25.11.2013

1

VODENJE IN

VREDNOTENJE

PREMOENJA TER REDNI

LETNI POPIS

mag. LIDIJA ROBNIK

1

LETNI POPIS SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV

Drube morajo enkrat letno tudi uskladiti

dejansko stanje sredstev in obveznosti do virov

sredstev s knjinim stanjem. To uskladitev

naredijo s popisom. Popis opravijo posamezne

popisne komisije v skladu s pravilnikom.

2

25.11.2013

2

PRAVNE PODLAGE VODENJA

LETNEGA POPISA

SRS.

ZGD-1.

Zakon o raunovodstvu.

Pravilnik o razlenjevanju in merjenju prihodkov

in odhodkov pravnih oseb javnega prava.

Pravilnik o skupnih osnovah za postopke dela

finannih slub neposrednih uporabnikov

prorauna RS.

ZDDV-1 in ZDDPO.

3

INTERNI PREDPISI

Pravilnik o raunovodenju

Pravilnik o popisu sredstev in obveznosti do

njihovih virov,

Pravilnik o blagajnikem poslovanju.

4

25.11.2013

3

KAJ JE POTREBNO POPISATI?

Popisati je potrebno vse kategorije iz bilance stanja:

- sredstva (dolgorona in kratkorona),

- finanne nalobe (dolgorone in kratkorone),

- obveznosti do virov sredstev ( sestavine kapitala, rezervacije, dolgorone in kratkorone finanne in poslovne obveznosti),

- aktivne in pasivne asovne razmejitve.

5

METODE VREDNOTENJA

- metoda vrednotenja DS (metoda nabavne

vrednosti),

- metoda vrednotenja zemlji, zgradb (metoda

potene vrednosti).

Okrepitve in oslabitve so odvisne od izbrane

metode in asovne opredelitve v internih

aktih!

6

25.11.2013

4

DOLOANJE AMORTIZACIJSKIH

STOPENJ

1 / tevilo let uporabe,

tevilo uporab v enem letu / tevilo uporab v

ivljenjski dobi,

davno priznane stopnje (nepreminine 3 %,

deli 6 %, oprema, vozila in mehanizacija 20 %,

raunalniki 50 %,

ORR 33,3 %, druga vlaganja 10 %).

7

METODE AMORTIZIRANJA

enakomerno asovno amortiziranje

davno priznana, padajoe asovno amortiziranje, funkcionalno amortiziranje (proizvedene

enote), amortizacija razlinih delov OOS, prietek amortiziranja: - NS (razpolago za uporabo e isti

mesec), - OOS (prve dan v naslednjem mesecu, ko

je razpololjivo za uporabo). 8

25.11.2013

5

PREDPRIPRAVE NA POPIS IN

LETNI OBRAUN

pregled aurnosti knjienja,

pregled novih nabav OOS in vnos v register OS,

priprava na inventurne popise, izvedba ter poroilo o popisu (uskladitve, odpisi, izloitve, odprodaja),

usklajevanje postavk (terjatve, obveznosti, depoziti, posojila, krediti, sredstva v upravljanju, nalobe, razmejitve ipd.),

davno priznani in nepriznani prihodki in odhodki,

uveljavljanje davnih olajav.

9

OOS MANJE VREDNOSTI

Ob prenosu v uporabo se prizna odpis celotne

nabavne vrednosti opredmetenega osnovnega

sredstva (OOS), katerega doba uporabnosti je

dalja od leta dni in posamina nabavna

vrednost ne presega 500 EUR.

10

25.11.2013

6

PRAVILNIK O POPISU SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV (1)

1. Navodila za pripravo in izvedbo letnega in medletnega popisa sredstev in obveznosti

2. Vloga raunovodje ali vodje popisa pri pripravi in izvedbi popisa

3. Napake pri izvedbi medletnega in letnega popisa

4. Sklepi o izvedbi rednega letnega popisa sredstev, terjatev in obveznosti

5. Navodila za delo popisnih komisij, drugih slub in delavcev, udeleenih pri popisnih aktivnostih

6. Rokovnik popisnih aktivnosti

11

PRAVILNIK O POPISU SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV (2)

7. Primeri sklepov imenovanj popisnih komisij

8. Nart dela

9. Zapisnik o popisu blagajne

10. Izpisek odprtih postavk (IOP)

11. Sklep o nainu uskladitve knjinega stanja sredstev, terjatev in obveznosti z dejanskim stanjem

12. Poroilo o opravljenem popisu sredstev

13. Skupno poroilo o popisu sredstev

14. Knjienje popisnih razlik

15. Splone dolobe

12

25.11.2013

7

ORGANIZACIJSKI VIDIK POPISA

potrebno je zagotoviti pogoje za uspeno delo

(organizacija popisa, informiranje zaposlenih in

vseh udeleencev),

uinkovito vodenje postopka z usmerjanjem in

koordinacijo vseh udeleencev (pred, med in po

letnem popisu),

vkljuitev udeleencev (neposredno finanna in

raunovodska sluba; posredna pravna,

notranja revizija, informatika, posamezni

strokovnjaki, osebe odgovorne za sredstva in

obveznosti, vsak zaposlen). 13

VODJA POPISA

Organizira in vodi popis, tako da:

- pripravi usmeritve za popis,

- spremlja delo komisij,

- zagotovi, da je delo komisij usklajeno,

- zagotovi, da so poroila komisij pravoasno

pripravljena in

- zagotovi, da so poroila komisij pravoasno

posredovana centralni popisni komisiji.

