Možne oblike opravljanja dela in njihova obdavčitev...• knjigovodstvo ( roki za oddajo raznih poročil in plačevanje prispevkov (roki, načini) Biserka Šubelj [email protected]

VEM točkaMožne oblike opravljanja dela in

njihova obdavčitev

Biserka Šubelj univ.dipl.ekonomist

Davčna svetovalka z licenco pri Zbornici davčnih svetovalcev Slovenije

1Biserka Šubelj [email protected]

www.metaja.si

Vsebina• ZPIZ-2 - obvezniki zavarovanja in obdavčitev izplačil

– upokojencem, direktorjem lastnikom prokuristom– drugim osebam po različnih pogodba...

• davčne blagajne vezane knjige – kaj je potrebno vedeti o gotovinskem poslovanju

• delo študentov, kratkotrajno delo– kako je obdavčeno in ali se pri kratkotrajnem delu plačuje

kakšne dajatve?

• osebno dopolnilno delo ali s.p.– primer izračuna obdavčitve

• knjigovodstvo ( roki za oddajo raznih poročil in plačevanje prispevkov (roki, načini)

Biserka Šubelj [email protected] www.metaja.si

2

Povezane osebe

• Zddpo- 16.člen

• Za družinske člane se po tem členu štejejo – zakonec ali oseba, s katero fizična oseba živi v dalj časa

trajajoči življenjski skupnosti,

– otrok, posvojenec in pastorek ali otrok osebe, s katero fizična oseba živi v dalj časa trajajoči življenjski skupnosti, ki ima po zakonu, ki ureja zakonsko zvezo in družinska razmerja, enake pravne posledice kot zakonska zveza ali otrok partnerja, s katerim fizična oseba živi v registrirani istospolni partnerski skupnosti, po zakonu, ki ureja registracijo istospolne partnerske skupnosti, ter

– starši in posvojitelji fizične osebe.


3

Povezane osebe ZDOH-2

• 16 člen ZDOH-2• Za družinskega člana se šteje

– zakonec zavezanca, – prednik ali – potomec zavezanca ali njegovega zakonca, zakonec

prednika ali potomca zavezanca ali njegovega zakonca, – bratje in sestre oziroma polbratje in polsestre ter

posvojenci in posvojitelji. – tudi partner oziroma partnerica, s katerim zavezanec živi v

registrirani istospolni partnerski skupnosti, po zakonu, ki ureja registracijo istospolne partnerske skupnosti (v nadaljnjem besedilu: partner v istospolni skupnosti)..


4

Čas

• 10:55 – 12:25 2h

• Odgovori na pogosta vprašanja iz področja:

– Kako obvezno zavarovanje vpliva na obdavčitev različnih oblik dela

– brezplačna pomoči družinskih članov v podjetju

– Vodenje poslovnih knjig in davčne obveznosti


5

ZPIZ-2 - obvezniki zavarovanja in obdavčitev izplačil


6


Za koga je PIZ OBVEZNO?

• Zaposlene v delovnem razmerju – 14. člen• Samozaposlene osebe – 15. člen• Družbenike – 16. člen• Kmete – 17. člen• Osebe, ki na podlagi drugega pravnega

razmerja opravljajo delo ali storitev – 18. člen

• Brezposelne, starše, rejniki, družinske pomočnike,vojake .. – 19. člen

• Posebni primeri zavarovanja (popoldanski s.p., AH, PP,dijaki na praksi, dijaki in študentje, ki delajo preko študentskega servisa..) – 20 .člen

• …

• Splošna določba – 13. in 18. členZPIZ-2:– Če oseba hkrati izpolnjuje pogoje za

vključitev v obvezno zavarovanje po večzavarovalnih podlagah, se obveznozavaruje po tisti zavarovalni podlagi, ki je v tem zakonu navedena pred drugimi.

– Če je oseba zavarovana za manj kot polni delovni čas se mora do polnega delovnega časa zavarovati še na drugi podlagi seveda, če z opravljanje dela ali storitve pridobiva dohodke, ki so obdavčeni po ZDOH-2.

