SADRŽAJ

1.1.1.1. Opis pravne forme i strukture vlasništva društva za revizijuOpis pravne forme i strukture vlasništva društva za revizijuOpis pravne forme i strukture vlasništva društva za revizijuOpis pravne forme i strukture vlasništva društva za reviziju 1111 2.2.2.2. Opis mreže i njeno pravnOpis mreže i njeno pravnOpis mreže i njeno pravnOpis mreže i njeno pravno i strukturno uređenjeo i strukturno uređenjeo i strukturno uređenjeo i strukturno uređenje 1111 3.3.3.3. Upravljačka strukturaUpravljačka strukturaUpravljačka strukturaUpravljačka struktura 1111 4.4.4.4. Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava

uprave o nuprave o nuprave o nuprave o njegovoj efikasnostijegovoj efikasnostijegovoj efikasnostijegovoj efikasnosti 1111 5.5.5.5. Strategija DruštvaStrategija DruštvaStrategija DruštvaStrategija Društva 3333

5.1. Postizanje većeg tržišnog učešća u odnosu na 2018. godinu, i to u odnosu na solventne klijente sa integritetom i klijente koji su po prvi put obveznici zakonske revizije 4

5.2. Izdavanje izveštaja koji su u skladu sa odgovarajućim okolnostima 6

5.3. Kontinuirani razvoj kadrova i unapređenje kadrovske politike kroz permanentne treninge i usvajanja novih znanja i veština 6

5.4. Razvijen informacioni sistem sa pouzdanim revizorskim alatima 7

6.6.6.6. Strategija upravljanja rizicimaStrategija upravljanja rizicimaStrategija upravljanja rizicimaStrategija upravljanja rizicima 8888

7.7.7.7. Partner za kontrolu kvalitetaPartner za kontrolu kvalitetaPartner za kontrolu kvalitetaPartner za kontrolu kvaliteta 10101010

8.8.8.8. Partner zadužen za etička pitanjaPartner zadužen za etička pitanjaPartner zadužen za etička pitanjaPartner zadužen za etička pitanja 10101010

9.9.9.9. Datum poslednje provere kvaliteta rada DruštvaDatum poslednje provere kvaliteta rada DruštvaDatum poslednje provere kvaliteta rada DruštvaDatum poslednje provere kvaliteta rada Društva 11111111 10.10.10.10. Spisak društava od javnog interesa kod kojSpisak društava od javnog interesa kod kojSpisak društava od javnog interesa kod kojSpisak društava od javnog interesa kod kojih je Društvo tokom ih je Društvo tokom ih je Društvo tokom ih je Društvo tokom

prethodne poslovne godine izvršilo zakonsku revizijuprethodne poslovne godine izvršilo zakonsku revizijuprethodne poslovne godine izvršilo zakonsku revizijuprethodne poslovne godine izvršilo zakonsku reviziju 11111111 11.11.11.11. Izjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za Izjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za Izjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za Izjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za

reviziju, kojom se potvrđuje da je obavljen internireviziju, kojom se potvrđuje da je obavljen internireviziju, kojom se potvrđuje da je obavljen internireviziju, kojom se potvrđuje da je obavljen interni pregled poštovanja pregled poštovanja pregled poštovanja pregled poštovanja zahteva nezavisnostizahteva nezavisnostizahteva nezavisnostizahteva nezavisnosti 12121212

12.12.12.12. Izjava o politici društva za reviziju u vezi sa kontinuiranim Izjava o politici društva za reviziju u vezi sa kontinuiranim Izjava o politici društva za reviziju u vezi sa kontinuiranim Izjava o politici društva za reviziju u vezi sa kontinuiranim profesionalnim usavršavanjem licenciranih ovlašćenih revizoraprofesionalnim usavršavanjem licenciranih ovlašćenih revizoraprofesionalnim usavršavanjem licenciranih ovlašćenih revizoraprofesionalnim usavršavanjem licenciranih ovlašćenih revizora 13131313

13.13.13.13. Izjava u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje revizije Izjava u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje revizije Izjava u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje revizije Izjava u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje revizije finansijskih izveštaja javnih društavafinansijskih izveštaja javnih društavafinansijskih izveštaja javnih društavafinansijskih izveštaja javnih društava 13131313

14.14.14.14. Finansijske informacije i podaci oFinansijske informacije i podaci oFinansijske informacije i podaci oFinansijske informacije i podaci o ukupnom prihodu, odnosno prihodu ukupnom prihodu, odnosno prihodu ukupnom prihodu, odnosno prihodu ukupnom prihodu, odnosno prihodu od obavljanja zakonske revizije, ostalih revizija i prihodu od usluga od obavljanja zakonske revizije, ostalih revizija i prihodu od usluga od obavljanja zakonske revizije, ostalih revizija i prihodu od usluga od obavljanja zakonske revizije, ostalih revizija i prihodu od usluga poreskog savetovanja i drugih usluga koje nisu povezane sa revizijomporeskog savetovanja i drugih usluga koje nisu povezane sa revizijomporeskog savetovanja i drugih usluga koje nisu povezane sa revizijomporeskog savetovanja i drugih usluga koje nisu povezane sa revizijom 13131313

15.15.15.15. Informacije o paInformacije o paInformacije o paInformacije o parametrima za utvrđivanje zarada ključnih revizorskih rametrima za utvrđivanje zarada ključnih revizorskih rametrima za utvrđivanje zarada ključnih revizorskih rametrima za utvrđivanje zarada ključnih revizorskih partnera o obavljenim revizijama društava od javnog interesapartnera o obavljenim revizijama društava od javnog interesapartnera o obavljenim revizijama društava od javnog interesapartnera o obavljenim revizijama društava od javnog interesa 14141414

1

1.1.1.1. Opis pravne forme i strukture vlasništva društva za reOpis pravne forme i strukture vlasništva društva za reOpis pravne forme i strukture vlasništva društva za reOpis pravne forme i strukture vlasništva društva za reviviviviziziziziju ju ju ju

Osnivači i vlasnici udela u Društvu za reviziju „HLB DST-Revizija“ d.o.o. (u daljem tekstu: Društvo) su:

Prof. dr Srbobran Stojiljković, ovlašćeni revizor – 40% udela;

Mr Dragan Stojiljković, licencirani ovlašćeni revizor – 30% udela;

Tatjana Stojiljković, licencirani ovlašćeni revizor – 30% udela;

Društvo ima vlasnički udeo u pravnom licu „DST“ d.o.o. Beograd – 100% udela.

