23.4.2015

1

POPIS IN VREDNOTENJE

PREMOŽENJA

mag. LIDIJA ROBNIK

1

INVENTURNE RAZLIKE – OOS

Manjko: v breme družbe, odgovorne osebe,

zavarovalnice.

Knjigovodska ali tržna vrednost ?

DDV?

Višek – da ali ne?

Donacije in brezplačna pridobitev!2

23.4.2015

2

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK

OOS – MANJKO V BREME DRUŽBE

NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 70.000 €. Tržna cena = 40.000 € Inventurni manjko v breme družbe.

720 / 38.800

/ 050 30.000

/ 260 8.800

050 / 100.000

/ 040 100.000

Davčno nepriznan odhodek!

3

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK

OOS – MANJKO V BREME ODGOVORNE OSEBE

NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 70.000 €. Tržna cena = 40.000 €

720 / 30.000

/ 050 30.000

165 / 48.800

/ 260 8.800

/ 769 40.000

050 / 100.000

/ 040 100.000

Odgovorna oseba plača:

110 / 48.800

/ 165 48.800

4

23.4.2015

3

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK

OOS – V BREME ZAVAROVALNICE

NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 70.000 €. Oprema je stara 3 leta – potreben popravek vstopnega DDV???

720 / 30.000

/ 050 30.000

050 / 100.000

/ 040 100.000

Zavarovalnica prizna škodo 20.000 €:

165 / 20.000

/ 786 20.000

110 / 20.000

/ 165 20.000

5

POPRAVEK VSTOPNEGA DDV

oprema, stroji – uporaba 5 let

nepremičnine – uporaba 20 let

KDAJ SE DDV NE POPRAVLJA?

6

23.4.2015

4

KNJIŽENJE POPRAVKA VSTOPNEGA

DDV

Popravek vstopnega DDV (za dve leti – 24 mesecev popravek DDV)

= (20.000 / 60) * 24 = 8.000)

720 / 8.000

(160) / (8.000)

7

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK

OOS - VIŠEK

Ocenjena oprema, ki predstavlja inventurni višek:

NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 60.000 €. Doba koristnosti je 2 leti.

040 / 100.000

/ 050 60.000

/ 967 40.000

Letna amortizacija:

432 / 20.000

/ 050 20.000

Pokrivanje amortizacije:

967 / 20.000

/ 768 20.0008

23.4.2015

5

METODE VREDNOTENJA ZALOG MATERIALA

Fifo metoda (prve nabavne cene).

Drseče povprečne cene (upoštevajo se porabe in nabave).

Tehtane povprečne cene (upoštevajo se nabave).

Vpliv na vrednost aktive in poslovni izid!

9

OBRAČUN PORABE - FIFO

1.1. vrednost zalog 100 kg po 20 € = 2.000 €

10.1. nabava 20 kg po 22 € = 440 €

12.1. nabava 15 kg po 24 € = 360 €

13.1. poraba (105 kg = (2.110

€)*

14.1. nabava 20 kg po 21 € = 420 €

20.1. poraba (35 kg = (795

€)*

*vzamemo vedno prve nabave10

23.4.2015

6

OBRAČUN PORABE – TEHTANE POVPREČNE

CENE

1.1. vrednost zalog 100 kg po 20 € = 2.000 €

10.1. nabava 20 kg po 22 € = 440 €

12.1. nabava 15 kg po 24 € = 360 €

13.1. poraba (105 kg po 20,74 € = (2.178

€)*

14.1. nabava 20 kg po 21 € = 420 €

20.1. poraba (35 kg po 20,77 € = (727

€)*

*izračunamo vedno novo povprečno ceno11

OBRAČUN PORABE – TEHTANE DRSEČE

CENE

1.1. vrednost zalog 100 kg po 20 € = 2.000 €

10.1. nabava 20 kg po 22 € = 440 €

12.1. nabava 15 kg po 24 € = 360 €

13.1. poraba (105 kg po 20,74 € = (2.178

€)*

14.1. nabava 20 kg po 21 € = 420 €

20.1. poraba (35 kg po 20,84 € = (729

€)*

*izračunamo vedno novo povprečno ceno12

23.4.2015

7

KNJIŽENJE PORABE MATERIALA

400 / 310

Konta sta enaka pri vsaki metodi, le

vrednostni na njih so drugačni!