7

Vir: DURS gradivo za novosti jan.2014:

Primeri obračuna –ni zavarovanec po 18. členu ZPIZ-2

Zap.št. Vrsta dohodka po avtorski po podjemni

po pog. o poslovod. (ni 040)

po pogodbi

pogodbi pogodbi(izplačev. je drugi

delod.) o prokuri

I. Obveznosti iz bruto izplačila

1 Bruto dohodek 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00

2 6,36% prispevek za ZZ (osnova zap.št.1) - izplačilo po 1.2.2014 63,60 63,60 63,60 63,60

3 10% normirani stroški (osnova zap.št.1) 100,00 100,00 0 100,00

4 Davčna osnova (1-2-3) 836,40 836,40 936,40 836,40

5 Akontacija dohodnine -25% (osnova zap.št. 4) 209,10 209,10 234,10 209,10

6 Neto dohodek (1-2-5) 727,30 727,30 702,30 727,30

II. Obveznosti na bruto izplačilo

7 8,85% prispevek za posebne primere zavarovanja (osnova zap. št.1) 88,50 88,50 88,50 88,50

8 0,53% prispevek za pošk. (osnova zap.št.1) - izplačilo po 1.2.2014 5,30 5,30 5,30 5,30

9 25% posebni davek (osnova zap.št. 1) 0 250,00 0 0

III. Skupni strošek izplačevalca dohodka

10 Skupaj (1+7+8+9) 1093,80 1343,80 1093,80 1093,80

IV. Predložitev obračuna davčnega odtegljaja na REK obrazcih

Vrsta REK obrazca REK-2 REK-2 REK-1 REK-2

Oznaka dohodka na REK obrazcu 1504 1501 1108 1502

Oznaka dohodka na iREK obrazcu 1230 1230 1109 12308



Primeri obračuna –zavarovanec po 18. členu ZPIZ-2

Zap.št. Vrsta dohodka po avtorski po podjemni

po pog. o poslovod. (ni 040) po pogodbi


delod.) o prokuri


1 Bruto dohodek 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00

2 15,50% prispevek za PIZ (osnova zap.št. 1) 155,00 155,00 155,00 155,00

3 6,36% prispevek za ZZ (osnova zap.št.1) - izplačilo po 1.2.2014 63,60 63,60 63,60 63,60

4 10% normirani stroški (osnova zap.št.1) 100,00 100,00 0 100,00

5 Davčna osnova (1-2-3-4) 681,40 681,40 781,40 681,40

6 Akontacija dohodnine -25% (osnova zap.št. 5) 170,40 170,40 195,40 170,40

7 Neto dohodek (1-2-3-6) 611,10 611,10 586,10 611,10


8 8,85% prispevek za PIZ (osnova zap. št.1) 88,50 88,50 88,50 88,50

9 0,53% prispevek za pošk. (osnova zap.št.1) - izplačilo po 1.2.2014 5,30 5,30 5,30 5,30

10 25% posebni davek (osnova zap.št. 1) 0 250,00 0 0


11 Skupaj (1+8+9+10) 1093,80 1343,80 1093,80 1093,80


Vrsta REK obrazca REK-2 REK-2 REK-1 REK-2

Oznaka dohodka na REK obrazcu 2504 2501 1144 2502

Oznaka dohodka na iREK obrazcu 1230 1230 1109 1230


www.metaja.si


Primeri obračuna - upokojenciZap.št. Vrsta dohodka

po avtorski

po podjemni

po pog. o poslovod. (ni 040)

po pogodbi po pog. o opr.


delod.) o prokurizač.ali

občasn.dela


1 Bruto dohodek 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

2 6,36% prispevek za ZZ (osnova zap.št.1) - izplačilo po 1.2.2014 6,36 6,36 6,36 6,36 6,36

3 10% normirani stroški (osnova zap.št.1) 10,00 10,00 0 10,00 10,00

4 Davčna osnova (1-2-3) 83,64 83,64 93,64 83,64 83,64

5 Akontacija dohodnine -25% (osnova zap.št. 4) 20,91 20,91 23,41 20,91 20,91

6 Neto dohodek (1-2-5) 72,73 72,73 70,23 72,73 72,73


78,85% prispevek za posebne primere zavarovanja (osnova zap. št.1) 8,85 8,85 8,85 8,85 8,85