2.2.2.2. Opis mreže i njeno pravno i strukturno uređenjeOpis mreže i njeno pravno i strukturno uređenjeOpis mreže i njeno pravno i strukturno uređenjeOpis mreže i njeno pravno i strukturno uređenje

Tokom 2012. godine Društvo je u cilju jačanja postojeće organizacije, širenja spektra i dodatnog podizanja kvaliteta svojih usluga, započelo pregovore o pristupanju „HLB International“ – međunarodnoj mreži računovodstvenih firmi i poslovnih savet-nika da bi 23. novembra 2012. godine i zvanično postalo članica mreže. U skladu sa tim društvo je promenilo svoje poslovno ime "DST-Revizija" d.o.o. Beograd i od 29. novembra 2012. godine posluje kao „HLB DST-Revizija“ d.o.o., Beograd. Društvo je pristupanjem „HLB International“ dobilo međunarodno priznanje i mogu-ćnost međunarodnog delovanja, bez gubitka svog nacionalnog identiteta i vlasništva. „HLB International“ je međunarodna mreža firmi koje se bave računovodstvom, revizijom i poslovnim savetovanjem. Osnovana je 1969. godine sa sedištem u Lon-donu. Danas je zastupljena u oko 150 zemalja na svim kontinentima, sa 27.500 zaposlenih u oko 750 kancelarija širom sveta. „HLB International“ je član tzv. Forum of Firms, organizacije kojoj je cilj osiguranje i ujednačenje kvaliteta obavljanja revizorskih usluga svojih članica u svim delovima sveta.

3.3.3.3. Upravljačka strukturaUpravljačka strukturaUpravljačka strukturaUpravljačka struktura

Upravljanje Društvom je organizovano kao jednodomno, a organ upravljanja je direktor društva.

4.4.4.4. Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava Opis internog sistema kontrole kvaliteta društva za reviziju i izjava uprave o njegovoj efikasnostiuprave o njegovoj efikasnostiuprave o njegovoj efikasnostiuprave o njegovoj efikasnosti

Društvo je usvojilo Pravilnik o kontroli kvaliteta (u daljem tekstu: Pravilnik), koji utvrđuje odgovarajuće politike i procedure koje Društvo primenjuje u toku revizije u skladu sa zahtevima Međunarodnog standarda kontrole kvaliteta 1. Ključni elementi upravljanja kvalitetom, koji su u Pravilniku detaljno objašnjeni su:

Odgovornost rukovodstva za kvalitet rada u Društvu;

Ljudski resursi;

Relevantni etički zahtevi;

Prihvatanje i nastavak odnosa sa klijentom i specifična angažovanja;

Obavljanje angažovanja;

Nadzor.

Odgovornost za sistem kontrole kvaliteta rada Društva pripada partnerima firme, koji neguju posvećenost kvalitetu. Društvo sprovodi interni program inspekcije koji obuhvata svako područje prakse najmanje jednom godišnje i to:

2

Identifikuje područja koja nisu usklađena sa politikama i procedurama;

Identifikuje područja kod kojih politike i procedure o kontroli kvaliteta zahtevaju poboljšanje.

Interni program inspekcije obuhvata proveru dosijea od strane osoba koje su nezavisne u odnosu na određeni angažman. Društvo obezbeđuje da se dokumentuju svi procesi koji pokazuju usklađenost sa sistemom kontrole kvaliteta, uključujući i dosije angažmana, i da se ova dokumentacija zadržava kako bi omogućila inspekciju. Evidencija se vodi o svim aspektima programa kontrole. To obuhvata:

Ciljeve programa;

Proces određen za kontrolu;

Proces za odabiranje uzoraka;

Primećene nedostatke;

Procenu svih primećenih nedostataka;

Preporuke za buduće mere uključujući sankcije protiv pojedinaca ako je to potrebno.

Dokumenti koji podležu programima kontrole Društva se zadržavaju najmanje 6 go-dina, kako bi se obezbedilo da dokumenti budu dostupni programima za inspekciju. Da bi se što uspešnije uspostavile linije vertikalne i horizontalne komunikacije i poštovale odredbe Pravilnika o kontroli kvaliteta uspostavljena je šema komunika-cije i nadležnosti u sistemu kontrole kvaliteta koju dajemo na sledećoj strani. Društvo je kao član mreže takođe predmet periodične kontrole kvaliteta poslovanja. U tu svrhu se od strane kontrolora vrši odabir uzorka angažmana za ocenu. Perio-dičnu kontrolu Društva sprovodi partner drugog društva – člana mreže (eksterni partner).

IzjavaIzjavaIzjavaIzjava

Direktor Društva izjavljuje da je prethodno opisani sistem internih kontrola efikasan i da omogućava razumno uverenje da Društvo i njegovi zaposleni poštuju sve važeće standarde struke i zakonske zahteve i da su izdati izveštaji revizora odgovarajući i prikladni u konkretnim okolnostima.

