Ljubljana, junij 2007

OBDAVČITEV MOTORNIH VOZIL

IN PLOVIL

REPUBLIKA SLOVENIJAMINISTRSTVO ZA FINANCE

DAVČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

motorna vozila

plovila

S tem gradivom želimo kupcem in prodajalcem motornih vozil pojasniti obdavčitev motornih vozil ter prikazati primere obveznosti in pravic, ve-zanih na posamezno pravno razmerje pri spremembi lastništva motornih vozil. Obdavčenje motornih vozil urejajo Zakon o davku na dodano vred-nost (ZDDV), Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost, Zakon o davku na motorna vozila (ZDMV) in Uredba o okoljski dajatvi za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja izrabljenih motornih vozil (v na-daljevanju okoljska dajatev).

3

MOTORNA VOZILA

Nakup novega motorna vozilaSem fizična oseba in kupujem novo osebno vozilo od prodajalca v Slo-veniji. Katere davke moram plačati in kakšne so moje obveznosti?

Prodajalec novega osebnega vozila v Sloveniji za opravljeno prodajo izda račun, na katerem obračuna davek na dodano vrednost. V prodajno vred-nost na računu sta všteta tudi davek na motorna vozila in okoljska dajatev, ker je pri nakupu novega osebnega vozila na ozemlju Slovenije zavezanec za plačilo teh davkov prodajalec ali proizvajalec, tako da za kupca ni do-datnih obveznosti iz tega naslova. Za registracijo vozila ne potrebujete potrdila o plačilu davka na motorna vozila, zato ga od prodajalca tudi ne boste prejeli. V primeru, da ste upravičeni do oprostitve in vračila davka na motorna vozila, lahko od prodajalca zahtevate podatke o plačilu tega davka ali okoljske dajatve.

Kot fizična oseba kupujem novo osebno vozilo pri prodajalcu v EU. Kaj moram storiti za pravilno izpolnitev obveznosti do države?

Slovenska zakonodaja je na področju obdavčitve pridobitev novih oseb-nih vozil usklajena z določbami direktive ES, ki enotno ureja področje obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Tako veljajo za nova motorna vozila posebne določbe, in sicer se nova vozila obdavčijo z DDV v državi, kjer se registrira novo motorno vozilo.

Osebe, ki niso identificirane za namene davka na dodano vrednost, mora-jo v 15 dneh od dneva pridobitve prijaviti pridobitev novega motorne-ga vozila na obrazcu DDV-NPS-P1, ki služi registracijskemu organu kot potrdilo o plačilu davka na dodano vrednost. Davčni organ (kjer koli v Sloveniji, ne glede na prebivališče osebe) bo tako na podlagi napovedi

MOTORNA VOZILA

4

odmeril DDV, DMV in okoljsko dajatev. Osnovo za odmero DDV pred-stavlja vrednost vozila in vse pripadajoče dajatve (tudi DMV in okoljska dajatev).

Smo družba, ki se ukvarja s prodajo novih osebnih vozil, ki jih pred-hodno pridobimo v EU ali pa jih uvozimo iz držav zunaj EU (npr. ZDA). Na kakšen način izpolnimo davčne obveznosti? Kakšne so davčne stopnje?

Osebe, ki so identificirane za namene DDV v Sloveniji in kupujejo osebnavozila za nadaljnjo prodajo, opravijo samoobdavčitev davka na dodano vrednost od pridobitve v obračunu DDV za pripadajoče obdobje.

Obrazec DDV-NPS-P2 predložijo osebe, ki so sicer identificirane za nameneDDV, vendar njihova dejavnost ni nadaljnja prodaja osebnih vozil, marveč kupijo novo osebno vozilo za svojo uporabo. Tudi ti davčni zavezanci opravijo samoobdavčitev od pridobitve v obračunu DDV. Motorna vozila so obdavčena po 20-odstotni stopnji.

