Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za ......2016/04/15 · Skretanje pažnje Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju

Republike Srpske za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV016-16

Banja Luka, 08. april 2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 4

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 5

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 6

1. Uvod ...................................................................................................... 6

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 6

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 7

4. Nabavke ................................................................................................ 8

5. Priprema i donošenje budžeta ............................................................ 9

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 10

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 10

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 10 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 10

6.2. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 12

6.2.1. Imovina ................................................................................................ 12 6.2.2. Obaveze .............................................................................................. 13 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini .......................................................... 14

6.3. Vanbilansna evidencija ......................................................................... 14

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 14

6.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 14

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske za period 01.01 - 31.12.2015. g.

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA

Predmet

Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske koji obuhvataju: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, Pregled imovine, obaveza i izvora i Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje

Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora

Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2015. godinu.

Mišljenje

Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine i izvršenje budžeta za


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske za period 01.01 - 31.12.2015. g.

godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Banja Luka, 08.04.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



3

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, ministar je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Mišljenje Prema našem mišljenju, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije prikazane u finansijskim izvještajima Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Skretanje pažnje Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 5. izvještaja:

U obrazloženjima datim uz budžetski zahtjev za 2015 godinu, kod pojedinih rashoda i izdataka nije navedeno dovoljno parametara na osnovu kojih je vršena projekcija potrebnih budžetskih sredstava (kod rashoda po ugovoru o djelu obrazloženo je da su sredstva planirana za naknade po ugovorima o djelu koje bude zaključivalo Ministarstvo, za rashode reprezentacije da su sredstva planirana po osnovu reprezentacije, ostalih nepomenutih rashoda da su sredstva planirana za ostale nepomenute rashode i sl.). Navedena obrazloženja ne daju mogućnost ocjene objektivnosti izvršenih projekcija potrebnih budžetskih sredstava kao i efikasnosti planiranja.

Banja Luka, 08.04.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje Preporučujemo ministru da obezbijedi da se:

1. početno priznavanje transakcija u stranoj valuti vrši u skladu sa MRS-JS 4, paragraf 24,

2. ukupna ulaganja po projektu „Unapređenje saradnje Republike Srbije i Republike Srpske u skladu sa sporazumom o uspostavljanju specijalnih paralelnih odnosa sa posebnim osvrtom na komplementarnost njihovih privreda i prekograničnu saradnju“ objedine kod resorno nadležnog ministarstva prema sadržaju projekta,

3. obrazloženja uz finansijske izvještaje sistematizuju u skladu sa MRS-JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 128.

Preporuke u vezi usklađenosti poslovanja Preporučujemo ministru da obezbijedi da se:

1. procjena rizika i kontrolne aktivnosti definišu tako da se uspostavi funkcionalan sistem internih kontrola,

2. kod obračuna troškova po putnim nalozima izdatim po osnovu putovanja u inostranstvo u potpunosti vrši primjena Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske,

3. plan nabavki donese prije izrade budžetskog zahtjeva za određenu fiskalnu godinu i koristi kao osnova za projekciju pojedinih rashoda i izdataka i to sa utvrđenim prioritetima kako bi se mogao usklađivati sa budžetskim ograničenjima,

4. kod procesa budžetiranja u obrazloženjima jasno navedu parametri na osnovu kojih je izvršena projekcija pojedinih vrsta rashoda i izdataka.



5

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi u reviziji usklađenosti:

- Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske,

- Zakon o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu,

- Odluka o usvajanju budžeta za 2015. g. i Odluka o usvajanju rebalansa budžeta za 2015. godinu,

- Zakon o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske,

- Zakon o doprinosima,

- Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost,

- Zakon o porezu na dohodak,

- Zakon o državnim službenicima,

- Zakon o javnim nabavkama,

- Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske,

- Pravilnik o naknadama, pomoćima i drugim ličnim primanjima zaposlenih, - Pravilnik o uslovima i načinu korišćenja budžetskih sredstava za finansiranje rada

predstavništava Republike Srpske u inostranstvu.



IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Ministarstvo za ekonomske odnose i regionalnu saradnju Republike Srpske (u daljem tekstu: Ministarstvo) osnovano je u skladu sa Zakonom o republičkoj upravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12 i 121/12) i obavlja upravne i druge stručne poslove utvrđene članom 31. navedenog zakona, sa ciljem rješavanja pitanja značajnih za ekonomske odnose i regionalnu saradnju. Ministarstvo je potrošačka jedinica u okviru koje su organizovani resori kao osnovne organizacione jedinice (Resor za ekonomsku saradnju, Resor za evropske integracije i Resor za regionalnu i institucionalnu saradnju, posebne organizacione jedinice (Kabinet ministra i Sekretarijat ministarstva) i interni revizor (pod direktnom nadležnošću Ministra). U okviru navedenih organizacionih jedinica organizovani su odjeljenja i odsjeci i u okviru Sekretarijata Ministarstva područna jedinica - kancelarija Republike Srpske u Mostaru. Poslovanje Ministarstva se obavlja preko Jedinstvenog računa trezora čija je Glavna knjiga u cjelosti sastavni dio Glavne knjige trezora Republike Srpske. Ministarstvo koordinira rad predstavništava Republike Srpske u inostranstvu, koja su osnovana u skladu sa Uredbom o uslovima za osnivanje i rad predstavništava Republiike Srpske u inostranstvu (“Sl. Gl. RS” br. 125/11, 123/12). Osnovana su u: Republici Srbiji – Beograd, Ruskoj Federaciji – Moskva, Njemačkoj – Štutgart, Kraljevini Belgiji – Brisel, Izraelu – Jerusalim, Republici Austriji – Beč, Sjedinjenim Američkim Dražavama – Vašington i Grčkoj – Solun. Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske broj: 16/11 i 126/11''), finansijske izvještaje Ministarstva čine tabelarni pregledi koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih.

Usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike odmjeravaju u odnosu na usaglašenost sa MRS JS.

Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Na dostavljeni Nacrt izvještaja o reviziji nije bilo primjedbi.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva za 2014. godinu i dala sedam preporuka (četiri su se odnosile na otklanjanje nedostataka koji su od uticaja na finansijske izvještaje, a tri na usklađenost sa zakonskom i drugom regulativom). Šest preporuka je sprovedeno, a preporuka koja se odnosi na napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje sprovedena je djelimično.

Po preporukama da se:



7

- internim aktom definiše metod obračuna amortizacije, donesen je Pravilnik o obračunu amortizacije na stalnu imovinu,

- izvrši korekcija greške iz prethodnih perioda po osnovu potcijenjene ispravke vrijednosti nematerijalne proizvedene imovine, izvršen je obračun amortizacije na navedenu imovinu za 2011., 2012. i 2013. g. i izvršeno evidentiranje zaduženjem finansijskog rezultata ranijih godina uz odobrenje korekcije vrijednosti nematerijalne proizvedene imovine,

- odredi konačni status ulaganja vezano za projekat „Unapređenje saradnje Republike Srbije i Republike Srpske u skladu sa sporazumom o uspostavljanju specijalnih paralelnih odnosa sa posebnim osvrtom na komplementarnost njihovih privreda i prekograničnu saradnju“, izvršen je prenos sa nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u pripremi i avansa na ostalu nematerijalnu proizvedenu imovinu u visini uloženih sredstava, što je objašnjeno u tački 6.2.1. izvještaja,

- u napomenama/obrazloženjima uz godišnje izvještaje objelodane sve relevantne informacije u skladu sa zahtjevima MRS JS i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, u napomenama/obrazloženjima uz godišnje izvještaje za 2015. godinu, izvršena su objavljivanja, ali uz nedovoljnu sistematičnost,

- prilikom sprovođenja postupka javne nabavke usluga kolektivnog osiguranja zaposlenih utvrde odgovarajući kriterijumi u skladu s kojim bi se vršio izbor najpovoljnijeg ponuđača, dokumentovano je da je kod nabavke usluga kolektivnog osiguranja zaposlenih definisana suma osiguranja po vrstama rizika što nije bilo u prethodnom periodu,

- na naknade zaposlenima prilikom rođenja djeteta obračunavaju i uplaćuju pripadajući porezi i doprinosi i doprinos za solidarnost u skladu sa članom 3. stav (1) tačka a) i članom 10. stav (1) i stav (2) tačka b) Zakona o porezu na dohodak, članom 6. stav (1) tačka a) Zakona o doprinosima, i članom 4. i 5. Zakona o posebnom doprinosu za solidarnost, kao i članom 22. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak, primjenjuje se novi Zakon o porezu na dohodak po kome se porez na dohodak ostvaren po osnovu radnog odnosa ne plaća na jednokratnu pomoć po osnovu rođenja djeteta koju poslodavac isplati zaposlenom do visine jedne prosječne mjesečne neto plate u Republici Srpskoj prema posljednjem objavljenom podatku Republičkog zavoda za statistiku,

- naknade volonterima usklade sa definisanim odredbama Zakona o državnim službenicima Republike Srpske, vrši se obračun doprinosa u skladu sa članom 4. stav (1) tačka č)i stav (4), članom 6. stav (1) tačka l) i članom 8. Zakona o doprinosima, a neto naknade nisu isplaćivane.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola U 2015. g. u Ministarstvu su bili u primjeni interni akti: Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu, pravilnici o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u predstavništvima Republike Srpske u inostranstvu, Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, Pravilnik o uslovima i načinu korišćenja budžetskih sredstava za finansiranje rada predstavništava Republike Srpske u inostranstvu, Pravilnik o postupku direktnog sporazuma, Pravilnik o obračunu amortizacije na stalnu imovinu i interna pravila za pojedine namjene trošenja budžetskih sredstava (naknade i druga primanja zaposlenih, dnevnice za službena putovanja, korišćenje službenih vozila i mobilnih telefona).



Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima i Pravilnik o postupku direktnog sporazuma (jul 2013.) nisu uskalđeni sa Zakonom o javnim nabavkama BiH koji je u primjeni od novembra 2014. g.

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana su 53 radna mjesta sa 71 izvršiocem (46 državnih službenika, 22 namještenika, a 3 lica angažuju se u mandatu ministra).

