PENGARUH NILAI PEREDARAN USAHA, JENIS INDUSTRI,

UKURAN PERUSAHAAN DAN LISTED BEI TERHADAP

INCOME TAX GAP DI KPP PRATAMA SUKOHARJO

TESIS

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna

Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh : ALIFIA NUR AFIFAH

NIM : S431402004

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2015

ii

iii

iv

v

HALAMAN PERSEMBAHAN

Kupersembahkan Karyaku ini kepada:

Bapak Tercinta

Ibu Tercinta

Suami Tercinta

Anak-anakku Tersayang

Keluargaku Tersayang

Teman-Teman

Almamaterku

vi

HALAMAN MOTTO

” Tak ada rahasia untuk menggapai sukses. Sukses itu dapat terjadi karena

persiapan, kerja keras dan mau belajar dari kegagalan.”

~ Mario Teguh ~

”All the knowledge I possess everyone else can acquire, but my heart is all

my own”

(Semua pengetahuan yang saya miliki, orang lain pun dapat memilikinya,

tapi hati saya, hanyalah milik saya)

~ Johann Wolfgang Von Goethe ~

Ikhlas dan tauhid adalah pohon yang ditanam di taman hati, Amal

perbuatan adalah cabang-cabangnya, sedangkan buah-buahnya adalah

kehidupan yang baik di dunia dan kenikmatan abadi di alam akhirat.

~ Ibnul-Qayyim ~

vii

KATA PENGANTAR

Assalaamu’alaikum Wr. Wb

Alhamdulillahirabbil’alamin

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan rahmat dan hidayah-NYA, tidak lupa sholawat dan salam selalu kita

sampaikan kepada Nabi Muhammad SAW yang telah menunjukkan jalan

kebenaran bagi kita semua sehingga penulis dapat menyelesaikan tesis yang

berjudul “Pengaruh Nilai Peredaran Usaha, Jenis Industri, Ukuran Perusahaan

Dan Listed BEI Terhadap Income Tax Gap di KPP Pratama Sukoharjo” dengan

baik.

Tesis ini disusun dan diajukan untuk memenuhi sebagian persyaratan

mencapai Gelar Magister Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Penulisan tesis ini tidak akan terselesaikan dengan baik tanpa adanya bantuan dan

kerja sama dari banyak pihak. Untuk itu dalam kesempatan ini penulis sampaikan

ucapan terima kasih kepada :

1. Allah SWT yang selalu memberikan rahmat dan karunia-Nya.

2. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S, selaku Rektor Universitas Sebelas Maret.

3. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd selaku ketua Program Pasca

Sarjana Universitas Sebelas Maret.

4. Bapak Dr. Payamta, M.Si, CPA, Ak., selaku ketua Program Magister

Akuntansi Universitas Sebelas Maret.

viii

5. Ibu Dr. Muthmainah, M.Si., Ak. selaku pembimbing yang telah meluangkan

waktu dan segala kemudahan serta kesabaran mengarahkan dalam penyusunan

tesis.

6. Ayah, Ibu serta Suami tercinta, terima kasih atas doa dan dukungannya selama

ini sehingga semua berjalan lancar.

7. Andi Ghifari MA dan Andi Vigar MA, anak-anakku tersayang.

8. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan tugas akhir ini, Penulis

hanya bisa menyampaikan banyak-banyak terima kasih.

Penulis menyadari dalam penulisan tesis ini masih banyak kekurangan dan

jauh dari sempurna. Untuk itu, Penulis mengharapkan kritik dan saran yang

membangun untuk peningkatan penelitian di masa mendatang.

Dan akhirnya penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak

yang telah membantu dalam penulisan tesis ini. Semoga ini dapat bermanfaat bagi

pihak-pihak yang membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr.Wb.