Za vozila, ki še niso bila registrirana v drugi državi članici in so namenjena nadaljni prodaji v Sloveniji, mora pridobitelj obračunati DMV v obračunu, ki je podlaga za plačilo. Stopnje za plačilo DMV se gibljejo od 1 odstotka (za vrednost vozila do 4.172,93 evrov) do 13 odstotkov (za vrednost vozila nad 25.037,56 evrov). Vozila, ki so namenjena za izvoz oziroma za dobavo v drugo državo članico, so oproščena plačila DMV, če še niso bila registrirana v Sloveniji. To oprostitev je mogoče uporabiti neposredno, tako da se vred-nost vozila in vanjo vračunani DMV ne vštevata v mesečno obveznost na podlagi obračuna ali posredno prek naknadnega vračila davka.

Pridobitelj, ki daje motorna vozila v promet zaradi opravljanja dejavnosti, mora voditi evidenco pridobljenih motornih vozil, ločeno po tipih in izve-denkah motornih vozil ter količini, na podlagi katerih obračuna in plačuje okoljsko dajatev. Osnova za izračun okoljske dajatve je masa motornega vozila, kot je navedena v homologacijskih dokumentih, ki se ji odšteje masa voznika, tj. 75 kg. Okoljska dajatev se plača v znesku na kilogram vozila, ki ga določi vlada za vsako koledarsko leto (leta 2007 znaša dajatev 0,0584 evra za kilogram).

5

V primeru uvoza motornih vozil zunaj območja EU je za pobiranje vseh omenjenih dajatev in carine pristojen carinski organ.

Kupujem nov avtodom pri prodajalcu v EU. Ali je razlika pri obdavčitvi, če ga kupim od prodajalca v Sloveniji?

Avtodom se razvršča v razred motornih vozil za prevoz oseb, zato se v skladu z zakonodajo obdavči enako kot druga osebna vozila. V primeru nakupa od prodajalca iz druge države članice ste zavezanec za plačilo davkov ob pridobitvi vozila iz druge države članice. Če ste fizična oseba in niste zavezanec za DDV, vam bo davčni organ odmeril davek na doda-no vrednost na podlagi napovedi (na obrazcu DDV-NPS-P1), prav tako pa tudi DMV in okoljsko dajatev.

Pravnim in fizičnim osebam, ki so identificirane za namene DDV in oprav-ljajo dejavnost prodaje motornih vozil, obrazca ni treba predlagati, mora-jo pa obračunati DDV na podlagi samoobdavčitve in predložiti mesečni obračun DMV. Okoljsko dajatev plačajo te osebe na podlagi mesečnega obračuna carinskemu organu.

Kadar pravne in fizične osebe, ki opravljajo druge dejavnosti in niso za-vezanci za DDV, pridobijo nov avtodom iz druge države članice za druge namene (dejavnosti) kot je prodaja vozil, predložijo obrazec DDV-NPS-P1, napovejo davčnemu organu pridobitev za namene odmere DMV in carinskemu organu predložijo obračun za plačilo okoljske dajatve. Roki za prijavo za vse dajatve so 15 dni od pridobitve vozila.

Pri nakupu novega avtodoma na ozemlju Slovenije je zavezanec za plačilo davkov prodajalec, tako da nimate dodatnih obveznosti iz tega naslova, saj vam bodo omenjene davke vračunali v ceno vozila.

Katera dokazila potrebujem za registracijo novega osebnega vozila, kup- ljenega v EU?

Preden vozilo registrirate v Sloveniji, je treba poravnati obveznosti iz naslova DDV, DMV in okoljske dajatve. Še pred homologacijo vozila pa

MOTORNA VOZILA

6

morate plačati DMV (razen če gre za oprostitev). Davčni organ na podlagi napovedi z odločbo odmeri vse omenjene dajatve in za namene homolo-gacije in registracije izda potrdilo, ki se glasi na motorno vozilo. Napoved vložite v 15 dneh od pridobitve novega vozila iz države članice EU in ji priložite izvirnik računa o nakupu vozila in izvirnik potrdila o skladnosti, izdanega v drugi državi.

