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Auditoria 3 Lic. Christiam Marn Navarro

Lic. Christiam Marn Navarro Auditoria 3

NIA 200 OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS


Objetivo de una auditora de estados financieros Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros Conduccin de una auditora de estados financieros Alcance de una auditora de estados financieros Escepticismo profesional Seguridad razonable Riesgo de auditora e importancia relativa Responsabilidad por los estados financieros Determinacin de la aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera Expresin de una opinin sobre los estados financieros


El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin de los estados, financieros y por la identificacin del marco de referencia de informacin financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere la NIA como el "marco de referencia de informacin financiera aplicable".


Cuantos marcos de referencia de informacin financiera existen?


Objetivo de una auditora de estados financieros:


Objetivo de una auditora de estados financieros:

El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.


Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros


Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros

Cdigo de tica para Contadores Profesionales, de la Federacin Internacional de Contadores (el Cdigo de IFAC). http://www.ccpa.or.cr/downloads/regcodetica.pdf


Conduccin de una auditora de estados financieros


Conduccin de una auditora de estados financieros

El auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las normas internacionales de auditora. El auditor puede tambin conducir la auditora de acuerdo tanto con las NIA como con normas de auditora de una jurisdiccin o pas especfico.


Alcance de una auditora de estados financieros



El trmino "alcance de una auditora" se refiere a los procedimientos de auditora que a juicio del auditor y con base en las NIA, se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora. Para determinar los procedimientos de auditora que ha de desempear para conducir una auditora de acuerdo con las NIA, el auditor deber cumplir con cada una de las NIA relevantes a la auditora.



Las NIA no dominan sobre las leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditora de estados financieros. En el caso de que dichas leyes y regulaciones difieran de las NIA, una auditora conducida de acuerdo con las leyes y regulaciones locales no cumplir automticamente con las NIA.


Escepticismo


Escepticismo

El auditor deber planear y desempear una auditora con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estn representados errneamente en una forma de importancia relativa.


Escepticismo

Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin crtica, con una mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditora obtenida y est alerta a evidencia de auditora que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a averiguaciones y otra informacin obtenida de la administracin y de los encargados del gobierno corporativo.


Seguridad razonable


Seguridad razonable

Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA obtiene seguridad razonable de que los estados financieros tomados como un todo estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error.


Seguridad razonable

Seguridad razonable es un concepto relativo a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros tomados como un todo. La seguridad razonable se relaciona con el proceso total de auditora.


Riesgo de auditoria e importancia relativa

Las entidades siguen estrategias para lograr sus objetivos y, de acuerdo con la naturaleza de sus operaciones e industria, el entorno de regulacin en que operan, as como su tamao y complejidad, se enfrentan a una diversidad de riesgos de negocios. La administracin es responsable de identificar estos riesgos y de responder a ellos. Sin embargo, no todos los riesgos se relacionan con la preparacin de los estados financieros. Finalmente, al auditor le interesan slo los riesgos que puedan afectar a los estados financieros.


Que es riesgo?


La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en la consecucin o logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.

The Institute of Internal Auditors


Factores primordiales para evaluar los posibles riesgos del negocio: a. Como la empresa obtiene sus principales ingresos y cmo se financia.

b. Cules son los aspectos estratgicos de la actividad del ente.

c. Cules son los principales componentes del costo delos bienes o servicios

que comercializan.


Factores primordiales para evaluar los posibles riesgos del negocio:

d. Cules son los gastos de estructura que permiten el mantenimiento de la organizacin.

a. Cul es el mercado con el que interacta el ente.

b. Cules son sus diferencias competitivas.

c. Cul es el grado de vulnerabilidad de la organizacin frente a los cambios del contexto.


Factores primordiales para evaluar los posibles riesgos del negocio: h. Que actividades conexas y complementarias pueden existir.

i. Cules son los sistemas de informacin de que dispone para registrar todas

las operaciones.

j. Cul es su forma jurdica.

k. Cmo es el marco regulatorio.



Riesgo inherente: es la susceptibilidad de una aseveracin a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas, suponiendo que no hay controles relacionados.


