Pelno nesiekiančios organizacijos, mažosios

bendrijos, individuali veikla ir mokesčiai

Alina Gaudutytė

2013-10-17

Turinys

• 1. Pelno nesiekiančios organizacijos.• 2. Pelno mokesčio tarifai;• 3. Apmokestinamasis pelnas;• 4. Pelno mokesčio deklaracija;• 5. Parama ir labdara, paramos deklaracijos.• 6. Mažosios bendrijos;• 7. Individuali veikla ir Verslo liudijimai;• 9. Gyventojų pajamų mokestis.

Pelno nesiekianti organizacija• Pelno nesiekianti organizacija (toliau-

PNO), tai tokia organizacija, kurios veiklos tikslas nėra pelno siekimas ir

• kuri pagal jos veiklą reglamentuojančius teisės aktus gauto pelno neturi teisės skirstyti savo steigėjams ir (arba) dalyviams.

Pelno nesiekianti organizacija

Iš viso 2013 -10 -01 buvo registruota 39 351 PNO

Sodininkų bendrija 1374

Bendrija 8218

Viešoji įstaiga 7855

Visuomeninė organizacija 120

Asociacija 16686

Labdaros ir paramos fondas 1433

Tradicinė religinė bendruomenė ar bendrija

1092

Profesinė sąjunga ar susivienijimas 1723

Pelno mokesčio tarifai

• Pelno nesiekiančioms organizacijoms taikomi:• 0 procentų ir 15 procentų pelno mokesčio

tarifai:Tų PNO, kurių ūkinės-komercinės veiklos pajamos neviršija 1 mln. Lt. apmokestinamojo pelno dalis atitinkanti 25 tūkst. Lt apmokestinama 0 proc. tarifu,

• likusi dalis – 15 proc. tarifu. • Tų PNO, kurių pajamos viršijo 1 mln. Lt

taikomas 15 proc. pelno tarifas.

Lengvata

• Nuo 2010 m. nustatyta papildoma lengvata - PNO gali nemokėti pelno mokesčio, jei

• ūkinės komercinės veiklos pelnas tiesiogiai skiriamas finansuoti veiklą, kuri tenkina viešuosius interesus.

Pajamos

• PNO be viešąjį interesą tenkinančios veiklos turi teisę vykdyti ir ūkinę komercinę veiklą bei gauti pajamų iš tokios veiklos.

• Ūkinės komercinės veiklos pajamoms priskiriamos:

• visos pajamos uždirbtos suteikus paslaugas, pardavus prekes ar kitą turtą ir kitos veiklos pajamos.

Apmokestinamasis pelnas• PNO apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas

tokiu būdu:• iš bet kokios veiklos gautų pajamų (išskyrus

neapmokestinamąsias pajamas) atėmus sąnaudas susijusias su šia veikla (kurios atitinka leidžiamus atskaitymus) bei

• iš gauto rezultato atėmus apmokestinamojo pelno dalį tiesiogiai skiriamą (ar numatomą skirti) viešuosius interesus vykdomai veiklai finansuoti.

Parama

• PNO turi teisę gauti paramą įgijusios paramos gavėjo statusą.

• Dėl paramos gavėjo statuso PNO privalo kreiptis į valstybės įmonę Registrų centras.

• Informacija dėl paramos gavėjo statuso suteikimo - Teisingumo ministerijos interneto puslapyje www.tm.lt ir valstybės įmonės Registrų centras interneto puslapyje www.kada.lt.

Parama grynaisiais

• 15 proc. pelno mokesčio tarifu apmokestinama:

• iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos paramos dalis, viršijanti 250 MGL dydžio sumą (130x250=32500);

• gauta parama, panaudota ne pagal LPĮ nustatytą paskirtį.

Parama

• Gyventojai gali skirti paramai dalį savo pajamų mokesčio:

• iki 1 proc. metinės pajamų mokesčio sumos politinėms partijoms bei

• iki 2 proc. metinės pajamų mokesčio sumos pelno nesiekiantiems vienetams.

• Prašymas (FR 0512) teikiamas VMI metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 d.

