Actualidad Empresarial

IVÁrea Contabilidad y Costos

IV-9N° 193 Segunda Quincena - Octubre 2009

Operaciones Recíprocas Diversas entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte Final)

Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea

Título : Operaciones Recíprocas Diversas entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte Final)

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 193 - Segunda Quincena de Octubre 2009

Ficha Técnica

Continuando con el paralelismo entre el Plan Contable General Empresarial y el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, a continuación de-sarrollaremos ejemplos prácticos respecto a las diversas operaciones recíprocas entre la empresa mercantil y la entidad financiera.

Caso Práctico Nº 8

Caso Práctico Nº 10

Caso Práctico Nº 12

Caso Práctico Nº 9

Empresa mercantil gira cheque por S/.500 para el pago a cuenta del Impuesto a la renta en su propio Banco.

Empresa bancaria devuelve a su cliente cheque no conforme de otro Banco por S/. 3000 más gastos de portes por S/. 30.

La empresa mercantil procede a la inscrip-ción de sus ejecutivos en el Seminario del caso anterior, recibiendo la correspondiente factura incluido IGV.

Empresa mercantil suscribe contrato con su Banco para afectar su cuenta corriente en nuevos soles, cada fin de mes, por los recibos de teléfono a su cargo.El Banco remite en los primeros días del mes siguiente a la empresa mercantil nota de cargo acompañado de recibo cancelado de Telefónica por s/.250.

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40 Tributos y Aportes al Sist.de Pensiones y Salud por Pagar 4017 Impuesto a la Renta 50010 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas 500 (Cheque para pagar Impto. a la renta) 2101 Obligaciones a la Vista

2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 3,030 (Nota de Cargo en Cta. Cte. de Empresa Mercantil)1105 Canje 1115.01 Canje Local 3,000 (Cheque devuelto por el Banco girado)5202 Ingresos por Serv. Divers. 5212.29 Otros Ingres. por Serv. (Portes) 30 ---------------- ---------------- 3,030 3,030

63 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 624. Capacitación 1,470 (US$ 420 x S/.3.50)40 Tributos y Aportes al Sist. de Pensiones y de Seguros 4011 I.G.V 280 (US$ 80 x S/.3.50) 42 Ctas. por Pagar Comerciales - Terceros 421.2 Facturas por pagar 1,750 (Nota de Cargo del Banco por US$ 510) ---------------- ---------------- 1,750 1,750

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 250 (Nota de Cargo por recibo de Telefónica)2101 Obligaciones a la Vista 2114.04 Cobranza por liquidar 250 (Monto por regularizar con Telefónica)

63 Gastos de Servic. Prestados por Terceros 6364 Servicios Básicos- Teléfono 250 (recibo de Telefónica Cancelado) 10 Caja y Bancos 1041 Ctas Ctes. Operativas 250 (Nota de cargo del Banco)

a) Empresa Mercantil

a) Empresa Bancaria

a) Empresa Mercantil- Por la recepción de la factura

a) Empresa Bancaria

b) Empresa Mercantil

b) Empresa Bancaria

b) Empresa Mercantil

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2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. (Presentac. de cheque del cliente) 5002104 Obligaciones con Instituc. Recaudadoras de Tributos 2114.03 Tributos recaudados 500

16 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 1624.1 reclamos a Terceros 3,030 (Total del monto en reclamo al cliente)10 Caja y Bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas 3,030 (Nota de cargo del Banco)

Caso Práctico Nº 11

inscripción en Seminario Internacional de Gerencia. El Banco por el servicio cobra comisión de US$10. A la fecha de la operación el tipo de cambio es de S/.3.50 por dólar.

——————— x ——————— DEBE HABER2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 1,785 (US$ 510 x T.C S/.3.50) 2101 Obligaciones a la Vista 2121.03 Cheques Certificados 1,750 (US$ 500 x T.C S/.3.50) 5202 Ingresos por Serv. Divers. 5222.10 Cheques Certificados 35 (US$ 10 x T.C S/.3.50) ---------------- ---------------- 1,785 1,785

a) Empresa Bancaria

b) Empresa Mercantil——————— x ———————— DEBE HABER

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 35 (Comisión del Banco US$ 10)10 Caja y Bancos 1071.2 Fondos sujetos a restric. 1,750 (Cheque certificado por US$ 500)10 Caja y Bancos 104.2 Ctas. Ctes. Operativas 1,785 (Nota de Cargo del Bco. US$ 510) ---------------- ---------------- 1,785 1,785

Nota:por lo general las instituciones Financieras suscriben un Contrato con el Banco de la Nación para la recaudación de impuestos.en dicho Contrato se establece, entre otros, el tipo de impuestos a recau-dar, duración del servicio de cobranza y comisión a favor de la entidad.

Nota:en este tipo de cobranzas el Banco suscribe, además, Contratos con las empresas de servicios públicos, considerando la deducción de una comi-sión por su servicio, empresas que suelen mantener una cuenta corriente en la entidad bancaria para el abono del cobro respectivo.