Fraude El mayor ejemplo de un riesgo generalizado e inherente es el fraude cometido por la alta direccin. Los empleados de alta direccin suelen tener la capacidad de evadir o reducir la efectividad de los controles financieros. Por lo general, tienen la capacidad de falsificar anotaciones en cuentas y evitar ser detectados por los auditores. De esta manera, el riesgo de fraude es inherente en los estados financieros; debido a que un fraude puede afectar todos los asientos contables, o bien se puede decir que es generalizado. Por ejemplo, existe una mayor probabilidad de inventario obsoleto para un fabricante de equipos electrnicos que para un fabricante de acero. Los errores encontrados en las auditoras de aos anteriores tienen una alta probabilidad de ocurrir nuevamente en la auditora del ao en curso.


Los auditores obtienen experiencia y conocimiento referente a la probabilidad de detectar errores despus de examinar a un cliente durante varios aos. La mayora de los auditores establecen un riesgo inherente alto en el primer ao de una auditora y lo reducen subsecuentemente a medida que ganan experiencia. Las operaciones que son inusuales para el cliente tienen ms probabilidad de estar registradas en forma incorrecta por el cliente que operaciones rutinarias porque el cliente carece de experiencia en hacerlo. Entre los ejemplos se incluyen prdidas por incendios, adquisiciones importantes de propiedades y convenios de arrendamientos.


El riesgo inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditora necesaria para obtener la satisfaccin de auditora suficiente para validar una afirmacin. Cuanto mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de auditora necesaria.



Riesgo de control: es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en una aseveracin y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad.



Riesgo de deteccin: es el riesgo de que el auditor no detecte una representacin errnea que existe en una aseveracin que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas. El riesgo de deteccin es una funcin de la efectividad de un procedimiento de auditora y de su aplicacin por el auditor.


Responsabilidad por los estados financieros



Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la administracin de la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno corporativo. La auditora de los estados financieros no releva a la administracin ni a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.



El trmino "estados financieros" se refiere a una representacin estructurada de la informacin financiera, que ordinariamente incluye notas complementarias, derivada de registros contables y que se propone comunicar los recursos econmicos u obligaciones de una entidad en un momento del tiempo o los cambios correspondientes por un periodo de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera. El trmino puede referirse a un juego completo de estados financieros, pero puede tambin referirse a un solo estado financiero, por ejemplo, un balance general o un estado de ingresos y gastos, y las notas aclaratorias relacionadas.


Determinacin de la aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera


Determinacin de la aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera

El auditor determina si el marco de referencia de informacin financiera adoptado por la administracin es aceptable en vista de la naturaleza de la entidad (por ejemplo, que sea una empresa de negocios, una entidad del sector pblico o una organizacin no lucrativa) y el objetivo de los estados financieros.


Estados financieros diseados para cumplir con las necesidades de informacin financiera de usuarios especficos

Estados financieros diseados para cumplir con las necesidades comunes de informacin financiera de una amplia gama de usuarios

Marcos de referencia de informacin financiera establecidos por organizaciones autorizadas o reconocidas

Marcos de referencia de informacin financiera complementados con requisitos legislativos y reguladores

Jurisdicciones que no tienen una organizacin establecedora de normas autorizada y reconocida


Expresin de una opinin sobre los estados financieros



Cuando un auditor expresa una opinin sobre un juego completo de estados financieros de propsito general, preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera, diseado para lograr una presentacin razonable, el auditor se refiere a la NIA 700. El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de propsito general para normas y lineamientos sobre los asuntos que l considera para formar una opinin de dichos estados financieros y de la forma y contenido del dictamen del auditor.



El auditor tambin se refiere a la NIA 701 cuando expresa una opinin modificada de auditora, incluyendo un prrafo de nfasis de asunto, una opinin con salvedad, una abstencin de opinin o una opinin adversa.



El auditor se refiere a la NIA 800 cuando expresa una opinin sobre: a) Un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con otra

base de contabilidad. b) Un componente de un juego completo de estados financieros de propsito

general o de propsito especial, como un solo estado financiero, cuentas especificadas. elementos de cuentas o partidas de un estado financiero.

c) Cumplimiento de acuerdos contractuales. d) Estados financieros resumidos.


Tarea:

Leer la NIA 200 y traer observaciones relacionadas a este captulo.

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