7.4.2015

1

OBLIKOVANJE IN

VODENJE EVIDNEC O

TERJATVAH IN

OBVEZNOSTIH

mag. LIDIJA ROBNIK

1

KDAJ NASTANE TERJATEV?

Kaj je pogoj za nastanek poslovnih terjatev?

Katere terjatve še poznamo (iz naslova obresti,

do države, do zaposlencev, do posojilojemalcev, do

lastnikov)?

2

7.4.2015

2

VRSTE TERJATEV

Poslovna terjatev.

Dvomljiva terjatev.

Oslabitev terjatev.

Izvršba terjatev.

Zastaralni roki (1, 3, 5 let).3

KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –

PRODAJA STORITEV

Za opravljene storitve smo izstavili račun v

vrednosti 122.000 z DDV.

120 / 122.000

/760 100.000

/260 22.000 - PRODAJA

110/120 122.000 / 122.000 - PLAČILO

4

7.4.2015

3

KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –

PRODAJA PROIZVODOV

Prodali smo gotove proizvode po 122.000 z DDV. Stroškovna vrednost (lastna cena) je 80.000.

Prodaja 120/ 122.000

/760 100.000

/260 22.000

Zmanjšanje zalog 700/630 80.000/80.000

Plačilo 110/120 122.000/122.000

5

KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –

PRODAJA MATERIALA

Prodali smo material po 122.000 z DDV. Nabavna vrednost je 80.000.

Prodaja 122/ 122.000

/762 100.000

/260 22.000

Zmanjšanje zalog 400/310 80.000/80.000

Plačilo 110/120 122.000/122.000

6

7.4.2015

4

IZVOZ ALI DOBAVA V EU – BLAGO,

PROIZVODI

DDV?

Knjiženje prodaje

121/761; 700/630; 702/660

POGOJ, DA BLAGO, PROIZVODI NE

OSTANEJO V SLOVENIJI!

7

PRODAJA STORITEV – EU, TRETJE DRŽAVE

Obdavčitev po sedežu naročnika.

Knjiženje : 121/761

8

7.4.2015

5

TERJATVE DANE V TOŽBO

10.000 € smo dali v tožbo. Stroški so 400 €.

120-8 / 10.000

/ 120 /10.000

480 / 400

/ 110 /400

9

POZITIVNO REŠENA IZVRŠBA

Tožba je bila rešena in nakazilo na TRR je 11.500

(obresti 1.100 € in stroški 400 €).

110 / 11.500 /

/120-8 /10.000

/789 /400

/777 /1.100

10

7.4.2015

6

ZNIŽANJE TERJATEV (REKLAMACIJA,

POPUST)

Zaradi danih popustov ali ugodno rešene

reklamacije smo del terjatev v tekočem letu

odpisali v vrednosti 12.200 €.

120/ (12.200)

/760 / (10.000)

/260 / (2.200)

11

ZNIŽANJE TERJATEV – KASNEJE ODOBREN

POPUST

Kupcu smo naknadno priznali popust, ko je že

plačal v vrednosti 12.200 €.

/285 12.200

/(760) (10.000)

/(260) (2.200)

12

7.4.2015

7

ODPIS TERJATEV

Terjatve smo odpisali v vrednosti 100 € -

neizterljive.

120/ (100)/

723/ 100/

13

POPRAVEK VREDNOSTI TERJATEV

(OSLABITEV)

Na dan 31.12. imamo zapadle in neizterjane terjatve v višini 100.000 €. Usmeritev je, da oblikujemo 8 % oslabitev terjatev.

722/ 8.000/

/129 /8.000

14

7.4.2015

8

PLAČANE TERJATVE, ZA KATERE JE

BILA OBLIKOVANA OSLABITEV

Terjatve za katere smo oblikovali oslabitev

so bile plačane v vrednosti 5.000 €.

110/ 5.000/

/120 /5.000

129/ 5.000/

/769 /5.000

15

ODPIS TERJATEV, ZA KATERE JE BILA

OBLIKOVANA OSLABITEV

Terjatve za katere smo oblikovali oslabitev niso bile

plačane zato smo jih morali odpisati v vrednosti

3.000 €.

129/ 3.000/

/120 /3.000

16

7.4.2015

9

PRISILNA PORAVNAVA

Kaj je prisilna poravnava in kdaj je potrjena?

Prijava terjatev v prisilno poravnavo (1 mesec).

Ne prijaviti terjatev v prisilno poravnavo.

DDV – kdaj se lahko popravlja in koliko?

Odpis terjatev – davčno priznan ali ne?17

STEČAJ

Kaj je stečaj in kako je s poplačilom?

Prijava terjatev v stečajno maso (3 meseci).

Ne prijaviti terjatev stečajno maso.

DDV – kdaj se lahko popravlja in koliko?

Odpis terjatev – davčno priznan ali ne?18

7.4.2015

10

OBRESTI

Zamudne obresti.