3

5.5.5.5. Strategija DruštvaStrategija DruštvaStrategija DruštvaStrategija Društva

Strategija Društva je utemeljena na dugoročno definisanoj viziji koji su osnivači postavili već prilikom osnivanja Društva. Kontinuitet i konstantno nadograđivanje strategije razvoja dovelo je do čvrsto utemeljenih ciljeva i njenog razvoja u skladu sa potencijalima firme i pretpostavljenim zahtevima okruženja u kome se posluje, kao i napora da se standardi poslovanja usklade sa pozitivnom praksom zemalja članica EU. Naša strategija razvoja u 2019. godini je proizvod sledeće analize:

turbulentnog okruženja u kome poslujemo i internih mogućnosti;

racionalne procene šansi i pretnji;

kreiranja planova za budućnost.

Vizija naše firme obuhvata:

Uspostavljanje pozitivnih trendova rasta broja klijenata sa integritetom;

Dostizanje najvišeg nivoa kvaliteta profesionalnih usluga koje se pružaju klijent-ima u skladu sa nacionalnim zakonodavstvom i dobrom revizorskom praksom.

Misija naše firme obuhvata:

Stvaranje uslova za odabir klijenata sa integritetom i uspostavljanje procedura za odabir istih;

Uspostavljanje efikasnih preliminarnih analitičkih pregleda, i procedura za razu-mevanje okruženja u kome posluju klijenti;

4

Proširenje sistema odgovornosti firme za ugovorene angažmane i uspostavljanje efikasnijeg sistema kontrole kvaliteta.

Ciljevi naše firme se definišu kroz:

Postizanje većeg tržišnog učešća u odnosu na 2018. godinu, i to u odnosu na solventne klijente sa integritetom i klijente koji su po prvi put obveznici zakon-ske revizije;

Izdavanje izveštaja koji su u skladu sa odgovarajućim okolnostima;

Kontinuirani razvoj kadrova i unapređenje kadrovske politike kroz permanentne treninge i usvajanja novih znanja i veština;

Razvijen informacioni sistem sa pouzdanim revizorskim alatima.

5.1. Postizanje većeg tržišnog učešća u odnosu na 2018. godinu, i to u odnosu na solventne klijente sa integritetom i klijente koji su po prvi put obveznici za-konske revizije

Strategija razvoja Društva, koja je rezultat planskih aktivnosti, bazirana je na analizi turbulentnog okruženja u kome poslujemo i internih mogućnosti. Republika Srbija je kao deo šire evropske porodice, značajno pogođena recesijom. U takvom okruženju Društvo je zabeležilo pad prihoda u 2018. godini. Razloge za ovakve pokazatelje pronašli smo u sledećem:

Smanjen obim poslovanja i prihoda privrednih subjekata pogođenih privrednom krizom;

Promene zakonske regulative u Republici Srbiji, pre svega donošenja Zakona o reviziji, po kome su promenjeni cenzusi za subjekte koji su obveznici zakonske revizije.

5

Naše opredeljenje u pogledu tržišnog učešća jeste povećanje tržišnog učešća i to u segmentu subjekata koji su po prvi put obveznici zakonske revizije i nastavak i proširenje saradnje sa klijentima sa kojima imamo dugoročne angažmane. Nastavak i proširenje saradnje sa klijentima sa kojima imamo dugoročne angažmane vrši se nakon evaluacije klijenta sa sledećim ciljem:

1. Firma neće nastaviti saradnju sa klijentom, ukoliko se nakon evaluacije njegovog poslovanja, utvrdi postojanje nestandardnog ili neuobičajenog profesionalnog ponašanja i ukoliko dodatne procedure za procenu rizika ne daju očekivane re-zultate. Procedure uključuju procenu direktora, procenu dodatnih informacija prikupljenih o klijentu, ključnom rukovodstvu i većinskim vlasnicima. Partner zadužen za etiku proverava urađenu procenu klijenta, definiše rizike vezane za klijenta kao i primenu rezultata strategije za upravljanje rizikom.

2. Proširenje saradnje sa klijentima podrazumeva dobro poznavanje grane i okru-ženja u kojima klijent posluje, ispitivanje nezavisnosti i mogućeg sukoba interesa kao i druge faktore vezane za vrstu angažmana.

Uvidom u naredne grafikone i detaljnom analizom, utvrđeno je da su naša ciljna trž-išna grupa, subjekti koji su po prvi put obveznici zakonske revizije i čije se i relativ-no i apsolutno učešće u ukupnom prihodu u 2018. godini povećalo u odnosu na 2017. godinu.

6

CILJ: Povećati tržišno učešće u CILJ: Povećati tržišno učešće u CILJ: Povećati tržišno učešće u CILJ: Povećati tržišno učešće u 2012012012019999. godini. godini. godini. godini

5.2. Izdavanje izveštaja koji su u skladu sa odgovarajućim okolnostima

Strategijom je definisano poštovanje međunarodnih standarda revizije (MSR) i po-većana odgovornost revizora prilikom vršenja revizije finansijskih izveštaja u skladu sa MSR. U skladu sa MSR 200 cilj revizije je da poveća stepen poverenja koji potencijalni korisnici imaju u finansijske izveštaje. Revizor izdaje mišljenje da li su finansijski izveštaji istinito i objektivno prezentirani po svim materijalno značajnim pitanjima i da li daju istinit i objektivan prikaz u skladu sa okvirom izveštavanja. Osnovni cilj je da revizor izda odgovarajuće mišljenje u datim okolnostima u skladu sa MSR. Cilj je da se revizijski rizik svede na minimum i da se detektuju materijalno pogrešni iskazi. Strategijom se kao osnovni cilj definiše odgovornost revizora za kritičko ocenjivanje prikupljenih revizorskih dokaza i održavanje profesionalnog skepticizma.

