Misiune de Audit Aly

7/30/2019 Misiune de Audit Aly

1/59

CURPINS

Introducere.......................................................................................................................................

Raport de audit intern....................................................................................................................

Principiile intocmirii raportului de audit intern.........................................................................

Modificarea raportului de audit intern.......................................................................................

Desfasurarea misiunilor de audit intern.....................................................................................

Raportul misiunii de audit intern..............................................................................................

Raportul de audit intern...........................................................................................................

Contestatia la raportul misiunii de audit intern.......................................................................

Raportul anual al activitatii de audit intern..............................................................................

Studiu de caz................................................................................................................................

Anexe..........................................................................................................................................

Chestionare ................................................................................................................................

Foi de lucru ................................................................................................................................

Concluzii .......................................................................................................................................

Bibliografie ...................................................................................................................................

INTRODUCERE1


2/59

ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN

Raportulde audit intern

Trasaturi generale ale raportului de audit intern:

2


3/59

a) raportul de audit intern se ntocmeste anual de catre Departamentul de Audit Intern;

b) proiectul raportului de audit intern se elaboraeza pna la sfrsitul lunii noiembrie a

anului precedent celui pentru care se elaboreaza;

c) raportul de audit intern se stabileste pe baza:

evaluarii riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice, functiuni,

activitati si operatiuni;

deficiente constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de inspectii

efectuate de organisme externe bancii;

solicitari ale conducerii bancii;

numarul entitatilor subordonate;

respectarea periodicitatii misiunilor de audit.

d) proiectul raportului de audit intern este nsotit de un referat care prezinta criteriile n

functie de care s-au selectat obiectivele cuprinse n plan;

e) raportul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiza si aprobare;

f) Consiliul de Administratie analizeaza si aproba rapotul de audit intern dupa

aprobarea acestuia de catre Comitetul de Audit

g) raportul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea sefului

Departamentului de Audit Intern sau la initiativa Presedintelui bancii ori de cte ori

apar indicii sau circumstante privitoare la aparitia unor riscuri interne sau de sistem,

modificarea profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea fondului de timp

pe obiectivele planului de audit intern;

3


4/59

h) pentru activitatile privitoare la certificarea bilantului contabil si a contului de profit si

pierdere, obiectivele cuprinse n planul de audit vor fi defalcate pe trimestre sau luni,

dupa caz;

i) raporturile de audit intern se pastreaza n arhiva Departamentului de Audit Intern

mpreuna cu dosarele misiunilor de audit;

j) raportul de audit intern trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: teme si obiectivele

misiunii, perioada supusa auditarii, unitatea auditata, perioada planificata pentru

desfasurarea misiunii.

Referatul de justificare, care nsoteste propunerea planului de audit intern, trebuie sa

cuprinda pentru fiecare misiune de audit intern, rezultatele analizei riscurilor asociate, criteriile

semnal si alte elemente de fundamentare, care au fost avute n vedere la selectarea misiunii

respective.

Principii ale ntocmirii raportului de audit intern

Principiul completitudinii - n aria de actiune a auditului intern se cuprind toate

activitatile desfasurate n cadrul bancii, precum si normele si procedurile interne pe baza carora

acestea se desfasoara.

Principiul prudentialitatii - periodicitatea actiunilor de audit pentru fiecare entitate,

functie, activitate se stabileste n functie de riscurile asociate acestora dar, n limita posibilitatilor,

se recomanda sa nu fie mai mare de un an.

Principiul permanentei - obictivele planului de audit intern privind entitati, functii,

activitati vor fi auditate pe ntreaga perioada scursa de la ultima misiune desfasurata.

Principiul oportunitatii - obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite n urma

evaluarii gradului de risc asociat.

Modificarea raportului de audit intern

4


5/59

Raportul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui n urmatoarele

conditii:

a) misiuni de audit intern ordonate de conducerea bancii, neincluse initial n planul de

audit;

b) modificari legislative si organizatorice importante de natura sa modifice gradul de

semnificatie a riscurilor sau aparitia unor noi riscuri;

c) indicii, neregularitati si fraude depistate n cadrul unei misiuni de audit intern care

impun extinderea investigatiei prin abordarea unor noi obiective;

d) verificari tematice impuse de BNR sau Ministerul Finatelor Publice prin acte emisede acestea;

e) necesitatea realocarii numarului de auditori si a fondului de timp disponibil pe

misiuni.

Desfasurarea misiunilor de audit intern

Misiunile de audit intern se vor desfasura n baza mandatului Consiliului de Administratie

sau al Presedintelui Bancii cu respectarea normelor interne si tehnicilor de audit elaborate precum

si a normelor de conduita.

Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi ncredintate acelor persoane cu o

pregatire si experienta corespunzatoare nivelului de complexitate a misiunii.

n functie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmari n cadrul entitatii auditate

conformitatea cu legislatia bancara, normele si procedurile elaborate, calitatea si eficienta

activitatii desfasurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor si a managementului,

respectarea normelor interne de functionare, respectarea politicii bancii si ncadrarea n

obiectivele fixate etc.

5


6/59

Auditorii au acces la toate documentele si informatiile pe care le considera relevante

pentru obiectivele misiunii pe care o executa. Conducatorii entitatii auditate precum si personalul

de executie trebuie sa puna la dispozitia auditorilor documentele si informatiile solicitate precum

si conditiile necesare desfasurarii misiunii.

n cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care

exced perimetrul misiunii, n cazul n care acestea sunt semnificative.

Auditorii nu vor interveni n functionarea si conducerea entitatii auditate. Vor formula

observatii pe care le vor discuta cu conducerea unitatii auditate si vor informa seful

Departamentului de Audit Intern actionnd conform instructiunilor acestuia. n cazuri speciale,

acesta va informa conducerea bancii cu privire la constatarile echipei de audit chiar pe parcursul

desfasurarii misiunii.

n situatia n care n timpul misiunilor de audit intern se constata abateri de la regulile

procedurale si metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii / activitatii

/operatiunii auditate, auditorii interni trebuie sa nstiinteze conducatorul entitatii auditate.

La finalizarea misiunii, auditorii vor ntocmi un raport cuprinznd observatiile,

concluziile, propunerile formulate n urma misiunii realizate si raspunsurile conducerii structurii

auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat sefului Departamentului de Audit Intern care

l va analiza si aproba si va ntocmi un raport cuprinznd principalele constatari si propuneri pe

care l va prezenta Comitetului de Audit, Consiliului de Administratie si Presedintelui Bancii.

La finalizarea misiunii, ntregul dosar al misiunii se va pastra n cadrul Departamentului

de Audit Intern.

Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat n functie de durata estimata a

misiunii si componenta echipei de auditori, buget care sa acopere cheltuielile de transport, cazare,

diurna - n conformitate prevederile legale precum si cu reglementarile interne ale Bancii -

precum si orice alte cheltuieli necesare bunei desfasurari a misiunii de audit.

Raportul misiunii de audit

6


7/59

Raportul de audit intern exprima opinia auditorului n baza constatarilor facute n

misiunea ncredintata.

Deficientele constatate vor fi detaliate cu precizarea concreta a neconformitatii cu

legislatia, normele, procedurile si / sau regulamentele n domeniu si precizarea solutiilor propuse

pentru nlaturarea acestor deficiente.

Seful misiunii de audit intern prezinta raportul sefului Departamentului de Audit Intern.

