www.pwc.si

Mednarodna obdavčitevTuji trgi in davščine

Darinka Hvala,PwC

20 September 2016

PwC

Davčno planiranje v praksi

Agenda: Na kaj vse moramo misliti, ko vstopamo na tuje trge z vidika:

1. Davka na dodano vrednost;

2. Davka od dohodka pravnih oseb;

3. Transfernih cen in odnosov med povezanimi osebami;

4. Obdavčitve fizičnih oseb.

In kaj nam lahko gre narobe…..

PwC

PwC

Na katero tržišče?V EU ali izven EU

• Identifikacija za DDV namene –da ali ne?• Ali so moje transakcije predmet DDV?• Katere transakcije niso predmet DDV?• Ali izpolnjujem pogoje za oproščene

transakcije?• Kaj spada v mojo davčno osnovo?• Ali izpolnjujem pogoje za znižano davčno

stopnjo?• Kaj so Incoterms?• Pravica do odbitka in odbitni delež?• Vračilo DDV?• 76.a člen?• Kako izgleda račun? Kaj naj vsebuje? Kaj

pa računi v elektronski obliki?• Roki za predložitev obračuna DDV?

Rekapitulacijsko poročilo?• Kazni?

EU IzvenEU

Insert text

Ali imam pravico do oprostitve pri izvozu/uvozu?Ali si lahko odbijam DDV?Kakšne so carinske formalnosti?Kaj je vloga špediterja?Vračilo DDV – katere dokumente moram priložiti?

DDV

PwC

Svet in davčne stopnje davka od dohodka pravnih oseb

Do 10%

PwC

Svet in davčne stopnje davka od dohodka pravnih oseb

Do 10%

10% - 20%

PwC

Svet in davčne stopnje davka od dohodka pravnih oseb

Do 10%

10% - 20%

20% - 30%

30% - 40%

PwC

Oblike prisotnosti na trgu in obdavčljivost

Poslovna enota nerezidenta je kraj poslovanja, v katerem ali preko katerega nerezident v celoti ali delno opravlja dejavnost oziroma posle na trgu.

Podružnica, ki izpolnjuje pogoje, da se ne šteje za poslovno enoto nerezidenta ni zavezana k predložitvi obračuna in ne predlaga obračuna davčnemu organu.

Trije primeri prisotnosti in obdavčitev:

123

Marketinške aktivnosti

Skladišče

Distribucija

PwC

Davčno rezidentstvoNačin določanja

Prelomna pravila (Tie-breaking rules) po vzorčni konvenciji OECD za ugotavljanje rezidentskega statusa:

• Stalni dom (permanent home)• Center življenjskih interesov (centre of vital interests)• Običajno prebivališče (habitual abode)• Državljanstvo (citizenship)• Skupni dogovor (mutual agreement)

• Shema za pomoč pri reševanju vprašanja rezidentskega statusa:

PwC

Kaj moram storiti če zapustim Slovenijo? Lahko družino pustim doma? Kaj če oddam nepremičnino? Kaj bo v primeru upokojitve z mojo pokojnino?

PwC20 September 2016Strictly private and confidential

Kaj nam prinašajo spremembe v prihodnje?

OECD BEPSBase Erosion and Profit Shifting15 ukrepov

EC preiskave proti pomoči države• Fiat Trade & Finance, Luksemburg• Starbucks, Nizozemska• McDonalds, Luksemburg• Amazon, Luksemburg• Apple, Irska

EC Anti-Tax-Avoidance Package • Posodobljena Parent-Subsidiary Direktiva• Anti-Tax-Avoidance Direktiva• Country-by-Country Reporting Direktiva

9Mednarodna obdavčitev

Pull out of an important statistic goes in this area 11pt Georgia italic (white)1

2 4

3Predvidljivost davčnih sistemov

(do neke mere)

Planiranje

Upoštevanje vseh vidikov obdavčitve pri planiranju

Sprejemanje in kvantifikacija rizikov

Hvala za vašo pozornost!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers LLP, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it.

© 2013 PricewaterhouseCoopers LLP. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers LLP (a limited liability partnership in the United Kingdom) which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.