8 0,53% prispevek za pošk. (osnova zap.št.1) - izplačilo po 1.2.2014 0,53 0,53 0,53 0,53 0,00

9mes. pavš. prisp.za poškodbo pri delu in poklicne bolezni (0,30%PP okt.12)3 0 0 0 0 4,63

10 25% posebni davek (osnova zap.št. 1) 0 25,00 0 0 0

11 25% dajatev od začasnega ali občasnega dela (osnova zap. št. 1) 0 0 0 0 25,00


12 Skupaj (1+7+8+9+10+11) 109,38 134,38 109,38 109,38 138,48


Vrsta REK obrazca REK-2 REK-2 REK-1 REK-2 REK-2

Oznaka dohodka na REK obrazcu 1504 1501 1108 1502 1516

Oznaka dohodka na iREK obrazcu 1230 1230 1109 1230 1230


www.metaja.si

ZPIZ in vpliv na pokojnino – 116 člen

Leto 2015

• Prehodno obdobje do 31.12.2015 za upokojence, ki imajo s.p. že po starem ZPIZ-1

Predlaga se sprememba tega člana za leto 2016• Institut delne pokojnine -

izplačevanja 20% predčasne ali starostne pokojnine– Ta del pokojnine se izplačuje do

prenehanja obveznega zavarovanja s polnim del.oz. zav. časom

– da spodbuja kombinacijo dela in upokojitve, s čimer se osebam zagotovi postopen in fleksibilen prehod v upokojitev. Delna pokojnina se odmeri od predčasne ali starostne pokojnine

– Možen dvojni status, če je oseba vsaj za 2h zaposlena s tem potem prejema 75% pokojnine

• institut t.i. reaktivacije


11


Upokojenec (s.p., družbenik poslovodja, kmet)

ponoven vstop v zavarovanje - 3. odst. 116.člen ZPIZ-2 – leto 2015

Ki prejema starostne, predčasne, vdovske in družinske pokojnine in ki ne uredi statusa ga bo Zavod prijavil v ponovno obvezno zavarovanje najmanj s polovico polnega zavarovalnega časa. V tem času se mu izplačuje sorazmerni del pokojnine, in sicer v višini:

• – 50 %, ko zavarovanec dela 4 ure dnevno ali znaša zavarovalni čas od 20 do 24 ur tedensko;

• – 37,5 %, ko zavarovanec dela 5 ur dnevno ali znaša zavarovalni čas od 25 do 29 ur tedensko;

• – 25 %, ko zavarovanec dela 6 ur dnevno ali znaša zavarovalni čas od 30 do 34 tedensko in

• – 12,5 %, ko zavarovanec dela 7 ur dnevno ali znaša zavarovalni čas od 35 do 39 ur tedensko.

• Sorazmerni del pokojnine se začne izplačevati z dnem ponovne pridobitve lastnosti zavarovanca.

Pokojnina se mu naknadno ponovno odmeri z upoštevanjem teh dohodkov!

Uživalec invalidske pokojnine ki ponovno pridobi lastnosti zavarovanca iz 14., 15., 16. in 17. člena ZPIZ-2, izgubi pravico do pokojnine z dnem vzpostavitve obveznosti zavarovanja.

12


Upokojenec (s.p., družbenik poslovodja, kmet)

ponoven vstop v zavarovanje - 3. odst. 116.člen ZPIZ-2 –PREDLAGANO ZA leto 2016

Uživalcu starostne, predčasne in vdovske pokojnine, ki v RS začne ponovno delati oziroma opravljati dejavnost v obsegu, ki ustreza sorazmernemu delu polnega del. oziroma zav. časa, vendar zavarovanci iz 14. člena tega zakona najmanj dve uri dnevno ali 10 ur tedensko in zavarovanci iz 15., 16. in 17. člena tega zakona najmanj s četrtino polnega zavarovalnega časa, se izplačuje sorazmerni del pokojnine, in sicer v višini:

– 75 %, ko zavarovanec dela dve uri dnevno ali znaša zavarovalni čas od 10 do 14 ur tedensko;

– 62,5 %, ko zavarovanec dela tri ure dnevno ali znaša zavarovalni čas od 15 do 19 ur tedensko;

– 50 %, ko zavarovanec dela štiri ure dnevno ali znaša zavarovalni čas od 20 do 24 ur tedensko;

– 37,5 %, ko zavarovanec dela pet ur dnevno ali znaša zavarovalni čas od 25 do 29 ur tedensko;

– 25 %, ko zavarovanec dela šest ur dnevno ali znaša zavarovalni čas od 30 do 34 tedensko in

– 12,5 %, ko zavarovanec dela sedem ur dnevno ali znaša zavarovalni čas od 35 do 39 ur tedensko.