5.3. Kontinuirani razvoj kadrova i unapređenje kadrovske politike kroz permanen-tne treninge i usvajanja novih znanja i veština

Strategija definiše kao jedan od osnovnih ciljeva Društva kontinuirani razvoj kadro-va i unapređenje kadrovske politike kroz permanentne treninge i usvajanja novih znanja i veština na internim i eksternim edukacijama. Naše Društvo je usvojilo „Pra-vilnik o kontinuiranoj edukaciji zaposlenih u Društvu“ kojim se bliže definišu oba-veze i prava zaposlenih u pogledu edukacije. U skladu sa IFAC-ovim Etičkim kodeksom za profesionalne računovođe zaposleni je dužan da se profesionalno usavršava po programu koji donosi Direktor društva. Kontinuirana edukacija podrazumeva:

1. Praćenje profesionalno-stručne literature; 2. Učešće na stručnim skupovima; 3. Učešće na savetovanjima, simpozijumima, seminarima i ostalim oblicima profe-

sionalnog usavršavanja; 4. Učešće na internim edukacijama u Društvu.

7

Program kontinuirane edukacije podrazumeva ispunjenost sledećih uslova:

1. Program doprinosi usavršavanju znanja, veština i stručnosti zaposlenih; 2. Program se zasniva na najnovijim znanjima i zakonskoj regulativi struke; 3. Program obuhvata teme od značaja za struku; 4. Program doprinosi unapređenju kvaliteta struke; 5. Da je organizator programa obezbedio tehničke uslove za uspešno sprovođenje

programa kontinuirane edukacije, da je obezbedio sistem evidencije prisutnih, sistem provere znanja i sistem evaluacije programa.

Društvo neguje kulturu upoznavanja novozaposlenih lica sa osnovnim ciljevima koji se definišu strategijom razvoja. Sa novozaposlenima se organizuju intervjui sa pi-tanjima o postojanju njihove svesnosti i odgovornosti u vezi sa postavljenim ciljevi-ma Društva. Novozaposleni se upoznaju sa postavljenim ciljevima i preuzimaju odgovornost za njihovu doslednu primenu:

pružanje kvalitetne usluge klijentima;

odgovornost za osiguranje kontinuiteta u kvalitetu pruženih usluga,

odgovornost za vršenje konsultacija po pitanjima koja su sporna;

odgovornost za kontinuiranu edukaciju;

posvećenost negovanju etičkih principa ponašanja.

5.4. Razvijen informacioni sistem sa pouzdanim revizorskim alatima

Strategijom razvoja firme definisan je značajan iznos resursa za unapređenje i pot-punu implementaciju elektronskog revizorskog alata u vidu primene aplikativnog programa CASEWARE, kao i drugih relevantnih baza podataka o klijentima. Našu revizorsku metodologiju u potpunosti podržava CASEWARE elektronski revizorski alat, koji omogućava svim našim revizorima jedinstven i konzistentan metodološki pristup radu u reviziji. Glavne aktivnosti koje podržava elektronski revizorski alat su sledeće:

1.1.1.1. Postavljanje angažmanaPostavljanje angažmanaPostavljanje angažmanaPostavljanje angažmana

procedure vezane za prihvatanje angažmana;

procedure vezane za plan angažmana;

2.2.2.2. Planiranje Planiranje Planiranje Planiranje

razumevanje klijenta i okruženja u kome posluje;

utvrđivanje i procena rizika;

procena, dizajniranje i implementacija određenih kontrola;

određivanje strategije obavljanja revizije;

3.3.3.3. TestiranjeTestiranjeTestiranjeTestiranje

testiranje operativne efikasnosti odabranih kontrola;

planiranje i sprovođenje suštinskih procedura.

4.4.4.4. Dovršenje angažmanaDovršenje angažmanaDovršenje angažmanaDovršenje angažmana

ponovna procena rizika u odnosu na preliminarne procene;

sprovođenje završnih procedura, uključujući pregled celokupnog revizijskog do-sijea;

izrada izveštaja sa izdavanjem mišljenja, uključujući i procene značajnih pitanja i njihovih efekata na finansijske izveštaje.

8

6.6.6.6. Strategija upravljanja rizicimaStrategija upravljanja rizicimaStrategija upravljanja rizicimaStrategija upravljanja rizicima

Društvo je usvojilo Strategiju za upravljanje rizicima u Službi za reviziju, kojom se bliže definišu pojam i vrste rizika i metode za utvrđivanje rizika, kao i merenje rizika u Službi za reviziju Društva. Rizik podrazumeva verovatnoću nastanka štete ili gubitka, faktor, element ili bilo šta u čemu je sadržana opasnost. Rizik se može definisati i kao moguća pretnja, štetni događaj ili propuštanje radnje odnosno nečinjenje koje može prouzrokovati gubitak imovine ili ugleda ili ugroziti uspešno izvršavanje zadataka.

IdentifikacijaIdentifikacijaIdentifikacijaIdentifikacija ciljevaciljevaciljevaciljeva

Ciljevi službe za reviziju su sledeći:

1. Obavljanje posla u skladu sa profesionalnim standardima i regulatornim zakon-skim zahtevima;

2. Izdavanje izveštaja koji su odgovarajući u datim okolnostima; 3. Održavanje i unapređenje standarda integriteta svih zaposlenih u Službi za revi-

ziju; 4. Unapređenje profesionalne sposobnosti i dužne pažnje; 5. Održavanje i unapređenje poverljivosti; 6. Unapređenje profesionalnog ponašanja zaposlenih.

IdentifikacijaIdentifikacijaIdentifikacijaIdentifikacija procesaprocesaprocesaprocesa

Na osnovu identifikovanih ciljeva i procesa, Služba za reviziju identifikuje sledeće ri-zike: Opšta podela rizika:

1. Inherentni (ugrađeni) rizik; 2. Kontrolni rizik; 3. Rezidualni rizik.

Inherentni rizik je rizik sa kojim se suočava Služba za reviziju pre primene bilo kak-vih mera interne kontrole. Kontrolni rizik je rizik da internim kontrolama neće biti otkrivena greška. Rezidualni rizik je nivo rizika koji ostaje posle primene postojećih mera i interne kontrole. Inherentni rizik je rizik koji postoji nezavisno od primene bilo kakvih mera. U inhe-rentne rizike spadaju:

1. Stepen složenosti propisa, odnosno poteškoće u vezi sa tumačenjem propisa; 2. Stepen i razvijenost organizacione strukture Društva; 3. Vrednost uključenih sredstava; 4. Stručnost zaposlenih.

