Mazote Handbook Nias Link Edicion 2006

8/8/2019 Mazote Handbook Nias Link Edicion 2006

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MANUAL INTERNACIONALDEPRONUNCIAMIENTOSDE

AUDITORA YASEGURAMIENTO

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EDICIN 2006

FEDERACIN INTERNACIONALDE CONTADORES


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PRESENTACION

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, consciente del importante rolque le corresponde ejercer respecto al ejercicio profesional de la auditora independiente, encoordinacin con el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, designaron una Comisin integrada

por destacados Contadores Pblicos para que se encarguen de la traduccin al castellano, revisin yevaluacin de las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, aprobadas por el Consejode Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB por su acrnimo en ingles)entidad creada en Abril de 2002 en reemplazo del Comit Internacional sobre Prcticas de Auditora(IAPC por su acrnimo en ingles) de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por suacrnimo en ingles), y que ha sido publicada en su Edicin 2006 (en ingls), denominada ManualInternacional de Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento.

Dicha Comisin luego de una exhaustiva labor ha concluido su misin presentado una versin encastellano del Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento, que a nodudarlo constituir una valiosa herramienta de consulta para el ejercicio de la auditora y

aseguramiento, as como para la formacin de los futuros Contadores Pblicos que opten porespecializarse como auditores.

En esta oportunidad la Comisin considero como material de trabajo las actualizaciones de lasNormas y Declaraciones emitidas en el 2004 y 2005 y que se han considerado en la edicin 2006del IFAC, titulada Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora, Aseguramiento y Etica,

por lo que a partir de la fecha los auditores dispondrn de normas de auditora totalmenteactualizadas. Los cambios ocurridos, se debe sustancialmente a la globalizacin de la economa ylos negocios, la tecnologa de la informacin y comunicaciones, a los escndalos financierosinternacionales y al desarrollo de normas de auditora y aseguramiento de alta calidad para que seanaplicadas en todo el mundo, constituyeron factores importantes que influyeron en la necesidad

profesional de reordenar, promover y desarrollar nuevas normas y declaraciones, para podersatisfacer la creciente demanda de credibilidad del pblico en general y con la finalidad de ganar laconfianza en el mercado internacional de capitales, referente a la informacin financiera que seacomparable con los marcos de referencia de presentacin de informacin financiera.

Los cambios ocurridos en el 2004 y 2005, se describen en la seccin Cambios Sustanciales entre elManual Edicin 2004 y el Manual Edicin 2006 y Recientes Investigaciones. A continuacin se

presentan los principales cambios:

Emisin de la primera norma de un conjunto de Normas Internacionales sobre Control deCalidad, denominada Control de Calidad a las Firmas que Realizan Trabajos de Auditora yRevisin de Informacin Financiera Histrica, y Otros Compromisos de Aseguramiento yServicios Afines, NICC 1 (ISQC 1, por su acrnimo en ingls), que entro en vigencia desdeel 15 de junio de 2005. El propsito de esta Norma es establecer los principios bsicos y

procedimientos esenciales para proporcionar orientacin respecto de las responsabilidadesde las todas las firmas por sus sistemas de control de calidad sobre las auditoras yrevisiones de informacin financiera histrica y otros tipos de servicios de aseguramiento yservicios afines. Este sistema debe estar diseado para proporcionar un aseguramientorazonable de que todas las firmas y su personal cumple con las normas internacionales yrequerimientos reglamentarios, legales y ticos, y que los informes emitidos por la firma osocios del encargo son adecuados en las circunstancias. Debe comprender polticas para

lograr los objetivos establecidos por esta norma y los procedimientos necesarios paraimplantar y supervisar el cumplimiento con dichas polticas.


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Revisin de la NIA 700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieroshabindose emitido la NIA 700R El Dictamen del Auditor sobre un Juego Completo deEstados Financieros para Propsitos Generales. Est norma precisa las responsabilidadesde la gerencia sobre la emisin de sus estados financieros, as como las responsabilidadesdel auditor sobre su examen de los estados financieros y la emisin de su opinin. Tambintoca con mayor precisin los prrafos de nfasis en el asunto. Est norma entra vigencia para

los dictamenenes que se emitan el, o despus del, 31 de diciembre del 2006.

Emisin de la NICR 2410, Revisin de la Informacin Financiera Interina de una Entidad,Realizados por Auditores Independientes. El propsito de esta Norma es establecer normasy proporcionar asistencia en las responsabilidades profesionales de los auditores al asumirun compromiso de revisin de informacin financiera a fecha interina de un cliente deauditora y sobre la forma y contenido del correspondiente informe. La informacinfinanciera a fecha interina es la informacin que es preparada de acuerdo con el marco parala presentacin de informacin financiera y comprende un conjunto completo de estadosfinancieros o un juego condensado de los mismos para un perodo que es ms corto que aldel ao financiero de una entidad.

El Glosario de trminos ha sido corregido para incluir trminos relevantes sobre tecnologade la informacin y terminologa adoptada por las nuevas normas y declaraciones.

Se ha retirado 13 pronunciamientos, 4 NIAs, 7 DIPAs, 1 NICA y los trminos de referenciainterino del consejo de normas internacionales de auditora y aseguramiento.

Los lineamientos contenidos en las Normas y Declaraciones se orientan a mejorar el grado deuniformidad de las prcticas de auditora y servicios afines en todo el mundo por ello al poner adisposicin de la comunidad contable del Per esta nueva versin en el Manual Internacional de

Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento, con seguridad estamos contribuyendo a ladifusin de normas de vigencia internacional en las economas que requieren de seguridad yconfianza que el auditor independiente da a la informacin financiera de las empresas.

Es importante destacar que es indispensable que la Junta de Decanos de Colegios de ContadoresPblicos del Per cuente con una edicin, en el ms breve plazo posible, que contenga las sucesivasmodificaciones que vienen ocurriendo en los aos 2004, 2005 y 2006 por efectos del dinmico ycambiante contexto econmico y financiero mundial.

Este esfuerzo, evidencia la permanente preocupacin de los Miembros de la Orden por el anlisis,entendimiento y adecuacin de las continuas modificaciones que vienen ocurriendo en las Normas y

Declaraciones en el contexto de la globalizacin de la economa, que exige una mejor calidad yhomogeneidad de la informacin financiera

Como es de conocimiento pblico, la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos delPer, organismo patrocinador de la Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC) y de laFederacin Internacional de Contadores (IFAC), es la nica institucin en nuestro pas que tiene lafacultad de traducir, adecuar, investigar, analizar, publicar y divulgar todos los Pronunciamientos deAuditora y Aseguramiento que emite el Consejo de Normas Internacionales de Auditora yAseguramiento (IAASB), con la aprobacin y el permiso de la Federacin Internacional deContadores (IFAC).

Deseo agradecer a la Comisin de Normas Internacionales de Auditora de la Junta de Decanos deColegios de Contadores Pblicos del Per que preside el CPC. Flix Ulderico Horna Montoya y alos miembros integrantes, en especial al secretario CPC. Juan Luis Pinedo Sandoval, por su valiosa


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dedicacin brindada en la traduccin al castellano, revisin, adecuacin y anlisis de los nuevospronunciamientos de Auditora y Aseguramiento y de las modificaciones correspondientes.

Desde ya el compromiso de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per paralograr la ms amplia difusin, anlisis y estudio de los Pronunciamientos de Auditora yAseguramiento, emitidos por el IAASB, a travs de charlas, conferencias y cursos en coordinacin

con las facultades de contabilidad de las universidades, instituciones y entes representativos en elmbito nacional, con la participacin de los profesionales ms destacados

Lima, 30 de Junio de 2007

CPC. Pedro Ramirez Rossel

Decano del Colegio de Contadores Pblicosde Lima y Presidente de la Junta de Decanosde Colegios de Contadores Pblicos del Per


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Acuerdo No. 001-2006-CNIA

COMISION DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORADE LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES

PBLICOS DEL PER

La Comisin de Normas Internacionales de Auditora de la Junta de Decanos de Colegios deContadores Pblicos del Per

Considerando:

Que, el establecimiento de normas y declaraciones uniformes y marcos de referencia utilizados parainformes financieros, as como para el ejercicio de la auditora independiente constituye uno de losfines de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per;

Que, el desarrollo mundial y fortalecimiento de la profesin contable con normas armonizadas quecoadyuven a proporcionar servicios de alta calidad y consistente, as como el establecimiento denormas de auditora y aseguramiento de mxima calidad y las convergencias entre las normasnacionales e internacionales, lograr as mejorar la calidad y uniformidad de la prctica contable entodo el mundo para el mejoramiento del desarrollo de procedimientos que deben guiar la auditora yaseguramiento de estados financieros y servicios afines en beneficio del pblico en general;

Que, en virtud del encargo recibido del Presidente de la Junta de Decanos de Colegios deContadores Pblicos del Per de actualizar las Normas Internacionales de Auditora traducidas,revisadas y evaluadas del Manual en ingles del IFAC edicin 2004, las cuales se encontraban envigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Asimismo, dando efecto a la Resolucin No. 27 de laJunta de decanos del XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per, celebrado en laciudad de Tumbes en Octubre de 1998, esta Comisin dio cuenta sobre los cambios ocurridos en las

Normas Internacionales de Auditora de la edicin 2004 a la edicin 2006, en el XX CongresoNacional de Contadores Pblicos celebrado en la ciudad de Puno en octubre del 2006, habiendotraducido, revisado y evaluado todos los cambios ocurridos y desarrollados por el Consejo de

Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB) de la Federacin de Internacionalde Contadores (IFAC), entidad que ha reemplazado desde el 01 de Abril de 2002 al Comit

Internacional sobre Prcticas de Auditora (IAPC por su acrnimo en ingles), del cual tambinforma parte la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per;

Que, debido a que las normas y declaraciones internacionales de auditora y aseguramiento hacenfrecuente referencia al Cdigo de Etica para Contadores Profesionales(el Cdigo), a lasDeclaraciones de Obligaciones de los Miembros 1, Aseguramiento de la Calidad, cuando entro envigencia el 31 de Diciembre de 2005. La informacin, documentacin y aplicacin est adisposicin de los profesionales contadores en la pgina web http//www.ccpl.org

Que, es de inters de la profesin contable del Per cumplir con los requerimientos del ManualInternacional de Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento.