Surakarta, November 2015

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL..................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ................................................ iv

HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................. v

HALAMAN MOTTO ................................................................................. vi

KATA PENGANTAR ................................................................................. vii

DAFTAR ISI ............................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xv

DAFTAR SINGKATAN ............................................................................ xvi

DAFTAR ISTILAH ................................................................................... xvii

ABSTRAK .................................................................................................. xix

ABSTRACT ............................................................................................... xx

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................ 1

B. Perumusan Masalah .............................................................. 4

C. Tujuan Penelitian .................................................................. 4

D. Manfaat Penelitian ................................................................ 4

x

BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN

HIPOTESIS .............................................................................. 6

A. Grand Theory ....................................................................... 6

1. Theory of Planned Behavior ............................................ 6

2. New Institutional Theory ................................................. 7

B. Variabel Dependen dan Variabel Independen ........................ 7

1. Income Tax Gap .............................................................. 8

2. Nilai Peredaran Usaha ..................................................... 8

3. Jenis Industri ................................................................... 9

4. Ukuran Perusahaan ......................................................... 10

5. Listed BEI ....................................................................... 11

C. Pengembangan Hipotesis ....................................................... 11

1. Pengaruh Nilai Peredaran Usaha terhadap ITG ................ 11

2. Pengaruh Jenis Industri terhadap ITG .............................. 12

3. Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap ITG .................... 12

4. Pengaruh Perusahaan Listed BEI terhadap ITG ............... 13

D. Model Penelitian ................................................................... 14

BAB III METODE PENELITIAN .......................................................... 15

A. Desain Penelitian .................................................................. 15

B. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel .............. 15

1. Populasi .......................................................................... 15

2. Sampel ............................................................................ 17

3. Sampling ......................................................................... 17

xi

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ..................... 18

1. Definisi Operasional Variabel ......................................... 18

2. Pengukuran Variabel ....................................................... 19

D. Pengujian Statistik ................................................................ 21

1. Rancangan Pengujian ...................................................... 21

2. Definisi Operasional Pengujian ....................................... 22

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ................................ 26

A. Statistik Deskriptif ................................................................ 26

1. Pemilihan Sampel ........................................................... 26

2. Analisis Statistik Deskriptif ............................................. 26

B. Hasil Uji Asumsi Klasik ....................................................... 28

1. Uji Normalitas ................................................................ 28

2. Uji Autokorelasi .............................................................. 29

3. Uji Heteroskedastisitas .................................................... 29

4. Uji Multikolinieritas ........................................................ 30

C. Pengujian Hipotesis .............................................................. 31

1. Uji Regresi I .................................................................... 31

2. Uji Regresi II .................................................................. 32

3. Uji Regresi III ................................................................. 33

4. Uji Regresi IV .................................................................. 34

5. Regresi V Variabel Independen Positif ............................. 38

6. Regresi VI Linier Variabel Independen Negatif ............... 39

D. Pembahasan .......................................................................... 40

xii

1. Hipotesis 1 ...................................................................... 40

2. Hipotesis 2 ...................................................................... 41

3. Hipotesis 3 ...................................................................... 43

4. Hipotesis 4 ...................................................................... 44

BAB V PENUTUP .................................................................................. 45

A. Kesimpulan ........................................................................... 45

B. Keterbatasan Penelitian ......................................................... 47

C. Saran .................................................................................... 47

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 48

LAMPIRAN ................................................................................................ 51

xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1 Data Statistik Deskriptif ........................................................... 26

Tabel 2 Hasil Uji Normalitas dengan Uji Kolmogorov-Smirnov ............ 28

Tabel 3 Hasil Uji Autokorelasi dengan Durbin Watson.......................... 29

Tabel 4 Hasil Uji Heteroskedastisitas dengan Geltzer Test ..................... 30

Tabel 5 Hasil Uji Mulitikolinieritas dengan Nilai VIF ........................... 31

Tabel 6 Koefisien Regresi dan Signifikasi Model Variabel Non

Dummy .................................................................................... 32