Kontrolni rizik nastaje kao posledica neadekvatnih internih kontrola, kontrolnih sis-tema i mogućnosti da oni na neadekvatan način štite čitav sistem. Najčešći primeri kontrolnog rizika su sledeći:

1. Neefikasne procedure i procesi; 2. Neblagovremenost spoljašnih informacija; 3. Nepoštovanje vremenskih rokova; 4. Neodgovarajuće eksterno izveštavanje; 5. Nepostojanje linija utvrđenih nadležnosti; 6. Nedovoljna interna komunikacija; 7. Neadekvatan broj zaposlenih i nedovoljne veštine i znanja zaposlenih; 8. Nezakonite radnje rukovodilaca; 9. Neadekvatno razdvajanje zaduženja/razgraničavanje zaduženja zaposlenih; 10. Nepravilno čuvanje dokumentacije; 11. Neuspešno ograničavanje pristupa informacijama; 12. Suviše restriktivan pristup informacijama.

9

SpoljaSpoljaSpoljaSpoljaššššnjinjinjinji rizicirizicirizicirizici

U spoljašnje rizike Službe za reviziju spada odlaganje ključnih odluka zbog nesta-bilnosti Vlade i sl.

UnutraUnutraUnutraUnutraššššnjinjinjinji rizicirizicirizicirizici

U unutrašnje rizike Službe za reviziju spadaju:

neefikasan sistem informisanja;

neadekvatno osoblje;

nedovoljan broj računovodstvenih kontrola.

Strateški rizikStrateški rizikStrateški rizikStrateški rizik

U strateške rizike Službe za reviziju spadaju:

neuspeh u formalizaciji odnosa unutar Službe;

neuspeh u primeni planova na blagovremen, efektivan i efikasan način.

OperativniOperativniOperativniOperativni rizikrizikrizikrizik

U operativne rizike Službe za reviziju spadaju:

ljudski resursi;

poslovni procesi;

treća strana;

kontinuitet poslovanja;

dokumentacija;

fizičko obezbeđenje;

pravna regulativa;

zdravlje i bezbednost.

Finansijski rizikFinansijski rizikFinansijski rizikFinansijski rizik

U finansijske rizike Službe za reviziju spadaju:

neuspeh da se efektivno sprovede plan;

neuspeh da se detektuje interna prevara.

Rizik od gubljenja ugledaRizik od gubljenja ugledaRizik od gubljenja ugledaRizik od gubljenja ugleda

loše planiranje vodi ka haotičnom sprovođenju planova;

povećanje broja slučajeva pronevere;

neuspeh vođenja angažmana i trošenja vremenskog budžeta;

nemogućnost da se upravlja sukobom interesa;

neovlašćeno obelodanjivanje podataka medijima i drugim licima.

Upravljanje rizikom je ključno upravljačko sredstvo koje rukovodstvo koristi za ostvarivanje strateških i operativnih ciljeva. Zato je obaveza Službe za reviziju da ispita šta su rizici koji mogu da ugroze njene poslovne aktivnosti i preduzme mere koje će ublažiti rizike do prihvatljivog nivoa. Najvažnije je da Služba identifikuje, proceni, rangira i tretira rizik. Upravljanje rizikom mora da omogući i obezbedi:

Kontinuiran razvojni proces na nivou svih organizacionih jedinica Društva;

Proces koji sprovode svi zaposleni i Partneri na svim nivoima odgovornosti;

Proces koji omogućava identifikaciju stvarnih rizika, rizičnih događaja koji mogu ugroziti upravljanje angažmanima.

10

Procene rizika se vrše redovno, svake prve nedelje u mesecu, dok se evaluacije mogu obavljati povremeno. Ono što je jako bitno to je da za svaki uočeni rizik treba utvrditi „Vlasnika rizika“ kako bi se preduzele mere za ublažavanje rizika. „Vlasnik rizika“ je rukovodilac tima u kome je utvrđeno da postoji određeni rizik. Društvo za reviziju je imenovalo partnera zaduženog za etiku. Partner zadužen za etiku obavlja sledeće aktivnosti:

1. Prikuplja obrasce u kojima zaposleni obaveštavaju o utvrđenim rizicima u Službi za reviziju i stara se o tome da budu ispravno popunjeni;

2. Obaveštava zaposlene o donetim odlukama u vezi sa obaveštenjima o utvrđe-nim rizicima;

3. Vrši edukaciju o vrstama i mogućnostima nastanka rizika; 4. Vodi registar rizika.

Upravljanje rizikom je proces koji ima sledeće faze:

1. Identifikovanje rizika; 2. Procena rizika; 3. Izbor načina reagovanje na rizik; 4. Formiranje registra rizika; 5. Praćenje i izveštavanje.

7.7.7.7. Partner za kontrolu kvalitetaPartner za kontrolu kvalitetaPartner za kontrolu kvalitetaPartner za kontrolu kvaliteta

Na osnovu odredbi poglavlja 2.3. Pravilnika o kontroli kvaliteta, Partner zadužen za kontrolu kvaliteta, partnerima Društva, saopštava Godišnji Izveštaj kontrole kvaliteta i usaglašenosti društva sa zahtevima kontrole kvaliteta iz Pravilnika o kontroli kvaliteta. Partner za kontrolu kvaliteta odgovoran je za:

pružanje kvalitetne usluge klijentima;

obezbeđivanje kontinuiteta u kvalitetu obavljanih usluga;

obezbeđivanje konsultacija po pitanjima koja su sporna i koja su od važnosti;

proces kontinuirane edukacije;

negovanje posvećenosti etičkim principima ponašanja;

nadzor i kontrolu kvaliteta nad obavljenim angažmanima.

