie z usug biura

rachunkowego.





K arta podatkowa

Ta forma opodatkowania obejmuje osoby fizyczne prowadzce dziaalno indywidualnielub w formie spóki cywilnej.

Podatnicy prowadzcy dziaalno opodatkowan w formie karty podatkowej s zwolnieni od obowizku prowadzenia ksig, skadania zezna podatkowych, deklaracji o

wysokoci uzyskanego dochodu oraz wpacania zaliczek na podatek dochodowy.Podatnicy ci s jednak obowizani wydawa na danie klienta rachunki i faktury, októrych mowa w odrbnych przepisach, stwierdzajce sprzeda wyrobu, towaru lubwykonanie usugi, oraz przechowywa w kolejnoci numerów kopie tych rachunków ifaktur w okresie piciu lat podatkowych, liczc od koca roku, w którym wystawionorachunek lub faktur.



Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik skadawaciwemu urzdowi skarbowemu w deklaracji wedug ustalonego wzoru, w terminiedo dnia 31 grudnia roku poprzedzajcego rok podatkowy, od którego ma byzastosowana karta, a jeeli podatnik rozpoczyna dziaalno w cigu roku podatkowego -

przed rozpoczciem dziaalnoci. Jeeli do koca kadego roku podatkowego objtego

opodatkowaniem w formie karty podatkowej podatnik nie zgosi likwidacji dziaalnoci,uwaa si, e prowadzi nadal dziaalno opodatkowan w tej formie.

Karta podatkowa to korzystna forma dla podatnika, jednak obwarowana wielomazastrzeeniami dotyczcymi zatrudnienia i rodzaju wykonywanej dziaalnoci. Podatnik

moe w terminie do koca roku podatkowego zrzec si zastosowania opodatkowania wformie karty podatkowej, poczynajc od roku nastpnego. Stawki karty podatkowejokrelone s w zaczniku do ustawy i ulegaj podwyszeniu lub obnieniu na zasadachokrelonych w ustawie.



Naley pamita, i podatnik rozliczajcy si w formie karty nie moe korzysta zewspólnego z maonkiem opodatkowania ani nie moe dokonywa adnych odlicze od

podatku.

Podatnik korzystajcy z karty obowizany jest prowadzi ewidencj pracowników, powiadczon przez urzd skarbowy. Ze wzgldu na wskazane ograniczenia,

opodatkowanie w formie karty podatkowej sprawdza si z reguy w maych firmach,najczciej jednoosobowych, nie zatrudniajcych pracowników i osigajcych niewielkiedochody.

Poniewa rozliczenie podatku w tej formie jest proste, przedsibiorcy nie musz korzysta z usug ksigowych; s take zwolnieni z obowizku przeprowadzaniarozlicze za pomoc kas rejestrujcych. Nie maj te obowizku posiadania rachunków

bankowych i mog rozlicza si w formie gotówkowej.



Stawki karty podatkowej okrelone s kwotowo i podlegaj corocznie podwyszeniu w

stopniu odpowiadajcym wskanikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usug wokresie pierwszych trzech kwartaów roku poprzedzajcego rok podatkowy w stosunkudo tego samego okresu roku ubiegego. Ich wysoko uzaleniona jest m.in. od: rodzaju i zakresu prowadzonej dziaalnoci, liczby zatrudnionych pracowników, liczby mieszkaców miejscowoci, w której prowadzona jest dziaalno

gospodarcza.Wysoko podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalana jest w drodzedecyzji urzdu skarbowego odrbnie za kady rok podatkowy





Rycz at ewidencj onowan y

Ryczatem nazywamy pewn z góry okrelon kwot, która jest jednakowa dla

wszystkich kolejnych miesicy. Ryczat podatkowy natomiast, to uproszczona metoda

naliczania podatku, która nie uwzgldnia podstawy wymiaru podatku.

W ryczacie od przychodów ewidencjonowanych, podstaw opodatkowania stanowi

przychód, który nie jest pomniejszony o koszty jego uzyskania.

Ta forma opodatkowania obejmuje osoby fizyczne prowadzce indywidualn dziaalnogospodarcz, spóki cywilne osób fizycznych, spóki jawne i spóki partnerskie którejwspólnikami s wycznie osoby wykonujce wolny zawód. Dodatkowo w sposóbzryczatowany mog by opodatkowane na warunkach okrelonych w ustawie przychody

osób fizycznych nie prowadzcych pozarolniczej dziaalnoci gospodarczej osigane ztytuu umowy najmu, podnajmu, dzierawy, poddzierawy lub innych umów o podobnymcharakterze.



By móc rozlicza si na zasadzie ryczatu ewidencjonowanego od pocztku istnienia

firmy, naley zoy pisemne owiadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie.

Kieruje si je do naczelnika urzdu skarbowego, waciwego wedug miejsca

zamieszkania, w terminie do dnia poprzedzajcego dzie rozpoczcia dziaalnoci - nie

póniej jednak ni w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Kontynuujc dziaalno w

latach nastpnych, adnych owiadcze skada ju nie trzeba. Chyba, e kto

zrezygnuje z ryczatu, aby wybra inn form opodatkowania. Natomiast, jeeli

przejcie na ryczat ewidencjonowany ma nastpi ju w trakcie prowadzeniadziaalnoci gospodarczej, owiadczenie do naczelnika urzdu skarbowego naley

zoy najpóniej do 20 stycznia danego roku kalendarzowego.W przypadku gdy

dziaalno jest lub ma by prowadzona w formie spóki, owiadczenie takie powinni

zoy wszyscy wspólnicy - kady w swoim urzdzie skarbowym, waciwym wedug

miejsca zamieszkania.