Empresa mercantil solicita en su Banco la certificación de cheque por US$ 500 para

Apl

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Prác

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Instituto Pacífico

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IV-10 N° 193 Segunda Quincena - Octubre 2009

Aplicación Práctica

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42 Ctas. por Pagar Comerciales - Terceros 421.2 Facturas por pagar 1,750 (Entrega de cheque certificado US$ 500)10 Caja y Bancos 1071.2 Fondos sujetos a restric. 1,750 (Cheque certificado por US$ 500)

2101 Obligaciones a la Vista 2121.03 Cheques Certificados 8,750 (Para saldar la cuenta a la presentac. del cheque) 1101 Caja 1121.01 Oficina Principal 8,750 (Entrega en efec. de US$ 2,500)

16 Cuentas por cobrar Diversas -Terceros 1631.2 Intereses por Cobrar 408

10 Caja y Bancos 1062.2 Depósitos a Plazo (Nota de Abono del Banco por US$ 120) 40816 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 1631.2 Intereses por Cobrar 408 (Para saldar la cuenta)

- Por la cancelación de la factura

b) Empresa Bancaria- Por la cancelación de la factura

b) Empresa Mercantil- Por intereses devengados

- Por intereses devengados

Nota:De tener el beneficiario del cheque cta. cte. en el mismo Banco, en lugar de la cta. 1121.01, se abonará en la cta. 2121.01 Depósitos en Cta. Cte.

Nota:a) El quinto dígito es para identificar el tipo de moneda empleada,

UNO (1) nuevos soles y DOs (2) moneda extranjera.b) la cuenta por afectar del elemento 9 será aquella que establezca la

empresa según sus necesidades de registro y control de los gastos incurridos.

Nota:Por lo general las entidades financieras suscriben un Contrato con el Banco de la Nación para la recaudación de impuestos.en dicho Contrato se establece, entre otros, el tipo de impuestos a recaudar, duración del servicio de cobranza y comisión a favor de la entidad financiera.

Nota:en este tipo de cobranzas el Banco suscribe, además, Contratos con las empresas de servicios públicos, considerando la deducción de una comi-sión por su servicio; empresas que suelen mantener una cuenta corriente en la entidad bancaria para el abono del cobro respectivo.

Nota:a) el tercer dígito en la empresa bancaria es DOs (2) por ser la operación

en moneda extranjera.b) el quinto dígito en la empresa mercantil es DOs (2) por igual

razón.c) El Certificado de Depósito con los intereses ganados asciende a US$

1,320.

Nota:El tercer dígito es para identificar el tipo de moneda empleada, UNO (1) nuevos soles y DOs (2) moneda extranjera.

Caso Práctico Nº 13

Caso Práctico Nº 14

Caso Práctico Nº 15

Caso Práctico Nº 16

Empresa bancaria, de acuerdo a instruc-ciones del cliente, deposita en la misma cuenta del titular los intereses ganados de US$120 por el Certificado de Depósito en igual moneda remitiendo la Nota de Abono correspondiente.El tipo de cambio es de S/. 3.40 por dólar.a) Empresa Bancaria

Empresa mercantil recibe Notas de Cargos de Banco por S/.10 y US$ 4 referente a comisión por mantenimiento de cuentas corrientes. Siendo el tipo de cambio S/. 3.30 por dólar.

a) Empresa Mercantil

Empresa mercantil gira cheque por S/. 500 para el pago a cuenta del Impues-to a la renta en su propio Banco.

a) Empresa Mercantil

Empresa mercantil suscribe Contrato con su Banco para afectar su cuenta corriente en nuevos soles, cada fin de mes, por los recibos de teléfono a su cargo.

El Banco remite en los primeros días del mes siguiente a la empresa Nota de Cargo acompañado de recibo cancelado de la empresa Telefónica por S/. 250.

a) Empresa Bancaria

b) Empresa Bancaria

b) Empresa Bancaria

b) Empresa Bancaria

- Por capitalización de intereses

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4101 Intereses por Obligaciones con el Público 4121.03.01 Certificados de Depósito 408 (US$ 120 X T.C. S/3.40)2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público 2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones con el público por cuentas a Plazo 408 (Al devengar los intereses)

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 6391Gastos Bancarios 24 (Servicio del Banco)10 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 10412 Ctas. Ctes. Operativas 14 (Nota de Cargo en Dólares) ---------------- ---------------- 24 24

40 Tributos y Aportes al Sist. de Pensiones y Salud por Pagar 4017 Impuesto a la Renta 50010 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas 500 (Cheques para pagar IR)

63 Gastos por Servic. Prestados por Terceros 6364 Teléfono 25010 Caja y bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas 250 (Nota de Cargo del Banco)

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles)2121.01 Depósitos en Cta. Cte. 14 (Nota de Cargo en Dólares)5202 Ingresos por Servic. Divers. 5212.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes 10 5221.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes 14 ---------------- ---------------- 24 24

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 500 (Prestación de Cheque del Cliente) 2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.03 Tributos recaudados 500

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 250 (Nota de Cargo por recibo de Telefónica) 2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.04 Cobranza por Liquidar 250 (Monto por regularizar con Telefónica)

2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público 2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones con el público por cuentas a Plazo 408 (Para saldar la cuenta)2103 Obligaciones por Cta. a Plazo con el Público 2123.01 Certificados de Depósito 408 (Capitalización de intereses por US$ 120)

Elemento 9 24 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 24

- Por intereses devengados

vienen...

van...

77 Ingresos Financieros 7721.2Ingresos Sobre Depósitos 408