Tabel 7 Koefisien Regresi dan Signifikasi Model Variabel Dummy ...... 33

Tabel 8 Koefisien Regresi dan Signifikasi Model Variabel Dummy

Listed BEI ................................................................................ 33

Tabel 9 Hasil Uji Hipotesis.................................................................... 34

Tabel 10 Hasil Koefesien Determinasi ..................................................... 35

Tabel 11 Hasil Uji Signifikan Serentak ................................................... 36

Tabel 12 Hasil Uji Signifikan Parsial Hipotesis 1 .................................... 36

Tabel 13 Hasil Uji Signifikan Parsial Hipotesis 2 ................................... 37

Tabel 14 Hasil Uji Signifikan Parsial Hipotesis 3 ................................... 37

Tabel 15 Hasil Uji Signifikan Parsial Hipotesis 4 ................................... 38

Tabel 16 Hasil Uji Hipotesis Independen Positif ...................................... 38

Tabel 17 Hasil Uji Hipotesis Independen Negatif ................................... 39

xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1 Model Penelitian ...................................................................... 14

Gambar 2 Desain Penelitian ..................................................................... 16

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

1. Tabel Hasil Penelitian Sebelumnya ........................................................ 52

2. Tabel Referensi Teori ............................................................................. 53

3. Data Penelitian ....................................................................................... 57

4. Hasil Olah Data ...................................................................................... 69

5. Ijin Penelitian untuk Penulisan Tesis ...................................................... 75

6. Jawaban Ijin Penelitian ........................................................................... 76

xvi

DAFTAR SINGKATAN

NO SINGKATAN PENGERTIAN

1 BEI Bursa Efek Indonesia

2 BEJ Bursa Efek Jakarta

3 BES Bursa Efek Surabaya

4 BKP Barang Kena Pajak

5 DJP Direktorat Jenderal Pajak

6 ITG Income Tax Gap

7 JKP Jasa Kena Pajak

8 KPP Kantor Pelayanan Pajak

9 PKP Penghasilan Kena Pajak

10 PMK Peraturan Menteri Keuangan

11 PPh Pajak Penghasilan

12 SPT Surat Pemberitahuan Pajak

13 TPB Theory of Planned Behavior

14 WP Wajib Pajak

xvii

DAFTAR ISTILAH

NO ISTILAH PENGERTIAN

1 Audit Report Lag Lamanya waktu penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku/akhir tahun fiskal hingga tanggal diterbitkannya laporan keuangan

2 Income Tax Gap Kesenjangan pajak merupakan perbedaan antara jumlah PKP (Penghasilan Kena Pajak) antara versi WP (Wajib Pajak) dengan fungsional pemeriksa pajak.

3 Jenis Industri

Jenis Industri adalah bagian suatu cabang industri yang mempunyai ciri khusus yang sama dan/atau hasilnya bersifat akhir dalam proses produksi.

4 Listed BEI

Pencantuman suatu Efek dalam daftar Efek yang tercatat di Bursa sehingga dapat diperdagangkan di Bursa.

5 Listing Pencatatan 6 Nilai Peredaran

Usaha Setiap bentuk penjualan adalah peredaran usaha (omzet) dalam obyek pajak penghasilan.

7 Nonfilling Gap Perbedaan pajak karena wajib pajak telat lapor atau tidak melaporkan pajak sama sekali.

8 Perceived Behavioral Control

Persepsi individu terhadap kontrol yang dimilikinya sehubungan dengan perilaku tertentu (persepsi atas kontrol perilaku).

9 Perusahaan Manufaktur

Kelompok perusahaan sejenis yang mengolah bahan-bahan menjadi barang setengah jadi atau barang jadi yang bernilai tambah lebih besar

10 Perusahaan Non Manufaktur

Sekelompok perusahaan sejenis yang bergerak dalam bidang non produksi.