13

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO MATERIALA (V BREME DRUŽBE)

Manjko 800 €. Tržna cena 850 €.

405/ 800

/310 800

480/ 187

/260 187

14

23.4.2015

8

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO MATERIALA (V BREME ODGOVORNE OSEBE)

Manjko 800 €. Tržna cena 850 €.

405 / 800

/ 310 800

165 / 1.037

/260 187

/762 850

15

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO MATERIALA (V BREME ZAVAROVALNICE)

Manjko 800 €.

405/ 800

/310 800

165/ 800

/786 800

16

23.4.2015

9

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

VIŠEK MATERIALA

Višek 400 €.

(405)/ (400)

310 400

17

METODE VREDNOTENJA ZALOG

PROIZVODNJE IN GOTOVIH PROIZVODOV

proizvajalni stroški (proizvodnja in prodaja

enakomerna),

zožena lastna cena (proizvodnja enakomerna in

prodaja neenakomerna),

spremenljivi stroški (proizvodnja neenakomerna

in prodaja enakomerna).

18

23.4.2015

10

KNJIŽENJE STROŠKOV V

PROIZVODNJI

600 / 490 - prenos neposrednih stroškov

703 / 491 - prenos posrednih stroškov

630 / 600 - dokončani proizvodi (lc)

120 / 760 - prodaja kupcem (pc+DDV)

/ 260

700 / 630 – zmanjšanje zalog (lc)

19

DELITEV STROŠKOV

neposredni proizvajalni stroški,

splošni proizvajalni stroški,

posredni stroški režije.

Pomembna je delitev glede na

izbrano metodo !

20

23.4.2015

11

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME DRUŽBE)

Manjko 1.000 € (tržna vrednost je enaka

knjigovodski)

700/ 1.000

/630 1.000

480/ 220

/260 220

21

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME

ODGOVORNE OSEBE)

Manjko 1.000 € (tržna vrednost je 1.400 €).

700/ 1.000

/630 1.000

165 / 1.708

/ 760 1.400

/ 260 308

22

23.4.2015

12

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME

ZAVAROVALNICE)

Manjko 1.000 €.

700/ 1.000

/630 1.000

165/ 1.000

/786 1.000

23

KALO GOTOVIH PROIZVODOV

Dovoljen kalo 1.000.

700/ 1.000

/630 1.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 1.500. €.

700/ 1.500

/630 1.500

480/ 110

/260 11024

23.4.2015

13

VKALKULIRAN KALO GOTOVIH

PROIZVODOV

Dovoljen kalo in med letom vkalkuliran 12.000 €.

700/ 12.000

/290 12.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 15.000 €.

700/ 3.000

/290 12.000

/630 15.000

480/ 660

/260 660

25

VKALKULIRAN KALO GOTOVIH

PROIZVODOV

Dovoljen kalo in med letom vkalkuliran 12.000 €.

700/ 12.000

/290 12.000

Dejanski kalo je nižji od dovoljenega in znaša 10.000 €.

700/ (2.000)

/290 12.000

/630 10.00026

23.4.2015

14

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

VIŠEK GOTOVIH PROIZVODOV

Višek 400 €.

(700)/ (400)

630 400

27

METODE VREDNOTENJA ZALOG

TRGOVSKEGA BLAGA

nabavna vrednost (nakupna cena + odvisni

stroški),

prodajna vrednost (nakupna cena + odvisni

stroški = nabavna cena + razlika v ceni),

prodajna vrednost z DDV (nakupna cena +

odvisni stroški = nabavna cena + razlika v ceni =

prodajna cena + DDV).