Na dan 31.12.2015. godine ukupan broj zaposlenih bio je je 51 (32 državna službenika, 17 namještenika i 2 imenovana lica). Od ukupno zaposlenih državnih službenika i namještenika, 47 su zaposleni na neodređeno vrijeme i 2 na određeno.

U 2015. g. dva zaposlena su sporazumno raskinula radni odnos, jedan se vratio nakon mirovanja radnog odnosa i imenovana su 2 vršioca dužnosti (1 u mandatu ministra i 1 na određeno vrijeme). Pravilnikom o internoj kontroli i internim kontrolnim postupcima definisano je da se na osnovu administrativnih i računovodstvenih internih kontrolnih postupaka utvrđenih ovim pravilnikom utvrđuju postupci i aktivnosti sa srednjim i visokim rizikom, što nije adekvatno, jer procjena rizika treba da prethodi definisanju kontrolnih aktivnosti, a ne obrnuto. U istom pravilniku dat je tabelarni pregled u kome su navedeni interni kontrolni postupci sa definisanim stepenom rizika i definisanim postupkom nadgledanja, a nisu definisane poslovne aktivnosti za koje se procjenjuje rizik. Kao interni kontrolni postupci navedeni su: dostavljanje dokumentacije i zahtjeva prema Ministarstvu, donošenje godišnjeg plana rada Ministarstva i budžeta, obračun plata, drugih ličnih primanja, poreza i doprinosa, sprovođenje godišnjeg plana ministarstva, sprovođenje postupaka javnih nabavki itd., što nisu kontrolne aktivnosti već poslovne.

Istim pravilnikom definisani su postupci informisanja (interni i eksterni), linije komunikacija i da postupke nadgledanja internih kontrolnih postupaka i sprovođenja odredaba ovog pravilnika vrši interna revizija ili lica koje ovlasti ministar (ad hok komisije), te da rukovodioci resora i sekretar treba da sprovode stalni postupak nadgledanja.

U 2015. godini radno mjesto internog revizora je sistematizovano, ali nije bilo popunjeno. U Ministarstvu nisu adekvatno definisani procjena rizika i kontrolne aktivnosti kao komponente sistema internih kontrola, što utiče na funkcionalnost navedenog sistema.

Kod obračuna troškova putnih naloga izdatih po osnovu putovanja u inostranstvo nisu u potpunosti ispoštovane odredbe člana 9. Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: - procjena rizika i kontrolne aktivnosti definišu tako da se uspostavi funkcionalan

sistem internih kontrola, - kod obračuna troškova putnih naloga izdatih po osnovu službenih putovanja u

inostranstvo u potpunosti vrši primjena Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

4. Nabavke Ministarstvo je 20.01.2015. g. donijelo Plan javnih nabavki za 2015. g. koji je dopunjen 06.07.2015. g. Ukupno planirane nabavke iznosile su 90.397 KM (bez poreza na dodatu vrijednost, u daljem tekstu: PDV). Planirane su nabavke roba (60.168 KM) i usluga (30.229 KM).



9

Po sprovedenim postupcima nabavki zaključeni su ugovori u vrijednosti od 76.250 KM bez PDV-a (robe 47.888 KM i usluge 28.362 KM). Nabavke su sprovedene putem konkurentskog zahtjeva (3 postupka, 56.725 KM) i direktnog sporazuma (15 postupaka, 19.525 KM).

Revizijom uzorkovanih javnih nabavki nisu utvrđene neusklađenosti provedenih procedura sa procedurama koje su propisane Zakonom o javnim nabavkama.

Kod nabavki koje se odnose na kontinuiranu potrošnju (gorivo, kancelarijski materijal, kompjuterski materijal, održavanje vozila, održavanje opreme) Ministarstvo se opredijelilo za zaključivanje okvirnih sporazuma, te na taj način stvaranje uslova za usklađivanje plana nabavki i plana budžeta, što je definisano članom 17. stav 3. Zakona o javnim nabavkama. U 2015. g. zaključeni su okvirni sporazumi za nabavku goriva i usluga održavanja vozila do 31.12.2016. godine.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se plan nabavki donese prije izrade budžetskog zahtjeva za određenu fiskalnu godinu i koristi kao osnova za projekciju pojedinih rashoda i izdataka i to sa utvrđenim prioritetima kako bi se mogao usklađivati sa budžetskim ograničenjima.

5. Priprema i donošenje budžeta Odlukom o usvajanju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu, Ministarstvu je odobren budžet u iznosu od 9.212.800 KM. U Prijedlogu rebalansa budžeta za 2015. g. nije mijenjan ukupan iznos budžeta, samo je izvršena preraspodjela, a Odlukom o usvajanju Rebalansa budžeta za 2015. g. odobren je budžet u iznosu 8.861.800 KM, koji je manji za 351.000 KM u odnosu na prvobitno odobreni budžet. U strukturi veći budžet usvojen je za rashode po osnovu: bruto plata (15.000 KM), bruto naknada i ostalih ličnih primanja (5.400 KM), rashoda po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (4.000 KM), putovanja i smještaja (4.500 KM), bruto naknada za rad van radnog odnosa, reprezentacije (1.000 KM), posebnog doprinosa za solidarnost (10.400 KM) i efektivnih negativnih kursnih razlika (40.000 KM), a manji kod rashoda po osnovu: režijskog materijala (6.000 KM), tekućeg održavanja (7.000 KM), stručnih usluga (35.400 KM), poreza i doprinosa na teret poslodavca (1.500 KM), ostalih rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga (28.400 KM), izdataka za nefinansijsku imovinu (5.000 KM) i transfera (350.000 KM).

