Upload
step
View
61
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Dansk Landbrugs rådgivning Landscentret | Økonomi og Jura. Planlægning af ophør. Inge S. Kjeldsen Specialkonsulent, skat. Planlægning giver muligheder i stedet for begrænsninger!. Mål med skatteplanlægning er lavest mulig skattebetaling over tid. Mål. Omverden. Finansiering. Skatteregler. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Planlægning af ophør
Inge S. KjeldsenSpecialkonsulent, skat
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret | Økonomi og Jura
Planlægning giver muligheder i stedet for begrænsninger!
Mål med skatteplanlægning er lavest mulig skattebetaling over tid
Humane ressourcer
Planlægning af ophør
Tid
Mål
Nusituation
Omverden
FinansieringNaboerSkatteregler
Familie
Ønsket Ophør/Salg
Beslutninger ved ophør
• Skal salget ske til familien eller i ”fri” handel?
• Skal jorden frasælges, så man kan blive boende på ejendommen?
• Skal ejendommen sælges på én gang?
• Vil man købe en anden mindre ejendom?
• Vil man flytte til ”byen”?
Skat ved salg
• Ejendomsavance
• Genvundne afskrivninger
• Opsparingskonto
• Fortjeneste på besætning og beholdninger
SWOT- Ophør• STÆRKE SIDER (S)
– 30 ha– Stabil VSO– Attraktiv for naboer– Attraktiv for nye
deltidslandmænd– Attraktiv for børnene
• SVAGE SIDER (W)– Store udskudte skatter– Stort privatforbrug– Lån placeret i PS– Ingen miljøtilladelser– Utidssvarende
driftsbygninger
• MULIGHEDER (O)– Frasælge jord
• Beholde bygn. parcel– Fortsætte VSO
• Købe udlejningsejendom
– Sælge med succession– Genanbringe– Indskyde på ophørspension
• TRUSLER (T)– VSO kan ikke anvendes
• Restejendom for ”lille”• Kode 01/hobby
– Børn vil ikke købe– Ønskegård er på 10 ha.– Betingelser er ikke opfyldt
E
K
S
T
E
R
N
I
N
T
E
R
N
Skattemodeller
• Betal din skat!• Dø fra din skat!• Gem din skat i VSO• Gem din skat i et selskab• Forær skatten til børnene • Udskyd skatten via en ophørspension• Genanbring din skat• Giv skatten til konen
Fortsættelse af virksomhedsordningen
• Erhverve ny virksomhed senest året efter ophørsåret
• Krav– Selvstændig erhvervsvirksomhed
• Fordele– Eksisterende opsparingskonto videreføres– Ejendomsavance der ikke genanbringes kan
opspares til 28 pct.– Genvundne afskrivninger opspares til 28 pct.
Faldgrupper
• Ved salg af jord bliver ejendom for lille
• Ny ejendom er ikke ”stor” nok
• Ny virksomhed er ikke selvstsændig erhvervsvirksomhed
• Glemmer at ”tømme" VSO
Succession
• Familiesuccession• Succession til nære medarbejdere• Dødsbosuccession
• Hvem ?• Hvad ?• Hvornår?
– Løft i A.G/foretagne afskrivninger≥150-200 pct.• Betingelser/"adgangsbilletter”
Hvad?
• Ejendomsavance
• Genvundne afskrivninger bygninger
• Genvundne afskrivninger maskiner
• Fortjeneste besætning og beholdninger
• Opsparingskonto
• Unoterede aktier
"Adgangsbilletter" til succession
• Overdragelse af en virksomhed
• Over 50 pct. erhvervsmæssig anvendelse
• Påvise en fortjeneste i ejendomsavance
Eksempel - effekt
Uden succession
Med succession
Salgspris 3.000.000 3.000.000
Rabat (sælgers skat) -500.000
Udbetaling 300.000 300.000
Gæld 2.700.000 2.200.000
Gældsprocent 90 pct. 73 pct.
Købers muligheder ved succession
• Finansieringshjælp
Gaveafgift
• 15 pct. gaveafgift
• Gaveafgiftskreds – Børn– Børnebørn m.m.– Forældre– Bedsteforældre– Samboende personer, når man har boet
sammen i mindst 2 år, inden man modtager gaven
Gaveafgift
• Gaveafgiftsfrit beløb – Fra en af forældrene til et barn
53.900 kr.– Fra svigerforældre til svigerbarn
18.800 kr.• I alt fra et ægtepar til barn og svigerbarn pr. år
145.400 kr.• Gaven skal reelt ydes og kan ikke være et
gavegældsbrev • Efter en handel kan gaven ydes som en årlig
nedskrivning på sælgerpantebrev eller lign.
Ophørspension
• Betingelser:– Over 55 år– Erhvervsdrivende
• mindst 10 år ud af de seneste 15 år– Ikke ureel virksomhed
• Rateordning eller livrente– Kun 40 pct. ved udbetaling til begunstigede– Kun 15 pct. løbende beskatning af renter
m.m. i pensionsordningen
Ønskegårdsmodellen
Mange muligheder kræver planlægning og rådgivning!