i

PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PROGRAM TABUNGAN

MUDHARABAH, DEPOSITO MUDHARABAH, SERTA GIRO WADI’AH

(Studi Kasus Di Bank Syariah Bukopin, Bank Muamalat, Dan Bank

Pembangunan Daerah (BPD) Jawa Tengah, Kota Surakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana

Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta

Disusun oleh :

MUCHAMMAD TEGAR ANDIANTO

B200100128

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2014

iv

MOTTO

“Maka, sesungguhnya dibalik kesusahan itu ada kemudahan”

(Q.S Al Insyirah 5)

Ikuti rasa ingin tahu anda, karena saya pun tak memiliki bakat khusus. Hanya

rasa ingin tahu saya tinggi.

(Albert Einstein)

Jangan pernah menunda suatu pekerjaan, karena hal itu adalah awal munculnya

suatu kegagalan.

(Penulis)

v

PERSEMBAHAN

Sebagai wujud rasa sukur kepada

Allah SWT dan terima kasih atas

segala rahmat-Nya yang telah Ia

berikan, akan kupersembahkan karya

sederhana ini dengan tulus kepada :

• Mama dan Papa yang selalu

memberikan kasih sayang tiada

ternilai dan untaian Do’a yang

selalu mengiringi langkah

hidupku.

• kakakku yang telah memberi

dukungan moral untukku.

• Sahabat dan teman-temanku yang

menemaniku selama ini dan yang

selalu mendukungku.

• Almamaterku FEB UMS.

xiii

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran sebenarnya mengenai penerapan akuntansi syariah pada sistem bagi hasil program tabungan mudharabah, deposito mudharabah, dan giro wadi’ah

Penelitian ini dilakukan di tiga bank syariah, yaitu Bank Muamalat Indonesia cabang Surakarta, BPD Jateng Syariah cabang Surakarta, dan Bank Syariah Bukopin cabang Surakarta. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah dengan wawancara, mempelajari dokumen-dokumen termasuk brosur dari bank syariah, serta sumber-sumber yang lain. Teknik analisis data yang digunakan adalah deskriptif kualitatif.

Hasil analisis ini yaitu bahwa ketiga bank syariah tersebut telah berusaha menggunakan prinsip syariah islam dengan benar, akan tetapi belum sepenuhnya sesuai dengan kaidah syariah islam. Hal ini disebabkan dengan adanya cara pembagian bagi hasil yang menggunakan prinsip revenue sharing. dalam revenue sharing, menggunakan pendapatan sebagai acuan. sehingga beban-beban yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan tersebut belum dimasukkan. Sesuai syariat islam, prinsip bagi hasil hendaknya selalu adil, siap menanggung rugi dan menikmati untung secara bersama. sehingga, penghitungan bagi hasil sebaiknya menggunakan prinsip Profit Loss Sharing, karena menggunakan Laba bersih sebagai acuan. Hal tersebut akan menunjukkan keadilan baik dari nasabah selaku shahibul maal ataupun dari Bank syariah selaku pengelola dana itu sendiri.

Kata kunci: Mudharabah, Wadi’ah, Profit Loss Sharing, Revenue Sharing, Nisbah.

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan rahmat, hidayah, serta inayahNYA kepada penulis sehingga penulis

dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENERAPAN SISTEM BAGI

HASIL PROGRAM TABUNGAN MUDHARAH, DEPOSITO

MUDHARABAH, DAN GIRO WADI’AH” (Studi Kasus Di Bank Syariah

Mandiri Cabang Surakarta, Bank Muamalat Cabang Surakarta, Dan Bank

Pembangunan Daerah (BPD) Jawa Tengah Syariah)

Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat

dalam rangka menyelesaikan progam pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Keberhasilan dalam menyusun skripsi ini tidak terlepas dari bantuan

berbagai pihak baik itu berupa materi, bimbingan, maupun dorongan moril untuk

itu penulis mengucapkan terima kasih atas terselesainya skripsi, kepada :

1. Bapak Prof. Dr. Bambang Setiaji selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Surakarta

2. Bapak Dr. Triyono, Msi selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

vii

3. Bapak Drs. Muhammad Zulfikar selaku Kaprodi Akuntansi, Fakultas

Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta

4. Bapak Drs. Noer Sasongko, M.Si, Ak, CA selaku dosen pembimbing

skripsi.

5. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si selaku Pembimbing Akademik

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada penulis.

7. Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

8. Ibu dan Bapak yang selalu memberikan doa serta bantuan baik materil dan

moril.

9. Kakak dan saudara-saudara yang selalu memberikan dukungan dan

perhatian.

10. Teman-teman yang mensupport dan membantu untuk mendorongku

menyelesaikan skripsi ini, : Rizal, Suad, Yuniar, Asa, Susi, Intan aripin,

Novita, Amanda Victoria, Ratna Nana, Wahid Tebe, Handono

11. Semua teman akuntansi E : Nanang, Syeh, Ika, Yulaicha, Titis, Ira,

Hanum, Indah, Bayu Ariel ONAH, Oktavia, Endah, Tita, Ayuk, Tifah, Eri,

Erlinda, Ananto, Fajar, dan Avit.