Sorazmerni del pokojnine se začne izplačevati z dnem ponovne pridobitve lastnosti zavarovanca

Uživalec invalidske pokojnine ki ponovno pridobi lastnosti zavarovanca (bodisi doma ali v tujini) iz 14., 15., 16. in 17. člena ZPIZ-2, izgubi pravico do pokojnine z dnem vzpostavitve obveznosti zavarovanja.

13

Davčne blagajne vezane knjige računov


14

DAVČNE BLAGAJNE GOTOVISNKO POSLOVANJE

Pričetek1. Pričetek uporabe in veljavnosti zakona

– Novosti pričnejo veljati z 2.januarjem 2016, lahko pa jih davčni zavezanci prično uporabljati že pri svojem poslovanju s 1. Decembrom 2015.

2. Prehodno obdobje glede uporabe vezane knjige računov

– Zavezanci jo lahko uporabljajo do 31. decembra 2017. – Od 2.1.2016 dalje morajo zavezanci vpisane podatke davčno potrditi v

desetih delovnih dneh od dneva izdaje računa.– V istem poslovnem prostoru ti zavezanci ne smejo uporabljati

elektronske naprave za izdajo računov.

Sankcije:– za kupca so sankcije predpisane v višini 40 EUR, – za prodajalca so sankcije predpisane v višini od 2.000 EUR dalje.


15

Na kratko - kaj je novega?

1. Opredelitev gotovinskega poslovanja. 2. Opredelitev poslovnega prostora!3. Določitev obveznikov DPR4. Dopolnjuje se vsebina računa, torej podatki na njem.5. Sprejem notranjh pravil o dodeljevanju oznak števik računa.6. Potrebno je opredeliti način dodeljevanja številk računa.7. Določeno je da je številka računa sestavljena iz 3 delov.8. Potrebno bo sporočiti podtake o poslovnih prostorih, ker se izdajajo računi za

gotovisnka plačila.9. V primeru nepokritosti interneta je potrebno pridobiti potrdilo Agencije za

telekomunkacijsko omrežje. 10. Kupci bodo lahko tudi preko spleta preverili ali je bil njihov račun davčno

potrjen.11. Nov je sam postopek spletno davčnega potrjevanja

– v sklopu tegaje bo moral vsak zavezanec pridobiti namensko digitalno potrdilo, ki je namenjeno samo za to davčno potrjevanje računov!

12. Računalniške aplikacje za izdajanje računov se bodo najbrž v večini primerov nadgradile – večji delež uvedbe teh novosti je na informatikih.

16Biserka Šubelj, [email protected]

Primer Izdanega računa QR KODAvir prosojnice: Finančna uprava RS, Ljubljana 28.08.015:

http://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Nadzor/Podrocja/Davcne_blagajne_in_VKR/Opis/Predstavitev_Konferenca_o_davcnem_potrjevanju_racunov_z_dne_28.08.2015.pdf

Biserka Šubelj, [email protected] 17

V okt. 2015 objavljen dopolnitev Pravilnika ZDPR

KODA PDF 417Vir: https://manateeworks.com/pdf417?gclid=CIKBwO3szMgCFcSfGwodymAItw

KODA 128Vir: http://azalea.com/ga-c128excel/

Biserka Šubelj, [email protected] 18

Obvezna “nalepka” na elektronskih napravah ali na vidnem mestu kupcu - A 5 format!

Opomba: Prvi je predlog, drugi je trenutno veljaven

19Biserka Šubelj, [email protected]

Delo študentov in kratkotrajno delo


20

ŠTUDENTSKO DELO

• Začasno in občasno delo – opravljanja dela NE sme vsebovati elementov delovnega razmerja

• V letu 2015 je koncesijska dajatev 16% + prispevki.