Paramos teikimo/gavimo ataskaitos

• Paramos gavėjai privalo teikti mėnesio ataskaitas apie vienam asmeniui suteiktą paramą ir (arba) labdarą bei iš vieno asmens gautą paramą, didesnę negu 50 000 Lt, (VMI prie FM viršininko 2006 -05-30 įsakymas Nr. VA-49).

• Mėnesio ataskaitose privalo būti pateikta informacija pagal konkrečius paramos teikėjus – nurodomas gautos paramos dalykas ir jo vertė.

Ataskaita PLN203

Paramos teikimo ataskaita

• Paramos teikėjai - pelno siekiantys vienetai, turi teikti metinę paramos teikimo ataskaitą FR0477.

• Ataskaita privalo būti pateikta iki kitų kalendorinių metų gegužės 15 dienos.

• Ataskaitos pildymo taisyklės patvirtintos VMI prie FM viršininko 208-01-10 įsakymu Nr. VA-1.

Paramos teikimo metinė ataskaita

Paramos gavimo ir panaudojimo atskaita

• Paramos gavėjai - pelno nesiekiančios organizacijos, privalo pateikti paramos gavimo ir panaudojimo metinės ataskaitos FR0478 formą.

• Metinė ataskaita FR0478 privalo būti pateikta iki kitų kalendorinių metų gegužės 15 dienos.

Paramos gavimo ir panaudojimo atskaita

Metinė pelno deklaracija

• PLN204N – metinė pelno mokesčio deklaracija Lietuvos vienetams, kurie pagal PMĮ nuostatas laikomi pelno nesiekiančiais vienetais;

• FR0430 - avansinio pelno mokesčio.

Metinė pelno deklaracija

Avansinis pelno mokestis

• Pagal PMĮ 47 str. 5 dalies nuostatas avansinis pelno mokestis nemokamas, jeigu praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos neviršijo 1 mln. Litų .

Pelno mokesčio deklaracijos• Pelno nesiekiantys vienetai VMI prie FM viršininko 2004

m. liepos 9 d. įsakymo Nr. VA-135 numatyta tvarka gali būti laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo, jei:

• nevykdo jokios ūkinės komercinės veiklos ir negauna pajamų iš tokios veiklos, ir

• gautą paramą naudoja tik pagal LPĮ nustatytą paskirtį, ir• iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį

grynaisiais pinigais negauna didesnės kaip 250 MGL paramos sumos.

• Pelno nesiekiantis vienetas turi pateikti vietos VMI prašymą atleisti nuo deklaracijos teikimo ir nurodyti nuo kurio laikotarpio prašoma atleisi.

Mažoji bendrija

• MB ribotos civilinės atsakomybės juridinis vienetas.

• MB nariai tik fiziniai asmenys (ne daugiau 10).• Darbo santykiai su MB nariais ir vadovu

negalimi.• Su MB vadovu sudaroma civilinė paslaugų

sutartis. • MB narių gautos pajamos (gali būti pasirinktas

darbo užmokesti ir dividendai) deklaruojamos metams pasibaigus iki gegužės 1 d. (B klasės pajamos).

Mažoji bendrija

• MB narys turi teisę gauti: • pajamas iš paskirstyto pelno ir (arba) gali

pasirinkti, kokią sumą laikyti su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, kuri neturi viršyti nustatytų ,,lubų” (metams 71424 Lt.).

• MB nario pasirinktas darbo užmokestis apsimokestina 15 proc. GPM tarifu bei VSD ir PSD įmokomis.

Mažoji bendrija

• MB nario pajamos iš paskirstyto pelno (dividendai) apmokestinamos 20 proc. tarifu (nuo 2014 m.- 15 proc.), jos laikomos B klasės pajamoms, deklaruojamos metams pasibaigus iki gegužės 1 d.

Mažoji bendrija

• Jei MB vadovas nuolatinis Lietuvos gyventojas, tai gaunamas atlygis pagal paslaugų civilinę sutartį yra A klasės pajamos.

• MB vadovu gali būti ir MB narys, MBĮ nedraudžia vieninteliam MB nariui tapti mažosios bendrijos vadovu.

Mažoji bendrija

• Pagal MBĮ 2 str. 1 dalį MB – tai ribotos civilinės atsakomybės privatusis juridinis asmuo – įmonė, kurios visi nariai yra fiziniai asmenys.