28

23.4.2015

15

KALKULACIJA TRGOVSKEGA BLAGA

Fakturna cena 400.000 €

OSN (10 %) 40.000 €

Nabavna cena 440.000 €

Marža (10 %) 44.000 €

Prodajna cena 484.000 €

DDV (20 %) 96.800 €

PC z DDV 580.800 €

29

KNJIŽENJE NABAVE TRGOVSKEGA

BLAGA

650/ 400.000

651/ 40.000

160/ 80.000

/220 /480.000

/290 /40.000

659/ 440.000/

/650, 651 /440.000

660 / 580.800 /

/659 /440.000

/ 664 /96.800

/ 669 /44.000

30

23.4.2015

16

KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –

PRODAJA TRGOVSKEGA BLAGA PC Z DDV

Prodali smo trgovsko blago po 120.000 z DDV.

Prodaja 120/ 120.000

/762 100.000

/260 20.000

Plačilo 110/120 120.000/120.000

31

ZMANJŠANJE ZALOG TRGOVSKEGA

BLAGA (OBRAČUN)

Izračun:

% prodaje = 120.000 /580.800 *100 = 20,66 %

realizirana marža = 20,66 * 44.000 = 9.090 €

realiziran DDV = 20,66 * 96.800 = 20.000 €.

32

23.4.2015

17

ZMANJŠANJE ZALOG TRGOVSKEGA

BLAGA (KNJIŽENJE)

702 / 90.910 /

/660 /120.000

/ 664 20.000/

/ 669 9.090/

33

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO

TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST (V BREME

DRUŽBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki.

702/ 500

/660 500

480/ 110

/260 110

34

23.4.2015

18

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO

TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST (V BREME

ODGOVORNE OSEBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta

enaki.

702 / 500

/ 660 500

165/ 610

/762 500

/260 11035

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – VIŠEK

TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST

Višek 500 €.

702/ (500)

660 500

36

23.4.2015

19

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO

TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV (V BREME DRUŽBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %.

500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV)

410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni)

/ 660 500

664 / 90

669 / 37

702 / 373

480 / 82

/ 260 82

37

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – VIŠEK

TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV

Višek 500 €. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %.

500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV)

410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni)

660/ 500

/664 90

/669 37

702/ (373)

38

23.4.2015

20

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO

TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV (V BREME ODGOVORNE

OSEBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %.

500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV)

410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni)

/660 500

664/ 90

669/ 37

702/ 373

165 / 455

/ 762 373

/ 260 8239

KALO TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA CENA

Dovoljen kalo 1.000 €.

702/ 1.000

/660 1.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 1.500 €.

702/ 1.500

/660 1.500

480/ 110

/260 11040

23.4.2015

21

KALO TRGOVSKEGA BLAGA – PRODAJNA CENA Z

DDV

Dovoljen kalo 10.000 €. Marža 10 %, DDV 22%.

702/ 7.452

664/ 1.803

669/ 745

/660 10.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 12.000 €.

702/ 8.942

664/ 2.164

669/ 894

/660 12.000

480/ 328 (od razlike na kontu 702)

/260 32841

KALO TRGOVSKEGA BLAGA – PRODAJNA

CENA Z DDV (1)

Dovoljen vkalkuliran kalo med letom 12.000 €. Marža 10 %, DDV 22 %.

702/ 12.000

/290 12.000

Dejanski kalo je 15.000 €.

702/ (823)

290/ 12.000

664/ 2.705

669/ 1.118

/660 15.00042

23.4.2015

22

KALO TRGOVSKEGA BLAGA – PRODAJNA

CENA Z DDV (2)

Dovoljen vkalkuliran kalo med letom 12.000. € Marža 10 %, DDV 22 %.

702/ 12.000

/290 12.000

Dejanski kalo je 18.000 €.

702/ 1.413

290/ 12.000

664/ 3.246

669/ 1.341

/660 18.000

480/ 311 (od razlike na kontu 702)

/260 311 43