• Od leta 2016 se obračunavajo 9,59 % koncesijsko dajatev + prispevki


www.metaja.si

Primeri izračunovDelo preko napotnice študentskega servisa

Delo preko pogodbe o zaposlitvi = PLAČA


22

Kratkotrajno deloZakon o preprečevanja dela in zaposlovanja na črno: - 17. člen (kratkotrajno delo)brezplačno opravljanje dela v mikrodružbi ali zavodu z najmanj enim in največ 10 zaposlenimi ali pri

samozaposleni osebi z največ 10 zaposlenimi, kadar ga opravljajo:– zakonec ali zunajzakonski partner ali solastnika mikrodružbe ali zavoda ali samozaposlene osebe,– zakonec ali zunajzakonski partner enega od staršev lastnika ali solastnika mikrodružbe ali zavoda ali

samozaposlene osebe,– oseba, s katero je lastnik ali solastnik mikrodružbe ali zavoda ali samozaposlene osebe v sorodu v ravni vrsti

do prvega kolena,– starši in otroci zakonca ali zunajzakonskega partnerja lastnika ali solastnika mikrodružbe ali zavoda ali

samozaposlene osebe.Delo se lahko opravlja največ 40 ur mesečno.Delodajalec vodi evidenco o opravljenem kratkotrajnem delu, ki vsebuje:– osebno ime, naslov in davčno številko osebe, ki opravlja kratkotrajno delo,– uro začetka in zaključka opravljanja kratkotrajnega dela, kot jo je potrdila oseba, ki opravlja kratkotrajno

delo, po dnevih,– skupno število ur opravljenega kratkotrajnega dela na mesečni ravni.Evidenco o opravljenem kratkotrajnem delu predloži delodajalec v podpis osebi, ki opravlja kratkotrajno delo,

dnevno ob začetku in zaključku opravljanja kratkotrajnega dela. Za izvajanje nadzora delodajalec hrani evidenco še dve leti po prenehanju opravljanja kratkotrajnega dela osebe, ki je to delo opravljala.

V skladu s predpisi o zdravstvenem zavarovanju je oseba, ki opravlja kratkotrajno delo, zavarovana za primer poškodbe pri delu in poklicne bolezni.

Prijava M12 obrazec in plačilo pavšalnega prispevka za ZZ v višini 4,63 EUR (leto 2015)Oddaja REK 2 obrazca šifra dohodka 1509 in IREK obrazca preko E davkov za mesec v katerem oseba opravlja

delo


23

M 12 obrazec

Od 1.2.2014 dalje je potrebno prijaviti na ZZZS za primer poškodbe pri delu in poklicne bolezni in sicer:

• vse osebe, ki opravljajo delo v okviru drugega pravnega razmerja (avtorska, podjemna pogodba itd. kratkotrajno delo) ter

• vse popoldanske s.p.-je


24


25

M 12 obrazec

Primeri razlogov zavarovanja na M12:


26

Osebno dopolnilno delo ali s.p.


27

SEDAJ: opravljanje osebnega dopolnilnega dela za: 1 del

Dela pomoči v gospodinjstvu in njim podobna dela, nabiranje in prodaja gozdnih sadežev in zelišč ter druga manjša dela:1. Občasna pomoč v gospodinjstvu in pomoč pri vzdrževanju stanovanja,

hiše, počitniške hiše in podobno ter vzdrževanje pripadajočih zunanjih površin ter delo na

kmetiji;2. občasno varstvo otrok in pomoč starejšim, bolnim in invalidom na domu;3. izdelovanje različnih izdelkov, ki jih je možno izdelovati na domu pretežno

ročno ali po pretežno tradicionalnih postopkih (spominki, dekorativni predmeti, tradicionalna orodja, posoda, glasbila, sveče, razni drugi galanterijski predmeti in izdelki, predmeti za osebno uporabo ipd.) ter prodaja teh izdelkov;

4. nabiranje in prodaja gozdnih sadežev in zelišč;5. mletje žita ter žganje apna in oglja na tradicionalen način;6. občasno lokalno vodenje skupin in posameznikov ter prevozi na

tradicionalen način.