11 Self-Assessment System

Sistem pemungutan pajak yang memberikan hak kepada WP untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan.

12 Survey Crossectional

Suatu penelitian untuk mempelajari dinamika korelasi antara faktor-faktor risiko dengan efek dengan cara pendekatan, observasi, atau pengumpulan data sekaligus point time approach (pada suatu saat).

13 Theory of Planned Behavior

Teori sebab akibat yang mengasumsikan bahwa perilaku sosial manusia di bawah tekanan kontrol dan sejak itu dapat diprediksi berdasarkan niatnya sendiri.

14 Total Sampling Cara pengambilan sampel penelitian dari semua populasi.

xviii

NO ISTILAH PENGERTIAN

15 Ukuran Perusahaan

Ukuran perusahaan adalah besarnya lingkup atau luas perusahaan dalam menjalankan operasinya.

16 Underpayment Gap

Perbedaan pajak karena telatnya pembayaran pajak.

17 Underreporting Gap

Perbedaan karena adanya kesalahan dalam pelaporan pajak yang mengakibatkan naiknya hutang pajak.

xix

ABSTRAK

Alifia Nur Afifah NIM : S431402004

PENGARUH NILAI PEREDARAN USAHA, JENIS INDUSTRI, UKURAN PERUSAHAAN DAN LISTED BEI TERHADAP

INCOME TAX GAP DI KPP PRATAMA SUKOHARJO

Penelitian ini bertujuan untuk membuktikan apakah nilai peredaran usaha, jenis industri, ukuran perusahaan, dan perusahaan listed BEI berpengaruh positif terhadap income tax gap. Penelitian ini mengambil sampel perusahaan-perusahaan yang telah diperiksa kewajiban perpajakannya oleh fungsional pemeriksa KPP Pratama Sukoharjo dalam empat tahun terakhir (2011-2014) sebanyak 260 perusahaan dengan menggunakan teknik purposive sampling. Jenis penelitian ini adalah kuantitatif deskriptif dengan metode survey crosssectional. Penelitian ini juga melakukan uji regresi dengan menggunakan metode OLS (Ordinary Least Square) dan melakukan berbagai pengujian untuk memenuhi kriteria BLUE (Best Linear Unbiased Estimator).

Hasil penelitian menggunakan uji F menunjukkan nilai F sebesar 44,213 dengan nilai signifikansi 0,000. Nilai signifikansi berada di bawah 0,05 yang menunjukkan bahwa model regresi layak/fit. Hal ini berarti bahwa NPU, Jenis Industri, Ukuran Perusahaan dan Listed BEI berpengaruh secara bersama-sama terhadap pengungkapan income tax gap. Kata Kunci: nilai peredaran usaha, jenis industri, ukuran perusahaan, perusahaan

listed BEI, income tax gap

xx

ABSTRACT

Alifia Nur Afifah NIM : S431402004

THE EFFECT OF BUSINESS CIRCULATION VALUE, INDUSTRIAL TYPE, COMPANY SIZE, AND IDX LISTED ON INCOME TAX GAP

AT SMALL TAX OFFICE OF SUKOHARJO

This study aims to prove whether the business circulation value, industrial type, company size, and IDX listed have positive effect on income tax gap. This research was conducted on companies that have been examined by functional inspectors taxation liabilities of Small Tax Office of Sukoharjo in the last four years (2011-2014) at 260 companies using purposive sampling technique. This study is a quantitative descriptive with crosssectional survey method. This study also do regression testing using OLS (Ordinary Least Square) and perform various tests to meet the criteria BLUE (Best Linear Unbiased Estimator).

The results using the F test showed the PH value of 44.213 with a significance value of 0.000. The significance value was under 0.05, which indicates that the regression model worthy / fit. This means that the business circulation value, industrial type, company size, and IDX listed effecting simultaneously on the disclosure of income tax gap. Keywords: business circulation value, industrial type, company size, and listed

company on IDX, income tax gap