Kako je obdavčitev motornih vozil urejena na ravni EU?

Na področju obdavčitve motornih vozil na ravni EU do sedaj ni bilo pred-pisov, ki bi države članice vezale na njihovo uporabo, zato tudi Slovenija zaenkrat suvereno določa politiko na tem področju. V prihodnosti pa je kljub temu mogoče pričakovati spremembe, saj je Evropska komisija že pripravila predlog direktive sveta o obdavčitvi osebnih avtomobilov1, ki bi posegel na področje davka na motorna vozila in drugih okoljskih dajatev ter letnega povračila za uporabo cest. Namen ureditve tega področja na rav-ni EU je spodbujanje zmanjševanja onesnaževanja okolja, kar bo mogoče doseči tudi s spodbudami za nakup okolju prijaznih motornih vozil.

Nakup rabljenega motornega vozilaKupujem rabljeno vozilo v Sloveniji. Katere davke moram plačati? Kakšna je razlika, če ga kupim od preprodajalca, fizične osebe ali od večjega prodajalca, ki se ukvarja z uvozom vozil iz EU?

V primeru nakupa rabljenega vozila v Sloveniji je za obdavčitev tega pro-meta pomembna vrsta prometa in kdo so pogodbene stranke pri nakupu oziroma prodaji vozila. Za promet rabljenih vozil na ozemlju Slovenije je značilno, da se izključujeta davek na dodano vrednost in davek na mo-torna vozila, prav tako za ta promet ne nastane obveznost plačila okoljske dajatve.

1 http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/sl/com/2005/com2005_0261sl01.pdf

7

V primeru, da je prodajalec vozila oseba, identificirana za namene DDV,ki je vozilo nabavila od drugega zavezanca za DDV, ki je imel pravico do odbitka DDV za to vozilo, vam bo na računu obračunal 20-odstotni DDV.

Če prodajalec obračunava DDV od razlike v ceni (po posebni ureditvi za rabljeno blago – predvsem komisijska prodaja), bo samo obračunal DDV, ne bo pa ga prikazal na računu. V obeh primerih se tako DMV od prodaje vozila ne plača. Za vozilo, ki je bilo registrirano v eni od držav članic EU in pridobljeno v Slovenijo, je treba preveriti, ali so bile plačane vse dajatve ob pridobitvi, in zahtevati potrdilo o plačilu DMV, ki je podlaga za ho-mologacijo in registracijo vozila.

V primeru nakupa rabljenega vozila od fizične osebe DDV ne bo obračunan, zato se od tega prometa plačuje DMV. V roku 15 dni od dneva nakupa je treba pri davčnem organu vložiti napoved, ki bo na podlagi vrednosti vozila odmeril DMV po 5-odstotni stopnji, ki velja za rabljena vozila – tudi za motorna kolesa in kolesa z motorjem, če od njihovega prometa ni bil obračunan DDV.

Sem podjetnik in se ukvarjam s prodajo rabljenih osebnih vozil, pri-dobljenih iz EU. Kakšne so obveznosti in davčne stopnje pri nakupu rabljenega vozila v EU?

Zavezanec, ki pridobiva motorna vozila iz druge države članice za na-daljnjo prodajo, mora v 15 dneh od pridobitve takega vozila vložiti na-poved za odmero DMV. Isto velja za zavezanca, ki opravlja drugo de-javnost in bo vozilo uporabljal za lastne namene. Napovedi je treba predložiti izvirnik računa o nakupu vozila in izvirnik ali overjeno kopijo registracijskega dokumenta oziroma prometnega dovoljenja. Na podla-gi napovedi bo davčni organ izdal odločbo in po predložitvi dokazila o plačilu DMV še potrdilo za homologacijo in registracijo. Brez tega potrdila vozila ni dovoljeno homologirati in registrirati.