12. Teman-teman Bimbingan Pak Noer Sasongko : Iva, Astuti, Hanung,

Astuti, Wahid, Pitri, Vadila, Mbak Silvi, Mas Mono, Marina, dan Sheilla.

viii

13. Teman-teman FEB Akuntansi : Manda Puspatama, Fajar Pinter, Supri,

Ilham, Igna, Jono, Dewi, Alfa, Anis, Devan, Oka, Marina, dan masih

banyak teman-teman yang belum dapat kami sebutkan.

14. Dari pihak Bank, Mbak Rose, Mas Ian, Pak Solikin, Mbak Dian, Mas Eko,

Mbak Via, dan Mbak Nisa yang telah mengijinkan kami untuk melakukan

penelitian.

15. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan

satu persatu.

Semoga segala amal kebaikan serta bantuan dari Bapak/Ibu dan Saudara-

saudara yang telah berikan kepada penulis, senantiasa mendapat pahala dari Allah

SWT. Amin. Akhirnya penulis hanya bias berharap, semoga karya ini bias

bermanfaat.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Surakarta, Juli 2014

MUCHAMMAD TEGAR ANDIANTO

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ............................................................................... I

HALAMAN PENGESAHAN ................................................................. II

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN .......................................... III

HALAMAN MOTTO ................................................................................ IV

HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................ V

KATA PENGANTAR ............................................................................... VI

DAFTAR ISI .............................................................................................. IX

DAFTAR TABEL ...................................................................................... XI

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. XII

ABSTRAK ................................................................................................ XIII

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................... 1 B. Rumusan Masalah .................................................................... 7 C. Tujuan Penelitian ..................................................................... 8 D. Manfaat Penelitian ................................................................... 9 E. Sistematika Penulisan .............................................................. 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................ 9

A. Akuntansi Syariah, Bank Syariah, dan Operasional Bank Syariah ............................................................................ 12

B. Prinsip Mudharabah ................................................................. 13 C. Prinsip Tabungan Mudharabah ................................................ 15 D. Prinsip-Prinsip Operasi Akuntansi Syariah .............................. 16 E. Sistem Bagi Hasil ..................................................................... 17 F. Prinsip Deposito Mudharabah .................................................. 20 G. Giro Wadi’ah ............................................................................ 22 H. Penjurnalan................................................................................. 25 I. Penelitian Terdahulu.................................................................. 28

x

BAB III METODE PENELITIAN............................................................. 29

A. Jenis Penelitian ......................................................................... 29 B. Subjek Penelitian ...................................................................... 29 C. Teknik Pengumpulan Data ....................................................... 29 D. Alat Bantu Pengumpulan Data ................................................. 30 E. Tahap-Tahap Penelitian ........................................................... 32 F. Keabsahan dan Keajegan Penelitian ........................................ 34 G. Teknik Analisis Data................................................................. 36

BAB IV PEMBAHASAN .......................................................................... 41

A. Profil Bank Syariah 1. Bank Muamalat Indonesia.................................................. 41 2. BPD Jateng Syariah............................................................ 48 3. Bank Syariah Bukopin........................................................ 52

B. Perhitungan Bagi Hasil Tabungan Mudharabah ...................... 55 C. Perhitungan Bagi Hasil Deposito Mudharabah ........................ 61 D. Contoh Kasus............................................................................ 67 E. Perhitungan Bonus Giro Wadi’ah.............................................. 71 F. Penerapan Akuntansi Syariah

1. Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Syariah.................. 73 2. Akad Mudharabah............................................................... 74 3. Aplikasi Prinsip Bagi Hasil.................................................. 76 4. Kebijakan Akuntansi............................................................ 77 5. Data Perusahaan................................................................... 78

G. Sistem Penjurnalan..................................................................... 85 H. Pemaparan Singkat Tentang Bagi Hasil dan Bunga.................. 87 I. Interpretasi Umum..................................................................... 88

BAB V PENUTUP .................................................................................... 96

A. Kesimpulan .............................................................................. 96 B. Keterbatasan Penelitian ............................................................ 100 C. Saran ......................................................................................... 101

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xi

DAFTAR TABEL

Tabel. 1 ...................................................................................................... 76

Tabel 2 ....................................................................................................... 78

Tabel 3 ....................................................................................................... 79

Tabel 4 ....................................................................................................... 80

Tabel 5 ....................................................................................................... 81

Tabel 6 ........................................................................................................ 83

Tabel 7 ........................................................................................................ 83

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I. Daftar Pertanyaan dalam Wawancara

Lampiran II. Hasil Wawancara dengan Pihak Bank Mualamalat Indonesia

Lampiran III. Hasil Wawancara dengan Pihak BPD Jateng Syariah

Lampiran IV. Hasil Wawancara dengan Pihak Bank Syariah Bukopin