8.8.8.8. Partner zadužen za etička pitanjaPartner zadužen za etička pitanjaPartner zadužen za etička pitanjaPartner zadužen za etička pitanja

Na osnovu odredbi poglavlja 3.2 Pravilnika o kontroli kvaliteta, Partner za etička pitanja, partnerima Društva, saopštava Godišnji Izveštaj etičkog partnera. Partner za etička pitanja odgovoran je za:

1. Održavanje politike etike; 2. Pitanja vezana za izmenu u propisanim politikama Društva a koja se odnose na

etiku; 3. Konsultacije sa partnerima i profesionalnim i neprofesionalnim osobljem u vezi

sa etičkim pitanjima; 4. Održavanje Spiska svih klijenata koji su na berzi i klijenata koji su od javnog inte-

resa kao i drugih klijenata, kao i o blagovremenom obaveštavanju HLBI mena-džera za kvalitet uveravanja o promenama na ovom Spisku;

5. Praćenje usaglašenosti Društva sa svim propisanim politikama i procedurama u pogledu etičkih zahteva;

6. Edukaciju zaposlenih i interne treninge.

U sklopu održavanja i unapređenja etike u našem Društvu doneta su sledeća interna akta:

Etički kodeks zaposlenih;

11

Pravilnik o kontinuiranoj edukaciji zaposlenih u društvu;

Pravilnik o kancelarijskom poslovanju, čuvanju i izlučivanju poslovne dokumen-tacije;

Pravilnik o poslovnoj tajni.

Svi zaposleni su potpisali Izjave o prihvatanju i usvajanju odredba Etičkog kodeksa ponašanja.

9.9.9.9. Datum Datum Datum Datum poslednje provereposlednje provereposlednje provereposlednje provere kvaliteta rada kvaliteta rada kvaliteta rada kvaliteta rada DruštvaDruštvaDruštvaDruštva

U skladu sa čl. 71. Zakona o reviziji, u martu 2016. godine sproveden je postupak kontrole kvaliteta rada Društva od strane Komore ovlašćenih revizora. Poslednja periodična kontrola kvaliteta rada Društva od strane partnera drugog društva – člana mreže je sprovedena u novembru 2014. godine.

10.10.10.10. Spisak društava oSpisak društava oSpisak društava oSpisak društava od javnog interesa kod kojih je Dd javnog interesa kod kojih je Dd javnog interesa kod kojih je Dd javnog interesa kod kojih je Društvo tokom pretruštvo tokom pretruštvo tokom pretruštvo tokom pret----hodne poslovne godine izvršilo zakonsku revizijuhodne poslovne godine izvršilo zakonsku revizijuhodne poslovne godine izvršilo zakonsku revizijuhodne poslovne godine izvršilo zakonsku reviziju

Društvo je u toku 2018. godine izvršilo zakonsku reviziju sledećih društava od jav-nog interesa:

1) 1) 1) 1) VelikaVelikaVelikaVelika pravnapravnapravnapravna licalicalicalica razvrstanarazvrstanarazvrstanarazvrstana uuuu skladuskladuskladuskladu sasasasa zakonomzakonomzakonomzakonom kojimkojimkojimkojim sesesese ureureureuređđđđujeujeujeuje rarararaččččunounounouno----vodstvovodstvovodstvovodstvo::::

Red. Red. Red. Red. br.br.br.br.

NazivNazivNazivNaziv AdresaAdresaAdresaAdresa MestoMestoMestoMesto Datum Datum Datum Datum

zaključenjazaključenjazaključenjazaključenja ugovoraugovoraugovoraugovora

1 Infrastruktura železnice Srbije a.d. Nemanjina 6 Beograd 2.8.2017. 2 PPT-Namenska a.d. Cara Dušana br. 101 Trstenik 6.10.2017. 3 BDD "Tesla capital" a.d. Cvijićeva br. 129 Beograd 19.10.2017

4 Direkcija za građevinsko zemljište i izgradnju Beograda J.P.

Njegoševa br. 84 Beograd 11.4.2017.

5 Holding RMHK "Trepča" a.d. Zvečan Kralja Petra Prvog b.b. Zvečan 29.9.2017.

6 JKP "Beogradski vodovod i kanalizacija"

Kneza Miloša br. 27 Beograd 4.8.2017.

7 JVP "Vode Vojvodine" Novi Sad Bulevar Mihajla Pupina br. 25

Novi Sad 5.7.2017.

8 Ilirika DZU a.d. Knez Mihajlova br. 11-15/V

Beograd 17.1.2017.

9 Izvršena je revizija sledećih investicionih fondova kojima upravlja ILIRIKA DZU, društvo za upravljanje investicionim fondovima a.d. Beograd::::

ILIRIKA Balanced ILIRIKA Cash Dinar ILIRIKA Cash Euro ILIRIKA Dynamic Triumph

2)2)2)2) PravnaPravnaPravnaPravna licalicalicalica kojakojakojakoja sesesese smatraju javnim društvima u skladu sa zakonom kojim se smatraju javnim društvima u skladu sa zakonom kojim se smatraju javnim društvima u skladu sa zakonom kojim se smatraju javnim društvima u skladu sa zakonom kojim se

uređuje tržište kapitala:uređuje tržište kapitala:uređuje tržište kapitala:uređuje tržište kapitala:

Red. Red. Red. Red. br.br.br.br.

NazivNazivNazivNaziv AdresaAdresaAdresaAdresa MestoMestoMestoMesto Datum Datum Datum Datum

potpisivanja potpisivanja potpisivanja potpisivanja ugovoraugovoraugovoraugovora

1 A1 a.d. Leskovac Đorđa Stamenkovića bb Leskovac 30.03.2018. 2 Beozaštita a.d. Dimitrija Tucovića br. 115 Beograd 27.09.2017. 3 Cer a.d. Lomina br. 67 Čačak 28.09.2017.