En uso de las atribuciones conferidas;


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ACUERDA:

Primero: Proponer la Aprobacin de la aplicacin en el Pas del Manual Internacional dePronunciamientos de Auditora y Aseguramiento, traducida al castellano, revisada y evaluada, de

su versin revisada, desarrollada y actualizada hasta el 31 de diciembre de 2005, en el ManualInternacional de Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento del IFAC, Edicin 2006.Segundo: Recomendar que el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora yAseguramiento, en su versin revisada y actualizada, en el idioma castellano sea publicada ydifundida por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per.

Lima, 30 de junio de 2007

CPC. Flix Ulderico Horna Montoya PresidenteCPC. Marco Antonio Zaldivar Garca Vise - PresidenteCPC. Juan Luis Pinedo Sandoval SecretarioCPC. Wilfredo Antonio Rubios ValienteCPC. Enrique Daniel Vila NaranjoCPC. Luis Miguel Pierrend Castillo


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LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORESPBLICOS DEL PER

Visto el Acuerdo No. 001-2007-CNIA de la Comisin de Normas Internacionales de Auditora de laJunta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per.

RESUELVE:

Primero: Aprobar la aplicacin en el Per del Manual Internacional de Auditora y Aseguramiento,en su versin traducida al castellano, revisada y evaluada de la versin original en ingls revisada yactualizada al 31 de diciembre de 2005, del Manual Internacional de Pronunciamientos deAuditora y Aseguramiento del IFAC, Edicin 2006, a partir del 30 de junio de 2007, cuyainformacin de los cambios se ha dado cuenta en el XX Congreso Nacional de Contadores Pblicosdel Per, llevada a cabo en la ciudad de Puno en octubre del 2006, tal como lo seala la Resolucin

No. 27 de la Junta de Decanos de XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Percelebrado en la ciudad de Tumbes en el ao 1998.Segundo: Disponer la publicacin de la nueva versin actualizada del Manual Internacional dePronunciamientos de Auditora y Aseguramiento.Tercero: Recomendar a los Colegios de Contadores Pblicos del Per la difusin del ManualInternacional que se aprueba.

Lima, 30 de junio de 2007

CPC. Pedro Ramrez RosselPresidente de la Junta de Decanos de Colegiosde Contadores Pblicos del Per


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DERECHOS Y RECONOCIMIENTO DE IFAC PARATRADUCCIONES Y DIVULGACIONES

COPYRIGHT JANUARY 2006 BY THE INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC)

Copyright January 2006 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rightsreserved. Permission is granted to make copies of this work provided that such copies are for use inacademic classrooms or for personal use and are not sold or disseminated and provided further thateach copy bears the following credit line: Copyright by the International Federation ofAccountants. All rights reserved. Used by permission. Otherwise, written permission from IFAC isrequired to reproduce, store or transmit this document, except as permitted by law. Contact

[email protected]. ISBN: 1-931949-52-2. International Federation of Accountants 545 FifthAvenue, 14th Floor New York, New York, 10017, USA, Tel: 1-212/286-9344, Fax. 1-212/286-9570, Interner:http//www.ifac.org

DERECO DE PROPIEDAD ENERO DEL 2006 POR LA FEDERACIN INTERNACIONAL DE

CONTADORES (IFAC)

Derecho de propiedad Enero del 2006 por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC).Todos los derechos reservados. Se otorga permiso de hacer copias de este trabajo a condicin deque tales copias sean usadas en salas de clase acadmicas o para el uso personal y no se vendan odistribuyan y adems, cada copia llevar la siguiente lnea con el texto que acredite el derecho de

propiedad: Copyright by the International Federation of Accountants. All rights reserved. Usedby permission De lo contrario, se requerir de un permiso escrito de IFAC para reproducir, guardaro transmitir este documento, excepto para los casos permitidos por la ley. Contctese a

[email protected]. ISBN: 1-931949-52-2

STATEMENT FOR FINAL PUBLICATION

Copyright January 2006 by the International Federation of Accountants. All rights reserved.Used with permission. Contact [email protected] for permission to reproduce, store or transmitthis document.

DECLARACIN PARA PUBLICACIN FINAL

Derecho de Propiedad Enero de 2006 de la Federacin Internacional de Contadores. Todos losderechos son reservados. Usado con permiso autorizado. Contactarse con [email protected],

para solicitar permiso para reproducir, almacenar o transmitir este documento.

Todas las normas, lineamientos, trabajos de discusin y otros documentos de IFAC con propiedadde IFAC

Reservados todos los derechos. Ninguna parte de est publicacin puede ser reproducida,almacenada en un sistema de almacenamiento de datos, o trasmitida, en ninguna forma y por ningnmedio electrnico, mecnico, de fotocopiado, grabacin o algn otro, sin el permiso previo porescrito de IFAC.

Los pronunciamientos de IFAC en ste volumen han sido traducidos al espaol bajo la supervisinde la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, y se reproduce con el permiso

de IFAC. El texto aprobado de todos los documentos de IFAC es publicado por IFAC en el idiomaingls.
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


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Miembros de la Comisin de Normas Internacionales de Auditora de la Junta de Decanos deColegios de Contadores Pblicos del Per, encargada de la traduccin al castellano, revisin yevaluacin de las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, aprobadas por el Consejode Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB por su acrnimo en ingles).

CPC. Flix Ulderico Horna Montoya PresidenteCPC. Marco Antonio Zaldivar Garca Vise - PresidenteCPC. Juan Luis Pinedo Sandoval SecretarioCPC. Wilfredo Antonio Rubios ValienteCPC. Enrique Daniel Vila NaranjoCPC. Luis Miguel Pierrend Castillo


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Federacin Internacional de Contadores545 Fifth Avenue, 14th Floor

New York, New York 10017 USAFax 212-286-9570

Esta publicacin fue preparada por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Su misin esservir al inters pblico, consolidar la profesin contable alrededor del mundo y contribuir aldesarrollo de economas internacionales fuertes estableciendo y promoviendo la adherencia a lasnormas profesionales de alta calidad, fomentando la convergencia internacional de tales normas, yexpresando temas de inters pblico donde la experiencia de la profesin es ms importante.

Esta publicacin puede ser obtenida gratuitamente de la pgina Web de IFAC enhttp://www.ifac.org. El texto aprobado es publicado en el idioma ingls.

La IFAC acoge positivamente cualesquier comentario que pudieran hacer respecto a este Manual.Los comentarios pueden ser enviados a la direccin que figura en la parte superior o enviados porcorreo electrnico a [email protected].

Copyright Enero del 2006 por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Todos losderechos reservados. Se otorga permiso de hacer copias de este trabajo a condicin de que talescopias sean usadas en salas de clase acadmicas o para el uso personal y no se vendan o distribuyany adems, cada copia llevar la siguiente lnea con el texto que acredite el derecho de propiedad:Copyright by the International Federation of Accountants. All rights reserved. Used by

permission De lo contrario, se requerir de un permiso escrito de IFAC para reproducir, guardar otransmitir este documento, excepto para los casos permitidos por la ley.

Contctese a [email protected].

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MANUAL INTERNACIONAL DEPRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORA, Y

ASEGURAMIENTO

EDICION 2006

Alcance de este Manual

Este manual trae juntos, para una referencia continua informacin general sobre la FederacinInternacional de Contadores (IFAC) y los pronunciamientos actualmente vigentes sobre auditora,aseguramiento y tica emitidos por la IFAC el 1 de Enero de 2006. En este manual, el texto de los

pronunciamientos que entrarn en vigencia en fecha posterior al 1 de enero de 2006, han sidosombreados.

Como est Ordenado este Manual

En contenido de este manual est ordenado por secciones de la siguiente manera:

Nmerode seccin

Cambios Sustanciales del Manual Edicin 2004 al Manual Edicin 2006 y RecientesInvestigaciones

1

Glosario de Acrnimos 9

Informacin General sobre la Federacin Internacional de Contadores 12Auditora, Aseguramiento y Servicios Afines 18


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CAMBIOS SUSTANCIALES DEL MANUAL EDICIN 2004 AL MANUALEDICION 2006 Y RECIENTES INVESTIGACIONES

Referencias

Este manual contiene referencias al Comit Internacional de Prcticas de Auditora (CIPA) de laFederacin Internacional de Contadores (IFAC). Desde el 01 de Abril del 2002, fue reemplazado

por la Junta de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (JNIAA), creada por IFAC.

Este manual tambin contiene referencias al Comit de Normas Internacionales de Contabilidad(CNIC). Desde el 01 de Abril del 2002, las Normas Internacionales de Informacin Financiera(NIIFs), (que anteriormente se identificaban como Normas Internacionales de Contabilidad (NICs))son emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (JNIC). Las referencias a las

NICs y NIIFs debern efectuarse cuando las NICs y las NIIFs estn vigentes en la fecha depreparacin de los pronunciamientos. Por lo tanto, los lectores deben ser muy cuidadosos al hacer

referencia a las NICs y NIIFs revisadas y emitidos posteriormente, por lo que deber hacersereferencia solamente a las NICs y NIIFs recientemente emitidas.

Pronunciamientos Emitidos por la JNIAA

Adiciones

En este manual se han considerado las siguientes adiciones emitidas por la JNIAA:

El Glosario de Trminos ha sido actualizado.