Pogodbene obresti.

Obresti med povezanimi osebami.

Interkalarne obresti.

Kdaj ni obresti?

Obračunali smo 10.000 € pogodbenih obresti posojilojemalcem za dano posojilo.

150 / 10.000/

/ 775 /10.000

19

DANA POSOJILA

Terjatve iz naslova danih posojil:

pravni osebi,

fizični osebi,

zaposlenemu,

povezani osebi.

20

7.4.2015

11

NAČINI OBRAČUNAVANJA OBRESTI

Letne obresti = glavnica * obrestna mera * čas / 100

Mesečne obresti = glavnica * obrestna mera * čas / 1.200

Dnevne obresti = glavnica * obrestna mera * čas / 36.500

21

KNJIŽENJE OBRAČUNANIH OBRESTI

Obračunali smo 10.000 € zamudnih obresti kupcem

za zamudo plačila.

150 / 10.000/

/777 /10.000

22

7.4.2015

12

OBRESTI IN DDV

Kdaj so obresti obdavčene z DDV?

23

PRERAČUN DDV

Davčna stopnja * 100 / DDV + 100

= 22 * 100 / 22 + 100 = 18,03 %

= 9,5 * 100 / 9,5 + 100 = 8,676 %

ali

= DDV / 1,22

= DDV / 1,095

24

7.4.2015

13

ZAVAROVANJE TERJATEV /

OBVEZNOSTI

Avans.

Menica.

Kompenzacija.

Cesija.

Asignacija.

Factoring.

Bančna garancija.

Dokumentarni akreditiv.

Zavarovanje pri zavarovalnici.

Zavarovanje z zalogami.

Zavarovanje z vrednostnimi papirji.25

PLAČILO Z AVANSOM - PREJETI AVANS (1)

Prejeli smo avans 122.000 € za storitev, posel je opravljen v istem davčnem obdobju.

prejem avansa 110/230 122.000/122.000

izstavitev računa 120/760,260 122.000/100.000

/22.000

poračun avansa 230/120 122.000 / 122.000

26

7.4.2015

14

PLAČILO Z AVANSOM – PREJETI AVANS (2)

Prejeli smo avans 122.000 € za storitev, posel je opravljen v drugem davčnem obdobju.

prejem avansa 110/230 122.000 / 122.000

izstavitev avansnega računa 195/260 22.000/22.000

izstavitev računa 120/760,195 122.000/100.000

/22.000

poračun avansa 230/120 122.000/122.00027

PLAČILO Z AVANSOM – DANI AVANS (1)

Nakazali smo avans za prevoz 122.000 €, posel je

opravljen v istem davčnem obdobju.

plačilo avansa 132/110 122.000/122.000

prejem računa 411,160/220 100.000,22.000 /

122.000

poračun avansa 220/132 122.000/122.00028

7.4.2015

15

PLAČILO Z AVANSOM – DANI AVANS (2)

Nakazali smo avans za prevoz 120.000 €, posel je

bil opravljen v drugem davčnem obdobju

plačilo avansa 132/110 122.000/122.000

prejem avansnega računa 160/295 22.000/22.000

prejem računa 411,295/220 100.000, 22.000 /

122.000

poračun avansa 220/132 122.000 / 122.00029

PLAČILO Z MENICO

Vrsta menic (trasirana, avalirana, lastna,

bianco) + menična izjava.

Prejem menice.

Menica z vključenimi obrestmi.

Menica poslana na unovčenje.

Unovčenje menice.

Protest in regres menice.

30

7.4.2015

16

KNJIŽENJE PREJETE MENICE

Prejeli smo menico od kupca 100.000 €.

Vnovčena bo čez 90 dni.

185/

/120 – prejem menice

185-1/

/185 – menica poslana na unovčenje

110/

/185-1 – unovčenje menice

31

CESIJA (ODSTOP TERJATEV), ASIGNACIJA

(NAKAZILO), KOMPENZACIJA (POBOT)

Razlika med njimi.

Knjiženje kompenzacije cesije, asignacije

a) Podjetje B dolguje podjetju A 50.000 € in podjetje A dolguje podjetju B 35.000 €(kompenzacija) in

a) Podjetje B dolguje podjetju A 50.000 € in podjetje C dolguje podjetju B 35.000 € (cesija in asignacija).

32

7.4.2015

17

FACTORING (ODKUP TERJATEV) - 1

Podjetju A smo izstavili račun za opravljeno

storitev v vrednosti 50.000 € z valutnim rokom 40

dni.

Factor nam nakaže v roku 20 dni. Obračunali so

nam diskont 0,4 %/dan. Denar so nam nakazali

na TRR.

33

FACTORING (ODKUP TERJATEV) - 2

Izračun:

Nakazilo je 20 dni pred valutnim rokom. 20 * 0,4 = 8 %.

50.000 € * 8 / 100 = 4.000 €.

Od faktorja smo dobili nakazilo na TRR v vrednosti 46.000 € (50.000 € - 4.000 €).