12

Red. Red. Red. Red. br.br.br.br.

NazivNazivNazivNaziv AdresaAdresaAdresaAdresa MestoMestoMestoMesto Datum Datum Datum Datum

potpisivanja potpisivanja potpisivanja potpisivanja ugovoraugovoraugovoraugovora

4 Elektroizgradnja Bajina Bašta" a.d.

Milenka Topalovića br. 92 Bajina Bašta 24.07.2017.

5 Erozija a.d. Pop Lukina br. 8 Valjevo 19.07.2017. 6 Fero konstrukcije a.d. Dobrivoja Stankovića br. 8 Vranje 27.04.2018. 7 Gradina a.d. Žorža Klemansoa br. 19 Beograd 23.10.2017. 8 HIV a.d. Omladinskih brigada br. 11 Vranje 20.09.2017. 9 Jugoelektro a.d. Knez Mihajlova br. 33 Beograd 01.09.2017.

10 Juhortrans a.d. Knez Milete b.b. Jagodina 30.10.2017.

11 MD-EX a.d. Kralja Aleksandra I Karađorđevića br. 33

Kragujevac 29.09.2017.

12 Min fam a.d. Šumadijska br. 1, Poštanski fah 149

Niš 28.09.2017.

13 Ravnište a.d. Balkanska br. 3 Kruševac 04.07.2017.

14 Ribarsko gazdinstvo a.d. Patrijarha Joanikija br. 2a Beograd-Rakovica

24.07.2017.

15 Savatransport a.d. Karađorđeva br. 53 Beograd 13.10.2017. 16 Spektar invest a.d. Vojvode Mišića br. 37 Paraćin 08.01.2018. 17 Zlatibor mermer a.d. Pekarska b.b. Užice 22.03.2018. 18 AD "Teretni transport" Bor Nade Dimić br. 99 Bor 14.09.2017. 19 TP "Inex-budućnost" a.d. Kralja Aleksandra br. 20 Požega 16.10.2017.

11.11.11.11. Izjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za reviIzjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za reviIzjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za reviIzjava koja se odnosi na procedure i nezavisnost rada društva za revi----ziju, kojom se potvrđuje da je obavljen ziju, kojom se potvrđuje da je obavljen ziju, kojom se potvrđuje da je obavljen ziju, kojom se potvrđuje da je obavljen interni pregled poštovanja zainterni pregled poštovanja zainterni pregled poštovanja zainterni pregled poštovanja za----htehtehtehteva nezavisnosti va nezavisnosti va nezavisnosti va nezavisnosti

U skladu sa čl. 20. st. 1. tačka 7) Zakona o reviziji ("Službeni glasnik RS", br. 62/2013 i 30/2018) Društvo redovno sprovodi postupke provere nezavisnosti, koji se odnose na nezavisnost rada Društva i zaposlenih u Društvu u odnosu na klijenta i revizorsko angažovanje, i potvrđuje da se obavlja redovan interni pregled poštovanja zahteva nezavisnosti. Društvo ima uspostavljene pisane politike i procedure o nezavisnosti, koje podrazu-mevaju sprovođenje redovnih provera usklađenosti sa zahtevima nezavisnosti i omogućavaju da Društvo i njegovi zaposleni budu nezavisni u okolnostima koje predviđaju relevantni etički zahtevi. Ove politike i procedure treba da omoguće da Društvo:

informiše osoblje o zahtevima nezavisnosti, i

identifikuje i procenjuje okolnosti i odnose koji mogu ugroziti nezavisnost i da preduzima odgovarajuće mere kako bi se pretnje otklonile ili svele na prihvatljiv nivo, uključujući i odustajanje od angažovanja, kada je to moguće u skladu sa zakonom.

Ovakvim politikama i procedurama se zahteva da se vrši redovno prikupljanje i pro-sleđivanje relevantnih informacija zaposlenima kako bi se omogućilo da Društvo i zaposleni utvrde da li ispunjavaju odgovarajuće zahteve za nezavisnošću, da Dru-štvo ažurira podatke u vezi sa nezavisnošću i da Društvo preduzima odgovarajuće aktivnosti u vezi sa otkrivenim pretnjama nezavisnosti. Uspostavljene politike i procedure omogućavaju Društvu da blagovremeno bude obavešteno o svakom neispunjenju zahteva za nezavisnošću i preduzme odgova-rajuće mere kako bi se ovakve situacije rešile. Društvo pribavlja, na godišnjem nivou, potvrdu o usaglašenosti sa politikama i pro-cedurama u vezi sa nezavisnošću, u pisanom obliku, od svih zaposlenih od kojih se u skladu sa relevantnim etičkim zahtevima, zahteva da budu nezavisni.

13

Društvo kao član HLBI grupe, kontinuirano pismeno izveštava organe HLBI grupe o izvršenim revizijama radi sačinjavanja International Independence Register na nivou grupacije HLBI. Posebno, društvo je uspostavilo procedure:

za utvrđivanje kriterijuma za određivanje potreba za zaštitnim merama, kako bi se umanjila mogućnost prekršaja koji proizlaze iz preteranog zbližavanja pri-likom angažovanja istih kadrova na angažovanju na osnovu koga se pruža uve-ravanje, tokom dužeg vremenskog perioda,

koje omogućavaju da se za sve revizije entiteta koji se kotiraju na berzi uspo-stavlja proces rotacije izvršilaca revizije nakon određenog vremenskog perioda, u skladu sa relevantnim etičkim zahtevima.