www.metaja.si

SEDAJ: opravljanje osebnega dopolnilnega dela za: 2 del

Izdelovanje izdelkov domače in umetne obrti ter prodaja izdelkov domače in umetne obrti, ki so izdelani iz naslednjih materialov:1. glina in keramika;2. steklo;3. volna, bombaž, lan, konoplja in druga naravna vlakna;4. šibje, ličje, trsje, slama;5. les;6. živila;7. vosek;8. naravno usnje;9. kovina;10. kamen


www.metaja.si

Osebno dopolnilno delo01.01.2015

• TIP A: kadar posameznik sam opravlja dela pomoči v gospodinjstvu, njim podobna dela ali opravlja druga manjša dela, pogoj: ne opravljajo za pravno osebo, tuj pravni subjekt ali samozaposleno osebo.

• TIP B: kadar posameznik sam izdeluje izdelke domače in umetnostne obrti , druge izdelke, ki se izdelujejo na domu pretežno ročno ali po pretežno tradicionalnih postopkih in jih prodaja, ali kadar nabira in prodaja gozdne sadeže in zelišča


www.metaja.si

VREDNOTNICE

• Posameznik mora osebno dopolnilno delo pred začetkom opravljanja priglasit AJPES-u

• TIP A - lahko opravlja delo za osebo, ki ima vrednotnico, ki se glasi na njegovo ime.

• TIP B - lahko opravlja dela, če ima med opravljanjem dela vrednotnico, ki se glasi na njegovo ime.

• Pridobiti pred pričetkom dela - preko E-vem

• Vrednotnica velja za koledarski mesec– PIZ znaša 7 EUR/ vrednotnico ter

– ZDRAV. 2 EUR/vrednotnico


www.metaja.si

Prihodki iz naslova osebnega dopolnilnega dela

• v posameznem polletju koledarskega leta v seštevku ne sme presegati treh povprečnih mesečnih neto plač v Republiki Sloveniji v preteklem koledarskem letu

• Povprečna plača za junijbruto: 1.521,38 EURneto: 995,64 EUR

• Izračun povp.mesečnega limita: 995,64*3mesece =2. 986,80/6 mesecev = 497,80 EUR mesečno


www.metaja.si

Obveznosti

• do desetega dne v mesecu po preteku polletnega obdobja mora polletno poročati FURS o doseženem prihodku iz naslova osebnega dopolnilnega dela za poročanje po ZPDZČ

• do 10. v mesecu za pretekli mesec oddati FURS napoved za odmero dohodnine


www.metaja.si

OSEBNO DOPOLNILNO DELO- mala oblika podjetništva ?

• Pravilnik o osebnem dopolnilnem delu – Osebno dopolnilno delo – mala oblika podjetništva

DA/NE?

• ŽAL je kar nekaj pomembnih dejavnosti zaenkrat izpuščeno… Naše pripombe žal niso bile upoštevane!– frizerska dejavnost, kozmetična in pedikerska

dejavnost, učenje športnih aktivnosti…


www.metaja.si

VsebiPRIMER izračunov, izpada dohodka države, ker omejuje osebno dopolnilno delo:


www.metaja.si

Samostojni podjetnik • Obvezno zavarovan za polni delovni čas – 15. člen

ZPIZ – zavarovalna podlaga na M1 je 005

• Odprtje POPOLDANSKE obrti, ker je obvezno zavarovana oseba za polni delovni čas drugje in– Pavšalni prispevek za ZPIZ 32,20 , ki se vsako leto

spreminja– Pavšalni prispevek za zdravstvo 32,72, ki se vsako leto

spreminja• Skupaj leto 2015: 64,92

– Akontacija davka iz dohodka iz dejavnosti v kolikor se pričakuje pozitivna osnova


36


Oproščeni plačila prispevkov za podjetnike začetnike –14. 15. odst. 145.člen ZPIZ-2

• Samozaposelni zavarovanci (15. člen) so – v prvih 12 mesecih poslovanja po prvem vpisu v poslovni register ali v

drug register oziroma evidenco, oproščeni plačila prispevka zavarovanca in prispevka delodajalca v višini 50 % zneska prispevka, obračunanega

– v naslednjih 12 mesecih so te osebe oproščene prispevka zavarovanca in prispevka delodajalca v višini 30 % zneska prispevka, obračunanega od osnove iz drugega odstavka tega člena.