U budžetskom zahtjevu za 2015 g. sredstva su planirana po ekonomskoj i programskoj klasifikaciji sa datim obrazloženjima ekonomske klasifikacije za svaki program. Međutim, kod pojedinih rashoda i izdataka u obrazloženjima nije navedeno dovoljno parametara na osnovu kojih je vršena projekcija potrebnih budžetskih sredstava (kod rashoda po ugovoru o djelu obrazloženo je da su sredstva planirana za naknade po ugovorima o djelu koje bude zaključivalo Ministarstvo; rashoda reprezentacije da su sredstva planirana po osnovu reprezentacije, ostalih nepomenutih rashoda da su sredstva planirana za ostale nepomenute rashode i sl.). Navedena obrazloženja ne daju mogućnost ocjene objektivnosti izvršenih projekcija potrebnih budžetskih sredstava kao i efikasnosti planiranja.

U Ministarstvu nije vršena preraspodjela sredstava nakon izvršenog Rebalansa budžeta za 2015. godinu.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se kod procesa budžetiranja u obrazloženjima jasno navedu parametri na osnovu kojih je izvršena projekcija pojedinih vrsta rashoda i izdataka.



6. Finansijski izvještaji

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta 6.1.1. Prihodi i primici Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 87.043 KM, a odnose se na neporeske prihode (83.133 KM) i prihode obračunskog karaktera (3.911 KM).

Neporeski prihodi odnose se na prihode po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika (19.941 KM) i ostale neporeske prihode (63.192 KM).

Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika iskazani su po osnovu deviznog platnog prometa na osnovu faktura za stručne usluge koje su iskazane u američkim dolarima (promjena kursa na datum izmirenja ugovorenih obaveza u odnosu na datum nastanka dužničko povjerilačkog odnosa).

Ostali neporeski prihodi odnose se na prihode: od Javnog fonda dječije zaštite (51.412 KM), Fonda zdravstvenog osiguranja (3.762 KM) i po osnovu potraživanja od zaposlenih za korišćenje mobilnih telefona (8.018 KM).

Prihodi obračunskog karaktera odnose se na prihode po osnovu pomoći u naturi u iznosu od 1.437 KM (iskazani po osnovu priznate amortizacije u 2015. g. obračunate na doniranu komunikacionu opremu, prenosom sa dugoročno razgraničenih prihoda) i ostale prihode obračunskog karaktera u iznosu od 2.474 KM (po osnovu otpisa obaveza za dječiju zaštitu iz 2001. g.).

6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od 8.681.807 KM (rashodi 8.668.590 KM i izdaci 13.217 KM).

Rashode čine: rashodi za lična primanja (1.505.317 KM), rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (3.046.783 KM), rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (28.302 KM), rashodi obračunskog karaktera (83.048) KM i transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (4.005.141 KM).

Rashodi za lična primanja odnose se na rashode za bruto plate i rashode za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih, a izvršenje je u visini sredstava definisanih rebalansom budžeta.

Rashodi za bruto plate iskazani su u iznosu od 1.480.482 KM (neto plata 904.844 KM, porezi 87.079 KM i doprinosi 488.559 KM). Izvršenje je u visini sredstava definisanih rebalansom budžeta.

Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani su u iznosu od 24.835 KM, a odnose se na rashode za: naknade za prevoz radnika na posao i sa posla (19.891 KM), novčanu pomoć prilikom rođenja djeteta (2.503 KM) i novčane pomoći u slučaju smrti člana uže porodice (1.648 KM). Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 92%.

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 3.046.783 KM. Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 97%.

Ovi rashodi se odnose na rashode po osnovu: energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (23.168 KM), režijskog materijala (13.558 KM), tekućeg održavanja (15.703 KM), putovanja i smještaja (56.914 KM), stručnih usluga (2.885.117 KM) i ostalih nepomenutih rashoda (52.324 KM).



11

Rashodi po osnovu utrošaka energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usuga uglavnom se odnose na troškove fiksnih i mobilnih telefona, a izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 89%. Ministarstvo je, u skladu sa Smjernicom Vlade Republike Srpske br. 04/1-012-2-612/13, internim aktom definisalo limite troškova po osnovu korišćenja mobilnih telefona zaposlenima koji na to imaju pravo. Prekoračenje odobrenih limita refundirano je od plata zaposlenih (8.018 KM).

Rashodi po osnovu režijskog materijala iskazani su u iznosu od 13.558 KM, što je 85% u odnosu na rebalans budžeta.

Rashodi po osnovu tekućeg održavanja odnose se na tekuće održavanje automobila (15.478 KM) i opreme (225). Izvršenje je 98% u odnosu rebalans budžeta. Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u iznosu od 56.914 KM, što je u visini iznosa utvrđenog rebalansom budžeta. Ovi rashodi se uglavnom odnose na: obračunate dnevnice za službena putovanja (17.298 KM), smještaj na službenom putu u zemlji i inostranstvu (6.526 KM), korišćenje javnog prevoza na službenom putu (2.277 KM) i potrošnju goriva ( 27.522 KM).