14

25.11.2013

8

V NAVODILIH O POPISU JE

POTREBNO UREDITI (1)

- imenovanje popisne komisije,

- predmet popisa in as popisa,

- vodenje organizacije popisa in navodila za popis,

- priprava sredstev za popis,

- priprava popisnih pripomokov in uporabo raunalnikov pri popisu,

- izloanje pokodovanih in zastarelih sredstev,

15

V NAVODILIH O POPISU JE

POTREBNO UREDITI (2)

- izloanje pokodovanih in zastarelih sredstev,

- posebnosti pri popisu posameznih vrst sredstev in posameznih obveznosti do virov sredstev,

- primerjanje dejanskega in knjinega stanja,

- poroila o popisu in obravnava poroil,

- predlog za likvidacijo popisnih razlik in odloanje o predlogu,

- knjienje popisnih razlik v knjigovodstvu.

16

25.11.2013

9

POPISNA KOMISIJA

popis se opravi na podlagi odlobe, ki jo izda

minister oz. predstojnik organa v sestavi

ministrstva oz. posrednega proraunskega

porabnika,

v odlobi je doloeno (predmet popisa, predsednik

in lani, as izvedbe, rok za predloitev poroila),

poroilo o popisu,

naloga pristojnega organa.

17

KDAJ IN KAKO SE OPRAVI

POPIS (1)

redni in izredni popisi,

predmet popisa,

as popisa,

ugotovitev stanj,

organiziranje popisa,

naloge vodje popisa,

naloge popisnih komisij,

18

25.11.2013

10

KDAJ IN KAKO SE OPRAVI POPIS

(2)

nain popisne komisije,

priprava sredstev za popis ,

priprava knjigovodskih podatkov za popis,

izloanje pokodovanih in trno nezanimivih sredstev,

priprava popisnih pripomokov.

19

KDAJ IN KAKO SE OPRAVI POPIS

(3)

popisovanje dejanskega stanja in primerjava z knjinim,

poroilo o popisu,

obravnavanje poroila o popisu,

usklajevanje knjinega stanja z dejanskim in hramba dokumentacije.

20

25.11.2013

11

NALOGE RAUNOVODSKE SLUBE

(1)

postopki pred popisom (uskladitev evidenc v

raunovodski slubi, izven raunovodske slube

in IOP obrazci),

operativno izvajanje popisa (priprave na

popis in izpis analitinih popisnih listov),

poroilo o popisu (opravljeno po popisu,

vsebovati mora vse popisne liste, inventurne

razlike, predlog knjienj ipd.),

21

NALOGE RAUNOVODSKE SLUBE -

JS (2)

naloga pristojnega organa (odloitev glede

primanjkljajev ali presekov, neplaane terjatve,

zastarane terjatve in ukrepi za odpravo

pomanjkljivosti pri uporabi sredstev),

skupno poroilo,

sprejeti sklepe pristojnega organa.

22

25.11.2013

12

NAMEN POROILA O POPISU

ugotavljanje uspenosti delovanja in poslovanja,

optimizacija davnih obveznosti,

vzpostavitev uinkovitega nadzornega sistema nad delovanjem posameznih delov poslovnega procesa,

prenova delov poslovnega procesa,

sprejem odloitev o kadrovskih sprememb in

vzpostavitev sistema nagrajevanja zaposlenih. 23

AR, PR, REZERVACIJE

AR (19) razmejitev vnaprej plaanih

strokov.

PR (29) vkalkulirani vnaprej vraunani

stroki pregled vsaj ob koncu leta (naronine,

najemnine, zavarovalne premije, olnine ipd.).

REZERVACIJE (96) ustrezni stroki v skladu

SRS, elaborati oblikovanja in rpanja po

posameznih letih, e ne prenos nazaj v prihodke.

24

25.11.2013

13

DAVNE OBREMENITVE IZ

POPISA (1)

upotevati je potrebno normalno stopnjo odpisa zaradi kala. V primeru, da je kalo veji od dovoljenega je razlika podvrena obraunu DDV;

inventurni manjki v breme drube so davno nepriznani,

oslabitev terjatev (upotevati je potrebno

ZDDPO-2) in prejeti sodni sklepi o dokonanju insolvennih postopkov;

oslabitve finannih nalob (davno priznajo se

odhodki pri metodi vrednotenja po poteni vrednosti prek poslovnega izida. Pri ostalih ele ob odtujitvi nalobe);

25

DAVNE OBREMENITVE IZ

POPISA (2)

prevrednotenje dobrega imena (prizna se le 20 % zaetno izkazane vrednosti korienje 5 let);

prihodki iz naslova odpisa dolgov v postopku prisilne poravnave (se ne vkljuijo v davno osnovo ampak se poveajo rezerve iz kapitala),

odpisi t