LETNI POPIS SREDSTEV IN OBEZNOSTI, DROBNEGA · PDF file25.11.2013 1 vodenje in vrednotenje premoŽenja ter redni letni popis mag. lidija robnik 1 letni popis sredstev in obveznosti

25.11.2013

1

VODENJE IN

VREDNOTENJE

PREMOŽENJA TER REDNI

LETNI POPIS

mag. LIDIJA ROBNIK

1

LETNI POPIS SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV

Družbe morajo enkrat letno tudi uskladiti

dejansko stanje sredstev in obveznosti do virov

sredstev s knjižnim stanjem. To uskladitev

naredijo s popisom. Popis opravijo posamezne

popisne komisije v skladu s pravilnikom.

2

25.11.2013

2

PRAVNE PODLAGE VODENJA

LETNEGA POPISA

SRS.

ZGD-1.

Zakon o računovodstvu.

Pravilnik o razčlenjevanju in merjenju prihodkov

in odhodkov pravnih oseb javnega prava.

Pravilnik o skupnih osnovah za postopke dela

finančnih služb neposrednih uporabnikov

proračuna RS.

ZDDV-1 in ZDDPO.

3

INTERNI PREDPISI

Pravilnik o računovodenju

Pravilnik o popisu sredstev in obveznosti do

njihovih virov,

Pravilnik o blagajniškem poslovanju.

4

25.11.2013

3

KAJ JE POTREBNO POPISATI?

Popisati je potrebno vse kategorije iz bilance stanja:

- sredstva (dolgoročna in kratkoročna),

- finančne naložbe (dolgoročne in kratkoročne),

- obveznosti do virov sredstev ( sestavine kapitala, rezervacije, dolgoročne in kratkoročne finančne in poslovne obveznosti),

- aktivne in pasivne časovne razmejitve.

5

METODE VREDNOTENJA

- metoda vrednotenja DS (metoda nabavne

vrednosti),

- metoda vrednotenja zemljišč, zgradb (metoda

poštene vrednosti).

Okrepitve in oslabitve so odvisne od izbrane

metode in časovne opredelitve v internih

aktih!

6

25.11.2013

4

DOLOČANJE AMORTIZACIJSKIH

STOPENJ

1 / število let uporabe,

število uporab v enem letu / število uporab v

življenjski dobi,

davčno priznane stopnje (nepremičnine 3 %,

deli 6 %, oprema, vozila in mehanizacija 20 %,

računalniki 50 %,

ORR 33,3 %, druga vlaganja 10 %).

7

METODE AMORTIZIRANJA

enakomerno časovno amortiziranje

– davčno priznana, padajoče časovno amortiziranje, funkcionalno amortiziranje (proizvedene

enote), amortizacija različnih delov OOS, pričetek amortiziranja: - NS (razpolago za uporabo – še isti

mesec), - OOS (prve dan v naslednjem mesecu, ko

je razpoložljivo za uporabo). 8

25.11.2013

5

PREDPRIPRAVE NA POPIS IN

LETNI OBRAČUN

pregled ažurnosti knjiženja,

pregled novih nabav OOS in vnos v register OS,

priprava na inventurne popise, izvedba ter poročilo o popisu (uskladitve, odpisi, izločitve, odprodaja),

usklajevanje postavk (terjatve, obveznosti, depoziti, posojila, krediti, sredstva v upravljanju, naložbe, razmejitve ipd.),

davčno priznani in nepriznani prihodki in odhodki,

uveljavljanje davčnih olajšav.

9

OOS MANJŠE VREDNOSTI

Ob prenosu v uporabo se prizna odpis celotne

nabavne vrednosti opredmetenega osnovnega

sredstva (OOS), katerega doba uporabnosti je

daljša od leta dni in posamična nabavna

vrednost ne presega 500 EUR.

10

25.11.2013

6

PRAVILNIK O POPISU SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV (1)

1. Navodila za pripravo in izvedbo letnega in medletnega popisa sredstev in obveznosti

2. Vloga računovodje ali vodje popisa pri pripravi in izvedbi popisa

3. Napake pri izvedbi medletnega in letnega popisa

4. Sklepi o izvedbi rednega letnega popisa sredstev, terjatev in obveznosti

5. Navodila za delo popisnih komisij, drugih služb in delavcev, udeleženih pri popisnih aktivnostih

6. Rokovnik popisnih aktivnosti

11

PRAVILNIK O POPISU SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV (2)