Za rabljena motorna vozila, predhodno registrirana v drugi državi, se DMV plačuje po stopnjah, ki veljajo za nova vozila in so prikazane v preglednici:

MOTORNA VOZILA

8

Davčna osnova Stopnja

nad do %

4.172,93 EUR 1

4.172,93 EUR 5.842,10 EUR 1,4

5.842,10 EUR 7.511,27 EUR 2

7.511,27 EUR 10.015,02 EUR 3,5

10.015,02 EUR 12.518,78 EUR 5

12.518,78 EUR 16.691,70 EUR 7

16.691,70 EUR 20.864,63 EUR 9

20.864,63 EUR 25.037,56 EUR 11

25.037,56 EUR 13

Če je zavezanec identificiran za namene DDV in bo rabljeno vozilo upora-bljal za druge namene kot za nadaljno prodajo, bo vložil napoved o prido-bitvi rabljenega motornega vozila na obrazcu DDV-RPS in obračunal DDV na podlagi samoobdavčitve. Če bo vozilo namenjeno nadaljni prodaji, bo opravil le samoobdavčitev v obračunu DDV. Davčni zavezanci pridobitelji rabljenih motornih vozil, ki niso identificirani za namene DDV, nimajo ob-veznosti plačila DDV, dokler njihove pridobitve ne presežejo 10.000 evrov v koledarskem letu in ne predložijo obrazca za pridobitev rabljenega motorne-ga vozila v drugi državi članici, če je vozilo namenjeno nadaljni prodaji.

Okoljska dajatev se plača enako kot za nova vozila, in sicer na podlagi obračuna, predloženega carinskemu organu.

Sem fizična oseba in bi rad kupil rabljeno osebno vozilo v EU. Kaj moram storiti, da bom lahko registriral vozilo?

Rabljena osebna vozila, pridobljena v drugi državi članici od fizičnih oseb, niso obdavčena s slovenskim DDV. Zato pa je treba v 15 dneh od nakupa rabljenega vozila napovedati pridobitev motornega vozila davčnemu or-ganu za namene plačila DMV in okoljske dajatve. Napoved predstavlja izvirnik računa o nakupu osebnega vozila oz. drugi dokument (pogodba o prodaji vozila od fizične osebe v EU), ki dokazuje lastništvo vozila, in izvirnik ali overjeno kopijo registracijskega dokumenta oziroma promet-nega dovoljenja.

9

Davčni organ na podlagi napovedi odmeri DMV in okoljsko dajatev ter izda odločbo in na podlagi dokazila o plačilu še potrdilo, ki služi homolo-gaciji in registraciji vozila, saj brez tega potrdila vozila ni dovoljeno ho-mologirati in registrirati.

Ali je pri uvozu rabljenih vozil iz držav zunaj EU treba plačati dajatve carinskemu organu?

Za rabljena vozila, ki se uvozijo iz tretjih držav (zunaj EU), obračuna daja-tve carinski organ. Obveznost za plačilo DDV, DMV in okoljske dajatve pri uvozu se nanaša tudi na rabljena vozila. DDV se obračuna po 20-odstotni stopnji, DMV se obračuna glede na vrednost vozila po lestvici, okoljska dajatev pa v višini 0,0584 evra na kilogram vozila.

Ali je treba potrdilo o plačilu DMV priložiti pri vsaki nadaljnji prodaji motornega vozila?

Potrdilo kot dokaz o plačilu DMV se glasi na motorno vozilo in ga je treba predati kupcu ob prvi prodaji na ozemlju Slovenije. Priporočljivo je, da to potrdilo spremlja vsakokratni promet z motornim vozilom, saj je dokazilo o plačilu DMV s strani pridobitelja.

Oprostitve in vračilo davkaKupil sem novo osebno vozilo. Ali se lahko pri obdavčitvi upoštevajo tudi določene karakteristike vozila (npr. vozilo je prijazno do okolja)?