La Norma Internacional de Auditora (NIA) 230 (Revisada), Documentacin de Auditora.La NIA 230 (Revisada), esta vigente para auditoras de informacin financiera para periodosque empiezan el, o despus del, 15 de Junio del 2006. La NIA 230, Documentacin,

permanece vigente en este manual, pero ser retirada cuando la NIA 230 (Revisada), entre envigencia.

La NIA 230 (Revisada), da lugar a enmiendas de conformidad1 con la NIA 200, Objetivo yPrincipios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros, NIA 330, LosProcedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados, y la Norma Internacionalsobre Control de Calidad (NICC) 1, Control de Calidad para las Firmas que RealizanAuditora y Revisiones de Informacin Financiera Histrica y Otros Compromisos de

Aseguramiento y Servicios Afines. Las Enmiendas efectuadas se reflejan en los apndices dela NIA 200, NIA 330 y de la NICC 1. Las enmiendas de conformidad con la NIA 200 y la NIA330, estn vigentes para las auditoras de estados financieros para periodos que empiezan el, odespus del, 15 de Junio del 2006. Los Sistemas para el control de calidad en cumplimiento conla NICC 1, como enmiendas, se requiere que sean establecidos el 15 de Junio del 2006.

La Norma Internacional sobre Compromisos de Revisin (NICR) 2410, Revisin de laInformacin Financiera Interina de una Entidad Realizada por el Auditor Independiente estavigente para las revisiones de informacin financiera interina de los periodos que empiezan el,o despus del, 15 de Diciembre del 2006.

1 Enmiendas de conformidad significa una enmienda a una Norma existente que se origina de la revisin de otra Norma

o del desarrollo de una nueva Norma.

1 CAMBIOS


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CAMBIOS SUSTANCIALES Y RECIENTES INVESTIGACIONES

La NICR 2410, da lugar a enmiendas de conformidad con la NIA 210, Trminos de losCompromisos de Auditora, y la NICR 2400, Compromisos de Revisin de Estados Financieros.Las enmiendas de conformidad, estn reflejadas en los apndices de la NIA 210 y de la NICR 2400.

Las enmiendas de conformidad con la NIA 210 estn vigentes para las auditoras de estadosfinancieros para periodos que empiezan el, o despus del, 15 de Diciembre de 2006. Las enmiendasde conformidad con la NICR 2400, estn en vigencia para las revisiones de estados financieros para

periodos que empiezan el, o despus del, 15 de Diciembre del 2006.

Retiros

La NIA 220, Control de Calidad para el Trabajo de Auditora fue retirada en Junio del 2005cuando entro en vigencia la NIA 220 (Revisada), Control de Calidad para las Auditoras deInformacin Financiera Histrica.

Consideraciones para Auditoras de Entidades Pequeas

Para las NIAs emitidas despus de Marzo del 2003, siempre que sea necesario, se han incluidoconsideraciones para entidades pequeas en el cuerpo de aquellas NIAs. La Gua contenida en laDIPA 1005, Consideraciones Especiales en una Auditora de Entidades Pequeas se retirarcuando las revisiones a las NIAs relacionadas, entren en vigencia. Por consiguiente, se advierte alos lectores que, adems de las guas incluidas en la DIPA 1005, debern hacer referencia a lasconsideraciones para entidades pequeas incluidas en las NIAs emitidas despus de Marzo del2003.

Borradores Tcnicos Publicados

La JNIAA ha publicado los siguientes borradores tcnicos: NIA 260 (Revisada), Comunicaciones con aquellos con Jerarqua Plena de la Entidad

NIA 320 (Revisada), Materialidad en la Identificacin y Evaluacin de DeclaracionesErrneas

NIA 540 (Revisada), Auditora de Estimaciones Contables y Revelaciones Relacionadas (conExcepcin de Aquellos que Implican Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable)

NIA 550 (Revisada), Partes Vinculadas

NIA 600 (Revisada), Auditora de un Grupo de Estados Financieros

NIA 701, El Dictamen del Auditor Independiente sobre Otra Informacin FinancieraHistrica

NIA 705, Modificaciones de la Opinin en un Dictamen del Auditor Independiente

NIA 706, Prrafos de nfasis en el Asunto y Prrafos sobre Otros Asuntos en el Dictamen delAuditor Independiente

NIA 800, El Dictamen del Auditor Independiente sobre un Resumen de los EstadosFinancieros Auditados

Mejorando la Claridad de las Normas de la JNIAA un borrador de cuatro NIAs escritas en unestilo mejorado.

CAMBIOS 2


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En base a estas consultas, la JNIAA confa en que las bases para mejorar la claridad de sus Normasexplicada en los Borradores Tcnicos Publicados son apropiadas y recibir una aceptacin losuficientemente amplia. El periodo para comentar los Borradores Tcnicos Publicados se cerr el 28

de Febrero del 2006. Estos pueden ser obtenidos de la Pgina Web de IAASB enhttp://www.iaasb.org.

Una vez concluido, la JNIAA se propone aplicar las nuevas convenciones de redaccin a tantas Normascomo sea aplicable en el tiempo ms corto posible, sin comprometer el debido proceso. La JNIAA seenfocar inicialmente en las NIAs, en comparacin con otras Normas Internacionales, reflejando laimportancia que tiene para el inters pblico el conducir las auditoras con concordancias con las NIAs.

El proyecto de la JNIAA, para mejorar la claridad de sus Normas tendr un efecto significativosobre las NIAs que sern incluidas en futuras ediciones de este manual.

Para mayor informacin sobre recientes investigaciones y para obtener los ltimos

pronunciamientos emitidos despus del 31 de Diciembre del 2005 o los borradores tcnicospendientes visite la Pgina Web de IAASB en http://www.iaasb.org.

Pronunciamientos emitidos por la Junta de Normas Internacionales de ticapara Contadores

Adiciones

En el 2005 la Junta de Normas Internacionales de tica para Contadores (JNIEC) emiti un Cdigo detica para Contadores Profesionales (el Cdigo) revisado, estableciendo el marco de referenciaconceptual para todos los contadores profesionales para asegura el cumplimiento con los cinco principios

fundamentales de tica profesional. El Cdigo revisado esta vigente a partir del 30 de Junio del 2006. LaSeccin 290 se aplica a los compromisos de aseguramiento cuando el informe de aseguramiento estafechado el, o despus del, 30 de Junio del 2006. Se recomienda una aplicacin anticipada.

Borradores Tcnicos Publicados Recientemente

La JNIEC ha emitido un borrador tcnico y lo publico, proponiendo una revisin a la definicin dela Red de Firmas, que se ha incluido en la Seccin 290.

Para mayor informacin acerca de recientes investigaciones y para obtener los ltimos pronunciamientosemitidos despus del 31 de Diciembre del 2005 o los borradores tcnicos publicados pendientes, visite la

pgina de la IESBAs en la Pgina Web de IFAC en http://www.ifac.org/.

Declaracin Internacional sobre Prctica Profesional 1

La Declaracin Internacional sobre Prctica Profesional (DIPP) 1, Asegurando la Calidad de losServicios Profesionales fue emitida por el Consejo de IFAC en agosto de 1999. La DIPP 1 fuereemplazada por las Declaraciones de Obligaciones de los Miembros 1, Aseguramiento de la Calidad,cuando entro en vigencia el 31 de Diciembre del 2005. Las Declaraciones de las Obligaciones de losMiembros pueden ser obtenidas de la Pgina Web de IFAC en http://www.ifac.org.

CAMBIOS3
http://www.ifac.org/http://www.ifac.org/


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Conciliacin de Normas y Declaraciones del Manual Edicin 2004 al ManualEdicin 2006

CantidadNormas y Declaraciones vigentes en el Manual Edicin 2004 60(Menos): RetiradasTrminos de Referencia Interino del IAASB (1)NIAs 310, 400, 401 y 500 (4)DIPAs 1001, 1002, 1003, 1008 y 1009 (5)Ms: NuevasNICC 1 1

NIAs 230R, 700R y 701 3NICR2410 1Normas y Declaraciones vigentes en el Manual Edicin 2006 55

NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs TotalSaldo Manual Edicin 2004 42 13 1 2 2 60(Menos): RetiradasTrminos de Referencia Interino del IAASB (1) (1)NIAs 310, 400, 401y 500 (4) (4)DIPAs 1001, 1002, 1003, 1008 y 1009 (5) (5)Ms: NuevasNICC 1 1 1NIAs 230R, 700R y 701 3 3NICR2410 1 1Saldo Manual Edicin 2006 41 8 2 2 2 55

NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs TotalEl Manual Edicin 2006 comprende:NormasNuevas 4 1 5Normas y Declaraciones sin cambio 18 5 2 2 27Normas y Declaraciones con modificaciones 19 3 1 23Total 41 8 2 2 2 55

CAMBIOS 4


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Explicacin de los cambios ocurridos en las Normas y Declaraciones del ManualEdicin 2004 al Manual Edicin 2006

Nmero y ttulo del documento del Manual Edicin 2004 Explicacin de los cambios ocurridos enel Manual Edicin 2006Estructura de los Pronunciamientos Emitidos por la Junta de

Normas Internacionales de Auditora y AseguramientoSin cambios

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento Trminos de Referencia Interino

Retirada en diciembre del 2005

Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad,Auditora, Revisin y Otros Compromisos de Aseguramiento y deServicios Afines

Con modificaciones

Glosario de Trminos Con modificacionesNORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DECALIDAD (NICCs)1 Control de Calidad para Firmas que Realizan

Auditoras y Revisiones de Informacin FinancieraHistrica, y Otros Compromisos de Aseguramiento yde Servicios Afines

Nueva

MARCO DE REFERENCIAMarco de referencia Internacional sobre Compromisos deAseguramiento