W ustawie podano definicj wolnego zawodu:wolnym zawodem jest pozarolnicza dziaalno gospodarcza wykonywana osobiciewycznie na rzecz osób fizycznych przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy

weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, poone, pielgniarki, tumaczy oraznauczycieli w zakresie wiadczenia usug edukacyjnych polegajcych na udzielaniu lekcjina godziny. Prowadzenie dziaalnoci w zakresie innych ni wymienione wolnychzawodów nie podlega opodatkowaniu ryczatowemu.

Stawki ryczatu:

- dla wolnych zawodów wynosi 20%- 17 % i 8,5 % dla dziaalnoci wiadczce usugi- dziaalno wytwórcza - 5%- 3 % - np. dla dziaalnoci gastronomicznej

Opodatkowani na zasadach ryczatowych nie prowadz ksiki przychodów i rozchodów,

a jedynie ewidencj przychodów, w g. wzoru okrelonego przez Ministra Finansów.W zwizku z tym, e objci tym podatkiem nie uwzgldniaj kosztów uzyskania przychodu

i opacaj podatek w formach uproszczonych - maj do spenienia znacznie mniej

wymogów dotyczcych rachunkowoci podatkowej. Musz jednak prowadzi ewidencj

rodków trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych.



Ryczat od przychodów ewidencjonowanych jest bardzo dobrym rozwizaniem dlarozpoczynajcych dziaalno. S oni w stanie dokadnie okreli wielko paconego

podatku w poszczególnych miesicach, wiedzc, na jakie przychody mog liczy. Naley pamita, e w tej formie opodatkowania nie jest moliwe odliczenie poniesionychkosztów. Tak wic moliwe s przypadki, kiedy poniesiemy straty, wynikajce z faktu

poniesienia wysokich wydatków finansowanych z osignitych przychodów .

Ryczatu mona si zrzec. Zrzeczenie moe by dokonane nie póniej ni do dnia 20

stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzajcego dzie rozpoczcia dziaalnoci, jeeli podatnik rozpoczyna dziaalno w cigu roku. Zrzeczenia podatnik dokonuje

przez zoenie urzdowi skarbowemu waciwemu wedug miejsca zamieszkania

podatnika pisemnego owiadczenia. Wwypadku prowadzenia dziaalnoci w formie

spóki, wszyscy wspólnicy skadaj wspólne owiadczenie urzdom skarbowym

waciwym wedug miejsca zamieszkania kadego ze wspólników.

Minister finansów corocznie ogasza kwot przychodu osignitego z dziaalnoci wroku poprzednim, której przekroczenie powoduje utrat prawa do opodatkowania w

formie zryczatowanej



Z tej formy opodatkowania nie mog korzysta:

² osoby opacajcych podatek w formie karty podatkowej

² osoby korzystajce, na podstawie odrbnych przepisów, z okresowego

zwolnienia od podatku dochodowego, ² osoby osigajce w caoci lub w czci przychody z tytuu:

² prowadzenia aptek,

² dziaalnoci w zakresie udzielania poyczek pod zastaw (prowadzenia

lombardów),

² dziaalnoci w zakresie kupna i sprzeday wartoci dewizowych,

² wykonywania wolnych zawodów,

² wiadczenia usug wymienionych w zaczniku nr 2 do ustawy, z

zastrzeeniem ust. 4,

² osoby wytwarzajce wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na

podstawie odrbnych przepisów,

² osoby podejmujce wykonywanie dziaalnoci w roku podatkowym:



² po zmianie dziaalnoci wykonywanej samodzielnie na dziaalno

prowadzon na imi obojga maonków, w tym take w formie spóki

z maonkiem,

² po zmianie dziaalnoci wykonywanej na imi obojga maonków, w tymtake w formie spóki z maonkiem, na dziaalno prowadzon samodzielnie

przez jednego lub kadego z maonków,

² po zmianie dziaalnoci wykonywanej samodzielnie przez maonka na

dziaalno prowadzon samodzielnie przez drugiego maonka

² jeeli maonek lub maonkowie, na imi których prowadzona byadziaalno przed zmian, opacali z tej dziaalnoci podatek dochodowy na

ogólnych zasadach,

² osoby rozpoczynajce dziaalno samodzielnie lub w formie spóki, jeeli

podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczciem dziaalnoci

w roku podatkowym lub w roku poprzedzajcym rok podatkowy, wykonywa w

ramach stosunku pracy lub spódzielczego stosunku pracy czynnoci wchodzce

w zakres dziaalnoci podatnika lub spóki.



Zalety: Nie ma comiesicznych deklaracji podatku dochodowego

Podatek paci si od obrotów, co umoliwia niekiedy osignicie korzyci fiskalnych wstosunku do opodatkowania na zasadach ogólnychKsigowo jest mniej skomplikowana ni w przypadku zasad ogólnych

Wady: Nie ma moliwoci zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodówRyczat jest czasami za wysoki w stosunku do uzyskiwanych marW trakcie trwania roku podatkowego nie mona si zrzec ryczatu (ale jeli wykona si czynno, która wedug ustawy nie moe by opodatkowana w sposób zryczatowany -traci si prawo do opodatkowania w tej formie)





Przygotowa:Przemysaw Bana

kl. III ÄB´

Documents

Przemysław Banaś prezentacja podatek (dla starszego offica)