Seful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatarilor cuprinse n raportul de audit,

ntocmeste un raport pe care l prezinta conducerii bancii precum si note de informare catre sefii

directiilor / departamentelor corespunzatoare din centrala bancii prezentnd deficientele

constatate si propunerile de nlaturare a acestora.

Un exemplar al raportului va fi nmnat unitatii auditate, un exemplar se nmneaza

conducerii bancii, iar un exemplar ramne la Departamentul de Audit Intern.

Raportul de audit trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente obligatorii:

- Scopul si obiectivele misiunii de audit;

- Date de identificare a misiunii de audit:

numarul ordinului de misiune semnat de Presedintele bancii;

baza legala a misiunii de audit;

membrii echipei de audit si informatiile de identificare ale ordinelor de

serviciu ale auditorilor interni;

entitatea auditata;

perioada de desfasurare a misiunii de audit.

- Perioada auditata;

7


8/59

- Cadrul legislativ-normativ care reglementeaza obiectivul supus auditarii;

- Modul de desfasurare a misiunii de audit intern precizndu-se:

caracterul misiunii de audit;

proceduri, tehnici si metode utilizate;

documente examinate n cadrul misiunii.

- Constatarile echipei de audit:

se redacteaza sintetic, cu gruparea sistematica a constatarilor, facndu-se

trimitere la anexele raportului de audit si prevederile cadrului legal;

vor fi documentate pe baza de documente si vor preciza clar natura

deficintelor si cauzele care le-au determinat;

aspectele pozitive vor fi retinute, n mod distinct, n cadrul raportului n

vederea generalizarii. Aspectele negative vor fi prezentate separat mpreuna

cu precizarea cauzelor care le-au generat nsotite de propuneri n vederea

eliminarii deficientelor constatate;

constatarile care implica raspundere juridica vor fi redactate cu precizarea

explicita a actelor normative ncalcate si sunt consemnate n acte constatative

bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate

imediat att conducerii bancii ct si organelor cu responsabilitati n acest

domeniu.

- Concluziile si recomandarile echipei de audit:

se formuleaza pe baza constatarilor nscrise n raportul de audit intern fiind

bine fundamentate pe baza probelor aflate n anexele la raport si a precizarii

clare a prevederilor legale sau normelor ncalcate;

8


9/59

trebuie sa fie pertinente, proportionate n raport cu constatarile nscrise n

raportul de audit;

trebuie sa fie fezabile, eficiente si eficace;

recomandarile formulate de echipa de audit trebuie sa conduca la

eliminarea deficientelor constatate, un mai bun control al riscurilor

semnificative, utilizarea mai eficienta a resurselor si mbunatatirea

performantelor manageriale.

- Documentatia anexa a raportului de audit cuprinde:

note explicative, ntocmite n masura n care clarificarea unor problemejustifica acest lucru. Se vor solicita angajatilor entitatii auditate potrivit

dispozitiilor Hotarrii Guvernului Romniei nr. 720/1991. Urmaresc

obtinerea de informatii detaliate n legatura cu problemele si ntrebarile

formulate de auditorii interni.

declaratii (note de relatii) redactate de alti salariati ai entitatii auditate

care au cunostinta de mprejurarile n care s-au produs abateri constatate de

echipa de audit intern;

fise de audit intern sunt redactate pe obiective ale activitatii de audit si

contin constatarile echipei de audit cu precizarea clara a dispozitiilor legale,

normelor interne sau regulamentelor ncalcate, masurile propuse si cele luate

n timpul misiunii de audit. Sunt precizate probele care dovedesc realitatea

constatarii prin precizarea anexelor la raport care cuprind documentele

probatoare. Pentru recomandarile formulate sunt precizate termene pentruaducerea la ndeplinire si persoanele responsabile. Fisele prezinta o structura

standard si vor servi la ntocmirea raportului de audit.

Fisele de audit se semneaza de membrii echipei de audit intern care le-au redactat si seful

misiunii.

9


10/59

Structura fiselor de audit intern va fi adaptata permanent n functie de modificarile aduse

normelor interne de audit intern sau modificarile legislative n domeniu.

Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semneaza pentru conformitate de

conducatorul entitatii auditate.

Raportul de audit intern:

- este asumat si se semneaza, pe fiecare pagina, de toti membrii echipei de audit cu

marcarea distincta a semnaturii sefului misiunii;

- se verifica si aproba de seful Departamentului de Audit Intern;

- se prezinta spre analiza Comitetului de Audit;

- seful Departamentului de Audit Intern sintetizeaza n rapoarte periodice,

prezentate Consiliului de Administratie si Comitetului de Audit, constatarile

misiunilor de audit, recomandarile formulate si modul n care acestea au fost duse

la ndeplinire.

- rapoartele misiunii de audit intern se anexeaza raportului de sinteza naintat

conducerii bancii.

- un exemplar al raportului de audit intern se nainteaza entitatii auditate care poate

raspunde constatarilor, printr-o contestatie, n termen de sapte zile.

- in cazuri deosebite, constatarile echipei de audit intern pot fi comunicate

conducerii bancii n chiar timpul derularii misiunii de audit, pentru limitarea

imediata a efectelor abaterilor constatate prin masurile dispuse de aceasta.

- un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii si se

pastreaza n cadrul Departamentului de Audit Intern pe toata perioada planului de

audit n baza caruia s-a realizat.

10


11/59

Raportul de audit intern se pastreaza, timp de trei ani, la Departamentul de Audit Intern

formnd baza documentara pentru misiuni de audit intern viitoare. Dupa aceasta perioada se

preda la arhiva bancii, cu respectarea prevederilor Legii Arhivelor Nationale nr. 16/1996 si al

procedurilor interne specifice.

Contestatia la raportul misiunii de audit

Contestatiile la raportul ntocmit n urma misiunii de audit intern se formuleaza de catre

conducatorul entitatii auditate, n termen de sapte zile calendaristice de la primirea proiectului

raportului de audit.

Raspunsul la contestatii si raportul de audit n forma lui finala se ntocmesc si se transmit,

n termen de 14 zile calendaristice de la data nregistrarii contestatiei, de catre seful misiunii dupa

aprobarea lui de catre seful Departamentului de Audit Intern. n anumite cazuri, pentru

solutionarea contestatiilor, se pot organiza reunuiuni de conciliere la care participa conducatorii

entitatii / structurii auditate, echipa de auditori si seful Departamentului de Audit Intern.

Raportul anual al activitatii de audit intern

Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele constatari,

concluzii si recomandari rezultate din activitatea de audit, progresele nregistrate prin

implementarea recomandarilor, eventualele iregularitati / prejudicii constatate n timpul

misiunilor de audit intern, precum si informatii referitoare la pregatirea profesionala a auditorilor.

Raportul anual de audit intern se ntocmeste de seful Departamentului de Audit Intern,

pna la 31 martie al anului urmator celui la care se refera, pe baza rapoartelor misiunilor de audit

efectuate.

11


12/59

STUDIU DE CAZ

- auditul activitatii de creditare -

Consideratii generale

Auditul intern are ca obiectiv cunoasterea tuturor procedurilor de control aplicate n

banca, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora si formularea de propuneri privind

perfectionarea acestora.

Auditul intern evalueaza att dispozitivul general de control ct si activitatea de control

intern desfasurata de departamentul de specialitate identificnd punctele slabe si propunnd

solutii de mbunatatire si eficientizare a controlului intern.

Auditul intern trebuie sa cunoasca si sa evalueze sursele semnificative de informatie,

fluxurile informationale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulatia

informatiei si raportarea.

Auditul intern va identifica si evalua controalele interne specifice tuturor activitatilor

desfasurate n cadrul bancii.

12


13/59

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fara a se limita la acestea:

- respectarea legislatiei n domeniu si a normelor BNR privind riscul de creditare si

administratre a acestuia;

- conformitatea normelor interne cu normele BNR si practica n domeniu, modul de

respectare a normelor interne;

- acuratetea raportarilor interne si externe privind riscul de creditare si acoperirea

acestuia, conformitatea acestor raportari cu normele n vigoare;

- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum si a modului

de acoperire a riscurilor;

- verificarea modului de aplicare a normelor si procedurilor interne privind ntocmirea

dosarelor de credit si urmarirea derularii creditului;

- evaluarea modului de reesalonare a creditelor, necesitatea acestor reesalonari si

respectarea normelor interne n domeniu;

- evaluarea calitatii portofoliului de credite si a gestiunii acestuia;

- corecta separare a sarcinilor;

- evaluarea sistemului de delegari;

- evaluarea calitatii si fiabilitatii subsistemului informatic privind creditele;

- verificarea corectei reflectari contabile a operatiunilor legate de activitatea de

creditare si provizionare, corecta determinare a provizioanelor;

- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;

- evaluarea masurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificari contabile

corecte n cadrul situatiilor financiare;

13


14/59

- calitatea activitatii serviciului de contencios.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic n

functie de modificarile legislative si ale normelor BNR precum si a normelor interne de creditare.

MINUTA SEDINEI DE DESCHIDERE

Entitatea / structura auditata: Departamentul Credite Corporative

A. Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate

Perioada auditata: 01.01.2012 - 30.12.2013

ntocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2012

Lista partiticipantilor:

Numele Functia Departamentul /Directia

Fotu Alina Vicepresedinte Directia credite corporate

Caracoti Silvia Manager Departamentul Credite

Oprea Mihaela Manager Departamentul Audit Intern

Stenograma sedintei de deschidere

Managerul Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,

obiectivele si activitatile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca

informatiile solicitate sa fie oferite de Dl. Ion Avram.

14


15/59

Semnaturile participantilor:

Fotu Alina

Caracoti Silvia

Oprea Mihaela

RAPORT DE AUDIT INTERN Nr. 15

Perioada auditului: 10.05 - 26.05.2013

Tipul auditului: Planificat

Misiunea de audit: Auditul activitatii de credit corporate

Componenta echipei: Oprea Mihaela - sef misiune

Emilia Pop - auditor internPersoane contactate: Mihai Andrei - Vice-Presedinte Directia Credite

Marius Negrut - Manager Depart. Credite Corporate

Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:

1. Verificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de

audit anterioare, desfasurata n octombrie 2012.

2. Strategia bancii privind activitatea de creditare

3. Politici si proceduri privind riscul de credit

4. Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate

15


16/59

5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,

urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si

monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.

6. Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare

7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide

8. Evaluarea performantei portofoliului de credite

9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de

credit

10. Evaluarea activitatii Comitetului de Credite

Misiunea de audit acopera perioada Octombrie 2012 -Aprilie 2013.

Elemente metodologice

S-a procedat la:

- documentarea asupra legislatiei, normelor BNR si practicii n domeniu

- utilizarea metodei interviului n vederea culegerii informatiilor necesare auditului

- utilizarea de chestionare

- verificari ale documentelor ntocmite n cadrul departamentului

- verificari ale dosarelor de credit

- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului

- verificari n sistem.

Documente analizate n cursul misiunii

16


17/59

- Strategia si politicile bancii privind activitatea de creditare

- Proceduri interne

- Norme BNR

- Dosare de credit

- Rapoarte interne

- Raportari catre BNR

- Organigrama

- Fisa posturilor

Constatari

Verificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de

audit anterioare, desfasurata n octombrie 2012.

Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de masuri, constatnd

urmatoarele:

- finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea

activitatii de creditare si constituirea n acest sens a entitatilor necesare analizarii si administrarii

creditelor intreprinderilor mici si micjlocii (SME). Exista nca ntrzieri n finalizarea normelor

aferente creditelor SME, procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfasurat pe baza normelor de

creditare corporate existente n cadrul bancii.

- proiectul privind reorganizarea activitatii la nivelul sucursalelor, viznd separarea

atributiunilor ntre ofiterii de marketing, analistii de credite si administratorii de credit a fost

implementat n mai multe sucursale.

17


18/59

- definirea grupurilor n sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele

introducnd lunar grupurile noi constituite.

- proiectul managementul sistemului informational(MIS) este n derulare.

- in perioada scursa de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale

normelor de creditare.

- apreciem ca departamentul si-a mbunatatit modul de exercitare a controlului

asupra respectarii procedurii de creditare n sucursale, aceasta apreciere a auditului intern fiind

formulata n baza verificarilor efectuate n doua sucursale, Pipera si Ilvov (conform rapoartelor

de audit 10 si 11).

Strategia bancii privind activitatea de creditare

n conformitate cu norma 17/2007 s-a elaborat si aprobat strategia bancii privind

activitatea de creditare (minuta din 21.11.2012). Principalele directii privind monitorizarea

riscului de credit sunt reprezentate de urmatoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi 50%

din totalul portofoliului de credite.

- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor n valutele generate de

contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural, cu

respectarea reglementarilor n vigoare.

- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea riscului

pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.

- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii n raport cu riscul

asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii,

implementnd n acest sens modele specifice de masurare si control (RAROC).

18


19/59

n vederea alinierii la cerintele Normei 17/2007, s-a elaborat si aprobat profilul de risc al

bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Mentionam ca

pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit

nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, ncadrarea n aceste prevederi de strategie fiind

urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat

lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

Politici si proceduri privind riscul de credit

n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate

si implementate n 2012 au urmarit urmatoarele obiective:

- separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,

corporate si individuals,

- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrareprin alocarea acestor

atributiuni unor structuri organizatorice distincte,

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii n acest sens: Comitetul de

Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,

- mbunatatirea calitatii portofoliului de credite,

- reorganizarea activitatii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea

activitatii.

Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate

Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii din

centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:

- n cadrul Directiei Credite exista doua departamente destinate analizei creditelor,

si anume Departamentul Credite Corporative si Departamentul Credite IMM.

19


20/59

- in cadrul Diviziei Operatiuni exista Departamentul Administrarea Creditelor,

acesta realiznd activitatea de administrare a creditelor pentru SME si o parte a creditelor

acordate de sucursale, corporate si commercial.

- Departamentul Coordonare Credite IMM a carui principala atributiune este

promovarea ofertei bancii si atragerea clientelei pe segmentul IMM.

- Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative care asigura urmarirea

scadentelor creditelor si a situatiei creditelor restante, monitoriznd n permanenta sucursalele,

precum si gestionarea dosarelor de credite aflate n dificultate transferate din sucursale.

- la nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, ncepnd cu

activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea lor n limita

competentelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare n centrala, si

administrarea creditelor ramase n competenta lor.

Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si n acelasi timp cerintelor

de management al riscului de creditare, n sensul monitorizarii activitatii de creditare pe

segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de

risc specifici.

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,

urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare a

riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.

Auditul intern a procedat la auditarea urmatoarelor activitati n cadrul sucursalelor:

a. verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului

b. verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initiale

a creditului

c. evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului n scopul determinarii adecvarii

provizionului nregistrat

20


21/59

d. existenta garantiilor

e. verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,

rambursari, creante atasate

f. verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi si

comisioane

g. eficienta controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de

credite, introducerea datelor n sistem, acuratetea nregistrarilor.

Constatari

Auditul intern a retinut n esantionul supus verificarii firmele Constructii SRL, Esenta

S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut n vedere la stabilirea

esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2012, Constructii SRL

nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL

10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..

S-a procedat n cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei febr

2013 - mai 2013, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile efectuate s-aconstatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor aditionale n

conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea comisioanelor si existenta

copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii

de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de ipoteca asupra constructiei si

terenului aferente liniei de credit aprobate n luna mai era n curs de derulare, termenul fiind 20

mai 2013. Mentionam ca pna la data ntocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat

constituirea si nregistrarea acestor garantii.

De asemenea, mentionam ca am identificat un singur caz n care nu exista stampila

clientului pe actul aditional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2013, restul actelor aditionale

verificate prezentnd semnaturile persoanelor autorizate si stampila.

21


22/59

n opinia noastra, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigura

respectarea normelor de creditare (pentru activitatile de analiza, avizare, acordare, urmarire).

Auditul intern are o singura remarca legata de modul de completare a cererilor pentru utilizarile

de credit, acestea nefiind n toate cazurile completate n toate rubricile de catre client.

Mentionam ca managerul realizeaza propria evidenta n Excel cu privire la limitele

aprobate si verificarea zilnica a utilizarilor, ceea ce dovedeste atentia acordata monitorizarii

riscurilor aferente activitatii de creditare.

Din testele efectuate asupra contractelor de credit si tragerilor aferente pentru restul

clientilor nscrisi n esantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea

normelor de creditare

Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficientelor legate de aplicarea

normelor de creditare datorita mbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii mult

mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite

Corporative din HO.

Nu au fost identificate neconformitati n aplicarea normelor de creditare n cadrul Depart.

Credite corporate.

Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare

Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare se desfasoara pe baza unor

norme actualizate n dec 2010.

Auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii urmatoarelor aspecte,

identificate mai jos:

n urma analizei continutului scoringului folosit la analiza creditelor si

monitorizarea performantei financiare a clientilor, auditul intern sugereaza urmatoarele

posibilitati de completare/ modificare:

22


23/59

punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii situatiilor

financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau nu, precum si opinia

exprimata n raportul de audit financiar.

aprecierea ndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja

calculati la capitolul "Risc" (acoperirea dobnzii, acoperirea datoriilor financiare)

care reflecta o parte din datoria clientului, a gradului de ndatorare generala (sau

datorie totala raportata la activul net) - aratnd n ce masura clientul se mai poate

mprumuta, precum si a capacitatii de rambursare a mprumutului.

detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la

care trebuie sa raspunda analistul de credite, n scopul documentarii modului deevaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.

n realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara

documentarea clara a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor,

proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor scenarii alternative,

determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor obtinute. n acest mod,

rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse n scoringul final.

propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului cu

banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bancii si profitabilitatea din trecut

a clientului pentru banca pentru o periada de timp precizata (6 luni/ 1 an).

Auditul intern apreciaza ca n cadrul normelor de creditare, inclusiv n scoring, pot fi

identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client n vederea

alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a - performanta financiara previzionata a

contrapartidei, si art.52 (2) lit.e - sistemul intern de rating. O atentie deosebita ar putea fi acordata

n viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, asa cum impune art.53 (2) lit.b.

Analiza riscului de credit

23


24/59

Din rapoartele elaborate la sfrsitul lunii decembrie 2012, s-a retinut faptul ca politicile au

implementat strategia bancii:

structura creditelor corporate acordate este urmatoarea: 57% credite pe termen

scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.

structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.

nu exista o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a

creditelor corporate este urmatoarea: comert 24%, industrie alimentara 15%,

agricultura 10%, constructii 12%, leasing 8%, textile si ncaltaminte 5%,

prelucrarea lnii 5%, petrochimie 4%, masini si echipamente 4%, alte 13 %

( fiecare cu ponderi sub 3%).

nu exista concentrari determinate de numarul clientilor titulari ai creditelor. Daca

n decembrie 2011 numarul clientilor corporate titulari de credite era de 684, n

decembrie 2012 numarul acestora a crescut la 895.

nu exista concentrari ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17

% linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.

n analiza derulata pentru perioada ianuarie - aprilie 2013 se mentin aceleasi aprecieri.

Auditul intern considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative sa

existe o persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de

responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si

implicit elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului Managementul

riscurilor, ct si Departamentului Marketing Corporativ.

Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie 2012,

martie 2013, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste respectarea

politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.

24


25/59

Fata de octombrie 2012, n martie 2013 nu se nregistreaza modificari semnificative n

structura creditelor dupa tipul acestora. Usoara tendinta de scadere a ponderii creditelor de

trezorerie este compensata de cresterea corespunzatoare a creditelor de echipament. Mai jos este

prezentata evolutia portofoliului de credite conform "Situatiei patrimoniului" ntocmita de

Departamentul Control Financiar:

OPERAIUNI CUCLIENTELA

Octombrie2012

Pondere ntotal Martie 2013

Ponderen total

- Creante comerciale 875,92 1% 11824,93 9%

- Credite de trezorerie 62190,39 71%

97227,23 74%- Credite pentru echipament 7007,37 8% 9197,17 7%- Credite pentru bunuri mobiliare 7883,29 9% 7883,29 6%

- Alte credite acordate clientelei 2627,76 3% 2627,76 2%- Valori de recuperat 6131,44 7% 0%- Creante restante 875,92 1% 1313,88 1%- Creante atasate 0% 1313,88 1%

Total 87592,1 100% 131388,15 100%

Din verificarile efectuate, nu am putut identifica n cadrul Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii

geografice si sucursale, aceasta sarcina ramnnd exclusiv n sarcina Departamentului

Administrarea Riscurilor.

Nu exista concentrari determinate de numarul de clienti titulari ai creditelor.

Fata de sept 2011, cnd s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata modificari

n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrarii riscului de credit pe EUR.

Aceasta este si consecinta nivelului dobnzilor practicate. Banca se ncadreaza n noile

reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valuta, dar prin politica de creditare

se urmareste promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n functie de valuta creditului aevoluat conform tabelului de mai jos:

Moneda Pondere 2011 Pondere 2012EUR 45% 49%RON 28% 31%

25


26/59

USD 27% 20%

n ceea ce priveste structura creditelor pe produse, n decembrie 2012 ponderile cele mai

mari sunt nregistrate de creditele (limita=risc) si overdraft, existnd modificari structurale fata de

aceeasi perioada din 2011 cnd ponderea cea mai mare o nregistrau creditele, asa cum se poateobserva n tabelul urmator:

Concentrarea pe ramuri si tipuri de clientela

La decembrie 2012 se constata o concentrare a riscului de credit pe ramura comert cu

ridicata (41%), aceasta ncadrndu-se n limita maximala precizata prin politica de creditare.

Din analiza efectuata la decembrie 2012, 58% din portofoliul de credite este acordat

clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.

In perioada ianuarie - aprilie 2013 nu s-au identificat modificari semnificative ale

concentrarii riscului de credit pe ramuri.

26

Tipul de credit Pondere 2011 Pondere 2012Credit limita = risc 20% 29%Overdraft 10% 20%Linii de credit 47% 39%Credit 8% 4%L/G 10% 6%

L/C 5% 2%Overdue 1.3% 1.4%


27/59

Urmarirea calitatii portofoliului de credite

Structura creditelor la martie 2013 este urmatoarea:

- credite n categoria standard 64%

- credite n observatie 23 %

- credite substandard 5,8%

- credite ndoielnice 0.2%

- credite clasificate ca pierdere 7%.

Din analiza datelor contabile si indicatorilor de rating, au rezultat urmatoarele:

- Rrata generala de risc are rating 4 n tot cursul anului 2012, n conditiile n care

indicatorul are un trend crescator. Indicatorul dovedeste necesitatea diversificarii plasamentelor,

majoritatea activelor bancii fiind reprezentate de credite.

- totalul creditelor restante n total portofoliu la decembrie 2012 si martie 2013

prezinta rating 1, ceea ce arata o monitorizare adecvata a activitatii de creditare, att n partea deanaliza, ct si de administrare.

- creditele si dobnzile restante si ndoielnice n total portofoliu prezinta rating 1,

ceea ce dovedeste preocuparea pentru mbunatatirea permanenta a calitatii portofoliului de

credite. Totusi, atentionam asupra faptului ca indicele de crestere a creditelor acordate clientelei

este apropiat de indicele de crestere a creditelor restante si ndoielnice (net) ceea ce poate indica

pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, n masura n care trendul acestor indici

ramne acelasi.

- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezinta rating 1, ceea

ce indica acoperirea riscului de credit.

Urmarirea situatiei provizioanelor

27


28/59

Fata de martie 2012, n martie 2013 se nregistreaza o crestere cu 7% a provizioanelor

constituite pentru ntregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte din aceasta crestere

fiind explicata si prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind ncadrarea creditelor acordate

persoanelor fizice n categorii de risc.

Urmarirea ncasarilor la scadenta

Din verificarile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor, unde se

procedeaza la urmarirea riguroasa a scadentelor si ncasarea sumelor datorate de clienti. Sistemul

informatic permite listarea scadentelor aferente unei perioade specificate, astfel nct

administratorii de credite/ directorii de operatiuni pot urmari situatia conturilor clientilor si

emiterea n timp a notificarilor cu privire la scadentele creditelor.

De asemenea, Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative urmareste lunar

situatia restantelor si a provizioanelor, mentinnd contactul permanent cu sucursalele si/sau

clientii n vederea cunoasterii cauzelor restantelor nregistrate si gasirea mijloacelor de recuperare

a sumelor datorate. Departamentul asigura gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile

Miraj SA si Euref SA, aflate n dificultate si transferate din sucursale, pentru care expunerea

nregistrata (inclusiv creante atasate) este: Miraj SA 520.000 EUR si respectiv Euref SA 320.000

EUR.

Calitatea garantiilor

Din verificarile prin sondaj efectuate n sucursale, am constat parcurgerea ntregului

proces legat de constituirea garantiilor si reevaluarea periodica a acestora n vederea asigurarii

cerintelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivitatii garantiilor la evolutiile economice si ale

pietei (art. 52 (1)lit.b).

Din sondajele efectuate a rezultat faptul ca din totalul garantiilor constituite, ponderea cea

mai mare o nregistreaza ipotecile, de aceea o importanta deosebita o are activitatea

Departamentului Evaluari din cadrul Directiei Credite.

28


29/59

Din verificarile efectuate a rezultat faptul ca se mai nregistreaza totusi, n unele cazuri,

ntrzieri n evaluarea garantiilor ce urmeaza a fi constituite, ct si n evaluarile anuale, acest

lucru fiind datorat volumului mare de lucrari existente n cadrul Departamentului Evaluari.

Monitorizarea situatiei financiare a clientilor

Din verificarile desfasurate n cadrul sucursalelor si a rapoartelor oferite de

Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situatii n care sucursalele nu au

obtinut n termen util situatiile financiare de la clienti si deci nu au putut derula procedurile de

reevaluare periodica a performatei financiare, ceea ce a afectat categoria de ncadrare, crescnd

nejustificat (nerealist) numarul clientilor corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la

atentionarea sucursalelor pentru urmarirea mai atenta a clientilor.

Concentrarea expunerilor pe contrapartide

Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:

Grupuri reprezentnd un singurdebitor

Octombrie 2012 DEC 2012 Martie2013

Mioara SA 18,90% 18,6% 19,3%Star invest SRL 14 % - -

Elit SA - 12,2% 11,5%Viticola Group - 10,6% -Sistem Com SA - - -Compact service SA - 2,32% -

Se constata la martie 2013 fata de decembrie 2012, reducerea expunerii debitorului ElitSA, o atentie speciala fiind necesar a fi acordata debitorului Mioara SA, pentru care expunereanregistrata este de 19.3%%.

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit

Datorita faptului ca monitorizarea riscului de credit este permanent derulata n cadrul

bancii, auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa

29


30/59

reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune

n opinia noastra identificarea tuturor rapoartelor existente si a celor solicitate a fi obtinute, cu

periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza

acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control ncrucisat al informatiei, ceea ce

va ntari sistemul de control intern.

Evaluarea activitatii Comitetuuil de Credite

Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale ncheiate n sedintele

Comitetului de Credite din perioada octombrie 2012 - aprilie 2013, constatnd ntrunirea acestuia

de mai multe ori pe saptamna n vederea luarii deciziilor privind propunerile de acordare a

creditelor sau a altor facilitati solicitate de clienti, analiznd riscul de credit pe fiecare client

solicitant de credit.

Concluzii

- Se constata mbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe

ntregul parcurs al procesului de creditare, procedndu-se la respectarea etapelor procedurale

desfasurate att n sucursale, ct si n departamentele din HO, acest lucru fiind evidentiat att de

testele derulate de auditul intern n cele doua sucursale selectate n acest scop (PIPERA si

ILFOV). Aceasta este consecinta mbunatatirii sistemului de control la nivelul sucursalelor si

centralei:

- delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui

singur criteriu si anume cifra de afaceri.

- auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n

evaluarea clientilor.

- auditul intern considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a

gradului de lichiditate a garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens monitorizarea

periodica a structurii acestora.

30


31/59

- auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sareevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupunen opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment si a celor solicitate a fiobtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fiobtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control ncrucisat al

informatiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va ntari sistemul de controlintern.

- auditul intern apreciaza ca necesara ntarirea monitorizarii clientilor de catreadministratorii de credit, astfel nct indicatorii de performanta a activitatii de creditare sa senscrie n nivelurile stabilite prin profilul de risc.

06.04.2013

Departamentul Audit Intern Oprea Mihaela, Emilia Pop, Aurel

Iftimie

MINUTA SEDINEI DE NCHIDERE

Entitatea auditata: Departamentul Credite CorporateMentiuni generaleTema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate

31


32/59

Perioada auditata: Septembrie2012 - Martie 2013ntocmit de: Emilia Pop

DataLista participantilor:

Numele Functia Directia /

Departamentul

Fotu Alina Vicepresedinte Directia Credite

Caracoti Silvia Manager Deperatment Credite Corporate

Oprea Mihaela Manager Departament Audit InternConcluzii

S-au luat la cunostinta concluziile auditorului intern nscrise in raportul misiunii de

audit intern si propunerile din planul de actiune pentru implementarea recomandarilor.

Departamentul Audit Intern va fi informat pe masura ndeplinirii planului de actiune

pentru implementarea recomandarilor.

Semnaturile paticipantilor:

Fotu Alina

Caracoti Silvia

Oprea Mihaela

4.1. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREARECOMANDARILOR

Nr.Crt. Recomandarea Solutie implementare

1 Definirea la nivel strategic a clientului IMM inmod unic pentru a evita tratamente differentiate

in procesul creditarii si afectarii informatieiprivind clientii IMM.

Revizuirea modului de definire aclientului IMM.

2 Revizuirea si aplicarea normelor de creditarespecifice IMM.

Revizuirea si aplicarea normelorde creditare specifice IMM.

32


33/59

3 Actualizarea politicii bancii in materie deexpuneri cu prevederile Normei 5/2010 art. 17

Actualizarea politicii bancii inmaterie de expuneri.

4 Verificarea de catre DepartamentulAdministrare Credite a conformitatii

contractelor de credit intocmite de Dept.

Administrare Credite cu conditiile de creditareaaprobate si de asemenea, verificarea in sistemulinformatic a acuratetei inregidtrarilor referitoare

la aceste contracte.

Realizarea unui controlsuplimentar privind

conformitatea contractelor de

credit incheiate cu aprobarileprecum si a acurateteiinregistrarilor in sistem.

5 Maparea proceselor legate de linia de businessIMM, cu marcarea clara a controalor la nivelultuturor departamentelor implicate precum si a

controalelor incrucisate.

Maparea proceselor de creditareIMM.

4.2. Concluzii si propuneri

n vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi si obiectivi din cadrul

scoringului, sugeram analizarea posibilitatii de a fi efectuate analize sectoriale si ale diversilor

factori avuti n vedere, n scopul unei evaluari unitare n cadrul tuturor entitatilor bancii.

Directiile de analiza trebuie sa urmareasca cerintele politicii si strategiei bancii Aceste analize pot

fi asigurate printr-un departament distinct n cadrul bancii, care sa ofere informatii tuturor

solicitantilor.

Se considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative sa existe o

persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate

a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si implicit

elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului Credite Corporative, ct si

Departamentului Marketing Corporativ.

Delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui singur

criteriu si anume cifra de afaceri.

Se recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n evaluarea clientilor.

33


34/59

Se considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a gradului de lichiditate a

garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens monitorizarea periodica a structurii

acestora.

Se apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul

de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia noastra

analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment si a celor solicitate a fi obtinute, cu

periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza

acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control ncrucisat al informatiei

(Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va ntari sistemul de control intern.

Anexa 1

Nr. 23 Data : 20.08.2012

NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN

Catre: Mihai Andrei

34


35/59

De la: Manager Audit Intern

Ref: Auditul activitatii de credit corporate

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca n perioada de 01.09.2012 -

31.03.2013 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema "Auditul activitatii de credit

corporate". Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea D-lui Dimitrie Marin

Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere nvederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit si anume:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit;

- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;

- programul misiunii de audit;

- alte aspecte.

Daca aveti ntrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori safaca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati.

Iftimie Aurel

Departament Audit Intern

Anexa 2

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate


ntocmit de: Emilia Pop Data: 31.08.2012

Aprobat de: Oprea Mihaela Data: 31.08.2012

35


36/59

Obiective Tipul verificarii Loculdesfasurarii

activitatii

Durata Auditorii

Verificarea modului de ndeplinire a

recomandarilor formulate cu ocazia

misiunii de audit anterioare,

desfasurata n noiembrie 2011

Intervievare,verificarea

ndepliniriimasurilor

Dep. CrediteCorporative

1 h Emilia Pop

MihaelaOprea

Strategia bancii privind activitatea de

creditare

Analiza strategiei Dep. AI 4 h Emilia Pop

Politici si proceduri privind riscul de

credit

Analiza proceduri

Intervievare

Dep. AI 10 h Emilia Pop

Mihaela

Oprea

Organizarea activitatii,

responsabilitati si activitati

desfasurate

Analiza fise posturi

Intervievare

Dep. AI 3 h Emilia Pop

Evaluarea modului de respectare a

normelor de creditare (analiza,

avizare, acordare, urmarire) n

activitatea curenta a sucursalelor.

Mecanisme de control intern si

monitorizare a riscului la nivelul

sucursalelor si a departamentului

Analiza proceduri,rapoarte

Verificare dosare decredit

Teste in sistem

Intervievare

Suc. Pipera

Suc. Ilfov

Dep. AI

96 h Mihaela

Oprea

Evaluarea, monitorizarea si controlul

riscului de creditare

Analiza rapoarte

Proceduri analitice

Intervievare


Dep. AI

55 h Emilia Pop

Concentrarea expunerilor pe

contrapartide

Analiza rapoarte

Proceduri analitice

Intervievare


Dep. AI

25 h Emilia Pop

Evaluarea performantei portofoliului

de credite

Analiza rapoarte

Proceduri analitice

Intervievare


Dep. AI

20 h Emilia Pop

Mihaela

Oprea

36


37/59

Sistemul de raportare privind

activitatea de creditare si

monitorizarea riscului de credit

Analiza rapoarte

Intervievare


Dep. AI

18 h Emilia Pop

Mihaela

Oprea

Evaluarea activitatii Comitetului deCredite

Analiza minutesedinte Dep. AI 8 h Emilia Pop

Mihaela

Oprea

Total 240h

sef misiune,

Anexa 3

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporate


ntocmit de: Emilia Pop

Aprobat de: Mihaela Oprea

Data : 01.11.2012

Obiective Activitati Perioada Locul desfasurarii0 1 2 4

Strategia bancii privind activitatea de

creditare.Politici si proceduri privind riscul de

credit.Organizarea activitatii, responsabilitati

37


38/59

si activitati desfasurate.Evaluarea, monitorizarea si controlul

riscului de creditare.Concentrarea expunerilor pe

contrapartide.Verificarea garantiilorSistemul de raportare privind

activitatea de creditare si

monitorizarea riscului de credit.Evaluarea modului de respectare a

normelor de creditare (analiza,

avizare, acordare, urmarire) n

activitatea curenta a sucursalelor.

Mecanisme de control intern si

monitorizare a riscului la nivelul

sucursalelor si a departamentului.Evaluarea activitatii Comitetul de

Credite.1. ntocmirea si expedierea

notificarii.

Departament AuditIntern

2. ntocmirea programului

misiunii de audit.


3. Documentare. Departament AuditIntern

3. ntocmirea chestionarelor. Departament AuditIntern

4. ntocmirea tabelei analiza

riscurilor.


5. sedinta de deschidere a

misiunii.

Dep CrediteCorporate

Suc. Pipera

Suc. Ilfov6. Efectuarea verificarilor si

evaluarilor.

Directia CrediteCorporate

Suc Pipera

38


39/59

Suc Ilfov


7. Elaborarea Foii deidentificare si de analiza a

problemei.


Suc Pipera

Suc Ilfov8. Colectarea probelor de audit Directia Credite

Corporate

Suc Pipera

Suc Ilfov9. Retinerea documentelor n

dosarul misiunii de audit.


/ DepartamentulAudit Intern

13. sedinta de ncheiere a

misiunii de audit intern


Suc Pipera

Suc Ilfov14. Elaborarea proiectului de

raport de audit si a planului de

masuri

Departamentul AuditIntern

15. Transmiterea proiectului

de raport entitatii auditate


16. Contestatia la proiectul de

raport de audit

Directia Credite

CorporateSuc Pipera

Suc Ilfov

39


40/59

17. sedinta de conciliere. Directia CrediteCorporate

Suc Pipera

Suc IlfovB18. ntocmirea raportului deaudit intern.


CHESTIONAR

Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil

Conducatolul Directiei: Mihai Andrei

Manager: Marius Negrut

Data completarii: 01.09.2012

Perioada auditata: 01.09.2012-31.03.2013

Numele si prenumele auditorilor: Emilia Pop, Mihaela Oprea

1. ORGANIZARE

1.1. Exista un numar corespunzator de angajati n cadrul departamentului?

DA NU

1.2. Exista o buna separare a atributiilor?

DA NU

1.3. Angajatii au pregatirea necesara?

40


41/59

DA NU

1.4. Sunt realizate periodic sedinte operative?

DA NU

1.5. Angajatii sunt cuprinsi n programe de training ?

DA NU

1.6. S-au realizat reorganizari n cadrul departamentului n perioada scursa de la ultima misiune

de audit?

DA NU

CALIFICATIV: 0.66

2. MONITORIZARE

2.1. Autocontrolul este eficient?

DA NU

2.2. Se exercita un control ierarhic eficient?

DA NU

2.3. Exista controale ncrucisate?

41


42/59

DA NU

2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite Corporate?

DA NU

CALIFICATIV:1

3. CONTROL sI RAPORTRI

3.1. Informatiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?

DA NU

3.2. Rapoartele asigura urmarirea realizarii targeturilor?

DA NU

3.3. Rapoartele asigura urmarirea ncadrarii n indicatorii profilului de risc?

DA NU

3.4. Rapoartele asigura un control adecvat al riscului de credit?

DA NU

42


43/59

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesara?

DA NU

3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?

DA NU

Se pot aduce mbunatatiri

3.7. Raportarile catre BNR se realizeaza la termen ?

DA NU

CALIFICATIV:0.72

Nefavorabil: 0 - 0.3

Favorabil: 0.31 1

Anexa 4

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare

Perioada supusa auditului: 01.09.2012-31.03.2013

ntocmit de: Mihaela Oprea

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU0 1 2

43


44/59

1. Exista proceduri scrise? 12. Atribuirea responsabilitatilor si delegarea competentelor sunt declarate n

proceduri?

1

3. Cunosc angajatii procedurile n uz? 1

4. Procedurile n uz asigura separarea sarcinilor incompatibile? 1

5. Procedurile n uz sunt aprobate? 1

6. Procedurile n uz sunt actualizate? 1

7. Numai persoanele autorizate pot sa modifice procedurile? 1

8. Exista deficiente n aplicarea procedurilor? 1

9. Exista prevederi n proceduri privind identificarea si monitorizarea

riscurilor?

1

10. Exista activitati de monitorizare a riscurilor? 1

11. Este urmarita concentrarea riscului de credit? 1

12. Poate fi mbunatatit sistemul de raportare interna privind riscul de credit? 1

13. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate se

ntrunesc cu periodicitatea necesara?

1

14. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate

desfasoara activitatea n conformitate cu atributiunile stabilite?

1

15. Exista minute ale sedintelor de comitet? 2

16. Angajatii respecta prin activitatea zilnica atributiunile din fisa postului? 1

17. Exista preocupari pentru recuperarea debitelor restante? 1

18. Exista un bun management al resursei de personal n cadrul

departamentului?

1

19. Exista elaborata o strategie pentru activitatea de creditare? 1

20. Politicile elaborate raspund strategiei elaborate? 1

21 Se urmaresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1

44


45/59

Anexa 5

Entitatea /structura auditata: Departament analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate

Data realizarii: 01.10.2012

Data revizuire: 30.10.2012

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZ A PROBLEMEI

Nr. 1

1. Problema:

Necesitatea revizuirii scoringului folosit n analiza clientilor care solicita credite.2. Constatari :

n urma analizei asupra scoringului, am identificat urmatoarele:

punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii

situatiilor financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate saunu, precum si opinia exprimata n raportul de audit financiar.

evaluarea factorilor subiectivi n cadrul scoringului nu poate conduce la

un numar de puncte mai mare dect n evaluarea celor obiectivi.

detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de

evaluare la care trebuie sa raspunda analistul de credite, n scopul

documentarii modului de evaluare si a prezentarii clare a elementelorevaluate.

n cadrul scoringului nu sunt evaluate informatiile obtinute din cash flow

si nici din proiectia de cash flow. Consideram necesara includerea acestora

45


46/59

n scoringul final.

n realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara

documentarea clara a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilireaipotezelor, proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor

scenarii alternative, determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor

obtinute. n acest mod, rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse n

scoringul final.

propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului

cu banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bancii si

profitabilitatea din trecut a clientului pentru banca pentru o periada de

timp precizata (6 luni/ 1 an).3. Cauze:

Neactualizarea scoringului.4. Consecinte:

Neluarea n considerare a unor factori, consideram noi, importanti si aplicarea unor

criterii n mod diferentiat, datorita nedetalierii continutului acestora.

5. Recomandari si solutii propuse:

Revizuirea scoringului folosit n evaluarea clientilor, inclusiv prin detalierea modului

de evaluare a factorilor subiectivi.

ntocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea

Anexa 6

Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate


Data realizarii: 01.12.2012 Data revizuire: 31.12.2012

46


47/59


Nr. 2

1. Problema:

Necesitatea reevaluarii sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit

corporate.2. Constatari :

Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si

ramuri.3. Cauze:

Nu sunt respectate cerintele normei 17/2007.4. Consecinte:

ntocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o

monitorizarea mai putin stricta a riscului de credit.5. Recomandari si solutii propuse:

Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zonegeografice si ramuri.

ntocmit de:Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea

Anexa 7





Nr.3

47


48/59

1. Problema:

Evidentierea unei tendinte de relaxare a costurilor creditarii cu afectarea

profitabilitatii bancii.

2. Constatari :

Din testele efectuate n sucursale, precum si n urma analizei rezulatelor bancii, am

constatat evidentierea unei tendinte de relaxare a conditiilor de creditare n defavoarea

profitabilitatii bancii.3. Cauze:

Necesitatea atingerii cotelor de piata vizate prin obiectivele bancii.4. Consecinte:

Influentarea rezultatului obtinut de banca.5. Recomandari si solutii propuse:

Initierea unei analize a conditiilor de creditare oferite clientilor (dobnzi, comisioane -

n special cele referitoare la tranzactiile prin cont curent), prin compararea cu dobnzile

de referinta si respectiv, conditiile din piata.


Anexa 8





Nr.4

1. Problema:

Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.2. Constatari :

48


49/59

Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40

sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau

retinerea cu intirziere.3. Cauze:

Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de

sucursala.4. Consecinte:

Neretinerea comisioanelor.5. Recomandari si solutii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.


Anexa 9





Nr.5

1. Problema:

Neinregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci.2. Constatari :

Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53

49


50/59

nu s-a procedat la inregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci3. Cauze:

Nerespectarea procedurilor interne.4. Consecinte:

Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..5. Recomandari si solutii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a garantiilor.


Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 03.09.2012 Data revizuire: 09.09.2012

FOI DE LUCRU NR. 1

Obiectul auditat:

Strategia bancii privind activitatea de creditareObiectivul auditat:

Evaluarea strategiei privind activitatea de creditareRiscuri potentiale identificate:

Nestabilirea modalitatilor de monitorizare a riscului de credit

Lipsa aprobarii Consiliului de Administratie

Inadecvarea strategiei la piata, mediul economic si capitalurile bancii

Implementarea necorespunzatoare a strategiei

50


51/59

Proceduri de efectuat

- analiza strategiei, identificnd directiile de monitorizare a riscului de credit

Proceduri efectuate

n conformitate cu n Norma 17/2007 s-a elaborat si aprobat strategia bancii

privind activitatea de creditare, precum si profilul de risc al bancii care stabileste urmatorii

indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:

General Limita Nivel de alerta

Total credite restante si ndoielnice / total portofoliu

de crediteExpunere neajusta af. creditelor si dob n"ndoilenic" si "pierdere" / total credite si dobnziclasificate (Rata de risc 1)Expunerea neta fata de un grup (singur debitor) /fonduri propriiValoarea cumulata a expunerilor mari (>10% dinfonduri proprii) / fonduri propriiValoarea cumulata a expunerilor fata de persoaneaflate n relatii speciale / fonduri propriiValoarea cumulata a expunerilor fata de personalul

propriu / fonduri propriiExpunere principal n "standard" / total expunereprincipalTotal provizioane / total expunere principalExpunere principal n "pierdere" / total expunereprincipal

Persoane juridice Corporate + Commercial

Expunere principal n "pierdere" / total expunereprincipal

Expunere principal restant > 90 zile / total expunereprincipalCredite de investitii, productie si imobiliare

Linii de credit, overdraft, revolving

ncadrarea n aceste prevederi de strategie este urmarita de Departamentul de Administrare aRiscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

51


52/59

Concluzii

Principalele directii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate deurmatoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi XX%din totalul portofoliului de credite.

- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor n valutele generate decontrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural, curespectarea reglementarilor n vigoare.

- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea risculuipe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.

- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii n raport cu riscul

asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii.

Anexa 10



Nume reviewer: Emilia Pop

Nume auditor: Mihaela Oprea


FOI DE LUCRU NR. 2

Obiectul auditat:

Politici si proceduri privind riscul de creditObiectivul auditat:

Adecvarea politicilor si procedurilor la strategia elaborataRiscuri potentiale identificate:

Politici si proceduri neadecvate la startegia de creditare

52


53/59

Comunicarea insuficienta a politicilor si procedurilor catre angajatii implicati n punerealor n aplicare


- analiza procedurilor de creditare

- intervievarea managementului diviziei de credite

Proceduri efectuate

- Analizarea organigramei

- Analizarea procedurilor si normelor interne si verificarea adecvarii lor la politicileelaborate

- Analizarea sistemului de raportare periodica

- Evaluarea sistemului de control la nivelul departamentului. Controlul asuprasucursalelor

Concluzii

n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate

si implementate n 2012 au urmarit urmatoarele obiective:

- separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,

corporate si individuals,

- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrareprin alocarea acestor

atributiuni unor structuri organizatorice distincte,

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii n acest sens

- procupare pentru mbunatatirea calitatii portofoliului de credite,

53


54/59

Anexa 11



Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas


FOI DE LUCRU NR. 3

Obiectul auditat:

Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate

Obiectivul auditat:

Adecvarea fisei posturilor la continutul activitatii desfasurate

Evaluarea eficientei utilizarii resursei de personalRiscuri potentiale identificate:

Necorelarea activitatiilor desfasurate cu fisa posturilor.

Nerespectarea principiului segregarii functiilor incompatibile.

Inadecvarea activitatilor desfasurate comparativ cu resursele existente.


- analiza organigramei si a fiselor posturilor

Proceduri efectuate54


55/59

- a fost analizata ultima organigrama aprobata a bancii

- a fost intervievata conducerea operativa a departamentelor implicate n procesul decreditare corporate

Concluzii

Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii din

centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:

- Prezinti organizarea din HO

- La nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, ncepnd cu

activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea

lor n limita competentelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare

n centrala, si administrarea creditelor ramase n competenta lor.

Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si n acelasi timp cerintelor

de management al riscului de creditare, n sensul monitorizarii activitatii de creditare pe

segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de

risc specifici.

Se procedeaza la aprobarea si administrarea separata a creditelor pentru IMM.

Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate


Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Mihaela Oprea

Data intocmire: 01.12.2012


55


56/59

FOI DE LUCRU NR. 4

Obiectul auditat:

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit.Obiectivul auditat:

Acuratetea si completitudinea raportarilor

Frecventa raportarilor si beneficiarii acestora

Riscuri potentiale identificate:

Raportari incomplete sau neadecvate

Frecventa necorespunzatoare

Alocare necorespunzatoare a drepturilor de consultare n sistem


- Evaluarea procesului de raportare

Proceduri efectuate

- Verificarea raportarilor destinate BNR

- Evaluarea adecvarii raportarilor interne

Concluzii

Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigura att cerintele de raportare BNRct si cerintele interne de raaportare. Rapoartele sunt furnizate de catre Depart. Credite Corporate,raportari, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigura astfel controlul ncrucisat siurmarirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe clienti, calitatea portofoliuluide clienti, ncadrarea n profilul de risc definit.

56


57/59

Auditul intern apreciaza ca necesara extinderea setului de raportari pentru monitorizarea lunara aconcentrarii pe ramuri si zone geografice.

Anexa 12

Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate


Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Mihaela Oprea

Data intocmire:05.11.2012


FOI DE LUCRU NR. 5

Obiectul auditat:

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizarea riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.Obiectivul auditat:

Verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului

Verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initialea creditului

Evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului n scopul determinarii adecvariiprovizionului nregistrat

Evaluarea garantiilor

Verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,rambursari, creante atasate

Verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi sicomisioane

Eficienta controalelor la nivelul departamentuluiRiscuri potentiale identificate:

57


58/59

- Iregularitati privind respectarea normelor

- Neretinerea comisioanelor

- Iregularitati n nregistrarea n sistem a creditelor si garantiilor

- Neadecvarea controalelor la nivelul departamentului


- Verificari la nivelul sucursalelor privind respectarea normelor de crediatre

- Verificari la nivelul Depart. Credite Corporate a respectarii normelor de creditare

Proceduri efectuate

- Verificarea prin sondaj a dosarelor de credit

- Teste privind completitudinea si acuratetea datelor n sistem

- Evaluarea controalelor derulate n sucursale

- Evaluarea controalelor derulate n HO

58


59/59

CONCLUZII

Documents

Misiune de Audit Aly