• MB pagal PMĮ yra pelno mokesčio mokėtoja. • MB apmokestinamasis pelnas

apmokestinamas standartiniu 15 proc. PM tarifu. Tačiau turi teisę taikyti ir lengvatinį tarifą, jei atitinka visas lengvatai taikyti sąlygas.

Mažoji bendrija

• Lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas, kai:

• Darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir• Metinės pajamos neviršija 1 milijono litų ir• MB narys (nariai) ar jų šeimos nariai

nevaldo kituose vienetuose daugiau kaip 50 proc. akcijų arba nėra kitų individualių įmonių dalyviai ar kitų MB nariai. MB narys (nariai) turi turėti daugiau kaip 50 proc. įnašų pačioje MB ir kituose vienetuose taip pat.

Individuali veikla

• Nuo 2010 m. gyventojams, vykdantiems individualią veiklą, apmokestinamosios pajamos apmokestinamos skirtingais GPM tarifais, 5 proc. arba 15 proc., kurie priklauso nuo veiklos pobūdžio.

• 15 proc. tarifas taikomas laisvųjų profesijų (advokatai, notarai, antstoliai, konsultantai ir kt.) veiklos pajamoms,

• 5 proc. tarifas – visoms kitoms individualios veiklos pajamoms.

Individuali veikla

• Visos individualios veiklos pajamos apmokestinamos 28,5 proc. VSD įmokomis ir 9 proc. PSD įmokomis.

• Įmokų bazė yra 50 proc. apmokestinamųjų pajamų.

• Lubos - 48 draudžiamųjų pajamų (1488x48) = 71424 Lt per metus.

Individuali veikla

• Lengvata, apskaičiuojant GPM bazę:

• Gyventojai, vykdantys individualią veiklą, gali neatimti išlaidų, o mokesčio bazę sumažinti 30 proc. pajamų ir nuo 70 proc. pajamų mokėti GPM.

Verslo liudijimas

• Nuo 2012 m. gegužės 1 d.:• Privalomi kasos aparatai visiems gyventojams,

kurie verčiasi individualia veikla ir užsiima prekyba patalpose (ne lauko sąlygomis).

• Apribotas pajamų gavimas iš juridinių asmenų.• Jei pajamos iš juridinių asmenų už verslo

liudijime nurodytą veiklą viršija 15500 Lt. per mokestinį laikotarpį tai,

• visos iš juridinių asmenų gautos pajamos apmokestinamos kaip pajamos iš individualios veiklos pagal pažymą (5 arba15 proc. tarifu).

Verslo liudijimas

• GPM sumokamas išsiimant verslo liudijimą, kurio fiksuotą sumą, nustato savivaldybės.

• Grindys - didžiuosiuose miestuose, ar neribojant veiklos teritorijos – 1530 Lt per metus.

• 2014 metais – 1800 Lt per metus (GPM tarifas (2014-01-01) x 12 MMA (2013-10-01) didžiuosiuose miestuose , tačiau savivaldybės turi teisę nustatyti ir mažesnį dydį, išskyrus VL – neribojant veiklos teritorijos.

• PSD įmokos - 9 proc. nuo MMA (90 Lt per mėn.), VSD įmokos – 50 proc. bazinės pensijos (360:2=180), jei verslo liudijimas išduodamas mėnesiui, jei trumpesniam laikui – proporcingai išduodamo VL laikui.

Gyventojo pajamos

• Gyventojo gautos kitos pajamos apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu jas deklaruojant pasibaigus metams iki gegužės 1 d.

• Lengvatos taikomos atsižvelgiant į tai, kokios rūšies pajamos.

• Parduodant neregistruotiną turtą (gali būti bet kokie daiktai) taikomas metinis 8 000 Lt neapmokestinamas dydis (skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainų).

• Žemės ūkio produkcija neapmokestinama.

Gyventojo pajamos

• Pagal GPMĮ 2 str. 14 d. 5 punktą savanoriui kompensuojamos sumos nakvynei, maitinimui, kelionės išlaidoms padengti susijusios su organizuojama savanoriška veikla nelaikomos jo pajamomis.

• Ačiū už dėmesį !