Sin cambios

AUDITORA Y REVISIN DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA100-999 Normas Internacionales de Auditora - (NIAs)100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS120 Marco de referencia sobre Normas Internacionales de

Auditora


200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES200 Objetivo y Principios Generales que Rigen la

Auditora de Estados FinancierosCon modificaciones

210 Trminos de los Compromisos de Auditora Con modificaciones.220 Control de Calidad para las Auditoras de

Informacin Financiera HistricaCon modificaciones

230 Documentacin Sin cambios230R Documentacin de Auditora Nueva240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude

en una Auditora de Estados FinancierosCon modificaciones

250 Consideraciones de Leyes y Regulaciones en laAuditora de Estados Financieros

Sin cambios

260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a Aquelloscon Jerarqua Plena de la Entidad

Sin cambios

300-399 EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS300 Planeamiento en una Auditora de Estados

FinancierosCon modificaciones

310 Conocimiento del Negocio Retirada en diciembre del 2004315 Entendiendo a la Entidad y su Ambiente y Evaluando

los Riesgos de Imprecisiones o ErrneasSignificativos

Sin cambios

320 Materialidad en la Auditora Con modificaciones

330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Con modificaciones

CAMBIOS5


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Evaluados400 Evaluacin de Riesgos y Control Interno Retirada en diciembre del 2004401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de

Informacin por ComputadoraRetirada en diciembre del 2004

402 Consideraciones de Auditora Relativa a Entidadesque Utilizan Organizaciones de Servicios

Con modificaciones

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA500 Evidencia de Auditora Retirada en diciembre del 2004500 Evidencia de Auditora (Revisada) Sin cambios501 Evidencia de Auditora Consideraciones

Adicionales para Partidas EspecficasCon modificaciones

505 Confirmaciones Externas Con modificaciones510 Compromisos Iniciales Balances de Apertura Sin cambios520 Procedimientos Analticos Con modificaciones530 Muestreo en la Auditora y Otros Procedimientos de

Pruebas Selectivas

Con modificaciones

540 Auditora de Estimaciones Contables Con modificaciones545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor

RazonableCon modificaciones

550 Partes Vinculadas Sin cambios560 Hechos Posteriores Con modificaciones570 Empresa en Marcha Sin cambios580 Representaciones de la Administracin Sin cambios600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor Sin cambios610 Consideracin del Trabajo de Auditora Interna Sin cambios

620 Utilizacin del Trabajo de un Experto Sin cambios700-799 DICTMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados

FinancierosCon modificaciones

700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre unJuego Completo de Estados Financieros paraPropsitos Generales

Nueva

701 Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente

Nueva

710 Comparativos Sin cambios720 Otra Informacin en Documentos que Contienen

Estados Financieros AuditadosSin cambios

800-899 REAS ESPECIALIZADAS800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de

Auditora con Fines EspecialesCon modificaciones

1000-1100 Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora (DIPAs)1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos Sin cambios1001 Ambientes de TI Computadoras Personales

IndependientesRetirada en diciembre del 2004

1002 Ambientes de TI Sistemas de Computadoras enLnea


1003 Ambientes de TI Sistemas de Bases de Datos Retirada en diciembre del 20041004 La Relacin Entre Supervisores Bancarios y los

Auditores Externos de Bancos

Sin cambios

1005 Consideraciones Especiales en la Auditora de Con modificacionesCAMBIOS 6


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Entidades Pequeas1006 Auditora de Estados Financieros de Bancos Con modificaciones1007 Comunicaciones con la Administracin Retirada en diciembre del 20011008 Evaluacin de Riesgos y Control Interno

Caractersticas y Consideraciones del CISRetirada en diciembre del 2004

1009 Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora Retirada en diciembre del 20041010 Consideracin de Asuntos Ambientales en la

Auditora de Estados FinancierosSin cambios

1011 Implicaciones para la Administracin y de losAuditores del Problema del Ao 2000 (Retirada en

junio del 2001)

Retirada en junio del 2001

1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados Con modificaciones1013 El Comercio Electrnico Su efecto Sobre la

Auditora de los Estados FinancierosSin cambios

1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con

Normas Internacionales de Informacin Financiera

Sin cambios

2000-2699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin (NICRs)2400 Compromisos para la Revisin de Estados

Financieros (Anteriormente NIA 910)Con modificaciones

2410 Revisin de la Informacin Financiera Interina de laEntidad Realizada por el Auditor Independiente

Nueva

OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORAS O REVISIONES DEINFORMACION FINANCIERA HISTORICA3000-3699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs)3000-3399 APLICABLE A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO3000 Compromisos de Aseguramiento (Anteriormente

NIA 100)Retirada en enero del 2005

3000 Compromisos de Aseguramiento que no sonAuditoras o Revisiones de Informacin FinancieraHistrica (Revisada)

Sin cambios

3400-3699 SUJETO A NORMAS ESPECIFICAS3400 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva

(Anteriormente NIA 810)Sin cambios

SERVICIOS AFINES4000-4699 Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs)4400 Compromisos para Realizar Procedimientos

Convenidos en Relacin con Informacin Financiera(Anteriormente NIA 920)

Sin cambios

4410 Compromisos para Compilacin de InformacinFinanciera (Anteriormente NIA 930) Sin cambios

DOCUMENTOS PARA DISCUSINResumen del Documento de Discusin sobre la Profesin deAuditora y el Medio Ambiente

Sin cambios

ESTUDIOSLa Determinacin y Comunicacin de Niveles de Aseguramientoque no son Altos

Sin cambios

TOTAL 60 Normas y Declaraciones TOTAL 55 Normas y Declaraciones

CAMBIOS7


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Resumen de Normas y Declaraciones que contena el Manual Edicin 2004

NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs TotalEl Manual Edicin 2004 comprende: NIAs sin variacin pero se han efectuado

pequeos cambios y correcciones 23 23DIPAs sin variacin pero se han efectuado

pequeos cambios y correcciones 3 3Discusin sin variacin pero se han efectuado

pequeos cambios y correcciones 1 1NIAs renumeradas como NICR, NICA y NISAs 1 1 2 4NIAs modificadas 8 8DIPAs modificadas 7 7

NIAs nuevas 10 10DIPAs nuevas 3 3NICA nueva 1 1Total 42 13 1 2 2 60

Conciliacin de Normas y Declaraciones del Manual Edicin 1998 al ManualEdicin 2004

NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs TotalSaldo Manual Edicin 1998 37 12 0 0 49(Menos): Retiradas:NIA 120 (1) (1)DIPAs 1011 y 1007 (2) (2)Ms: Nuevas:NIAs 10 10DIPAs 1012, 1013 y 1014 3 3NICA 3000R 1 1

Transferencias:NIAs 810,910,920 y 930 a: (4) (4)NICR2400 de NIA 910 1 1NICA 3400 de NIA 810 1 1NISA 4400 de NIA 920NISA 4410 de NIA 930

11

11

Saldo Manual Edicin 2004 42 13 1 2 2 60

CAMBIOS 8


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GLOSARIO DE ACRONIMOS

INGLES CASTELLANO DESCRIPCIN EN INGLES Y CASTELLANO

AQPS SCSP Assuring the Quality of Professional Service

Seguridad de la Calidad del Servicio ProfesionalARS NRA Audit Risk Standards

Normas sobre Riesgos de AuditoraASPs PSAs Application Service Providers

Proveedores de Servicios de AplicacionesATMs CAs Automatic Teller Machines

Cajeros AutomticosBIS BIS Bank for International Settlements

Banco para Pagos InternacionalesCAAT TCA Computer-Assisted Audit Techniques

Tcnicas Computarizadas de Auditora.CAG GCA Consultative Advisory Group of the IAASB

Grupo Consultivo Asesor del CNIAACAP PAC Compliance Advisory PanelPanel Asesor de Cumplimiento

CDDB CDDB Customer Due Diligence for Banks Debida Diligencia para Clientes de Bancos

CIS CIS Computer Information System Sistema de Informacin de Cmputo

CoCo CoCo Criteria of Control Board, The Canadian Institute of Chartered Accountants Consejo de Criterios de Control del Instituto Canadiense de Contadores

COSO COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission -Comit de Organizacin de Auspiciadores de la Comisin de Treadway

CPEBS CPEBS Core Principles for Effective Banking Supervision Principios Bsicos para una Supervisin Efectiva de la Actividad Bancaria

DBMS SABD Database Management System Sistema de Administracin de Base de Datos

ECGBO ECGBO Enhancing Corporate Governance in Banking Organizations Mejorando el Gobierno Corporativo en las Organizaciones Bancarias

EDI IED Electronic Data Interchange Intercambio Electrnico de Datos

EFT TEF Electronic funds transfer Transferencia Electrnica de Fondos

EMS SAA Environmental Management Systems Sistemas de Administracin del Medio Ambiente

EMAS EEAA European Commission s Eco-Management and Audit Scheme Esquema de Eco-Administracin y Auditora de la Comisin Europea

FICSBO FICSBO Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations Marco de referencia Conceptual para Sistemas de Control Interno para OrganizacionesBancarias

FRCBA IFBCE Financial Reporting Under the Cash Basis of AccountingInformes Financieros sobre la Base de Contabilidad en Efectivo

GM MG Monitoring GroupGrupo de Monitoreo

IAASB JNIAA International Auditing and Assurance Standards Board -Junta de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento

IABORSAIEA IABORSAIEA Internal Audit in Banking Organizations and the Relationship of the SupervisoryAuthorities with Internal and External Auditors Auditora Interna en las Organizaciones Bancarias y la Relacin de las AutoridadesSupervisoras de Bancos con los Auditores Internos y Externos

IAEPS DIPCA International Assurance Engagement Practice Statement Declaracin Internacional sobre Prcticas para Compromisos de AseguramientoIAESB JNIEC International Accounting Education Standards Board