Za osebna vozila, proizvedena po 1. januarju 2003, ki izpolnjujejo kriterij manjšega onesnaževanja okolja, tako da njihova uradna specifična emisija ogljikovega dioksida ne presega 110 gramov na prevoženi kilometer, je mogoče uporabiti oprostitev plačila DMV neposredno ob nastanku ob-veznosti prijave vozila v napovedi davčnemu organu ali v obračunu. Omenjeno oprostitev je mogoče uveljavljati do 31. decembra 2009.

MOTORNA VOZILA

10

Sem invalid in kupujem rabljeno osebno vozilo od fizične osebe v Slo-veniji. Kakšne ugodnosti lahko uveljavljam? Ali je obdavčitev različna, če bi vozilo kupil od fizične osebe v tujini? Kaj pa v primeru, če vozilo kupim v tujini (EU) od prodajalca, ki se ukvarja s preprodajo vozil?

Od nakupa rabljenih osebnih vozil na ozemlju Slovenije invalidi ne more-jo uveljavljati oprostitve plačila DMV, lahko pa uveljavljajo oprostitev plačila DMV največ enkrat v petih letih, in sicer samo od nakupa enega novega osebnega vozila z delovno prostornino bencinskega motorja do 1,8 l in dizelskega motorja do 1,9 l oz. z delovno prostornino bencinskega motorja do 2 l in dizelskega motorja do 2,2 l za nov osebni avtomobil s samodejnim upravljanjem. V istem obdobju lahko invalidske organizacije in osebe, ki imajo vozniško dovoljenje ali jim je potrebna pomoč drugih oseb, kupijo tudi kombinirano vozilo, posebej prirejeno za prevoz invali-dov.

Za invalide se po ZDMV štejejo:

1. I osebe z 80-odstotno telesno okvaro okončin ali medenice,

2. I osebe, ki so popolnoma izgubile vid na obeh očesih,

3. I osebe s telesno ali duševno prizadetostjo, ki jim je priznana invalid-nost po zakonu, ki ureja družbeno varstvo telesno in duševno priza-detih oseb,

4. I otroci, ki potrebujejo posebno nego in varstvo.

Oprostitev se uveljavlja s povračilom plačanega davka pri davčnem or-ganu ali carinskem organu, če je bilo vozilo kupljeno pri prodajalcu na ozemlju Slovenije ali uvoženo iz tretjih držav. V primeru pridobitve vozi-la, ki izpolnjuje pogoje za oprostitev in je bilo pridobljeno od prodajalca iz druge države članice EU, je oprostitev mogoče uveljavljati neposredno na podlagi zahtevka pri davčnem organu. Zahtevku za oprostitev oziroma vračilo je treba poleg drugih obveznih dokumentov priložiti potrdilo oz. odločbo pristojnega organa, ki odloča o priznanju statusa invalida. Če upravičenci do oprostitve vozilo prodajo ali kako drugače odtujijo prej kot v petih letih, morajo plačati davek, ki bi moral biti plačan ob nastanku

11

obveznosti plačila, če ne bi bilo oprostitve, in pripadajoče obresti od dne-va nakupa ali uvoza do dneva plačila davka.

Smo velika družina in kupujemo novo vozilo od prodajalca v Sloveni-ji. Kakšen je postopek za vračilo DMV, če smo velika družina (s tremi otroki)?