Rashodi za stručne usluge iskazani su u iznosu od 2.885.117 KM, što je 97% u odnosu na rebalans budžeta. Ovi rashodi se najvećim dijelom odnose na rashode za ostale stručne usluge po osnovu dva ugovora sa pravnim licima u inostranstvu na kojima je utvrđen stepen tajnosti u skladu Rješenjem Vlade od 28.1.2015. godine.

Transakcije u stranoj valuti po osnovu faktura koje su ispostavljene u skladu sa navedenim ugovorima evidentirane su u momentu plaćanja, a ne u momentu nastanka dužničko povjerilačkog odnosa i korigovane za iznos kursnih razlika, te početno priznavanje transakcija u stranoj valuti nije vršeno u skladu sa MRS-JS 4, paragraf 24. Navedeni način evidentiranja faktura koje su ispostavljene i plaćene u 2015. g. nije uticao na visinu iskazanih rashoda, a kod faktura po osnovu kojih je priznat trošak u 2015. godini, a plaćanje izvršeno u 2016. g. rashodi po osnovu nagativnih kursnih razlika i obaveze prema dobavljačima iskazani su više za 1.351 KM.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se početno priznavanje transakcija u stranoj valuti vrši u skladu sa MRS-JS 4, paragraf 24. Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 52.324 KM, a izvršenje budžeta je 80%. Značajniji rashodi odnose se na rashode po osnovu: reprezentacije (14.817 KM), bruto naknada po ugovoru o djelu (15.951 KM), doprinosa za profesionalnu rehabilitaciju invalida (2.963 KM) i ostalih doprinosa (12.871 KM) koji se uglavnom odnose na poseban doprinos za solidarnost na teret poslodavca.

Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (28.302 KM) odnose se na rashode po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika. Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 71%. Ovi rashodi su u 2015. g. iskazani viši (1.351 KM) zbog neadekvatnog početnog priznavanja transakcija u stranoj valuti, što je objašnjeno kod rashoda za stručne usluge.

Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 83.048 KM, a odnose se na: nabavnu vrijednost realizovanih zaliha (4.986 KM), rashode po osnovu amortizacije (59.220 KM) i rashode od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih potraživanja (18.842 KM).

Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 4.005.141 KM, a izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 97%. Odnose se na transfere predstavništvima Republike Srpske u inostranstvu (u daljem tekstu: predstavništva).

U skladu sa Odlukom o izmjeni Odluke o rasporedu sredstava za finansiranje rada predstavništava Republike Srpske u inostranstvu za 2015. g. od 25.12.2015. godine, sredstva su raspoređena predstavništvima u: Republici Srbiji 715.000 KM, Saveznoj



Republici Njemačkoj 405.000 KM, Ruskoj Federaciji 820.000 KM, Kraljevini Belgiji 570.000 KM, Izraelu 320.000 KM, Republici Austriji 465.000 KM, Sjedinjenim Američkim Državama 655.000 KM i Republici Grčkoj 55.141 KM.

U skladu sa Pravilnikom o uslovima i načinu korišćenja budžetskih sredstava za finansiranje rada predstavništava Republike Srpske u inostranstvu, predstavništva dostavljaju Ministarstvu mjesečne finansijske izvještaje i polugodišnji i godišnji izvještaj o radu. Po završetku godine Ministarstvo sačinjava Zbirni finansijski izvještaj za Ministarstvo i predstavništva, a dva puta godišnje Informaciju o radu predstavništava, koju usvaja Vlada Republike Srpske.

Izdaci su iskazani u iznosu od 13.217 KM, a izvršenje je 88% u odnosu na rebalans budžeta. Odnose se na izdatke za nabavku opreme u iznosu od 8.231 KM (kancelarijski namještaj 1.787 KM, računarska oprema 6.444 KM) i izdatke za auto gume (4.986 KM). Iskazani izdaci odgovaraju povećanju vrijednosti nefinansijske imovine po osnovu nabavki u 2015. godini.

6.2. Imovina, obaveze i izvori 6.2.1. Imovina Ukupna neto imovina Ministarstva na dan 31.12.2015. g. iskazana je u iznosu od 1.684.525 KM (nabavna vrijednost 2.322.399 KM, korekcija vrijednosti 637.874 KM). Odnosi se na nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u iznosu od 1.622.368 KM (nabavna vrijednost 2.235.718 KM, korekcija vrijednosti 613.350 KM) i finansijsku imovinu u iznosu od 62.157 KM (bruto iznos 86.681 KM, korekcija vrijednosti 24.524 KM).

Nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima čine: objekti (1.235.994 KM), oprema (39.632 KM), nematerijalna proizvedena imovina (220.988 KM) i zemljište (125.755 KM).

Objekti i zemljište odnose se na poslovni prostor i pripadajuće skladište u Beogradu u kojem je smješteno Predstavništvo Republike Srpske u Srbiji i zemljište pod ovim objektom.