• Prispevke zavodu pokriva Republika Slovenija iz proračuna!

• Pričetek uporabe s 1.julijem 2013 – 430 člen ZPIZ-2

37

Primer mesečnih zneskov prispevkov za socialno varnost za polno zavarovanje nosilca obrti

okt. 2015


38

Knjigovodstvo ( roki za oddajo raznih poročil in plačevanje prispevkov (roki, načini)


39

Načini vodenja poslovnih knjig

določila v ZGD; zakon o društvih, Zakon o ustanovah!

Dejanski prihodki in odhodkiEnostavno knjigovodstvo

(primer: s.p./društvo)

• Knjiga prihodkov in odhodkov (KPO)

– Priporočam: Priročnik za vodenje računovodstva samostojnemu podjetniku avtorica Biserka Šubelj

• Kriteriji za enostavno za s.p.-ja če v zadnjem poslovnem letu NI prekoračil dveh od teh meril:

– da povprečno število delavcev ne presega tri,

– da so letni prihodki nižji od 50.000 eurov,

– da povprečna vrednost aktive, izračunana kot polovica seštevka vrednosti aktive na prvi in zadnji dan poslovnega leta, ne presega 25.000 eurov..

Dvostavno knjigovodstvo

– Knjiženje v z kontiranjem in uporabo kontnega načrta – vodenje poslovnih knjig in s tem Glavne knjige (GK)

Dejanski prihodki in normirani odhodki

• Imenujemo jih NORMIRANCI– Zakon o dohodnini

– Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb

• Primer:Če ima 10.000 EUR prihodkov

Se mu prizna 80% normiranih odhodkov:

je davčna osnova 2.000 EUR ( 10.000 – 8.000 10.000= 2.000)

Davek znaša pri s.p. 20% = 400 EUR

Efektivna obdavčitev je 4% od prihodka

Gospodarska družba je obdavčena po 17% davka

Za normirane odhodke ni potrebno

izkazovati, da so dejansko tudi nastali!


40


Komu mora podjetje POROČATI?

• Finančna uprava RS kratica FURS-u:

– OB IZPLAČILU! - za izplačila plač, in drugih dohodkov fizičnim osebam; REK obrazci;

– do 31.3 za preteklo leto: letni davčni obračun

– DDV, RP…na 3 mesece oz mesečno

• AJPES:– Ob izplačilu plač – le podjetja!– Letne zaključne račune do

31.3.__ ali 28.02.__ zavodi!

• ZPIZ-u M obrazci • Banki Slovenije – poslovanje s

tujino• STAT. URADU

41

VRSTE DAVKOV V RS


42


PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST

• prispevek za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje- pravica do pokojnine za primer starosti, invalidnosti, smrti = ZAKON O POKOJNINSKEM IN INVALIDSKEM ZAVAROVANJU kratica ZPIZ

• prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje - pravica od plačilo zdravstvenih storitev = ZAKON O ZDRAVSTVENEM VARSTVU IN ZDRAVSTVENEME ZAVAROVANJU kratica ZZVZZ

• prispevek za zaposlovanje – pravica za denarno nadomestilo v času brezposelnosti = ZAKON O UREJANJU TRGA DELA kratica ZUTD

• prispevke za starševsko varstvo – pravica do starševskega nadomestila; pravica do krajšega delovnega časa in pravica do plačila prispevkov za socialno varnost zaradi starševstva: pravice do družinskih prejemkov = ZAKON O STARŠEVSKEM VARSTVU IN DRUŽINSKIH PREJEMKIH kratica ZSVDP

43

DRUŠTVO

• Ustanovijo ga najmanj tri poslovno sposobne fizične osebe oziroma pravne osebe

• Registracija se opravi na upravni enoti• Ustanovitelji na ustanovnem zboru sprejmejo sklep o ustanovitvi in

temeljni akt društva ter izvolijo zastopnika društva• Društvo ne sme deliti svojega premoženja članom. Vsaka delitev

premoženja društva med njegove člane je nična.• Če društvo ustvari presežek prihodkov nad odhodki, ga mora

porabiti za uresničevanje svojega namena ter ciljev oziroma za opravljanje nepridobitne dejavnosti, določene v temeljnem aktu

• Vodenje finančnega in materialnega poslovanja mora voditi v skladu s računovodskim standardom za društva


44

DRUŠTVO – ZAKON O DRUŠTVIHVodenje poslovnih knjig

Dvostavno knijgovodstvo

• Društvo vodi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva, prirejenega za njegove potrebe.