7. Primeri sklepov imenovanj popisnih komisij

8. Načrt dela

9. Zapisnik o popisu blagajne

10. Izpisek odprtih postavk (IOP)

11. Sklep o načinu uskladitve knjižnega stanja sredstev, terjatev in obveznosti z dejanskim stanjem

12. Poročilo o opravljenem popisu sredstev

13. Skupno poročilo o popisu sredstev

14. Knjiženje popisnih razlik

15. Splošne določbe

12

25.11.2013

7

ORGANIZACIJSKI VIDIK POPISA

potrebno je zagotoviti pogoje za uspešno delo

(organizacija popisa, informiranje zaposlenih in

vseh udeležencev),

učinkovito vodenje postopka z usmerjanjem in

koordinacijo vseh udeležencev (pred, med in po

letnem popisu),

vključitev udeležencev (neposredno – finančna in

računovodska služba; posredna – pravna,

notranja revizija, informatika, posamezni

strokovnjaki, osebe odgovorne za sredstva in

obveznosti, vsak zaposlen). 13

VODJA POPISA

Organizira in vodi popis, tako da:

- pripravi usmeritve za popis,

- spremlja delo komisij,

- zagotovi, da je delo komisij usklajeno,

- zagotovi, da so poročila komisij pravočasno

pripravljena in

- zagotovi, da so poročila komisij pravočasno

posredovana centralni popisni komisiji.

14

25.11.2013

8

V NAVODILIH O POPISU JE

POTREBNO UREDITI (1)

- imenovanje popisne komisije,

- predmet popisa in čas popisa,

- vodenje organizacije popisa in navodila za popis,

- priprava sredstev za popis,

- priprava popisnih pripomočkov in uporabo računalnikov pri popisu,

- izločanje poškodovanih in zastarelih sredstev,

15

V NAVODILIH O POPISU JE

POTREBNO UREDITI (2)

- izločanje poškodovanih in zastarelih sredstev,

- posebnosti pri popisu posameznih vrst sredstev in posameznih obveznosti do virov sredstev,

- primerjanje dejanskega in knjižnega stanja,

- poročila o popisu in obravnava poročil,

- predlog za likvidacijo popisnih razlik in odločanje o predlogu,

- knjiženje popisnih razlik v knjigovodstvu.

16

25.11.2013

9

POPISNA KOMISIJA

popis se opravi na podlagi odločbe, ki jo izda

minister oz. predstojnik organa v sestavi

ministrstva oz. posrednega proračunskega

porabnika,

v odločbi je določeno (predmet popisa, predsednik

in člani, čas izvedbe, rok za predložitev poročila),

poročilo o popisu,

naloga pristojnega organa.

17

KDAJ IN KAKO SE OPRAVI

POPIS (1)

redni in izredni popisi,

predmet popisa,

čas popisa,

ugotovitev stanj,

organiziranje popisa,

naloge vodje popisa,

naloge popisnih komisij,

18

25.11.2013

10

KDAJ IN KAKO SE OPRAVI POPIS

(2)

način popisne komisije,

priprava sredstev za popis ,

priprava knjigovodskih podatkov za popis,

izločanje poškodovanih in tržno nezanimivih sredstev,

priprava popisnih pripomočkov.

19

KDAJ IN KAKO SE OPRAVI POPIS

(3)

popisovanje dejanskega stanja in primerjava z knjižnim,

poročilo o popisu,

obravnavanje poročila o popisu,

usklajevanje knjižnega stanja z dejanskim in hramba dokumentacije.

20

25.11.2013

11

NALOGE RAČUNOVODSKE SLUŽBE

(1)

postopki pred popisom (uskladitev evidenc v

računovodski službi, izven računovodske službe

in IOP obrazci),

operativno izvajanje popisa (priprave na

popis in izpis analitičnih popisnih listov),

poročilo o popisu (opravljeno po popisu,

vsebovati mora vse popisne liste, inventurne

razlike, predlog knjiženj ipd.),

21

NALOGE RAČUNOVODSKE SLUŽBE -

JS (2)

naloga pristojnega organa (odločitev glede

primanjkljajev ali presežkov, neplačane terjatve,

zastarane terjatve in ukrepi za odpravo

pomanjkljivosti pri uporabi sredstev),

skupno poročilo,

sprejeti sklepe pristojnega organa.

22

25.11.2013

12

NAMEN POROČILA O POPISU

ugotavljanje uspešnosti delovanja in poslovanja,

optimizacija davčnih obveznosti,

vzpostavitev učinkovitega nadzornega sistema nad delovanjem posameznih delov poslovnega procesa,

prenova delov poslovnega procesa,

sprejem odločitev o kadrovskih sprememb in

vzpostavitev sistema nagrajevanja zaposlenih. 23

AČR, PČR, REZERVACIJE

AČR (19) – razmejitev vnaprej plačanih

stroškov.

PČR (29) – vkalkulirani vnaprej vračunani

stroški – pregled vsaj ob koncu leta (naročnine,

najemnine, zavarovalne premije, šolnine ipd.).

REZERVACIJE (96) – ustrezni stroški v skladu

SRS, elaborati oblikovanja in črpanja po

posameznih letih, če ne prenos nazaj v prihodke.

24

25.11.2013

13

DAVČNE OBREMENITVE IZ

POPISA (1)

upoštevati je potrebno normalno stopnjo odpisa zaradi kala. V primeru, da je kalo večji od dovoljenega je razlika podvržena obračunu DDV;

inventurni manjki v breme družbe so davčno nepriznani,

oslabitev terjatev (upoštevati je potrebno

ZDDPO-2) in prejeti sodni sklepi o dokončanju insolvenčnih postopkov;

oslabitve finančnih naložb (davčno priznajo se

odhodki pri metodi vrednotenja po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Pri ostalih šele ob odtujitvi naložbe);

25

DAVČNE OBREMENITVE IZ

POPISA (2)

prevrednotenje dobrega imena (prizna se le 20 % začetno izkazane vrednosti – koriščenje 5 let);

prihodki iz naslova odpisa dolgov v postopku prisilne poravnave (se ne vključijo v davčno osnovo ampak se povečajo rezerve iz kapitala),

odpisi terjatev in obveznosti (zastaranja 1, 3 ali 5 let) – Obligacijski zakonik.

26

25.11.2013

14

POSLOVNA DARILA IN VZORCI

računovodska in davčna obravnava daril

poslovnim partnerjem in zaposlenim,

računovodska in davčna obravnava dajanja

poslovnih vzorcev ter

računovodska in davčna obravnava sponzorstva,

donacij.

27

PREVREDNOTENJE IN ODPIS

TERJATEV

Odhodki iz prevrednotenja zaradi oslabitve terjatev se priznajo v obračunanih zneskih, katerih vrednost v davčnem obdobju ne sme presegati nižjega od naslednjih zneskov, ki je enak aritmetični sredini v preteklih treh davčnih obodobjih dejansko odpisanih terjatev ali

zneska, ki predstavlja 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja.

28

25.11.2013

15

ODPIS TERJATEV JE PRIZNAN

KOT ODHODEK

Na podlagi pravnomičnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku sklepa o potrditvi prisilne poravnave v delu, v katerem terjatve niso bile delno ali v celoti poplačane.

Na podlagi neuspešno zaključenega izvršilnega postopka sodišča.

Če zavezanec dokaže, da bi stroški sodnega postopka presegli znesek poplačila terjatev.

Dokaže, da so bila opravljena vsa dejanja dobrega gospodarstvenika.

29

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –

MANJKO OOS – BREME DRUŽBE

NV = 100.000 €

popravek vrednosti = 70.000 €

Knjigovodska in tržna cena sta enaki.

720 / 36.600

/ 050 30.000

/ 260 6.600

050 / 100.000

/ 040 100.000

DAVČNO NEPRIZNAN ODHODEK!

30

25.11.2013

16


MANJKO OOS – BREME ODGOVORNE OSEBE

NV = 100.000 €


tržna cena = 40.000 €

720 / 30.000

/ 050 30.000

165 / 48.800

/ 769 40.000

/ 260 8.800

050 / 040 100.000 / 100.000

DAVČNO PRIZNAN PRIHODEK IN ODHODEK!

31

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK

OOS – V BREME ZAVAROVALNICE

NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 70.000 €. Oprema je stara 3 leta – potreben popravek vstopnega DDV???

720 / 30.000

/ 050 30.000

050 / 100.000

/ 040 100.000

Zavarovalnica prizna škodo 20.000 €:

165 / 20.000

/ 786 20.000

110 / 20.000

/ 165 20.000

32

25.11.2013

17


UNIČENJE OOS

NV = 100.000 €


Neodpisana vrednost = 30.000 €

720/ 30.000

/ 050 30.000

050 / 100.000

/ 040 100.000

POGOJ ODPIS IN ODVOZ NA ODPAD- drugače popravek DDV!

33

POPRAVEK VSTOPNEGA DDV

oprema, stroji – uporaba 5 let

nepremičnine – uporaba 20 let

KDAJ SE DDV NE POPRAVLJA?

34

25.11.2013

18

KNJIŽENJE POPRAVKA VSTOPNEGA

DDV

Popravek vstopnega DDV (za dve leti – 24 mesecev popravek DDV)

= (20.000 / 60) * 24 = 8.000)

720 / 8.000

(160) / (8.000)

35

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK

OOS - VIŠEK

Ocenjena oprema, ki predstavlja inventurni višek:

NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 60.000 €. Doba koristnosti je 2 leti.

040 / 100.000

/ 050 60.000

/ 967 40.000

Letna amortizacija:

432 / 20.000

/ 050 20.000

Pokrivanje amortizacije:

967 / 20.000

/ 768 20.000

36

25.11.2013

19


MANJKO MATERIALA – V BREME DRUŽBE

Manjko 800 €. Knjigovodska in tržna vrednost sta

enaki.

405/ 800

/310 800

480/ 176

/260 176

37


MANJKO MATERIALA – V BREME ODGOVORNE

OSEBE

manjko 800 €. Tržna vrednost 850 €.

405/ 800

/310 800

165/ 1.037

/762 850

/260 187

38

25.11.2013

20


MANJKO MATERIALA (V BREME ZAVAROVALNICE)

Manjko 800 €.

405/ 800

/310 800

165/ 800

/786 800

39


VIŠEK MATERIALA

Višek 400 €.

(405)/ (400)

310 400

40

25.11.2013

21


KALO MATERIALA

Dovoljen kalo 800 €.

405/ 800

/310 800

41


KALO MATERIALA

Dovoljen kalo 800 €. Dejansko ugotovljen kalo materiala 950 €.

405/ 950

/310 950

480 / 33

/260 33

DDV OD RAZLIKE NAD DOVOLJENIM KALOM!

42

25.11.2013

22


MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME

DRUŽBE)

Manjko 1.000 € (tržna vrednost je enaka

knjigovodski)

700/ 1.000

/630 1.000

480/ 220

/260 220

43



ODGOVORNE OSEBE)

Manjko 1.000 € (tržna vrednost je 1.400 €).

700/ 1.000

/630 1.000

165 / 1.708

/ 760 1.400

/ 260 308

44

25.11.2013

23



ZAVAROVALNICE)

Manjko 1.000 €.

700/ 1.000

/630 1.000

165/ 1.000

/786 1.000

45

KALO GOTOVIH PROIZVODOV

Dovoljen kalo 1.000.

700/ 1.000

/630 1.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 1.500. €.

700/ 1.500

/630 1.500

480/ 110

/260 110

46

25.11.2013

24


VIŠEK GOTOVIH PROIZVODOV

Višek 400 €.

(700)/ (400)

630 400

47

KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO

TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST (V BREME

DRUŽBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki.

702/ 500

/660 500

480/ 110

/260 110

48

25.11.2013

25


TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST (V BREME

ODGOVORNE OSEBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta

enaki.

702 / 500

/ 660 500

165/ 610

/762 500

/260 110 49


VIŠEK TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA

VREDNOST

Višek 500 €.

702/ (500)

660 500

50

25.11.2013

26


TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV (V BREME DRUŽBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %.

500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV)

410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni)

/ 660 500

664 / 90

669 / 37

702 / 373

480 / 82

/ 260 82

51


TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV (V BREME

ODGOVORNE OSEBE)

Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %. 500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV) 410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni) /660 500 664/ 90 669/ 37 702/ 373 165 / 475 / 762 373 / 260 102 52

25.11.2013

27

KALO TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA CENA

Dovoljen kalo 1.000 €.

702/ 1.000

/660 1.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 1.500 €.

702/ 1.500

/660 1.500

480/ 110

/260 110

53

KALO TRGOVSKEGA BLAGA – PRODAJNA

CENA Z DDV

Dovoljen kalo 10.000 €. Marža 10 %, DDV 22%.

702/ 7.452

664/ 1.803

669/ 745

/660 10.000

Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 12.000 €.

702/ 8.942

664/ 2.164

669/ 894

/660 12.000

480/ 328 (od razlike na kontu 702)

/260 328

54

25.11.2013

28

ODPIS TERJATEV

Odpišemo terjatev 80 €.

722/ 800

/120 800

DAVČNO NEPRIZNAN ODHODEK

RAZEN SODNEGA SKLEPA! 55

OSLABITEV (POPRAVEK) TERJATEV

Naredimo popravek terjatve 80 €.

722/ 8.000 – davčno nepriznan odhodek

/129 8.000

Popravek terjatve ni bil plačan – naredimo odpis.

129/ 8.000

/120 8.000

56

25.11.2013

29

PLAČILO TERJATEV – KATERE SMO

OSLABILI

Plačilo terjatev 450 €.

110 / 450

/120 450

Odprava oslabitve plačanih terjatev.

129/ 450

/769 450 - davčno nepriznan prihodek 57

ZAKLJUČEK

HVALA ZA VAŠO POZORNOST,

SODELOVANJE

IN

ZASTAVLJANA VPRAŠANJA!

58

Documents

LETNI POPIS SREDSTEV IN OBEZNOSTI, DROBNEGA · PDF file25.11.2013 1 vodenje in vrednotenje premoŽenja ter redni letni popis mag. lidija robnik 1 letni popis sredstev in obveznosti