Neto vrijednost opreme čine: kancelarijska oprema (25.836 KM) i komunikaciona oprema (13.796 KM), a vozila su u cjelosti amortizovana.

Nematerijalna proizvedena imovina odnosi se na projekat „Unapređenje saradnje Republike Srbije i Republike Srpske u skladu sa sporazumom o uspostavljanju specijalnih paralelnih odnosa sa posebnim osvrtom na komplementarnost njihovih privreda i prekograničnu saradnju“ u iznosu od 200.000 KM i licenci u iznosu od 20.988 KM (računarski program-licenca za SUFI aplikaciju 2.474 KM, internet portali Investsrpska 964 KM i Izvoz-info 17.550 KM).

Navedeni projekat definisan je Ugovorom o pružanju usluga od 14.12.2012. g. koji je zaključen između Generalnog sekretarijata Vlade Republike Srpske, Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju, Ministarstva industrije, energetike i rudarstva i Ekonomskog instituta a.d. Banja Luka, ukupne vrijednosti 585.000 KM, s tim da se na Ministarstvo za ekonomske odnose i regionalnu saradnju i Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva odnose iznosi od po 200.000 KM, a na Generalni sekretarijat iznos od 185.000 KM.

Ministarstvo je izvršilo uplatu u 2012. godini, koja je iskazana u okviru nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u pripremi i avansi. Generalni sekretarijat Vlade izvršio je uplatu u 2013. godini, a Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva nije uplatilo navedeni iznos.



13

U toku 2015. g. Ministarstvo je na osnovu Zaključka Vlade od 27.11.2015. godine, kojim se konstatuje da su dokumenti „Sličnosti i komplementarnosti privredne strukture Republike Srbije i Republike Srpske kao osnove jačanja ekonomske saradnje“ i „ Program razvoja Podrinja“ (izrada definisana projektnim zadatkom za navedeni projekat) usaglašeni i prihvaćeni i Zaključka o izmjeni navedenog Zaključka, od 16.02.2016. godine, izvršilo prenos vrijednosti od 200.000 KM sa nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u pripremi i avansa na ostalu nematerijalnu proizvedenu imovinu.

Vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima povećana je u 2015 g. po osnovu nabavke opreme u iznosu od 8.231 KM (kancelarijski namještaj 1.787 KM, računarska oprema 6.444 KM) i po osnovu donirane komunikacione opreme od strane Delegacije Evropske Unije u BiH u iznosu od 13.064 KM, a smanjena je po osnovu korekcije vrijednosti u iznosu od 128.036 KM, koja je izvršena u visini obračunate amortizacije u 2015. g. (59.220 KM) i amortizacije obračunate na nematerijalnu proizvedenu imovinu za prethodni period (68.816 KM) po osnovu ispravke greške u skladu sa preporukom iz prethodne revizije.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se ukupna ulaganja po projektu „Unapređenje saradnje Republike Srbije i Republike Srpske u skladu sa sporazumom o uspostavljanju specijalnih paralelnih odnosa sa posebnim osvrtom na komplementarnost njihovih privreda i prekograničnu saradnju“ objedine kod resorno nadležnog ministarstva prema sadržaju projekta. Finansijska imovina iskazana je u iznosu od 62.157 KM (bruto vrijednost 86.681 KM, korekcija vrijednosti 24.524 KM). Odnosi se na kratkoročnu finansijsku imovinu koju čine kratkoročna potraživanja u iznosu od 42.599 KM (bruto iznos 67.123 KM, korekcija vrijednosti 24.524 KM) i kratkoročno razgraničeni rashodi (19.558 KM).

Kratkoročna potraživanja čine potraživanja po osnovu: refundacije od Fonda za dječiju zaštitu (38.209 KM), Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (3.764 KM) i potraživanja od zaposlenih (626 KM).

Sumnjiva i sporna potraživanja iskazana su u iznosu od 24.524 KM i u cjelosti su ispravljena preko računa korekcije vrijednosti. Odnose se na potraživanja od Javnog fonda za dječiju zaštitu (15.073 KM) i Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (9.451 KM), koja su starija od 12 mjeseci. Po osnovu korekcije vrijednosti u 2015. g. terećeni su obračunski rashodi u iznosu od 18.842 KM.

Kratkoročno razgraničeni rashodi u iznosu od 19.558 KM odnose se na unaprijed plaćene rashode za usluge izrade kreditnog rejtinga Republike Srpske za period januar- oktobar 2016. g.

6.2.2. Obaveze Obaveze Ministarstva na dan 31.12.2015. godine iskazane su u iznosu od 568.291 KM (dugoročne obaveze 11.627 KM i kratkoročne obaveze 556.664 KM).

Dugoročne obaveze odnose se na dugoročno razgraničene prihode po osnovu donirane opreme u 2015. godini.

Kratkoročne obaveze odnose se na:

- obaveze za lična primanja (130.191 KM), - obaveze iz poslovanja (278.003 KM), koje se odnose na obaveze: za nabavku roba i

usluga (29.666 KM), prema fizičkim licima (3.826 KM), za poreze i doprinose (1.495 KM) i za stručne usluge u inostranstvu (243.016 KM).