IZJEMA:• Društvo, ki ne opravlja pridobitne

dejavnosti ali jo opravlja le občasno in čigar prihodki preteklega poslovnega leta so manjši od 10.000 eurov, lahko vodi le knjigo prejemkov in izdatkov (blagajniški dnevnik), preostale podatke za letno poročilo pa zagotovi z letnim popisom in ocenitvijo.

Enostavno knjigovodstvo• DRUŠTVO lahko s temeljnim

aktom ali posebnim aktom določi, da bo vodilo knjige po sistemu enostavnega knjigovodstva, če izpolnjuje vsaj dve izmed naslednjih meril:– da povprečno število redno

zaposlenih preteklega poslovnega leta ne presega dva;

– da letni prihodki preteklega poslovnega leta ne presegajo 30.000 eurov;

– da povprečna vrednost sredstev (aktive) na začetku poslovnega leta ne presega 50.000 eurov


45

DRUŠTVOobdavčitev

Pravna podlaga:– Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb– Pravilnik o pridobitni in nepridobitni dejavnosti

Splošna določba 9 čl. ZDDPO-2– zavod, društvo, ustanova, verska skupnost, politična stranka, zbornica,

reprezentativni sindikat, ne plača davka, če:1. je v skladu s posebnim zakonom ustanovljen za opravljanje nepridobitne

dejavnosti, in2. dejansko posluje skladno z namenom ustanovitve in delovanj

Pravilnik posebej določa se šteje, da je dejavnost zavezanca pridobitna, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:

1. dejavnost se opravlja na trgu zaradi pridobivanja dobička;2. zavezanec z njenim opravljanjem konkurira na trgu z drugimi

osebami, zavezanci po ZDDPO-2 :


46

Nepridobitna dejavnost z davčnega vidika

zlasti:— donacije kot brezpogojno plačilo v denarju ali naravi od od fizičnih in pravnih oseb brez obveznosti

vračila in se ne nanašajo na plačila za proizvode ali storitve, katerih kupci so te osebe;— članarine, če gre za članarine, ki dejansko ne predstavljajo plačila za določene proizvode, blago,

storitve ali plačila za ugodnosti, ki jih ta zavezanec nudi članom ali njihovim povezanim osebam; — volila in dediščine;— prihodki iz davkov in dajatev— sredstva za izvajanje javne službe iz javnofinančnih virov;— namenska javna sredstva.

Za donacijo se šteje tudi izkupiček oziroma denarna protivrednost sredstev, zbranih v akciji zbiranjaodpadkov in materiala, primernega za recikliranje, ki jo organizira npr. društvo z namenom zbiranjafinančnih sredstev za namene opravljanja dejavnosti, za katero je zavezanec ustanovljen, če gre zazbiranje odpadkov in materiala, ki v trenutku transakcije nima vrednosti ali je ta zanemarljiva, ker gre zaodpadke in material, ki je namenjen recikliranju, in ne gre za izogibanje davkom.

Za ostale dohodke iz opravljanja dejavnosti se šteje da so za davčne namene dohodki iz opravljanjapridobitne dejavnosti. – Kar pomeni, da se od njih plačuje davek po ZDDPO-2.

Davčna osnova je davčno priznani prihodki – davčno priznani odhodki - olajšave


47

HVALA ZA POZORNOST!

• Biserka ŠUBELJ, univ.dipl. ekonomist, davčna svetovalka z

licenco pri ZDSS in članica UO ZDSS

• www.metaja.si

• Tel.: 01 51 61 348

• Mail: [email protected]


www.metaja.si

Documents

Možne oblike opravljanja dela in njihova obdavčitev...• knjigovodstvo ( roki za oddajo raznih poročil in plačevanje prispevkov (roki, načini) Biserka Šubelj [email protected]