Roditelji v družini z najmanj tremi otroki – nobeden od njih ni dopolnil 18 let – lahko vsaka tri leta z oprostitvijo plačila DMV kupijo novo osebno vozilo ali kombinirano vozilo z najmanj petimi sedeži. Oprostitev se uvel-javlja s povračilom plačanega davka pri davčnem organu ali carinskem organu, če je bilo vozilo kupljeno pri prodajalcu na ozemlju Slovenije ali uvoženo iz tretjih držav. V primeru pridobitve vozila, ki izpolnjuje pogoje za oprostitev in je bilo pridobljeno od prodajalca iz druge države članice EU, pa je mogoče uveljavljati oprostitev neposredno na podlagi zahtevka pri davčnem organu. Zahtevku za oprostitev oziroma vračilo je treba po-leg izvirnika računa priložiti potrdilo o skupnem gospodinjstvu, ki ga izda pristojni organ za notranje zadeve. Če upravičenci do oprostitve plačila DMV vozilo prodajo ali kako drugače odtujijo prej kot v treh letih, morajo plačati razliko do polnega zneska davka in pripadajoče zamudne obresti.

Sem delavec na začasnem delu v tujini. Ali je prenos mojega osebnega vozila ob preselitvi nazaj v Slovenijo obdavčen?

Davka na motorna vozila se ne plača od uvoza vozil in prenosa motornih vozil iz druge države članice v Slovenijo zaradi začasne preselitve lastnika, če oseba, ki se seli, nima stalnega prebivališča v Sloveniji. Davek na mo-torna vozila je treba plačati v vseh drugih primerih, tudi v primeru stalne preselitve osebe v Slovenijo. Zavezanec za izpolnitev obveznosti plačila DMV in okoljske dajatve v prijavi pridobitve vozila iz tujine navede o avtomobilu vse potrebne podatke, ki bi jih vseboval račun, če bi to vozilo kupil od druge osebe, in k prijavi priloži original registracijskega doku-menta oziroma prometnega dovoljenja. Če davčna osnova iz napovedi ne ustreza dejanski prometni vrednosti vozila, bo le-to določil davčni organ v odmernem postopku na podlagi ocene.

MOTORNA VOZILA

12

V tujini kupujem osebno vozilo muzejske vrednosti, staro 30 let. Ali lahko uveljavljam kakšne oprostitve davkov?

Na podlagi ZDMV je plačila DMV oproščen promet od rabljenih vozil muzejske vrednosti, starejših od 30 let. Rabljena vozila po tem zakonu so vozila, ki so bila predhodno že registrirana na ozemlju Slovenije, zato ob uvozu ali pridobitvi vozila iz druge države članice EU ni mogoče uveljav-ljati omenjene oprostitve.

Oče mi bo podaril osebno vozilo. Ali moram plačati kakšne davke?

V skladu z določbo ZDMV v primeru brezplačne odtujitve (podaritve) otroku v prvem dednem redu ne nastane obveznost za napoved in plačilo DMV, zato takšnega prometa ni treba prijaviti davčnemu organu.

Pojasnila in odgovore na vprašanja s področja motornih vozil lahko dobite na naslednjih spletnih naslovih • http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_na_

motorna_vozila_pojasnila/

• http://e-uprava.gov.si/e-uprava/dogodkiPrebivalci.euprava?zdid=117

• http://www.mnz.gov.si/index.php?id=4542

• http://www.dc.gov.si/si/vozila/ugotavljanje_skladnosti/

• http://www.carina.gov.si/fileadmin/curs.gov.si/pageuploads/Zako-nodaja/Register_spl._aktov_car.sluzbe/Navodila/Navodilo_14-2005_prec.pdf

13

PLOVILA

Promet s plovili je obdavčen po Zakonu o davku na dodano vrednost.

Nakup novega plovila v drugi državi članiciPri pridobitvi blaga znotraj Skupnosti (nakup v drugi državi članici) se za prevozno sredstvo šteje plovilo, daljše od 7,5 metrov, ki se šteje za novo, če je izpolnjen eden izmed naslednjih pogojev:

• plovilo je dobavljeno pred potekom treh mesecev po datumu, ko je bilo dano prvič v uporabo ali

• da s plovilom ni preplutih več kot 100 ur.