Junta de Normas Internacionales de Educacin en Contabilidad

9 ACRNIMOS


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GLOSARIO DE ACRNIMOS

IAPC CIPA International Auditing Practice Committee Comit Internacional sobre Prcticas de Auditora

IAPS DIPA International Auditing Practice Statements Declaracin Internacional sobre Prcticas de Auditora

IASB JNIC International Accounting Standards Board Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

IAS NIC International Accounting Standard

Normas Internacionales de ContabilidadIASC CNIC International Accounting Standars Committe

Comit de Normas Internacionales de ContabilidadIEG IEG International Education Guideline

Pautas para la Educacin InternacionalIESBA JNIEC International Ethics Standards Board for Accountants

Junta de Normas Internacionales de tica para ContadoresIFAC IFAC International Federation of Accountants

Federacin Internacional de ContadoresIFRS NIIF International Financial Reporting Standards

Normas Internacionales de Informacin FinancieraIPPS DIPP International Professional Practice Statement

Declaracin Internacional sobre Prctica ProfesionalIPSAS NICSP International Public Sector Accounting Standard

Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector PblicoIPSASB JNISP IFACs Internacional Public Sector Accounting Standards Board

Junta de Normas Internacionales para el Sector Pblico de IFACIREPS DIPCR International Review Engagement Practice Statement

Declaracin Internacional sobre Prctica para Compromisos de RevisinIRLG GRE IFAC Regulatory Liaison Group

Grupo Regulador de EnlaceIRSEPS DIPCSA International Related Services Engagement Practice Statements

Declaracin Internacional sobre Prcticas para Compromisos de Servicios AfinesIRSPS DIPSA International Related Services Practice Statements

Declaracin Internacional sobre Prcticas para Servicios Afines

ISA NIA International Standards on Auditing Normas Internacionales de AuditoraISAE NICA International Standards on Assurance Engagements -

Normas Internacionales sobre Compromisos de AseguramientoISO ISO International Organization for Standardization

Organizacin Internacional para la NormalizacinISQC NICC International Standard on Quality Control

Norma Internacional sobre Control de CalidadISPs PSIs Internet Service Providers

Proveedores de Servicio de InternetISRE NICR International Standards on Review Engagements -

Normas Internacionales sobre Compromisos de RevisinISRS NISA International Standards on Related Services -

Normas Internacionales sobre Servicios AfinesIT TI Information Technology (IT) Environments -

Ambiente de Tecnologa de la InformacinOTC OTC Over the Counter

Venta MasivaPAIB CCPN IFACs Professional Accountants in Business

Comit de Contadores Profesionales en los Negocios de IFACPCs PC Personal Computers

Computadora PersonalPIAC CAIP IFACs Public Interest Activity Committees

Comit de Actividades de Inters Pblico de IFACPIOB JISIP International Public Interest Oversight Board

Junta Internacional Supervisora de Inters PblicoPMCR PMCR Principles for the Management of Credit Risk Principios para la Administracin del Riesgo Crediticio

PS DP Practice Statements

ACRNIMOS 10


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GLOSARIO DE ACRNIMOS

Declaraciones de PrcticasPSC CSP Public Sector Committee

Comit del Sector PblicoPSP PSP Public Sector Perspective

Perspectivas del Sector PblicoRMPEB RMPEB Risk Management Principles for Electronic Banking

Principios de Administracin de Riesgos para la Banca Electrnica

RS SA Related Services Servicios Afines

SMEs PYMEs Small and Medium-Sized PracticesPracticas para Pequeos y Medianos Negocios

SMOs DOMs IFACs Statements of Membership ObligationsDeclaraciones de Obligaciones de los Miembros

SMPS CPPMN IFACs SMP CommitteeComit para la Prctica para las Pequeas y Medianos Negocios de IFAC

SPLAD SPLAD Sound Practices for Loan Accounting and Disclosure Slidas Prcticas en la Contabilidad de las Colocaciones y Requerimientos deRevelacin de Informacin

The Code El Cdigo Code of Ethics for Professional AccountsCdigo de tica para Contadores Profesionales

ACRNIMOS11


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INFORMACIN GENERAL SOBRE LAFEDERACIN INTERNACIONAL DE CONTADORES

La OrganizacinLa Federacin Internacional de Contadores (IFAC) es la organizacin a nivel mundial para la

profesin contable. Fundada en 1977, su misin es servir al inters pblico, IFAC continuarfortaleciendo la profesin contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economasinternacionales fuertes al establecer y promover la adherencia a normas profesionales de calidad,favoreciendo la convergencia internacional de tales normas, y expresando temas de inters pblicodonde la experiencia de la profesin es ms relevante.

Los organismos que rigen a IFAC, el personal y los voluntarios estn comprometidos con losvalores de integridad, transparencia y experiencia. IFAC tambin busca reforzar la adherencia de

estos valores por parte de los contadores profesionales, los mismos que estn reflejados en elCdigo de tica para Contadores Profesionales de IFAC.

Actividades Principales

Servir al Inters Pblico

La IFAC proporciona el liderazgo de la profesin contable a nivel mundial en servir al interspblico:

Desarrollando, promoviendo y manteniendo actualizado normas profesionales en todo elmundo, y un Cdigo de tica para Contadores Profesionales de alta calidad;

Fomentando activamente la convergencia de las normas profesionales, especialmente lasnormas de auditora, aseguramiento, tica, educacin e informacin financiera;

Buscando mejoras continuas en la calidad de la auditara y de la administracin financiera;

Promoviendo los valores de la profesin contable para asegurarse de que atrae continuamenteprincipiantes de alto calibre;

Promoviendo el cumplimiento de las obligaciones de la membresa; y

Apoyando a las economas emergentes y en desarrollo, en cooperacin con institucionescontables regionales y otras, al establecimiento y mantenimiento de una profesincomprometida con el desarrollo de la calidad y el servicio al inters pblico.

Contribuir a la eficiencia de la economa global

IFAC contribuye al funcionamiento eficiente de la economa internacional, al:

Mejorar la confianza en la calidad y confiabilidad de los informes financieros;

Fomentar el suministro de informacin de alta calidad sobre el desempeo (financiero y no

financiero) dentro de las organizaciones;

12 IFAC


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Promover la prestacin de servicios de alta calidad por parte de todos los miembros de laprofesin contable en el mundo.

Promover la importancia de la observancia del Cdigo de tica para Contadores Profesionalespor parte de todos los miembros de la profesin contable, incluyendo los miembros de la

industria, comercio, sector pblico, acadmico, de entidades sin fines de lucro y de la prcticapblica.

Proporcionar liderazgo y portavoces

IFAC es el principal portavoz de la profesin contable y expresa su opinin sobre una amplia gamade asuntos de poltica pblica, especialmente aquellos donde la experiencia de la profesin es msrelevante, as como en asuntos reguladores relacionados con la auditora y la informacinfinanciera. Esto se logra en parte, a travs de numerosas organizaciones que confan o tienen intersen las actividades de la profesin contable internacional.

MiembrosIFAC est compuesto por 163 organismos miembros de todas partes del mundo, representando msde 2.5 millones de contadores en la prctica pblica, industria y comercio, el sector pblico yeducativo. Ningn otro organismo profesional de contabilidad en el mundo ni otras organizaciones

profesionales tienen el apoyo internacional de amplia base que caracteriza a IFAC.

La fortaleza de IFAC se deriva no slo de su representacin internacional, sino tambin por elapoyo y participacin de sus organismos miembros individuales, los cuales se dedican a promoverla integridad, transparencia y experiencia en la profesin contable, as como al apoyo de lasinstituciones contables regionales.

Iniciativas para el establecimiento de normas

IFAC ha reconocido desde hace mucho tiempo la necesidad de un marco de referencia globalarmonizado, para satisfacer las crecientes demandas internacionales impuestas a la profesincontable, sea por las comunidades empresariales, el sector pblico o las comunidades educativas.Los principales componentes de este marco de referencia son el Cdigo de tica para ContadoresProfesionales de IFAC, las Normas Internacionales de Auditora (NIAS), las NormasInternacionales de Educacin y las Normas Internacionales de Auditora para el Sector Pblico.

Las Juntas para el establecimiento de normas de IFAC, descritas a continuacin, siguen un debidoproceso que soporta el desarrollo de normas de alta calidad a favor del inters pblico de unamanera transparente, eficiente, y efectiva. Estas juntas para el establecimiento de normas tienenGrupos Asesores Consultivos, los cuales proporcionan la perspectiva del inters pblico, e incluyenmiembros pblicos.

Los Comits para Actividades de Inters Pblico de IFAC (CAIP), compuesto por la Junta deNormas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, la Junta de Normas Internacionales deEducacin en Contabilidad, la Junta de Normas Internacionales de tica para Contadores y el PanelAsesor de Cumplimiento, estn sujetos a supervisin de la Junta Internacional Supervisora deInters Pblico (JISIP) para la profesin contable (ver a abajo)

Los trminos de referencia, debido proceso y procedimientos de operacin de las juntas paraestablecer normas de IFAC, estn disponibles en la pgina Web de IFAC en http://www.ifac.org.

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IFAC apoya activamente la convergencia de las NIAs y otras normas desarrolladas por las Juntas deconciliacin de normas de IFAC y la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad.

Servicios de Auditora y Aseguramiento

La Junta de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (JNIAA) desarrolla las NIAs ylas Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin (NICR), que tratan sobre las auditorasy revisiones de estados financieros histricos y las Normas Internacionales sobre Compromisos deAseguramientos (NICAS) que tratan sobre los compromisos de aseguramiento que no seanauditoras o revisiones de informacin financiera histrica. IAASB tambin desarrolla declaracionesde prcticas relacionadas. Estas normas y declaraciones sirven como punto de referencia paranormas de auditora, aseguramiento y declaraciones de alta calidad por todo el mundo. Ellosestablecen normas y proporcionan guas para auditores y otros contadores profesionales,

proporcionndoles los instrumentos para poder enfrentar los incrementos y demandas cambiantespara los informes de informacin financiera, y proporciona orientaciones para reas especializadas.

Adicionalmente, IAASB desarrolla normas de control de calidad para firmas y equipos decompromiso, en las reas de prctica de auditora, aseguramiento y servicios afines.

tica

El Cdigo de tica para Contadores Profesionales, desarrollado por la Junta de NormasInternacionales de tica para Contadores de IFAC (anteriormente el Comit de tica), establece losrequisitos ticos para los contadores profesionales y proporciona un marco de referencia conceptual

para todos los contadores profesionales para asegurar el cumplimiento con los cinco principiosfundamentales de la tica profesional. Estos principios son los de integridad, objetividad,competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, y comportamiento profesional. Bajo

este marco de referencia, se requiere que todos los contadores profesionales identifiquen lasamenazas a estos principios fundamentales y, si encuentra amenazas, aplique salvaguardas paraasegurar que los principios no se vean comprometidos. Una institucin o firma miembro de IFACno puede aplicar normas menos estrictas que las establecidas en este Cdigo.

Contabilidad para el Sector Pblico

La Junta de Normas Internacionales para el Sector Pblico de IFAC (JNISP) se concentra en eldesarrollo de normas de informacin financiera de alta calidad para el uso de las entidades delsector pblico alrededor del mundo. Ha desarrollado un amplio cuerpo de JNISP que dispone losrequisitos para la informacin financiera para el gobierno y otras organizaciones del sector pblico.

Las NICSPs representan las mejores prcticas internacionales en informacin financiera paraentidades del sector pblico. En muchas jurisdicciones, la aplicacin de los requisitos de lasNICSPs realzar la responsabilidad y transparencia de los informes financieros preparados por losgobiernos y sus agencias.

Las NICSPs estn contenidas en la edicin 2006 del Manual Internacional de Pronunciamientos deContabilidad para el Sector Pblico de IFAC y tambin estn disponibles en la pgina Web deIFAC en http://www.ifac.org. Las traducciones al espaol de estas NICSPs, tambin estndisponibles en la pgina Web de IFAC.

Educacin

Trabajando en el avance de los programas de la educacin contable alrededor del mundo, la Juntade Normas Internacionales para la Educacin Contable de IFAC (JNIEC) (antiguamente Comit deEducacin) desarrolla Normas Internacionales para la Educacin, estableciendo puntos de

IFAC 14
http://www.ifac.org/http://www.ifac.org/http://www.ifac.org/


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referencia para la educacin de los miembros de la profesin contable. Se considera que todas lasinstituciones miembro deben cumplir con aquellas normas, las cuales dirigen el proceso deeducacin que conduce a la calificacin como contador profesional, as como el continuo desarrollo

profesional de los miembros de la profesin. La JNIEC tambin desarrolla otras guas para ayudar alas instituciones miembros y a los educadores de la contabilidad a implementar y lograr la mejor

prctica en la educacin de la contabilidad.

Este manual no contiene las Normas Internacionales para la Educacin, las que estn disponibles enel sitio Web de IFAC en la direccin http://www.ifac.org.

Apoyo para los Contadores Profesionales en los Negocios

Tanto IFAC como sus instituciones miembros afrontan el desafo de alcanzar las necesidades de unnmero creciente de contadores empleados en los negocios y la industria, el sector pblico, laeducacin y el sector sin fines de lucro. Estos contadores ahora comprenden ms del 50 por cientode la membresa de las instituciones miembros. El Comit de Contadores Profesionales en los

Negocios de IFAC (CCPN), ofrece orientacin para ayudar a las instituciones miembros a tratar lagran variedad de asuntos profesionales, para alentar y apoyar un desempeo de alta calidad porparte de los contadores profesionales en los negocios, as como procura construir la conciencia y lacomprensin pblica sobre el trabajo que ellos proporcionan.

Prcticas para las Pequeas y Medianos Negocios

IFAC tambin se concentra en proporcionar guas para la mejor prctica a otro creciente grupo: depequeas y medianos negocios PYMEs. El Comit para la Prctica para las Pequeas y MedianosNegocios de IFAC (CPPMN) (anteriormente Grupo de Trabajo Permanente de SMP) desarrollatrabajos sobre tpicos de preocupacin global y proporciona opiniones sobre el desarrollo de

normas internacionales y sobre el trabajo de las Juntas para el establecimiento de normas de IFAC.El Comit tambin investiga las maneras en que IFAC, junto con sus instituciones miembros,puedan responder a las necesidades de los contadores que operan su prctica en empresas pequeasy medianos negocios.

Naciones en Vas de Desarrollo

El Comit de Naciones en Vas de Desarrollo de IFAC (anteriormente Grupo Permanente deTrabajo para Naciones en Vas de Desarrollo) apoya el desarrollo de la profesin contable en todaslas regiones del mundo mediante la representacin y direccin de los intereses de las naciones envas de desarrollo, as como proporcionando orientacin para fortalecer la profesin contable en

todo el mundo. El Comit tambin busca recursos y asistencia para el desarrollo de las institucionesmiembros y otras organizaciones a su favor.

Programa de Cumplimiento de las Instituciones Miembros de IFAC

Como parte del Programa de Cumplimiento de las Instituciones Miembros, se solicita que losmiembros y asociados de IFAC (sobre todo institutos profesionales nacionales) demuestren comohan usado sus mejores esfuerzos, sujetos a leyes nacionales y regulaciones, para implementar lasnormas emitidas por IFAC y la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. El Programa, quees supervisado por el Panel de Asesora para el Cumplimiento de IFAC, tambin busca determinarcomo es que las instituciones miembros han cumplido con sus obligaciones respecto al

aseguramiento de la calidad, a los programas de investigacin y disciplina para sus miembros, talcomo est establecido en las Declaraciones de las Obligaciones de los Miembros (DOMs). LasDOMs sirven de base para el Programa de Cumplimiento y proporcionan claros puntos de

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referencia para las actuales y potenciales instituciones miembros para ayudarlos en asegurar eldesarrollo de alta calidad de los contadores profesionales.

Este manual no contiene las DOMs, las cuales se encuentran disponibles en la pgina Web de IFACen la direccin http://www.ifac.org.

Marco de referencia Conceptual Regulador

En Noviembre del 2003, IFAC, con el gran apoyo de las instituciones miembros y reguladoresinternacionales, aprob una serie de reformas para aumentar la confianza para que las actividadesde IFAC respondan adecuadamente a los intereses del pblico y conducirn al establecimiento denormas y prcticas de alta calidad en auditora y aseguramiento.

Las reformas proporcionan lo siguiente: ms transparencia en los procesos de establecimiento denormas; mayor participacin por parte del pblico y reguladores en esos procesos; supervisinregulatoria; y supervisin del inters pblico. Las reformas tambin aseguran que hay un dialogo

continuo entre los reguladores y la profesin contable. Esto es llevado a cabo a travs de lassiguientes estructuras:

Junta de Supervisin para el Inters Pblico (JSIP): Establecida en Febrero del 2005, la JSIPsupervisa las actividades para el establecimiento de normas en las reas de auditora yaseguramiento, tica, incluyendo la independencia, y educacin, as como el Programa deCumplimiento de las Organizaciones Miembros. La JSIP esta compuesta por ocho representantes ydos miembros observadores nominados por los reguladores internacionales y las instituciones.

Grupo de Monitoreo (GM): El GM esta compuesto por organismos reguladores internacionales yorganizaciones relacionadas. Su papel es actualizar la JSIP con respecto a eventos importantes en el

entorno regulador. Tambin es el vehculo para el dilogo entre los organismos reguladores y laprofesin contable internacional.

Grupo Regulador de Enlace de IFAC (GRE): El GRE incluye al Presidente de IFAC, alVicepresidente, al Director Ejecutivo, a los Presidentes de la JNIAA, al Comit Trasnacional deAuditores, al Foro de Firmas y hasta a cuatro miembros designados por la Junta de IFAC. Trabajacon el GM y aborda asuntos relacionados con la regulacin de la profesin.

Estructura y Operaciones de IFAC

El gobierno de IFAC descansa en su Junta y en el Consejo. El Consejo de IFAC comprende unrepresentante de cada institucin miembro. La Junta es un pequeo grupo responsable delestablecimiento de las polticas. Como representantes de la profesin contable a nivel mundial, losmiembros de la Junta de IFAC toman el juramento de desempearse con integridad y a favor delinters pblico.

IFAC ha establecido su jefatura en Nueva York y est provista de personal contable y otrosprofesionales de todo el mundo.

Pgina Web, Derechos de Reproduccin y Traduccin de IFAC

IFAC pone su orientacin y guas ampliamente disponibles permitiendo a las personas accederlibremente a sus publicaciones mediante su pgina Web (http://www.ifac.org) y fomentando a sus

instituciones miembros regionales, a los establecedores de normas y otros, a incluir enlaces desdesus propias pginas Web, o a imprimir material, para su publicacin en la pgina Web de IFAC. LaDeclaracin de Poltica de IFAC, Poltica de Autorizaciones para Publicaciones Emitidas por la

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Federacin Internacional de Contadores, establece su poltica con respecto a los derechos dereproduccin (copyright).

IFAC reconoce que es importante que los preparadores y usuarios de los estados financieros,auditores, reguladores, abogados, acadmicos, estudiantes, y otros grupos interesados en los pases

cuyo idioma no es el ingls tengan acceso a estas normas en sus lenguajes nativos. La Declaracinde Poltica de IFAC, Guas para la Traduccin de Normas Emitidas por la FederacinInternacional de Contadores, establece su poltica con respecto a la traduccin de sus normas.

Este manual no contiene estas Declaraciones de Polticas. Sin embargo, estn disponibles en la pgina Web de IFAC en la direccin http://www.ifac.org. La Pgina Web tambin ofreceinformacin adicional acerca de la estructura y actividades de IFAC.

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AUDITORA, ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES

CONTENIDO

Pgina

Estructura de los Pronunciamientos Emitidos por la Junta de Normas Internacionales deAuditora y Aseguramiento

24

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento Trminos de ReferenciaInterino Retirada en diciembre del 2005

Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditora, Revisin y Otros

Compromisos de Aseguramiento y de Servicios Afines

25

Glosario de Trminos 29

NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD (NICCs)

1 Control de Calidad a las Firmas que Realizan Trabajos de Auditoras yRevisiones de Informacin Financiera Histrica, y Otros Compromisos deAseguramiento y de Servicios Afines

52

MARCO DE REFERENCIA

Marco de Referencia Internacional sobre Compromisos de Aseguramiento 80

AUDITORA Y REVISIN DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA

100-999 Normas Internacionales de Auditora - (NIAs)

100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS

120 Marco de Referencia sobre Normas Internacionales de Auditora Retirada enDiciembre del 2004

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

18 CONTENIDO


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CONTENIDO

200 Objetivo y Principios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros 100

210 Trminos de los Compromisos de Auditora 117

220 Control de Calidad para las Auditoras de Informacin Financiera Histrica 133

230 Documentacin 145

230R Documentacin de Auditora 149

240 LaResponsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una Auditora deEstados Financieros

158

250 Consideraci n de Leyes y Regulaciones en la Auditora de Estados Financieros 201

260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a Aquellos con Jerarqua Plena de laEntidad 210

300-499 EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOSEVALUADOS

300 Planeamiento en la Auditora de Estados Financieros 217

310 Conocimiento del Negocio Retirada en Diciembre del 2004

315 Entendiendo a la Entidad y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de Err oresSignificativos

229

320 Materialidad en la Auditora 275

330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados 279

400 Evaluacin de Riesgos y Control Interno Retirada en Diciembre del 2004

401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin por Computadora Retirada en Diciembre del 2004

402 Consideraciones de Auditora Relativa s a Entidades que Utilizan Organizacionesde Servicio

301

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

500 Evidencia de Auditora Retirada en diciembre del 2004

500 Evidencia de Auditora (Revisada) 306

CONTENIDO19


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CONTENIDO

501 Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales para Partidas Especficas 316

505 Confirmaciones Externas 322

510 Compromisos de Auditoras Iniciales Balances de Apertura 331

520 Procedimientos Analticos 335

530 Muestreo en la Auditora y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas 342

540 Auditora de Estimados Contables 362

545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable 368

550 Partes Vinculadas 389

560 Hechos Posteriores 395

570 Empresa en Marcha 405

580 Representaciones de la Administracin 416

600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor 423

610 Consideracin del Trabajo de Auditora Interna 428

620 Utilizacin del Trabajo de un Experto 433

700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA

700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros 438

700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un Juego Completo de EstadosFinancieros para Propsitos Generales

450

701 Modificaciones del Dictamen del Auditor Independiente 467

710 Comparativos 474

720 Otra Informacin en Documentos que Contienen Estados Financieros Auditados 487

CONTENIDO 20


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CONTENIDO

800-899 AREAS ESPECIALIZADAS

800 El Dictamen del Auditor Independiente sobre Compromisos de Auditora paraPropsitos Especiales

491

1000-1100 Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora (DIPAs)

1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos 513

1001 Ambientes de TI Computadoras Personales Independientes Retirada enDiciembre del 2004

1002 Ambientes de TI Sistemas de Computadoras en Lnea Retirada en Diciembredel 2004

1003 Ambientes de TI Sistemas de Bases de Datos Retirada en Diciembre del 2004

1004 La Relacin Entre Supervisores Bancarios y los Auditores Externos de Bancos 520

1005 Consideraciones Especiales en la Auditora de Entidades Pequeas 541

1006 Auditora de Estados Financieros de Bancos 565

1007 Comunicaciones con la Administracin Retirada en Junio del 2001

1008 Evaluacin de Riesgos y Control Interno Caractersticas y Consideraciones delCIS Retirada en Diciembre del 2004

1009 Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora Retirada en Diciembre del2004

1010 Consideracin de Temas Ambientales en la Auditora de Estados Financieros 649

1011 Implicaciones para la Administracin y de los Auditores del Problema del Ao

2000 (Retirada en junio del 2001)

1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados 672

1013 El Comercio Electrnico y su Efecto Sobre la Auditora de los EstadosFinancieros

710

1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con Normas Internacionales parala Presentacin de Informacin Financiera

722

2000-2699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin (NICRs)

CONTENIDO21


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CONTENIDO

2400 Compromiso para la Revisin de Estados Financieros(Anteriormente NIA 910)

728

2410 Revisin de la Informacin Financiera Interina de la Entidad Realizada por elAuditor Independiente

749

OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORAS OREVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA HISTORICA

3000-3699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs)

3000-3399 APLICABLE A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

3000 OtrosCompromisos de Aseguramiento que no son Auditoras o Revisiones de

Informacin Financiera Histrica

788

3400-3699 SUJETO A NORMAS ESPECIFICAS

3400 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva (Anteriormente NIA 810) 806

SERVICIOS AFINES

4000-4699 Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs)

4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relacin conInformacin Financiera (Anteriormente NIA 920)

815

4410 Compromisos para Compilacin de Informacin Financiera (Anteriormente NIA930)

825

DOCUMENTOS PARA DISCUSINDocumento de Discusin sobre la Profesin de Auditora y el Medio Ambiente 834

ESTUDIOS

La Determinacin y Comunicacin de Niveles de Aseguramiento que no s ean Altos 835

Cualesquier informacin adicional sobre la Junta de Normas Internacionales de Auditora y

Aseguramiento, recientemente desarrollados, y si desea obtener copia de los borradores tcnicosrecientemente expuestos a discusin, visite la pgina Web del IAASB en http://www.iaasg.org

CONTENIDO 22


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CONTENIDO

TOTAL 55 Normas y Declaraciones

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CONTENIDO

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PREFACIO A LAS NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA,REVISION, OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO Y DE SERVICIOS AFINES

Introduccin

1. Este Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditora, Revisin yOtros Compromisos de Aseguramiento y de Servicios Afines (Normas Internacionales o

Normas de la JNIAA) es emitido para facilitar la comprensin sobre el alcance y autoridadde los pronunciamientos que emite la Junta de Normas Internacionales de Auditora yAseguramiento, tal como esta establecido en los Trminos de Referencia de la JNIAA.

2. La JNIAA est comprometida con llegar a una meta de desarrollar un conjunto de NormasInternacionales generalmente aceptadas a nivel mundial. Los miembros de la JNIAAactan a favor del inters comn del pblico y de la profesin contable a nivel mundial.Esto podra generar a que tomen una posicin sobre un asunto que no este de acuerdo conla prctica actual en su pas o en una firma, o que no este de acuerdo con la posicintomada por aquellos que estn al frente en calidad de miembros de la JNIAA.

Pronunciamientos de la JNIAA3. Los pronunciamientos de la JNIAA rigen los compromisos de auditora, revisin y otros

compromisos de aseguramientos y de servicios afines que son conducidos de conformidadcon las Normas Internacionales. Estas normas no superan las leyes locales o regulacionesque rigen los servicios de auditora de estados financieros histricos o de compromisos deservicios de aseguramiento sobre informacin que en determinado pas tiene que ser

presentada de acuerdo a las regulaciones y normas nacionales. Cuando las normasnacionales difieren o se encuentran en conflicto con las normas de la JNIAA, sobre algntema en particular o de un compromiso conducido de conformidad con estas normasnacionales no podr considerarse que haya cumplido con las Normas de la JNIAA. Un

contador profesional no podr declarar que ha cumplido con las Normas de la JNIAA amenos que cumpla cabalmente con todas estas normas importantes en el compromiso en

particular.

Autoridad de las Normas Internacionales Emitidas por la Junta de NormasInternacionales de Auditora y Aseguramiento

4. Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se aplicarn en la auditora deinformacin financiera histrica.

5. Las Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin (NICRs) se aplicarn a loscompromisos de revisin de informacin financiera histrica.

6. Las Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs) se aplicarn alos compromisos de aseguramiento que tengan relacin con otros temas que no seaninformacin financiera histrica.

7. Las Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs) se aplicarn a loscompromisos de compilacin, compromisos para aplicar procedimientos previamenteacordados y otros compromisos de servicios afines tal como esta especificado por laJNIAA.

8. Las NIAs, NICRs, NICAs y NISAs son llamadas colectivamente como Normas sobreCompromisos de la JNIAA.

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9. Las Normas Internacionales sobre Control de Calidad (NICCs) se aplicarn a todos losservicios que encajen dentro de las Normas de Compromisos de la JNIAA.

10. Las Normas de la JNIAA contienen principios bsicos y procedimientos esenciales juntocon las guas correspondientes de carcter explicativo y otros materiales, incluyendo

apndices. Los principios bsicos y procedimientos esenciales tienen que ser comprendidosdentro del contexto de las explicaciones u otro material que proporcione una gua para suaplicacin. Por lo tanto, es necesario considerar todo el texto de la Norma para entender yaplicar los principios bsicos y procedimientos esenciales.

11. La naturaleza de las Normas de la JNIAA requiere que los contadores profesionalesejerzan su juicio profesional al aplicarlas. En circunstancias excepcionales, un contador

profesional puede juzgar necesario alejarse de un principio bsico o procedimiento esencialde una Norma para Compromisos para lograr ms efectivamente el objetivo delcompromiso. Cuando est situacin ocurra, el contador profesional deber estar preparado

para justificar tal alejamiento.

12. Cualesquier limitacin en la aplicabilidad de una Norma Internacional especfica, estasituacin queda clarada en la norma.

13. Las Normas Internacionales son aplicables a compromisos para el sector pblico. Cuandose requiera una gua adicional apropiada para el sector pblico, dicha gua esta incluidadentro del texto de la Norma Internacional. Las Normas Internacionales emitidas antes deenero del 2005, proporcionan guas adicionales para el sector pblico denominadasPerspectivas para el Sector Pblico (PSP), y cuando se considere necesario aplicar talesguas, estas se incluyen al final de la Norma Internacional.

Autoridad de las Declaraciones de Prcticas Emitidas por la Junta de NormasInternacionales de Auditora y Aseguramiento

14. Las Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora (DIPAs) son emitidas paraproporcionar una gua interpretativa y asistencia prctica a los contadores profesionalessobre la implantacin de las NIAs y para promocionar las buenas prcticas. LasDeclaraciones Internacionales sobre Prcticas para Compromisos de Revisin (DIPCRs).Las Declaraciones Internacionales sobre Prcticas para Compromisos de Aseguramiento(DIPCAs) y las Declaraciones Internacionales sobre Prcticas para Compromisos deServicios Afines (DIPCSAs), han sido emitidas para servir el mismo propsito deimplantacin de las NICRs, NICAs y NISAs, respectivamente.

15. Los contadores profesionales debern tener conocimiento y considerar las Declaracionessobre Prcticas aplicables a un compromiso. Un contador profesional que no consideranecesaria aplicar la gua incluida en una Declaracin sobre Prctica deber estar preparado

para explicar cmo podr cumplir los principios bsicos y procedimientos esenciales de lasNormas sobre Compromisos de la JNIAA, tratados por las Declaraciones sobre Prcticas.

Otros Documentos Publicados por la Junta de Normas Internacionales deAuditora y Aseguramiento

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16. Otros documentos, por ejemplo los Documentos de Discusin; son publicados2parapromover la discusin y el debate sobre auditora, revisin y otros compromisos deaseguramiento y de servicios afines, y temas de control de calidad que afectan a la

profesin contable; presentan hallazgos y describen asuntos de inters relacionados con laauditora, revisin y otros compromisos de aseguramiento y de servicios afines, y control

de calidad que afectan a la profesin contable. Estos no establecen ningn principio bsicoo procedimiento esencial que se deba seguir para los compromisos de auditora, revisin,otros compromisos de aseguramientos o de servicios afines.

Idioma

17. El nico texto autorizado de un borrador tcnico, Normas Internacionales y Declaracionessobre Prcticas o cualesquier otro documento publicado por la JNIAA es en el idiomaingls.

2 El Presidente de la JNIAA designar a un grupo de revisin compuesto por cuatro miembros de la JNIAA para determinar si undocumento de discusin publicado tiene el merito suficiente para formar parte de la literatura de la JNIAA. El documento de discusin puedetener cualesquier origen y la JNIAA no necesita haberlo encargado especficamente. Si el grupo de revisin considera que el documento dediscusin tiene el merito suficiente, har la recomendacin correspondiente a la JNIAA, para que sea publicado y adicionado a la literatura dela JNIAA.

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GLOSARIO DE TERMINOS3

(Diciembre del 2005)

Abstencin de opinin (ver Dictamen modificado del auditor)

Actividades de Control Son aquellas polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que lasdirectivas de la administracin se estn llevando a cabo. Las actividades de control son uncomponente del control interno.

Administracin Comprende a los funcionarios y otros que tambin desempean funciones de laadministracin. La Administracin incluye a aquellos a cargo del mando dentro de la entidad perosolo en aquellos casos en que desempean tales funciones.

Alcance de una Auditora Son los procedimientos de auditora que, a juicio del auditor y basadosen las NIAs, se consideren apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora.

Alcance de una Revisin - Se refiere a los procedimientos de revisin que se consideren necesariosen las circunstancias, para lograr el objetivo de una revisin.

Ambiente de Control Incluye las funciones de la direccin y la administracin y las actitudes,conciencia y acciones de aquellos a cargo de la direccin y de la administracin, en lo concernienteal control interno de la entidad y a su importancia dentro de la entidad. El Ambiente de control esun componente del control interno.

Ambiente de Sistemas de informacin por computadora(CIS) Existe cuando est implicada unacomputadora, de cualesquier tipo o tamao, en el procesamiento, por parte de la entidad deinformacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que la computadora sea operada porla entidad o por terceros.

Ambiente de IT Son las polticas y procedimientos que la entidad implanta la infraestructura de IT(equipos, sistemas operativos, etc.) y los programas de aplicaciones que se utilizan en el desarrollode sus operaciones y en el logro de su estrategia de negocios.

Aplicacin de Controles en la Tecnologa de la Informacin Son procedimientos manuales oautomatizados que operan tpicamente los negocios en todos los niveles de los procesos operativos.La aplicacin de controles puede ser de naturaleza preventiva o detectivo, y estn diseados paraasegurar la integridad de los registros contables. Por consiguiente, la aplicacin de controles se

relaciona con los procedimientos usados para iniciar, registrar, procesar e informar transacciones uotros datos financieros.

Aquellos con Jerarqua Plena (ver Jerarqua plena de la entidad)

Aseguramiento (ver Aseguramiento razonable).

Aseguramiento Razonable (en el contexto de control de calidad) Es un alto, pero no absoluto,nivel de aseguramiento.

3 En el caso de compromisos con el Sector Pblico, los trminos de este glosario deben ser ledos en relacin a sus equivalentes en elSector Pblico.Cuando los trminos contables no han sido definidos en los pronunciamientos del IAASB, se debe hacer referencia al Glosario de Trminospublicado por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad.

30 GLOSARIO


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GLOSARIO DE TRMINOS

Aseguramiento Razonable (en el contexto de un compromiso de auditora) Es un alto, pero noabsoluto, nivel de aseguramiento, en la que el auditor emite su informe expresando una conclusin

positiva sobre el compromiso de aseguramiento y que la informacin sometida a auditora esta librede errores materiales

Aseveraciones Son declaraciones de la administracin, explcitas o de otro tipo, que estn

incorporadas en los estados financieros.

AsistentesPersonal involucrado en una auditora particular distinto del auditor encargado.

Asociacin (ver asociacin del Auditor con la informacin financiera)

Asociacin del Auditor con la Informacin Financiera Un auditor est asociado con lainformacin financiera cuando el auditor acompaa su informe a dicha informacin financiera oacepta que se use su nombre de auditor con alguna relacin profesional.

Asuntos Ambientales

(a) Iniciativas para prevenir, evitar o remediar daos al ambiente o para ocuparsede la conservacin de los recursos renovables y no renovables (estas iniciativas puedenser requeridas por las leyes y regulaciones ambientales o por contrato, o puedenemprenderse voluntariamente);

(b) Consecuencias de infringir o violar leyes y regulaciones que velan por elmedio ambiente;

(c) Consecuencias de daos ambientales hechos a otros o a los recursos

naturales, y(d) Consecuencias de la responsabilidad indirecta impuesta por ley (por ejemplo,la responsabilidad civil por daos causados por los dueos anteriores).

Asuntos de Auditora de Inters de la Direccin Son aquellos asuntos que surgen de la auditorade los estados financieros y, que en la opinin del auditor, son importantes y apropiados paraaquellos encargados del mando de la supervisin de la informacin financiera y los procesos derevelacin. Los asuntos de auditora de inters de los encargados del mando de la entidad incluyenslo aquellos asuntos que han llamado la atencin del auditor durante la realizacin de la auditora.

Auditor El socio del compromiso. El trmino auditor es usado para describir al socio delcompromiso o a la firma de auditora. Cuando se aplica al socio del compromiso, describe lasobligaciones o responsabilidades del socio del compromiso. Tales obligaciones o responsabilidades

pueden ser cumplidas por el socio del compromiso o por un miembro del equipo de auditora.Cuando se tiene pensado expresamente que la obligacin o responsabilidad sea cumplida por elsocio del compromiso, tendr que ser usado el trmino socio del compromiso en vez de auditor.(El trmino auditor puede ser usado cuando se describen los servicios afines y compromisos deaseguramiento que no sean auditora. Tal referencia no pretende implicar que una persona que

presta servicios afines o un compromiso de aseguramiento, que no sea una auditora, necesitanecesariamente ser el auditor de los estados financieros de la entidad.)

Auditor Actuante Es el auditor de los estados financieros del periodo corriente.

GLOSARIO31


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GLOSARIO DE TRMINOS

Auditor Externo Cuando es apropiado el trmino auditor externo tendr que ser usadopara distinguir al auditor externo del auditor interno.

Auditor Entrante El auditor de los estados financieros del periodo corriente, cuando losestados financieros del periodo anterior han sido auditados por otro auditor (en este caso elauditor entrante tambin se conoce como auditor sucesor), o el auditor es el auditor inicial

del compromiso.

Auditor Interno Es la persona que realiza una auditora interna.

Auditor Predecesor Es el auditor que fue anteriormente auditor de una entidad y que hasido reemplazado por el auditor entrante.

Auditor Principal Es el auditor que tiene la responsabilidad de presentar el informe sobrelos estados financieros de una entidad cuando dichos estados financieros incluyaninformacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.

Auditor Propuesto Es elauditor que ha sido solicitado para reemplazar al auditor actuante.

Auditor Sucesor Es elauditor que reemplaza al auditor actuante (tambin conocido comoun auditor entrante).

Otro Auditor Es un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de presentarinformes sobre la informacin financiera de un componente que se incluye en los estadosfinancieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluyen a auditores de firmasafiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y los corresponsales, as como auditores norelacionados

Documents

Mazote Handbook Nias Link Edicion 2006