- finansijske i obračunske odnose između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (148.470 KM), koji se odnose na obaveze prema predstavništvima Republike Srpske u



inostranstvu (125.000 KM) i za usluge izrade kreditnog rejtinga Republike Srpske (23.470 KM).

Navedene obaveze su izmirene do 29.02.2016. godine.

Obaveze iz 2014. g. koje nisu bile izmirene do 28.2.2015. g. (15.840 KM) izmirene su 16.3.2015. godine.

6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini Trajni izvori sredstava na dan 31.12.2015. g. iskazani su u iznosu od 125.755 KM a odnose se na vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima koja se ne amortizuje (zemljište). U toku 2015. g. nije bilo promjena u odnosu na početno stanje.

6.3. Vanbilansna evidencija Ministarstvo nije tokom 2015. g. imalo poslovne događaje koji bi zahtijevali vanbilansno evidentiranje.

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze U Napomenama/obrazloženjima uz finansijske izvještaje na dan 31.12.2015. g. objavljeno je da je protiv Ministarstva vođen jedan sudski spor (Ministarstvo tužena strana). Rješenjem Osnovnog suda u Banjoj Luci od 31.10.2014. g. tužba tužioca odbačena je kao neuredna, nakon čega Ministarstvo do datuma izrade finansijskih izvještaja nije dobilo druge informacije.

6.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijske izvještaje Ministarstva za 2015. g. sačinjene su i dostavljene Napomene/obrazloženja, koje pružaju neophodne opšte podatke o Ministarstvu, računovodstvenoj osnovi i primijenjenim računovodstvenim politikama i data su pojedinačna obrazloženja koja upućuju na povezane informacije prezentovane u: Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, Pregledu imovine, obaveza i izvora i Izvještaju o broju i strukturi zaposlenih, ali uz nedovoljnu sistematičnost.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se obrazloženja uz finansijske izvještaje sistematizuju u skladu sa MRS-JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 128.

Revizijski tim

Nada Trninić, s.r.

Bosiljka Petrašević, s.r.

Goran Ćetojević, s.r.

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

A. P R I H O D I 0 87.044 0 0 0 0 87.044 61.026 87.044 87.044 100 100 0

72 NEPORESKI PRIHODI 0 83.133 0 0 0 0 83.133 61.026 83.133 83.133 100 100 0

721 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 0 19.941 0 0 0 0 19.941 4.332 19.941 19.941 100 100 0

7216 Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika 19.941 19.941 4.332 19.941 19.941 100 100 0

729 Ostali neporeski prihodi 0 63.192 0 0 0 0 63.192 56.512 63.192 63.192 100 100 07291 Ostali neporeski prihodi 63.192 63.192 56.512 63.192 63.192 100 100 077 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 3.911 0 0 0 0 3.911 0 3.911 3.911 100 100 0

771 Prihodi obračunskog karaktera 0 3.911 0 0 0 0 3.911 0 3.911 3.911 100 100 07717 Pomoći u naturi 1.437 1.437 0 1.437 1.437 100 100 07719 Ostali prihodi obračunskog karaktera 2.474 2.474 0 2.474 2.474 100 100 0

UKUPNI PRIHODI I PRIMICI (A+B) 0 87.044 0 0 0 0 87.044 61.026 87.044 87.044 0 100 0V. R A S H O D I 8.846.800 8.668.592 0 0 0 0 8.668.592 9.199.511 8.668.592 8.668.592 100 100 0

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 4.696.800 4.580.403 0 0 0 0 4.580.403 5.060.307 4.580.403 4.580.403 100 100 0

411 Rashodi za lična primanja 1.512.000 1.505.317 0 0 0 0 1.505.317 1.391.972 1.505.317 1.505.317 100 100 04111 Rashodi za bruto plate 1.485.000 1.480.482 0 1.480.482 1.357.753 1.480.482 1.480.482 100 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 27.000 24.835 0 24.835 34.219 24.835 24.835 100 100 0

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 3.144.800 3.046.784 0 0 0 0 3.046.784 3.543.323 3.046.784 3.046.784 100 100 0

4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 26.000 23.168 23.168 24.488 23.168 23.168 100 100 0

4123 Rashodi za režijski materijal 16.000 13.558 13.558 17.121 13.558 13.558 100 100 04124 Rashodi za materijal za posebne namjene 0 0 0 04125 Rashodi za tekuće održavanje 16.000 15.703 15.703 19.814 15.703 15.703 100 100 04126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 57.000 56.914 56.914 67.433 56.914 56.914 100 100 04127 Rashodi za stručne usluge 2.964.600 2.885.117 2.885.117 3.348.925 2.885.117 2.885.117 100 100 04129 Ostali nepomenuti rashodi 65.200 52.324 52.324 65.542 52.324 52.324 100 100 0

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 40.000 28.302 0 0 0 0 28.302 88.199 28.302 28.302 100 100 0

4138 Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 40.000 28.302 28.302 88.199 28.302 28.302 100 100 0

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

no

(NAZIV REVIDIRANOG SUBJEKTA: MINISTARSTVO ZA EKONOMSKE ODNOSE I REGIONALNU SARADNjU REPUBLIKE SRPSKE)PREGLED PRIHODA, PRIMITAKA, RASHODA I IZDATAKA na računovodstvenim fondovima od 01 do 05 od 01.01 do 31.12.2015