Pridobitev novih plovil iz držav članic Evropske unije se obdavčuje po splošnih pravilih po načelu destinacije. To torej pomeni, da slovenski ku-pec (ne glede na to ali je davčni zavezanec ali ne), ki nabavi novo plovilo v državi članici Evropske unije, plača DDV v Sloveniji (po slovenskih pred-pisih) in ne v tej državi članici. Pri tem mora oseba, ki ni identificirana zanamene DDV v Sloveniji, in pridobi novo plovilo, to pridobitev prijaviti na obrazcu DDV-NPS-P1. Obrazci se izpolnjujejo v treh izvodih, pri čemer je en izvod, ki ga mora potrditi pristojni davčni organ, namenjen regi-stracijskemu organu. Brez predložitve potrjenega izvoda plovila se ga ne sme registrirati.

Nakup novega plovila v SlovenijiPri nakupu novega plovila v Sloveniji se obračuna DDV po 20-odstotni davčni stopnji, če je prodajalec proizvajalec ali pa je ob nabavi imel pravi-co do odbitka vstopnega DDV.

PLOVILA

14

Nakup rabljenega plovila v drugi državi članiciZa rabljeno plovilo se šteje plovilo, daljše od 7,5 metrov, če je plovilo dobavljeno po poteku treh mesecev po datumu, ko je bilo dano prvič v uporabo, in je bilo z njm preplutih več kot 100 ur.

Rabljena plovila, kupljena v drugi državi članici Evropske unije, so pra-viloma obdavčena z DDV v državi članici nakupa, razen če plovilo kupi davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, ko je vozilo obdavčeno v državi njegovega sedeža.

Tako torej velja, če kupec, ki nabavi rabljeno plovilo v drugi državi članici Evropske unije, ni identificiran za namene DDV v Sloveniji in nastopa kotkončni potrošnik, je takšno plovilo obdavčeno po načelu porekla, torej v državi nakupa plovila. Kupec bo plačal DDV v tej državi članici (po nje-nih predpisih) in ne v Sloveniji; pri tem pa le-ta ne more zahtevati vračila DDV v tej državi članici. Takšne pridobitve rabljenega plovila slovenske-mu davčnemu organu ni treba prijaviti.

Nakup rabljenega plovila v SlovenijiČe fizična oseba kupi rabljeno plovilo od druge fizične osebe, ta dobava ni obdavčena z DDV.

Uvoz plovila iz tretje državeZa rabljena plovila, ki se uvozijo iz tretjih držav (zunaj EU), obračuna da-jatve carinski organ.

15

KAJ MORA VEDETI IN STORITI LASTNIK VODNEGA PLOVILA

Davek na vodna plovila plačujejo lastniki plovil, daljših od pet metrov, ki so vpisana v evidencah plovil, vzpostavljenih na podlagi zakonov, ki ure-jajo plovbo po morju in celinskih vodah, razen plovil v gradnji. Ta davek plačujejo tudi lastniki – rezidenti Republike Slovenije od plovil, ki izpol-njujejo tehnične pogoje za vpis v navedene evidence, vendar vanje niso vpisana ali pa so registrirana v tujini.

Davčna obveznost se ugotavlja za obdobje koledarskega leta kot seštevek splošnega dela obveznosti, dela obveznosti, ki se nanaša na dolžino plo-vila in dela obveznosti, ki se nanaša na moč pogona plovila in se za posa-mezno plovilo izračuna takole:

višina letne obveznosti = splošni del obveznosti + (obveznost za vsak meter x dolžina plovila) + (obveznost za vsak kilovat x moč pogona v kilovatih), pri čemer se upoštevajo zneski iz preglednice:

Razred dolžine plovila (v metrih)

Splošni del obveznosti za plovilo (v evrih)

Obveznost za vsak meter plovila (v evrih)

Obveznost za vsak kilovat moči pogona (v evrih)

Nad Do 5 8 10,0 2,5 0,58 12 15,0 3,0 1,0

12 20,0 3,5 2,0

Če je davčni zavezanec postal lastnik plovila med koledarskim letom, se obveznost ugotovi za dejansko obdobje lastništva plovila, sorazmerno glede na čas lastništva v koledarskem letu.