34

7.4.2015

18

KNJIŽENJE FACTORINGA

Prenos terjatve

165/ 50.000/

/120 /50.000

Plačilo s strani factorja

110/ 46.000/

724/ 3.279/

160/ 721/

/165 /50.00035

BANČNA GARANCIJA

Kdaj in zakaj?

Kako z evidentiranjem v poslovne knjige –

zabilančna evidenca?

Stroški bančnih garancij (415 / 279).

Knjiženje - zabilančna evidenca (994 / 999).

36

7.4.2015

19

DOKUMENTARNI AKREDITIV

Kdaj ga dati dobavitelju in kdaj ga sprejeti od

kupca?

Evidentiranje v poslovnih knjigah – dan

akreditiv (114 / 110), prejet akreditiv (zabilančna

evidenca 994 / 999).

Stroški odprtja akreditiva (415 / 279).

37

NASTATANEK OBVEZNOSTI

obveznosti do dobaviteljev – 220 (storitve,

material, blago),

obveznosti do financerjev – 27 (posojila, obresti),

obveznosti iz naslova najemov – 220 – 975

(poslovni, finančni),

obveznosti do zaposlencev - 250, 255, 285.

38

7.4.2015

20

KNJIŽENJE STORITVENIH RAČUNOV

Prejeli smo račun za prevoz materiala v

vrednosti 12.200 € z DDV. Plačamo iz TRR.

411/ 10.000/

160/ 2.200/

/220 /12.200

220/ 12.200/

/110 /12.200

39

PLAČILO Z MENICO

Račun za prevoz smo plačali z menico v vrednosti

12.200 € z DDV. Menica je bila s strani

dobavitelja unovčena.

220/ 12.200/

/281 /12.200

281/ 12.200/

/110 /12.200

40

7.4.2015

21

KNJIŽENJE MATERIALNIH RAČUNOV

Prejeli smo račun za material v vrednosti 12.200 € z DDV. Račun za prevoz 1.220 € z DDV.

300 / 10.000/

160 / 2.200/

/ 220 / 12.200

301 / 1.000/

160 / 220/

/220 / 1.220

309/ 11.000/

/300,301 /11.000

310/ 11.000/

/309 /11.000

41

REKLAMACIJA PREJETIH RAČUNOV

Reklamirali smo račun za storitev prevoza 610 €.

411/ (500)/

160/ (110)/

/220 /(610)

Reklamirali smo račun za material 600 €.

310/ (500)/

160/ (110)/

/220 /(610)42

7.4.2015

22

PRIDOBITEV IZ EU

Prejeli smo račun za storitev oglaševanja iz države EU v vrednosti 100.000 €.

417/ 100.000 /

/221 / 100.000

160/ 22.000 /

/260 / 22.000

Enako velja za material in velja enak obračun nabave materiala, kot ga poznamo

od nakupa v Sloveniji!43

UVOZ MATERIALA (1)

Prejeli smo račun za material iz Srbije 100.000 €, prevoz do meje 1.000 € in od meje do našega skladišča 1.220 z DDV. Stroški špediterja 610 € z DDV. Prejeli smo EUL.

300/ 100.000/

/221 /100.000

301/ 2.000/

160/ 220/

/220 /2.200

302/ 500/

160/ 110/

/220 /61044

7.4.2015

23

UVOZ MATERIALA (2)

309/ 102.500/

/300 /100.000

/301 /2.000

/302 /500

310/ 102.500/

/309 /102.500

160/ 22.220/

/261 /22.220

45

OBRAČUN ZAMUDNIH OBRESTI

Dobavitelj nam je poslal obračun zamudnih obresti 400 €.

745/ 400/

/280/ /400

Dali smo predlog za odpis 50 %. Pristali so in razliko plačamo.

745/ (200)/

/280/ /(200)

280/ 200/

/110 /20046

7.4.2015

24

PREJEM BANČNEGA POSOJILA

Prejeli smo kratkoročno bančno posojilo 10.000 € za 5 mesecev.

110 / 10.000/

/ 272 /10.000

Banki vrnemo posojilo.

272 / 10.000/

/ 110 /10.000

47

PREJEM OBRAČUNA OBRESTI ZA NAJEM

BANČNEGA POSOJILA

Od banke smo prejeli obračun obresti za najem posojila (kratkoročnega) v vrednosti 1.000 €.

741 / 1.000/

/ 280 /1.000

Obresti smo banki tudi plačali.

280 / 1.000/

/ 110 /1.000

48

7.4.2015

25

PREJEM DOLGOROČNEGA POSOJILA IN

OBRAČUN OBRESTI

Od banke smo prejeli posojilo in anuitetni načrt za odplačilo glavnice in obresti za najem dolgoročnega posojila v vrednosti 100.000 € in obresti 8.000 €.

110 / 100.000 /

/ 972 / 108.000

972-1 / 8.000

49