12.12.12.12. Izjava o pIzjava o pIzjava o pIzjava o politici društva za reviziju u vezi sa kontiolitici društva za reviziju u vezi sa kontiolitici društva za reviziju u vezi sa kontiolitici društva za reviziju u vezi sa kontinuinuinuinuirarararanim profenim profenim profenim profesiosiosiosionalnalnalnal----nim usavršavanjem licenciranim usavršavanjem licenciranim usavršavanjem licenciranim usavršavanjem licenciranih ovlašćenih ovlašćenih ovlašćenih ovlašćenih revizoranih revizoranih revizoranih revizora

U skladu sa čl. 20. st. 1. tačka 8) Zakona o reviziji ("Službeni glasnik RS", br. 62/2013 i 30/2018) Društvo obezbeđuje kontinuirano profesionalno usavršavanje za licenci-rane ovlašćene revizore u cilju održavanja i unapređivanja teorijskog znanja, profe-sionalnih veština i profesionalnih vrednosti u skladu sa zahtevima Etičkog kodeksa za profesionalne računovođe. Kontinuirano profesionalno usavršavanje licenciranih ovlašćenih revizora sprovodi se putem:

– internih edukacija koje se organizuju u Društvu; – edukacija koje organizuje Komora ovlašćenih revizora; – pohađanja stručnih seminara; – čitanjem stručne literature i sl.

13.13.13.13. IzjavaIzjavaIzjavaIzjava u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje u vezi sa članom 10. Pravilnika o uslovima za obavljanje revizije revizije revizije revizije finansijskih izveštaja javnih društavafinansijskih izveštaja javnih društavafinansijskih izveštaja javnih društavafinansijskih izveštaja javnih društava

Društvo za reviziju, odnosno bilo koja organizaciona jedinica u mreži kojoj pripada, odnosno sa njim povezana lica sa društvom za reviziju nisu za istu godinu obavljala zakonsku reviziju finansijskih izveštaja javnog društva i sa njim povezanih lica i pružala im konsultantske usluge, niti su u tekućoj godini obavljala zakonsku reviziju finansijskih izveštaja javnog društva i sa njim povezanih lica ukoliko su tim licima pružane konsultantske usluge u prethodnoj godini.

14.14.14.14. FinansijskeFinansijskeFinansijskeFinansijske informacije informacije informacije informacije i podaci o ukupnom prihodu, odnosno prihodu i podaci o ukupnom prihodu, odnosno prihodu i podaci o ukupnom prihodu, odnosno prihodu i podaci o ukupnom prihodu, odnosno prihodu od obavljanja zakonske revizije, ostaod obavljanja zakonske revizije, ostaod obavljanja zakonske revizije, ostaod obavljanja zakonske revizije, ostalih revizija i prihodu od usluga lih revizija i prihodu od usluga lih revizija i prihodu od usluga lih revizija i prihodu od usluga popopoporeskog savetoreskog savetoreskog savetoreskog savetovavavavanja i drugih usluga koje nisnja i drugih usluga koje nisnja i drugih usluga koje nisnja i drugih usluga koje nisu povezane sa revizijomu povezane sa revizijomu povezane sa revizijomu povezane sa revizijom

Društvo je u 2018. godini ostvarilo ukupan prihod od 35.667.302.7335.667.302.7335.667.302.7335.667.302.73 dinara. Strukdinara. Strukdinara. Strukdinara. Struk----tutututuru prihoda po vrstama pruženih usluga dajemo u nastavku.ru prihoda po vrstama pruženih usluga dajemo u nastavku.ru prihoda po vrstama pruženih usluga dajemo u nastavku.ru prihoda po vrstama pruženih usluga dajemo u nastavku.

OpisOpisOpisOpis IznosIznosIznosIznos

1. Prihodi od 1. Prihodi od 1. Prihodi od 1. Prihodi od obavljanja zakonske revizijeobavljanja zakonske revizijeobavljanja zakonske revizijeobavljanja zakonske revizije 25.986.400,8325.986.400,8325.986.400,8325.986.400,83 – revizija javnih društava 3.486.751,06 – revizija ostalih društava i javnog sektora 22.499.649,77 2. Ostali prihodi od revizorskih usluga2. Ostali prihodi od revizorskih usluga2. Ostali prihodi od revizorskih usluga2. Ostali prihodi od revizorskih usluga 2.613.770,752.613.770,752.613.770,752.613.770,75 3333. . . . Prihodi od usluga poreskog savetovanjaPrihodi od usluga poreskog savetovanjaPrihodi od usluga poreskog savetovanjaPrihodi od usluga poreskog savetovanja –––– 4444. Prihodi od drugih usluga koje nisu povezane sa . Prihodi od drugih usluga koje nisu povezane sa . Prihodi od drugih usluga koje nisu povezane sa . Prihodi od drugih usluga koje nisu povezane sa revizijomrevizijomrevizijomrevizijom

7.067.131,157.067.131,157.067.131,157.067.131,15

UUUUkupni prihodi kupni prihodi kupni prihodi kupni prihodi za 2018. godinu (1 + 2 + 3za 2018. godinu (1 + 2 + 3za 2018. godinu (1 + 2 + 3za 2018. godinu (1 + 2 + 3 + 4+ 4+ 4+ 4)))) 35.667.302,7335.667.302,7335.667.302,7335.667.302,73

14

15.15.15.15. Informacije o parametrima za utvrđivanje zarada ključInformacije o parametrima za utvrđivanje zarada ključInformacije o parametrima za utvrđivanje zarada ključInformacije o parametrima za utvrđivanje zarada ključnih revizorskih nih revizorskih nih revizorskih nih revizorskih partnera partnera partnera partnera o obavljenim revizijamao obavljenim revizijamao obavljenim revizijamao obavljenim revizijama društava od javnog interesa društava od javnog interesa društava od javnog interesa društava od javnog interesa

Revizorski partneri – vlasnici Društva u toku godine ostvaruju zarade u skladu sa ugovorom o radu. Partneri takođe ostvaruju učešće u ostvarenoj dobiti srazmerno svom udelu u osnovnom kapitalu Društva. Ostali licencirani ovlašćeni revizori ostvaruju mesečne zarade u skladu sa ugovorom o radu.

Beograd, 5.3.2019. Direktor „HLB DST-Revizija“

Mr Dragan Stojiljković