Upload
sugenghidayat
View
218
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 1/26
Profesional audit internal terus menghadapi suatu bidang
dimana mereka diharapkan untuk memperoleh pengetahuanpersonal dan profesional untuk membantu mereka dalam
melakukan audit internal. Bidang pengetahuan ini berasal
dari perkembangan industri, perubahan standar
diperkenalkan oleh Institute of Internal Auditor ( IIA ) atau
beberapa badan lain.
Chapter 2
Internal Audit’s Common Body of Knowledge
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 2/26
2.1 Apa yang dimaksud dengan CBOKCommon Body of Knowledge!
CBOK lebih terfokus pada pengetahuan batas minimal seorang professional yang
dibutuhkan untuk profesinya agar lebih disiplin dan efektif. Contohnya : BAI
(Bank Administration Institute) yang membuat CBOK sebagai acuannya terutama
dalam hal risikonya.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 3/26
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 4/26
2.2 Institute of Internal Auditor’s Research Foundation
Obek yang dapat menggambarkan dan mendiskripsikan internal auditing practices
yaitu :
'engetahuan dan kemampuan dalam proses internal auditor
Kemampuan * skill dan tingkat peorganisasian yang digunakan untuk melatih internal
audit dalam keranya
Ke+aiban yang dapat ditunukkan internal auditor
&truktur organisani internal auditor
Beberapa tipe indutri yang dapat melatih internal audit
#egulasi lingkungan di beberapa negara
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 5/26
2.3 What Does An Internal Auditor Need To Know?
Auditor internal yang berpengalaman biasanya
terspesialisasi dalam beberapa area dan memliliki tinngkatan
yang lebih besar dari pengetahuan spesifik industri.
Bagaimanapun perusahan manufaktur untuk peralatan industry
berat atau yang menyediakan beberapa asa financial" sorang
auditor internal seharusnya mengembangkan kemampuan dan
pengetahuan untuk spesifik area itu.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 6/26
2.4 odern Internal Auditin!’s "#$K %oin! Forward
Kita mengenal bah+a lapangan dan profesi dari internalauditing adalah luas. IIA telah memgumumkan rencana utam untuk
membangun dan memperluas IIA#, CBOK itu sendiri di tahun!
tahun kedepan . Bagaimanapun pulikasi terbaru IIA#, CBOK
menemukan bah+a akhir!akhir ini auditor internal tidak mengikuti
IIA standard " IIA mere$ie+ penemuan!penemuan ini dan hanya
menerbitkan materi dasar untuk kedepan. -aporan praktek ini
menunukan pengetahuan auditor internal secara nyata.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 7/26
C"A#$%& '(A&BA)%( * O+,%- A) B%-O)
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 8/26
(A&BA)%( * O+,%-
Sarbanes – Oxle A!t (SOx) adalah hukum"aturan untuk
memperbaiki proses pelaporan audit keuangan dan
mandat de#an direktur ang baru, akuntan publik, dan
praktik tata kelola perusahaan lainna.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 9/26
'.1%lemen Kun/i (ar0anes Oley A/t
A! $itle I 3 #u0li/ Company A//ounting O4ersightBoard
P$AOB mun!ul untuk bertanggung %a#ab menga#asi audit
perusahaan agat tunduk aturan ang berlaku.
(i)P$AOB Administration and Publi! A!!ounting &irm
'egistration
SOx mensaratkan bah#a P$AOB tidak didominasi oleh$PA dan kepentingan perusahaan akuntan publi!, dan
ketuana tidak boleh telah berpraktik men%adi $PA untuk
setidakna lima tahun terakhir
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 10/26
(ii) Auditing, ualit $ontrol, and Independe!e Standards
itle I Se!tion *+ memberikan #e#enang P$AOB untuk menetapkan
audit dan standar atestasi terkait standar pengendalian mutu dan
standar etika untuk perusahaan akuntan publik terdaftar.
Standar P$AOB meliputi bidang-bidang
Audit retensi kertas ker%a
$on!urring mitra persetu%uan
'uang lingkup u%i pengendalian internal
/0aluasi struktur pengendalian internal dan prosedur
Standar kualitas kontrol audit
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 11/26
(iii) Inspe!tions, in0estigations, and dis!iplinar pro!edures
P$AOB melakukan pemeriksaan akuntansi perusahaan untuk menilai
kepatuhan terhadap peraturan SOx dan standar professional.
(i0) A!!ounting Standard
SOx mengakui standar akuntansi &ASB.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 12/26
B! $itle II 3 Auditor Independen/e
(i) 1imitations on Internal Auditor Ser0i!es
SOx Se!tion 2+* melarang kantor akuntan publi! ang terdaftar
melakukan se!ara bersamaan %asa audit dan %asa non audit pada klien.
SOx %uga melarang %asa seperti
3eran!ang sstem informasi keuangan dan mengimplementasikanna
4asa bookkeeping dan laporan keuangan
&ungsi mana%emen dan sumber daa manusia4asa lain ang dilarang
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 13/26
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 14/26
(0) $onfli!t of Interest and 3andator 'otations of /xternal Audit &irms
Se!tion 2+5 melarang auditor eksternal untuk menediakan %asa audit
kepada perusahaandimana mereka beker%a %uga.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 15/26
( $) (O $itle III 3 Corporate &esponsi0ility
(i) Audit $ommittee 6o0ernan!e 'ules
Semua perusahaan ang terdaftar harus memiliki komite audit.
(ii) Se!tion +2 $orporate 'esponsibilit for &inan!ial 'eports
SOx membebankan potensi hukuman pidana denda atau pen%ara pada
pelanggaran dan pe%abat ang bertanggung %a#ab.
(iii) Improper Influen!e O0er he $ondu!t of Audits
Pelanggaran hukum bagi direktur ang mempengaruhi auditor.
(i0) &orfeitures, Bars, and Penalties
Serangkaian aturan rin!i dan denda ang meliputi tata kelola
perusahaan, mereka mengusulkan untuk memperketat aturan
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 16/26
!. $itle ' %nhan/ed 5inan/ial is/losures
$u6uan 3 mempersulit dan membuat illegal semua taktik
merubah laporan keuangan
Isi 3 me#a%ibkan adana laporan keuangan 7uarter
dan tahunan ang harus mengungkapkan semua transaksi
material off-balan!e-sheet ang memberikan efek se!ara
material pada laporan keuangan periode ber%alan atauperiode selan%utna
$erdiri dari 0e0erapa se/tion yang mem0ahas tentang3
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 17/26
(i). /8PA9:/: $O9&1I$ O& I9/'/S P'O;ISIO9S A9: :IS$1OS<'/S
3elarang segala bentuk pin%aman pribadi, se!ara langsung
maupun tidak langsung, kepada eksekutif atau ekui0alenna
1aporan keuangan ang diserahkan ke S/$ se!ara !epat dan
terkini dengan pengungkapan atas trnasaksi material off-balan!e-sheet.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 18/26
(ii). 3A9A6/3/9=S ASS/SS3/9 O& I9/'9A1 $O9'O1S S/$IO9
>+>
3e#a%ibkan adana hasil penilaian mana%emen terhadap
internal !ontrol pada finan!ial reporting
(iii). &I9A9$IA1 O&&I$/' $O:/S O& /?I$S
3e#a%ibkan perusahaan untuk mengungkapkan apakah
mereka memiliki kode etik bagi $/O, $&O, dan kara#an senior
lainna, dan %uga setiap perubahan kode etik tersebut.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 19/26
(i0). O?/' I1/ I; '/<I'/: :IS$1OS<'/S
Se!tion >+@ memberi #e#enang kepada S/$ untuk re0ie#
setiap &orms *+- perusahaan publik, minimal sekali dalamsetiap tahun.
Se!tion >+ me#a%ibkan perusahaan untuk mengungkapkaninformasi mengenai perubahan material dalam kondisi
keuangan atau operasional dari perusahaan, dengan se!ara
!epat dan terkini.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 20/26
%!. $itle 73 Analyst Confli/ts of Interest
$u6uan memperbaiki pelanggaran atas analisa beberapa
sekuritas.
Isi me#a%ibkan S/$ dan asosiasi sekuritas untuk mengadopsi aturan
!onfli!t-of-interest dalam melakukan analisis, ang
merekomendasikan ekutias dalam laporan keuangan.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 21/26
5!. $itles 7I through +3 5raud A//ounta0ility and 8hite*CollarCrime
$itle 9 Commission &esour/es and Authority, memperbesar
alokasi anggaran bagi S/$ untuk tahun 2++ dan memperbesar
ke#enangan S/$ terhadap aturan praktek profesional.
$itle : (tudies and &eports, meminta 6o0ernment
A!!ountabilit Offi!e (6AO) untuk melakukan ka%ian" stud
terhadap konsolidasi kantor-kantor akuntan publi! (peer
re0ie#), se%ak tahun *@, dan dampak dari konsolidasi
tersebut.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 22/26
$itle ; Corporate and Criminal 5raud A//ounta0ility, melarang
bagi perusahaan untuk melakukan serangan kepada #histleblo#ers
(pengungkap) dan memperluas aturan batasan bagi litigasi " tuntutan
kepada sekuritas s#asta ang diduga melakukan fraud.
$itle < 8hite*Collar Crime #enalty %nhan/ements, meningkatkan
berbagai pinalti bagi ke%ahatan #hite-!ollar, termasuk mail, #ire, dan
se!urities fraud.
$itle 1= Corporate $a &eturns, mengekspresikan sikap <.S.
Senate bah#a !orporate tax returns seharusna ditandatangani oleh
!hief exe!uti0e offi!er ($/O).
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 23/26
>!. $itle +I3 Corporate 5raud A//ounta0ility
men!akup tanggung %a#ab perusahaan atas ke!urangan dalam
penusunan laporan keuangan perusahaan.
mengenakan hukuman kriminal untuk tindakan merubah atau
menghan!urkan dokumen atau aktifitas ang mempengaruhi
tindakan hukum.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 24/26
'.2 #erforming (e/tion '=' &e4iews
under A ?
a) Se!tion Internal $ontrols Assessment oda
3ana%emen memiliki tanggung %a#ab untuk meran!ang
dan mengimplementasikan pengenadalian internaldalam
operasi perusahaan. Se!tion >+> mensaratkan persiapan
laporan pengendalian internal tahunansebagai bagian
dari mandate S/$ *+ laporan tahunan perusahaan.
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 25/26
'.2 #erforming (e/tion '=' &e4iews
under A ?
b) 1aun!hing the Se!tion >+> $omplian!e 'e0ie#
i. Identif e Pro!esses
ii. Internal Audits 'ole
iii. OrganiCing he Pro%e!t
8/16/2019 PPT Chapter 1,2 & 4
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-chapter-12-4 26/26
'.@ A( ? &ules and Internal Audit
*. &o!us internal !ontrol audits on the most important
matters
2. /liminate audit pro!edures that are unne!essar to
a!hie0e their intended benefits
. 3ake the audit !learl s!aleable to fit the siCe and
!omplexit of an enterprise
>. Simplif the text of standard