PLOVILA

16

Davek na plovila se ne plača za plovila, ki so potrebna za opravljanje re-gistrirane dejavnosti. To pa ne velja za plovila, ki se uporabljajo:

• hkrati za zasebne namene (tu so mišljeni lastnikovi družinski člani, njihovi zaposleni delavci in njihovi družinski člani ter z njim po-slovno povezane osebe) in za namene opravljanja registrirane dejav-nosti,

• za plovila, ki so naložba v kapital in se ne uporabljajo za opravljanje dejavnosti.

Če plovilo izpolnjuje pogoje za vpis v evidenco plovil, pa vanjo ni vpisano, mora davčni zavezanec sporočiti davčnemu uradu podatke, ki se vodijo v davčni evidenci, v roku tridesetih dni po nabavi plovila in v istem roku tudi vse spremembe, ki vplivajo na obdavčitev.

Podatke in spremembe podatkov sporočajo na obrazcu, ki je objavljen v pravilniku o obrazcu za prijavo podatkov o vodnem plovilu oziroma pri-javo sprememb podatkov o vodnem plovilu (Uradni list RS, št. 138/06). Povezava do prijave podatkov o vodnem plovilu in navodil, ki si jih lahko natisnete in jih uporabite za izpolnitev svojih davčnih obveznosti:

http://www.uradni-list.si/priloge/RS_-2006-138-06007-OB~P001-0000.PDF.

Davčni organ odmeri davek za koledarsko leto po uradni dolžnosti na podlagi podatkov iz davčne evidence na dan 1. januarja tekočega leta, najpozneje do 28. februarja tekočega leta.

Odločbe o odmeri davka za leto 2007 bodo izdane na podlagi podatkov iz davčne evidence na dan 31. maja 2007 najpozneje do 30. junija 2007.

Za plovila, ki so vpisana v davčno evidenco po 1. januarju tekočega leta, oziroma za spremembe, ki so davčnemu uradu sporočene po tem datumu, davčni urad izda odmerno odločbo v roku tridesetih dni od dneva, ko je davčni urad vpisal plovilo prvič v davčno evidenco, oziroma od dneva, ko je v davčno evidenco vpisal spremembo podatkov, ki vplivajo na višino davčne obveznosti.

17

Če lastnik plovilo proda med koledarskim letom ali če je plovilo ukradeno ali uničeno ali če je izpisano iz evidence plovil zaradi dotrajanosti, lahko davčni zavezanec pri davčnem uradu zahteva vračilo že plačanega davka ali odpis plačila odmerjenega, toda še neplačanega davka, vendar le pod določenimi pogoji, ki so navedeni v zakonu o davku na vodna plovila.

Več o davku na vodna plovila si lahko ogledate na spletni strani:

http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_na_vodna_plovila_za_fizicne_in_pravne_osebe_pojasnila/.

PLOVILA

InformacijeDavčna uprava Republike Slovenije – Generalni davčni urad

Šmartinska cesta 55, p. p. 631, 1001 Ljubljana

Telefon: 01 478 27 00

Faks: 01 478 27 43

E-pošta: gp.durs-gdu@gov.si

Spletna stran: www.durs.gov.si

DOHODNINA * Izdajatelj in založnik: Davčna uprava Republike Slovenije, generalni direktor Ivan Simič * Oblikovanje: BONS * Priprava in tisk: Littera picta * Naklada: 2.000 izvodov * Ljubljana, junij 2007

CIP - Kataložni zapis o publikacijiNarodna in univerzitetna knjižnica, Ljubljana

336.22:623.437.4

OBDAVČITEV motornih vozil in plovil. - Ljubljana : Davčna upravaRepublike Slovenije, Generalni davčni urad, 2007

ISBN 978-961-6686-02-0

233862400