Ekon. kod POZICIJA

Tabela br. 1

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

noEkon. kod POZICIJA

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

414 Subvencije 0 0 0 0 0 0 0 36.813 0 0 04141 Subvencije 0 36.813 047 RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 83.048 0 0 0 0 83.048 79.204 83.048 83.048 100 100 0

471 Rashodi obračunskog karaktera 0 83.048 0 0 0 0 83.048 79.204 83.048 83.048 100 100 04711 Nabavna vrijednost realizovanih zaliha 0 4.986 4.986 4.709 4.986 4.986 100 100 04712 Rashodi po osnovu amortizacije 0 59.220 59.220 67.955 59.220 59.220 100 100 04715 Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine 0 18.842 18.842 6.540 18.842 18.842 100 100 048 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 4.150.000 4.005.141 0 0 0 0 4.005.141 4.060.000 4.005.141 4.005.141 100 100 0

482 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 4.150.000 4.005.141 0 0 0 0 4.005.141 4.060.000 4.005.141 4.005.141 100 100 0

4821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 4.150.000 4.005.141 4.005.141 4.060.000 4.005.141 4.005.141 100 100 0

G. I Z D A C I 15.000 13.217 0 0 0 0 13.217 12.708 13.217 13.217 100 100 051 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 15.000 13.217 0 0 0 0 13.217 12.708 13.217 13.217 100 100 0

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 10.000 8.231 0 0 0 0 8.231 7.999 8.231 8.231 100 100 05113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 10.000 8.231 0 8.231 8.231 8.231 100 100 0

516 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 5.000 4.986 0 0 0 0 4.986 4.709 4.986 4.986 100 100 0

5161 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 5.000 4.986 4.986 4.709 4.986 4.986 100 100 0

UKUPNI RASHODI I IZDACI (V+G) 8.861.800 8.681.809 0 0 0 0 8.681.809 9.212.219 8.681.809 8.681.809 100 100

Bruto Ispravka Neto ( 3–4)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

0 A. N E F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I + II) 2.235.719 613.349 1.622.370 1.729.109 1.622.370 100 0

01 I NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 2.235.719 613.349 1.622.370 1.729.109 1.622.370 100 0011 Proizvedena stalna imovina 2.109.964 613.349 1.496.615 1.403.354 1.496.615 100 00111 Zgrade i objekti 1.339.784 103.790 1.235.994 1.253.411 1.235.994 100 00112 Postrojenja i oprema 420.508 380.875 39.633 30.206 39.633 100 00115 Nematerijalna proizvedena imovina 349.672 128.684 220.988 119.737 220.988 100 0013 Neproizvedena stalna imovina 125.755 0 125.755 125.755 125.755 100 00131 Zemljište 125.755 125.755 125.755 125.755 100 0014 Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi 0 0 0 200.000 0 00141 Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi 0 200.000 0

1 B. F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I+II) 86.681 24.524 62.157 49.662 62.157 100 012 KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 86.681 24.524 62.157 49.662 62.157 100 0

123 Kratkoročna potraživanja 67.123 24.524 42.599 49.662 42.599 100 01233 Potraživanja od zaposlenih 626 626 0 626 100 01239 Ostala kratkoročna potraživanja 66.497 24.524 41.973 49.662 41.973 100 0127 Kratkoročna razgraničenja 19.558 0 19.558 0 19.558 100 0

UKUPNA IMOVINA (A + B) 2.322.400 637.873 1.684.527 1.778.771 1.684.527 100

(NAZIV REVIDIRANOG SUBJEKTA: MINISTARSTVO ZA EKONOMSKE ODNOSE I REGIONALNU SARADNjU REPUBLIKE SRPSKE)

PREGLED IMOVINE, OBAVEZA I IZVORA na dan 31.12.2015. Tabela br.2

Razlika po nalazu revizije

( 7-5)

Indeks (7/5)Nalaz revizijeP O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godinaEkon. kod

Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna

godina Nalaz revizije Indeks (5/3)Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

V. O B A V E Z E 568.291 440.938 568.291 100 021 DUGOROČNE OBAVEZE 11.627 0 11.627 100 0

217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 11.627 0 11.627 100 02171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 11.627 0 11.627 100 022 KRATKOROČNE OBAVEZE 556.664 440.938 556.664 100 0

222 Obaveze za lična primanja 130.191 123.953 130.191 100 02221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 123.964 119.592 123.964 100 02222 Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 6.227 4.361 6.227 100 0223 Obaveze iz poslovanja 278.003 316.985 278.003 100 02231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 34.987 24.217 34.987 100 02232 Obaveze iz poslovanja u inostranstvu 243.016 292.768 243.016 100 0229 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica 148.470 0 148.470 100 02292 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 148.470 0 148.470 100 0

G. V L A S T I T I I Z V O R I 125.755 125.755 125.755 100 031 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 125.755 125.755 125.755 100 0

311 Trajni izvori sredstava 125.755 125.755 125.755 100 03111 Trajni izvori sredstava 125.755 125.755 125.755 100 0

Tabela br. 2a

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za ......2016/04/15 · Skretanje pažnje Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod