Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt

8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt

1/64

Managementul procesului deManagementul procesului debugetare al intreprinderiibugetare al intreprinderii


2/64

Gestiunea bugetara se inscrie in demersulGestiunea bugetara se inscrie in demersul

previzional, instrument indispensabilprevizional, instrument indispensabil

pentru a orienta dezvoltarea intreprinderiipentru a orienta dezvoltarea intreprinderii

Ansamblul bugetelor (de vanzari, de Ansamblul bugetelor (de vanzari, de

productie, al aprovizionarilor, investitiilor,productie, al aprovizionarilor, investitiilor,

etc) permite construirea bugetului deetc) permite construirea bugetului detrezoerie si a documentelor de sintezatrezoerie si a documentelor de sinteza

previzionaleprevizionale


3/64

3 faze ale demersului previzional3 faze ale demersului previzional

Constatarea cantitativa si calitativa a ecartuluiConstatarea cantitativa si calitativa a ecartuluiexistent intre reprezentarea intreprinderii azi, siexistent intre reprezentarea intreprinderii azi, siobiectibvele pe care doreste sa le atinga, defnite inobiectibvele pe care doreste sa le atinga, defnite inpolitica sa generalapolitica sa generala

Defnirea unei strategii menite sa acopere acestDefnirea unei strategii menite sa acopere acestecart, prin cercetarea tuturor solutiilor strategiceecart, prin cercetarea tuturor solutiilor strategiceposibileposibile

Implementarea acestei strategii: punerea inImplementarea acestei strategii: punerea inaplicare si controlul deciziilor de aectare aaplicare si controlul deciziilor de aectare amiloacelor ce permit realizarea obiectivelormiloacelor ce permit realizarea obiectivelorpropusepropuse


4/64

Instrumentele gestiuniiInstrumentele gestiunii


!lanul strategic " permite prezentarea!lanul strategic " permite prezentarea

marilor optiuni ale intreprinderiimarilor optiuni ale intreprinderii

!lanul operational " permite programarea!lanul operational " permite programareamiloacelor necesare realizarii obiectivelormiloacelor necesare realizarii obiectivelor

strategicestrategice

!lanul pe termen scurt sau gestiunea!lanul pe termen scurt sau gestiunea

bugetara " contine previziunile detaliate sibugetara " contine previziunile detaliate si

controlul primului an al planuluicontrolul primului an al planului


5/64

Planul pe termen scurtPlanul pe termen scurt

#xprima, pentru o perioada data,#xprima, pentru o perioada data,

actiunile vizate sub orma:actiunile vizate sub orma: Cantitativa " !$%G$A'#Cantitativa " !$%G$A'#

&onetara *G#+#'#&onetara *G#+#'#


6/64

Obiectivele gestiunii bugetareObiectivele gestiunii bugetare

Ansamblu de planuri pe termen Ansamblu de planuri pe termen

scurt, bugetele implica identifcarea:scurt, bugetele implica identifcarea:

%biectivelor%biectivelor

$esponsabilitatilor$esponsabilitatilor

&iloacelor&iloacelor

calendarelorcalendarelor


7/64


8/64

Sistemul bugetar Sistemul bugetar

*n element al controlului de gestiune*n element al controlului de gestiune

Cuprinde bugetele si procesul deCuprinde bugetele si procesul de

controlcontrol

!ermite:!ermite: !lanifcarea cirata a obiectivelor pe!lanifcarea cirata a obiectivelor pe

termen scurttermen scurt

*rmarirea activitatilor*rmarirea activitatilor Controlul prin comparatie a previziunilorControlul prin comparatie a previziunilor

si realizarilorsi realizarilor


9/64

Arhitectura sistemului bugetar Arhitectura sistemului bugetar

ugetul deugetul de

trezorerietrezorerie

ugetulugetul

celtuielilceltuielil

oror

ugetulugetul

aprovizionaaproviziona

rilorrilor

ugetulugetul

investitiilorinvestitiilor

ugeteugete

lele

vanzari vanzarilorlor

ugetulugetul

productiproducti

eiei

ugete rezultanteugete rezultanteugeteugete

determinatedeterminate


10/64

Avantajele procesului bugetar Avantajele procesului bugetar

$ol de orientare al bugetului " in elaborarea$ol de orientare al bugetului " in elaborareaunui plan se porneste de la orientareaunui plan se porneste de la orientareaintreprinderii catre un anumit scopintreprinderii catre un anumit scop

!lanifcarea fnanciara avorizeaza!lanifcarea fnanciara avorizeazacoordonarea eorurilor " procesul bugetarcoordonarea eorurilor " procesul bugetarpresupune participarea tuturor serviciilorpresupune participarea tuturor serviciilorintreprinderiiintreprinderii

!lanifcarea prin buget avorizeaza!lanifcarea prin buget avorizeazaimplementarea unui sistem de control efcace "implementarea unui sistem de control efcace "compararea realizarilor cu reviziunile,compararea realizarilor cu reviziunile,planurileplanurile


11/64

Obstacole in procesul bugetar Obstacole in procesul bugetar

%bstacolele nu deriva din procesul de%bstacolele nu deriva din procesul deplanifcare insusi, ci din utilizarea care i se daplanifcare insusi, ci din utilizarea care i se da

!lanifcarea bugetara poate duce la pierderea!lanifcarea bugetara poate duce la pierderea-exibilitatii si a capacitatii de adaptare,-exibilitatii si a capacitatii de adaptare,devenind norme care inrneaza administratiadevenind norme care inrneaza administratia

!lanifcarea bugetara poate deveni sursa de!lanifcarea bugetara poate deveni sursa derisipire a banilor datorita supraestimariirisipire a banilor datorita supraestimariinevoilor pe care le poate ocazionanevoilor pe care le poate ocaziona


12/64

Tipuri de bugeteTipuri de bugete

ugete de orientare generalaugete de orientare generala

ugete specifceugete specifce

uget de casauget de casa .ituatii fnanciare previzionale.ituatii fnanciare previzionale

ugete deugete de

orientareorientare

generalagenerala

ugete specifceugete specifce

buget de vanzarebuget de vanzare

buget debuget de

productieproductie

buget debuget de

publicitatepublicitate

bugetbuget

administrativadministrativ

uget deuget de

casacasa

.ituatii.ituatii

fnanciarefnanciare



13/64

Bugete de orientare generalaBugete de orientare generala

Constituie planuri de actiuni careConstituie planuri de actiuni caredefnesc imaginea si vocatiadefnesc imaginea si vocatiaintreprinderiiintreprinderii

.unt planuri de lunga durata " bugete.unt planuri de lunga durata " bugetepe termen lungpe termen lung

$egasim aici$egasim aici % descriere a produselor oerite% descriere a produselor oerite % delimitare a pietelor ce trebuie castigate% delimitare a pietelor ce trebuie castigate


14/64

Bugete speciceBugete specice

.unt planuri care se elaboreaza in cadrul.unt planuri care se elaboreaza in cadrulorientarii generale a intreprinderii,orientarii generale a intreprinderii,planuri de executie a politicii generaleplanuri de executie a politicii generale

Acopera perioade scurte de timp " bugete Acopera perioade scurte de timp " bugetepe termen scurtpe termen scurt

!rezinta estimari ale intrarilor si iesirilor!rezinta estimari ale intrarilor si iesirilorondurilor legate de operatiunileondurilor legate de operatiunileintreprinderii, cat si fnantarea necesaraintreprinderii, cat si fnantarea necesara


15/64

Bugete specice ! bugetul de casaBugete specice ! bugetul de casa

Are ca unctie prevederea intrarilor si iesirilor Are ca unctie prevederea intrarilor si iesirilorondurilor intro anumita perioada, find unondurilor intro anumita perioada, find uninstrument de previzine a liciditatiiinstrument de previzine a liciditatii

.unt excluse toate celtuielile care nu.unt excluse toate celtuielile care nuantreneaza plati (e/g: amortizarea) si toateantreneaza plati (e/g: amortizarea) si toateincasarile care nu constituie incasari (e/g:incasarile care nu constituie incasari (e/g: vanzarea pe credit) vanzarea pe credit)

!erioada acoperita de bugetul de casa si!erioada acoperita de bugetul de casa sicantitatea detaliilor pe care le va comporta,cantitatea detaliilor pe care le va comporta,diera in unctie de nevoile fecarei societatidiera in unctie de nevoile fecarei societati


16/64

Bugete specice ! bugetul de casaBugete specice ! bugetul de casa

+ipuri de buget de casa+ipuri de buget de casa

uget de casa brut " consta intrun tabel aluget de casa brut " consta intrun tabel al

tuturor intrarilor si iesirilor din casa, al caruituturor intrarilor si iesirilor din casa, al caruisold va f suma cautata a surplusului sau asold va f suma cautata a surplusului sau a

defcituluidefcitului

uget de casa net " obtinut prina austareauget de casa net " obtinut prina austareabenefciului net: se adauga sau se scadbenefciului net: se adauga sau se scad

celtuielile si veniturile care nu antreneaza platiceltuielile si veniturile care nu antreneaza plati

sau respectiv, incasarisau respectiv, incasari


17/64

Situatii nanciare previzionaleSituatii nanciare previzionale

Indica ceea ce va deveni situatia fnanciara aIndica ceea ce va deveni situatia fnanciara aintreprinderii daca anumite ipoteze de lucru seintreprinderii daca anumite ipoteze de lucru serealizeazarealizeaza

.e vor lua in considerare vanzarile, costul.e vor lua in considerare vanzarile, costul

materiilor prime, costul manoperei, celtuielile demateriilor prime, costul manoperei, celtuielile deabricatie, stocurile de produse fnite, celtuielileabricatie, stocurile de produse fnite, celtuielilede vanzare si administrare, impozitele de platade vanzare si administrare, impozitele de plata

Comporta cel putin 0 tablouri esentialeComporta cel putin 0 tablouri esentiale &anagementul fnanciar trebuie sa alcatuiasca intai o&anagementul fnanciar trebuie sa alcatuiasca intai o

situatie previzionala a vanzarilor1 punctul de plecare ilsituatie previzionala a vanzarilor1 punctul de plecare il vor constitui previziunile serviciului de vanzari vor constitui previziunile serviciului de vanzari

.imultan, managementul fnanciar modifca fecare.imultan, managementul fnanciar modifca fecaredintre rubricile bilantului tinand cont de tranzactiiledintre rubricile bilantului tinand cont de tranzactiileprevazute la etapa Iprevazute la etapa I


18/64

Procedura bugetara ! informatiiProcedura bugetara ! informatii

generalegenerale

!rocedura de elaborare a bugetelor dureaza 23!rocedura de elaborare a bugetelor dureaza 23luni, daca bugetizarea este participativa siluni, daca bugetizarea este participativa si

iterativaiterativa

ugetul trebuie sa fe pregatit inainte de dataugetul trebuie sa fe pregatit inainte de data

inceperii perioadei bugetareinceperii perioadei bugetare #xista 0 metode:#xista 0 metode:

&etoda descendenta " buget impus&etoda descendenta " buget impus

&etoda participativa " bugete negociate&etoda participativa " bugete negociate

&etoda participativa permite implicarea si&etoda participativa permite implicarea si

motivarea mai buna a cadrelor operationale, darmotivarea mai buna a cadrelor operationale, dar

dureaza mai mult decat in cazul metodeidureaza mai mult decat in cazul metodei

descendentedescendente


19/64

Cele " etape ale bugetizariiCele " etape ale bugetizarii

4/4/ 5ixarea unui cadru bugetar " principalii5ixarea unui cadru bugetar " principalii

responsabili primesc de la conducere siresponsabili primesc de la conducere siserviciul deserviciul de

control de gestiune, o nota de orientarecontrol de gestiune, o nota de orientaregenerala:generala: %biectivele planului%biectivele planului Axele de actiune ale perioadei bugetare Axele de actiune ale perioadei bugetare

DezvoltareDezvoltare $estrangere$estrangere mentinerementinere

Calendarul de respectatCalendarul de respectat


20/64


0/0/ !rebugetizarea " o prima simulare la nivelul!rebugetizarea " o prima simulare la nivelul

intreprinderii pentru a stabili o prima estimare aintreprinderii pentru a stabili o prima estimare a

rezultatului, dupa simularea dieritelor alegerirezultatului, dupa simularea dieritelor alegeri

posibileposibile Ia uneori numele de 6prebuget7, care esteIa uneori numele de 6prebuget7, care este

*n buget global*n buget global

8edetaliat pe unctie8edetaliat pe unctie

!regatit de catre serviciul bugetar (control de!regatit de catre serviciul bugetar (control de

gestiune)gestiune)


21/64

Pre#bugetizareaPre#bugetizarea

!rebugetul se construieste rapid!rebugetul se construieste rapidolosind modelul costurilor variabile "olosind modelul costurilor variabile "se fxeaza un obiectiv de rezultat sise fxeaza un obiectiv de rezultat si

modelul este derulat de os in susmodelul este derulat de os in suspentru a aunge la un obiectiv de cirapentru a aunge la un obiectiv de cirade aaceride aaceri

CA " C9 &C9 " C5 $ezultatCA " C9 &C9 " C5 $ezultat CA " cira de aaceriCA " cira de aaceri C9 " costuri variabileC9 " costuri variabile &C9 " mara asupra costurilor variabile&C9 " mara asupra costurilor variabile C5 " celtuieli fxeC5 " celtuieli fxe


22/64


2/2/ ugetizarea pe unctie " fecareugetizarea pe unctie " fecareresponsabil operational propune bugetulresponsabil operational propune bugetulsau si il negociaza cu superiorul sausau si il negociaza cu superiorul sauieraricieraric

3/3/ Armonizarea bugetelor Armonizarea bugetelor

;/;/ ugetul defnitivugetul defnitiv


23/64

Bugetele comercialeBugetele comerciale

.e stabilesc pornind de la un program.e stabilesc pornind de la un program

al vanzarilor (stabilit in volum)al vanzarilor (stabilit in volum)

.tabilirea lor trece prin 0 aze:.tabilirea lor trece prin 0 aze: 5aza de previziune comerciala, cu 0 etape5aza de previziune comerciala, cu 0 etape

strans legate:strans legate: ugetul vanzarilorugetul vanzarilor ugetul celtuielilor de comercializareugetul celtuielilor de comercializare

5aza de ventilatie a acestor previziuni5aza de ventilatie a acestor previziuni


24/64

Bugetul vanzarilor Bugetul vanzarilor

.tudii ce permit determinarea pietei.tudii ce permit determinarea pietei

potentiale la care poate avea accespotentiale la care poate avea acces

intreprinderea, partea de piata peintreprinderea, partea de piata pe

care o poate lua si, prin deducere,care o poate lua si, prin deducere,programul sau de vanzariprogramul sau de vanzari


25/64

&tapele bugetului vanzarilor &tapele bugetului vanzarilor

4/4/ #stimarea evolutiei globale a pietei " actori#stimarea evolutiei globale a pietei " actori

explicativi pe termen mediu si lung, si actori explicativiexplicativi pe termen mediu si lung, si actori explicativipepe

termen scurttermen scurt

00 Determinarea partii 6normale7 a intreprinderii peDeterminarea partii 6normale7 a intreprinderii pe

aceasta piata, tinand cont de pozitia sa actuala si deaceasta piata, tinand cont de pozitia sa actuala si de

evolutia pietei si a concurenteievolutia pietei si a concurentei

2/2/ Determinarea pietei dorite si posibile a intreprinderiiDeterminarea pietei dorite si posibile a intreprinderii

luand in considerare constrangerile " actiunile comercialeluand in considerare constrangerile " actiunile comerciale vizate si actiunile posibile ale concurentei vizate si actiunile posibile ale concurentei


26/64

Previziunile vanzarilor Previziunile vanzarilor

.e exprima sub 0 orme:.e exprima sub 0 orme:

9aloarea in volum " programul 9aloarea in volum " programul

vanzarilor care permite situarea vanzarilor care permite situarea

nivelului activitatii serviciilor comercialenivelului activitatii serviciilor comerciale

ale productiei si activitatilorale productiei si activitatilor

9aloare ce permite determinarea cirei 9aloare ce permite determinarea cirei

de aaceri previzionate a intreprinderiide aaceri previzionate a intreprinderii


27/64

'etode cantitative de previziune'etode cantitative de previziune

*tilizeaza date din trecut si se*tilizeaza date din trecut si se

bazeaza pe urmatorul postulat:bazeaza pe urmatorul postulat:

6viitorul este inclus in trecut76viitorul este inclus in trecut7

.e disting:.e disting: &etode care opereaza pornind de la date&etode care opereaza pornind de la date

endogene (interne ale intreprinderii)endogene (interne ale intreprinderii)

&etode explicative care opereaza cu&etode explicative care opereaza cu variabile exogene (externe intreprinderii) variabile exogene (externe intreprinderii)


28/64

'etode care opereaza pornind de'etode care opereaza pornind de

la date endogenela date endogene

$eprezinta vanzari trecute ale$eprezinta vanzari trecute ale

produsului pentru care se urmarescprodusului pentru care se urmaresc

previziunile vanzarilor viitoarepreviziunile vanzarilor viitoare

.e bazeaza pe un al doilea postulat,.e bazeaza pe un al doilea postulat,

rezumat in aorismul lui 'eibniz:rezumat in aorismul lui 'eibniz:

6natura nu ace salturi76natura nu ace salturi7


29/64



.e dierentiaza:.e dierentiaza: &etode simple&etode simple

Analize grafce " grafc cu timpul pe abscisa si Analize grafce " grafc cu timpul pe abscisa si vanzarile pe ordonata vanzarile pe ordonata

&edia mobila " detectarea unei curbe si prelungirea ei&edia mobila " detectarea unei curbe si prelungirea ei &etoda celor mai mici patrate&etoda celor mai mici patrate Calculul coefcientilor sezonieriCalculul coefcientilor sezonieri 'isaul exponential " acorda o importanta mai mare'isaul exponential " acorda o importanta mai mare

datelor mai recentedatelor mai recente &etode mai sofsticate&etode mai sofsticate

&etoda =inter&etoda =inter &etoda ox>en?ins&etoda ox>en?ins


30/64



!ornesc de la serii cronologice ale caror!ornesc de la serii cronologice ale caror

componente sunt:componente sunt:

+endinta " permite exprimarea unui+endinta " permite exprimarea unuienomen pe termen lungenomen pe termen lung

&iscarea ciclica&iscarea ciclica

9anzarile sezoniere 9anzarile sezoniere 9ariatiile accidentale 9ariatiile accidentale

' d li i' t d li ti


31/64

'etode e(plicative care opereaza'etode e(plicative care opereaza

cu variabile e(ogene )e(ternecu variabile e(ogene )e(terne

intreprinderii*intreprinderii* .e analizeaza una sau mai multe variabile.e analizeaza una sau mai multe variabile

explicative ce permit identifcarea cauzelorexplicative ce permit identifcarea cauzelorcare in-uienteaza vanzarilecare in-uienteaza vanzarile

.e bazeaza pe postulatul: 6aceleasi cauze.e bazeaza pe postulatul: 6aceleasi cauzeproduc intotdeana aceleasi eecte7produc intotdeana aceleasi eecte7

9ariabila explicativa poate f: 9ariabila explicativa poate f: % marime macroeconomica% marime macroeconomica 9anzarile prevazute ale unui alt produs (de a 9anzarile prevazute ale unui alt produs (de a

carui vanzare depinde)carui vanzare depinde) % variabila extraeconomica% variabila extraeconomica


32/64

'etode calitative de previziune'etode calitative de previziune

Clasifcare:Clasifcare:

4/4/ &etode pe termen scurt, bazate pe&etode pe termen scurt, bazate pe

estimari ale comercialilorestimari ale comercialilor

0/0/ &etode pe termen mediu " studii si&etode pe termen mediu " studii sianaliza calitative pe piata, pe bazaanaliza calitative pe piata, pe baza

intentiilor de acizitie ale clintilorintentiilor de acizitie ale clintilor

2/2/ &etode pe termen lung&etode pe termen lung &etoda scenariilor&etoda scenariilor

&etoda analogiilor&etoda analogiilor

&etoda Delpi&etoda Delpi


33/64

Bugetul cheltuielilor deBugetul cheltuielilor de

comercializarecomercializare

Cercetarea costurilor legate deCercetarea costurilor legate de

distributie, ara a omite celtuieliledistributie, ara a omite celtuielile

de mar?etingde mar?eting

.e disting 2 tipuri de celtuieli.e disting 2 tipuri de celtuieli Celtuieli proportionale vanzarilorCeltuieli proportionale vanzarilor

Celtuieli semiproportionaleCeltuieli semiproportionale

Celtuieli fxeCeltuieli fxe


34/64

+aza de diversicare a+aza de diversicare a

previziunilor previziunilor

In scopul pilotaului activitatii de catreIn scopul pilotaului activitatii de catre

fecare responsabil, programul defecare responsabil, programul de

vanzari poate f diversifcat pe domeniu vanzari poate f diversifcat pe domeniu

de activitate, zone geografca,de activitate, zone geografca,categorie de clienti sau pe produscategorie de clienti sau pe produs

.e obtin numeroase bugete ale.e obtin numeroase bugete ale vanzarilor corespunzatoare bugetelor vanzarilor corespunzatoare bugetelor

de comercializarede comercializare


35/64

Bugetizarea centrelor de productieBugetizarea centrelor de productie

!unctul de plecare il constituie!unctul de plecare il constituie

costurile prestabilitecosturile prestabilite

Cost prestabilit un cost calculatCost prestabilit un cost calculat

pentru a evidentia miscarile inpentru a evidentia miscarile in

cantitate si in valoare in interiorulcantitate si in valoare in interiorul

contabilitatii analitice in vedereacontabilitatii analitice in vedereaaparitie distincte de ecarturi intreaparitie distincte de ecarturi intre

celtuiei reale si celtuieli prevazuteceltuiei reale si celtuieli prevazute


36/64

,eterminarea costurilor,eterminarea costurilor

prestabiliteprestabilite

!rincipalele metode:!rincipalele metode: *n studiu tenicoeconomic al costurilor in*n studiu tenicoeconomic al costurilor in

conditii normale de exploatare: costul esteconditii normale de exploatare: costul estecalculat si se vorbeste atunci despre costuricalculat si se vorbeste atunci despre costuri

standard/ Costul prestabilit cu preciziestandard/ Costul prestabilit cu precizieprintro astel de analiza este denumitprintro astel de analiza este denumitstandard, si ia in general caracter de normastandard, si ia in general caracter de norma

Calculul pornind de la costuri constante aleCalculul pornind de la costuri constante aleperioadei contabile precedenteperioadei contabile precedente

Costurile calculate dupa tarie concurentialeCosturile calculate dupa tarie concurentiale


37/64

Principiul de calcul al costurilorPrincipiul de calcul al costurilor

prestabilite de productieprestabilite de productie

Costul unitar prestabilit al unuiCostul unitar prestabilit al unui

produs va f totalul celtuielilorprodus va f totalul celtuielilor

directe si indirecte prestabilitedirecte si indirecte prestabilite

ugetul de productie serveste laugetul de productie serveste la

determinarea volumuluideterminarea volumului

aprovizionarilor, considerand nivelulaprovizionarilor, considerand niveluldorit al stocurilor de materii prime sidorit al stocurilor de materii prime si

marurimaruri


38/64



4/ Celtuieli directe prestabilite4/ Celtuieli directe prestabilite

&anopera&anopera

directadirecta8ivel orar prestabilit @ numar de8ivel orar prestabilit @ numar de

ore prestabiliteore prestabilite

&aterii&aterii

primeprime

Cost unitar prestabilit @ cantitateCost unitar prestabilit @ cantitate

prestabiliteprestabilite


39/64



0/ Celtuieli indirecte prestabilite0/ Celtuieli indirecte prestabilite

.unt totalizate intrun centru de analiza,.unt totalizate intrun centru de analiza,

unde sunt incluse celtuielile fxe si variabileunde sunt incluse celtuielile fxe si variabile

+otalul celtuielilor centrului va f apoi+otalul celtuielilor centrului va f apoirepartizat aspra costurilor dieritelorrepartizat aspra costurilor dieritelor

produse cu autorul unitatilor de lucru,produse cu autorul unitatilor de lucru,

fecare produs primind un anumit numar defecare produs primind un anumit numar de

unitati de lucru in unctie de o ceie deunitati de lucru in unctie de o ceie de

repartitierepartitie


40/64

Bugetul functiei de aprovizionareBugetul functiei de aprovizionare

5ormat din 0 subbugete5ormat din 0 subbugete

ugetul acizitiilor " stabilirea lunara augetul acizitiilor " stabilirea lunara a

previziunilor activitatilor dupa planul depreviziunilor activitatilor dupa planul de

prodctie si tinand cont de stocuri1 seprodctie si tinand cont de stocuri1 se

descompune in prgramul acizitiilor, in unitatidescompune in prgramul acizitiilor, in unitati

fzice si valoice " traducerea monetara afzice si valoice " traducerea monetara a

programului acizitiilorprogramului acizitiilor

ugetul celtuielilor de aprovizionare "ugetul celtuielilor de aprovizionare "

cltuielile antrenate prin gestiunea si posesiacltuielile antrenate prin gestiunea si posesia

stocurilorstocurilor


41/64

Principiul de planicare alPrincipiul de planicare al

aprovizionarilor aprovizionarilor

CantitatiCantitati

dedeachizitioachizitio

natnat

CantitatiCantitati

consumaconsumate pete pe

materiematerie

ObiectiveObiective

Stoc nalStoc nal'aterii'aterii

primeprime

&stimarea&stimarea

stoculuistoculuiinitial deinitial de

materiimaterii

primeprime

Bugetul achizitiilor meode deBugetul achizitiilor meode de


42/64

Bugetul achizitiilor ! meode deBugetul achizitiilor ! meode de

planicareplanicare

-. dupa semnicatia clasica-. dupa semnicatia clasica

0 aze:0 aze:

5aza de studiu a politicii de aprovizionare5aza de studiu a politicii de aprovizionare

care permite minimizarea costuluicare permite minimizarea costului

aprovizionariiaprovizionarii 5aza de punere la punct a bugetului5aza de punere la punct a bugetului

Cost deCost de

angajatangajatdede

stocuristocuri

Costul de trecere a comenzilor !Costul de trecere a comenzilor !

stabilirea comenzilor, transmiterea,stabilirea comenzilor, transmiterea,

urmarirea si receptia produselorurmarirea si receptia produselor

Cost de stocaj !Cost de stocaj ! amortismentamortisment

caldura, electricitate, asigurari,caldura, electricitate, asigurari,

intrtinere, cost fnanciarintrtinere, cost fnanciar

Cost de ruptura de stoc !Cost de ruptura de stoc !diverse enalitatidiverse enalitati



43/64


planicareplanicare


!olitica de aprovizionare in mediul cert!olitica de aprovizionare in mediul cert

(=ilson)(=ilson)

%biectiv: minimizarea costurilor%biectiv: minimizarea costurilor

In mediu cert, se presupune ca rupturaIn mediu cert, se presupune ca ruptura

de stoc nu existade stoc nu exista

!ermite determinarea cantitatii!ermite determinarea cantitatii

economice de comandat (lotuleconomice de comandat (lotuleconomic) care minimizeaza costul deeconomic) care minimizeaza costul de

trecere a comenzii si costul de stocatrecere a comenzii si costul de stoca



44/64


planicareplanicare

-. dupa semnicatia clasica-. dupa semnicatia clasica!olitica de aprovizionare in mediul aleator!olitica de aprovizionare in mediul aleator Datorita existentei modifcarilor cererii introDatorita existentei modifcarilor cererii intro

erioada data, intreprinderea trebuie saerioada data, intreprinderea trebuie saevalueze stocul de securitateevalueze stocul de securitate

.tocul de securitate ii permite sa evite.tocul de securitate ii permite sa eviteruptura de stoc legat de incertitudinea cereriiruptura de stoc legat de incertitudinea cererii

8ivelul stocul de securitate de determina prin:8ivelul stocul de securitate de determina prin: Determinarea caracteristicilor legii de probabilitateDeterminarea caracteristicilor legii de probabilitate

a cereriia cererii Determinarea probabilitatii ca cererea sa feDeterminarea probabilitatii ca cererea sa fe

superioara cantitatii economicesuperioara cantitatii economice



45/64


planicareplanicare


Constructia unui program de aprovizionareConstructia unui program de aprovizionare

Atunci cand consumul este iregulat, Atunci cand consumul este iregulat,

exista 0 alternative de alegere:exista 0 alternative de alegere: .istemul punctului la comanda " comandarea.istemul punctului la comanda " comandarea

de cantitati fxe la intervale variabilede cantitati fxe la intervale variabile

.istemul de aprovizionare periodica ".istemul de aprovizionare periodica "

comandarea de cantitati variabile la intervalecomandarea de cantitati variabile la intervale

iregulateiregulate

Bugetu ac z t or ! meo e eugetu ac z t or ! meo e e


46/64

Bugetu ac z t or meo e eugetu ac z t or meo e eplanicareplanicare

-. dupa semnicatia /justa in-. dupa semnicatia /justa in

timp0timp0 .tocurile se diminueaza semnifcativ,.tocurile se diminueaza semnifcativ,incercanduse progresiv reducereaincercanduse progresiv reducerea6cantitatii constante76cantitatii constante7

ugetul investitiilor reia inormatii dinugetul investitiilor reia inormatii dinplanul de investitii pentru anul viitor,planul de investitii pentru anul viitor,adaugand eventuale investitiiadaugand eventuale investitii

complementare si le detaliaza pecomplementare si le detaliaza peresponsabil operational pentru a putearesponsabil operational pentru a puteaeectua o urmarire administrativa aeectua o urmarire administrativa aplatilorplatilor


47/64

Bugetul serviciilor generaleBugetul serviciilor generale

.unt vizate in principal serviciile.unt vizate in principal serviciile

unctionale, unctii restatoare deunctionale, unctii restatoare de

activitati operationale sau necesareactivitati operationale sau necesare

intreprinderii pentru a o reprezenta,intreprinderii pentru a o reprezenta,in unctie de gradul de dierentierein unctie de gradul de dierentiere

unctionala a structurii intreprinderiiunctionala a structurii intreprinderii


48/64

Bugetizarea clasica a cheltuiellorBugetizarea clasica a cheltuiellor

generalegenerale

2 aze:2 aze: .e defneste un invelis bugetar global pentru.e defneste un invelis bugetar global pentru

ansamblul departamentelor si serviciiloransamblul departamentelor si serviciilor vizate vizate

5iecare responsabil al serviciului indica5iecare responsabil al serviciului indicapreviziunile platilor sale (previziunipreviziunile platilor sale (previziunibugetare)bugetare)

.e organizeaza o reuniune de repartitie si de.e organizeaza o reuniune de repartitie si denegociere a invelisului globalnegociere a invelisului global


49/64

Bugetizarea clasica a cheltuiellorBugetizarea clasica a cheltuiellor

generalegenerale

'a nivelul primelor 0 etape este'a nivelul primelor 0 etape estereconstituit identic sau corectat pentru areconstituit identic sau corectat pentru alua in consideratie cresterile de preturi silua in consideratie cresterile de preturi sisalarii ce provin din evolutia conuncturalasalarii ce provin din evolutia conuncturala

A treia etapa avorizeaza responsabilul cel A treia etapa avorizeaza responsabilul celmai apt de negociere, care va obtinemai apt de negociere, care va obtinebugetul cel mai conortabilbugetul cel mai conortabil

#toda nu permite controlarea acila a#toda nu permite controlarea acila acosturilorcosturilor In practica, celtuielile generale auIn practica, celtuielile generale au

tendinta sa creascatendinta sa creasca

Proce ur e uget zare maroce ur e uget zare ma


50/64

oce u e uget a e aoce u e uget a e arecenterecente

Sistemul de bugetizare baza zeroSistemul de bugetizare baza zero

)BB1*)BB1* !rocedura bugetara porneste de la zero!rocedura bugetara porneste de la zero ugetul exercitiului precedent nu maiugetul exercitiului precedent nu mai

servste ca baza pentru stabilirea celui viitorservste ca baza pentru stabilirea celui viitor

&etoda olosita:&etoda olosita: .e descompune bugetul unui centru de.e descompune bugetul unui centru de

responsabilitate in dierite activitatiresponsabilitate in dierite activitati

!entru fecare activitate de stabilesc mai multe!entru fecare activitate de stabilesc mai multe

alternative de realizare a obiectiveloralternative de realizare a obiectivelor !rounerea bugetara pentru fecare alternativa!rounerea bugetara pentru fecare alternativa

Clasamentul ieraric al propunerilor bugetareClasamentul ieraric al propunerilor bugetare



51/64

ggrecenterecente


)BB1*)BB1*+erminologie+erminologie Activitati: obiectivele unui responsabil Activitati: obiectivele unui responsabil Ansamblu bugetar: ansamblu de alternative posibile Ansamblu bugetar: ansamblu de alternative posibile

pentru realizarea unui obiectivpentru realizarea unui obiectiv

Ipoteze exclusive: optiunile care se exclud reciprocIpoteze exclusive: optiunile care se exclud reciproc Ipoteze complementare: considerate prinIpoteze complementare: considerate prin

construirea unui buget de baza si a unui bugetconstruirea unui buget de baza si a unui buget-exibil, in unctie de nivelul de activitate-exibil, in unctie de nivelul de activitate

Clasament ieraric: clasament al activitatilor inClasament ieraric: clasament al activitatilor in

termeni de costuriBavanae penru alocarea bugetelortermeni de costuriBavanae penru alocarea bugetelor Criteriu de clasament: indicator de rentabilitate sauCriteriu de clasament: indicator de rentabilitate sau

indicator calitativindicator calitativ



52/64

ggrecenterecente


)BB1*)BB1* Avantae Avantae Diminuare a celtuielilor generaleDiminuare a celtuielilor generale &ai buna organizare&ai buna organizare

Distribuire aresurselor catre cele maiDistribuire aresurselor catre cele maiperormante centreperormante centre

DezavanaeDezavanae $eactii de bloca ale cadrelor vizate$eactii de bloca ale cadrelor vizate CostisitoareCostisitoare Difcil de a f pusa in evidentaDifcil de a f pusa in evidenta



53/64

ggrecenterecente

prin analiza valorii activitatilorprin analiza valorii activitatilor

administrativeadministrative ,enitie,enitie: adaptare la activitatile neproductive: adaptare la activitatile neproductiveale intreprinderii, de analiza a valoriiale intreprinderii, de analiza a valorii

traditionale prin care o ecipa determinatraditionale prin care o ecipa determina

costul si valoarea dieritelor unctii ale unuicostul si valoarea dieritelor unctii ale unui

produs, apoi o modifca in consecinta, pentru aprodus, apoi o modifca in consecinta, pentru amasura cel mai bun ecilibru costBcalitatemasura cel mai bun ecilibru costBcalitate

!ermite analizarea numeroaselor obligatii ce!ermite analizarea numeroaselor obligatii ce

constituie celtuieli administrative si alegereaconstituie celtuieli administrative si alegerea

activitatilor de suprimatactivitatilor de suprimat



54/64

ggrecenterecente

prin analiza valorii activitatilorprin analiza valorii activitatilor

administrativeadministrative2 aze:2 aze: #valuarea costurilor printro analiza a#valuarea costurilor printro analiza a

clientilor si urnizoilor interniclientilor si urnizoilor interni

Inventarierea posibilitatilor deInventarierea posibilitatilor dereducere a obligatiilorreducere a obligatiilor

Deciziile " scimbarile propuse siDeciziile " scimbarile propuse siimpactul lor la nivelul costurilorimpactul lor la nivelul costurilor


55/64

!rocedura bugetara permite stabilirea!rocedura bugetara permite stabilireaansamblului de bugete pe unctieansamblului de bugete pe unctie

Acestea sunt centralizate de serviciul de Acestea sunt centralizate de serviciul de

control de gestiune pentru a ace verifcareacontrol de gestiune pentru a ace verifcareacoerentei lor si a eectua eventuale revizuiricoerentei lor si a eectua eventuale revizuiri

!lanul de trezorerie si elaborarea conturilor!lanul de trezorerie si elaborarea conturilor

de rezultat si a bilanturilor previzionalede rezultat si a bilanturilor previzionalepermit verifcare compatibilitatii acestorpermit verifcare compatibilitatii acestorbugete cu constrangerile fnanciare alebugete cu constrangerile fnanciare aleintreprinderiiintreprinderii

i i i


56/64

Previziuni pe termen scurt2Previziuni pe termen scurt2

Bugetul de trezorerieBugetul de trezorerie

.cema de elaborare a bugetului de.cema de elaborare a bugetului de

trezorerietrezorerie+abloul+abloul

incasarilor dinincasarilor din

vanzari vanzari

Alte incasari Alte incasari

+abloul+abloul

platilorplatilor

pentrupentru

acizitiiacizitii

+abloul+abloul

pentrupentru

+9A +9A

ugetulugetul

dede

trezoreritrezoreri

Alte Alte

platiplati

+abloul+abloul

general algeneral alplatilorplatilor


57/64

tilizarea bugetului de trezorerietilizarea bugetului de trezorerie

!ermite verifcarea existentei coerente intre!ermite verifcarea existentei coerente intre

ondul de rulment si nevoia de ond de rulmentondul de rulment si nevoia de ond de rulment

.ituatia 6normala7 este reprezentata de.ituatia 6normala7 este reprezentata de

alternarea bugetului de trezorerie excedentar sialternarea bugetului de trezorerie excedentar si

defcitardefcitar

!ermite determinarea datelor optimale la care!ermite determinarea datelor optimale la caretrebuie sa aiba loc anumite operatii exceptionaletrebuie sa aiba loc anumite operatii exceptionale

pentru evitarea dezecilibrelor maorepentru evitarea dezecilibrelor maore


58/64

Previziunile pe termen foarte scurtPreviziunile pe termen foarte scurt

!ermit sa se dispuna de inormatii!ermit sa se dispuna de inormatii

necesare pentru luarea unei deciziinecesare pentru luarea unei decizii

cu privire lacu privire la Ce suma trebuie negociata sau plasataCe suma trebuie negociata sau plasata !e ce durata!e ce durata


59/64

Analiza 4u(urilor de trezorerie Analiza 4u(urilor de trezorerie

$ecenzarea tuturor incasarilor si platilor$ecenzarea tuturor incasarilor si platilor

prin natura, reglmentarea urnizorilor,prin natura, reglmentarea urnizorilor,

veniturile fnanciare, incasari de la clienti, veniturile fnanciare, incasari de la clienti,

plata impozitelorplata impozitelor

Inventarul miloacelor de reglementareInventarul miloacelor de reglementare

utilizate, pentru fecare -ux identifcatutilizate, pentru fecare -ux identifcat

Distinctia intre -uxurile certe, si -uxurileDistinctia intre -uxurile certe, si -uxurile

incerteincerte


60/64

Cautarea informatiilor Cautarea informatiilor

Circuitele de platiCircuitele de plati

Conditiile bancareConditiile bancare

!unerea la punct a comunicatiilor!unerea la punct a comunicatiilor

interneinterne


61/64

Punerea in opera a previziuniiPunerea in opera a previziunii

!reviziunile zilnice " realizate cu!reviziunile zilnice " realizate cu

autorul 65isei de urmarire aautorul 65isei de urmarire a

trezoreriei7trezoreriei7

!ozitionarea corecta a sumelor in!ozitionarea corecta a sumelor in

fsa necesita cunoasterea precisa afsa necesita cunoasterea precisa a

conditiilor banciiconditiilor bancii


62/64

Scara dobanzilor Scara dobanzilor

,enitie2,enitie2 docment bancar, adresatdocment bancar, adresat

periodic intreprinderilor, stabilit de bancaperiodic intreprinderilor, stabilit de banca

pentru a regrupa toate inormatiilepentru a regrupa toate inormatiile

necesare calculului comisionului (agios)necesare calculului comisionului (agios)

Instrument de baza pentru calculul agiosInstrument de baza pentru calculul agios

&iloc de control al gestiunii trezorierului&iloc de control al gestiunii trezorierului


63/64

5olul trezorierului5olul trezorierului

Actiuni asupra -uxurilor fnanciare vizand Actiuni asupra -uxurilor fnanciare vizandreducerea nivelului sau a duratei defcitelorreducerea nivelului sau a duratei defcitelor

Arbitra intre dieritele banci pentru a Arbitra intre dieritele banci pentru areaduce sau elimina anumite defcitereaduce sau elimina anumite defcite

8egociere cu bancile8egociere cu bancile

*pdatarea permanenta a inormatiilor*pdatarea permanenta a inormatiilornecesare previziunilornecesare previziunilor


64/64

ConcluziiConcluzii

!lanifcarea fnanciara este de o!lanifcarea fnanciara este de oimportanta vitala pentru intreprindereimportanta vitala pentru intreprindere

Gestiunea bugetara este un instrumentGestiunea bugetara este un instrumentindispensabil pentru a orientaindispensabil pentru a orientadezvoltarea intreprinderiidezvoltarea intreprinderii

Compatibilitatea, coerenta planurilorCompatibilitatea, coerenta planurilordieritelor servicii duc la ecilibruldieritelor servicii duc la ecilibrulbilantului prevazutbilantului prevazut

Documents

Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt