ISKUSTVO U IMPLEMENTACIJI SISTEMA

UNUTRAŠNJIH FINANSIJSKIH KONTROLA U JAVNOM SEKTORU CRNE GORE

- CENTRALNI NIVO -

Stoja RoćenovićCentralna jedinica za harmonizaciju

Ministarstvo finansija Crne Gore

• Izvještaj o napretku Crne Gore

• Preporuke Evropske komisije 2006

IA + FMC +CHU = PIFC (koncept)

Strateški dokument Strategija razvoja unutrašnje finansijske kontrole u javnom sektoru Crne

Gore (PIFC)– decembar 2007 i Akcioni plan za sprovodjenje strategije (2008-2012) Centralni nivo FMC i IA Lokalni nivo FMC i IA:

NORMATIVNI OKVIR Zakon o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javno sektoru (“Sl. list

CG”, br. 73/08 i 20/11) - novembar 2008 i dopuna april 2011 PODZAKONSKA I DRUGA AKTI• Uredba o uspostavljanju unutrašnje revizije u javnom sektoru - mart 2009 i

jul 2011• Uredba o zvanjima unutrašnjih revizora - mart 2009• Pravilnik o načinu i postupku rada unutrašnje revizije - maj 2009• Pravilnik o načinu i postupku uspostavljanja i sprovođenja finansijskog

upravljanja i kontrola - jul 2010• Uputstvo o sadržaju godišnjeg izvještaja o sprovođenju planiranih

aktivnosti na uspostavljanju i razvoju sistema finansijskog upravljanja i kontrole i godišnjeg izvještaja o radu unutrašnje revizije - novembar 2010

• Priručnik za unutrašnju reviziju 2009 i 2011 i Priručnik za FMC 2011 i Smjernice za FMC, Uputstvo za izradu i opis internih pravila i procedura 2011

Sektor za centralnu harmonizaciju finansijskog upravljanja i kontrola i unutrašnje revizije u javnom sektoru (oktobar 2008) – CHU-(novembar 2008)

-Odsjek za harmonizaciju finansijskog upravljanja i kontrole

-Odsjek za harmonizaciju unutrašnje revizije

• Odjeljenje za unutrašnju reviziju MF

Nadležnost – Zakon i Pravilnik MF

Uspostavljanje sistema finansijskog upravljanja i kontrola

Zašto?

Ostvariti ciljeve subjekta

Kako?o Propisi (pravilnik, priručnik, smjernice, uputstva, o Obuke (za rukovodioce i lica za FMC) i koordinacija• Određivanjem lica zaduženog za uspostavljanje, sprovođenje i

razvoj finansijskog upravljanja i kontrola• Donošenje akcionog plana za uspostavljanje finansijskog

upravljanja i kontrola, kojim se određuju aktivnosti, lica i rokovi

• 70 subjekata odredili lice zaduženo za FMC, centralni nivo 64 i lokalni nivo 6

• Akcioni planovi u postupku izrade 45, usvojeno 19- centralni nivo

Uspostavljanje unutrašnje revizije Rokovi:• 12 mjeseci - korisnici sredstava budžeta Crne Gore i Glavni

grad Podgorica• 24 mjeseca - ostali subjekti na centralnom i lokalnom nivou

Uspostavljanje posebne jedinice za unutrašnju reviziju• 20 subjekta (korisnici sredstava budžeta Crne Gore i Glavni

grad Podgorica)• Subjekti koji imaju više od 200 zaposlenih ili godišnje

rashode odnosno izdatke vaće od 5,0 mil. €.

Organizacija unutrašnje revizije u javnom sektoru organizovanje posebne organizacione jedinice za unutrašnju

reviziju u okviru subjekta, koja je neposredno odgovorna rukovodiocu subjekta

organizovanje zajedničke jedinice za unutrašnju reviziju na predlog dva ili više subjekta, uz prethodnu saglasnost Ministarstva finansija

obavljanje unutrašnje revizije od strane jedinice unutrašnje revizije drugog subjekta, na osnovu sporazuma, uz prethodnu saglasnost Ministarstva finansija.

Nezavisnost jedinice za unutrašnju reviziju

• Funkcionalna – nezavisno planiranje, sprovođenje i izvještavanje

• Organizaciona – odvojena od drugih organizacionih jedinica subjekta

Uspostavljanje unutrašnje revizije

• 27 subjekata javnog sektora organizaciono je uspostavilo posebnu jedinicu za unutrašnju reviziju

• 22 subjekta izvršilo raspoređivanje 32 unutrašnja revizora

- 19 subjekata na centralnom nivou (27 revizora) i

- 3 subjekta na lokalnom nivou (5 revizora).

• 24 subjekta povjerilo poslove unutrašje revizije jedinici za unutrašnju reviziju drugog subjekta na osnovu sporazuma

Unutrašnji revizor

Uslovi propisani • Opštih uslova - Zakon o državnim službenicima i

namještenicima• Posebi uslovi - Zakon o sistemu unutrašnjih finansijskih

kontrola u javnom sektoru• Zvanja i koeficijenti – Uredba o zvanjima unutrašnjih revizora• unutrašnjeg revizora

• Unutrašnji revizor• Poslovi

• Revidira sisteme/procese u subjektu – identifikuje rizike i pocjenjuje adekvatnost i efektivnost kontrola koje upravljaju rizicima

• Izvještava rukovodstvo o adekvatnosti i efikasnosti finansijskog upravljanja i kontrola i daje preporuke za poboljšanje

• Ne mješa se u upravljačke aktivnosti, uvijek ostaje nezavisan• Ne preuzima odgovornost za sprovođenje poboljšanja u

sistemima finansijskog upravljanja i kontrola

Unutrašnja revizija

• Unutrašnja revizija u javnom sektoru Crne Gore je nova profesija je u početnoj je fazi razvoja, kapaciteti unutrašnje revizije su ograničeni

• Iz tog razloga je neophodno obezbijediti dovoljan broj unutrašnjih revizora, kojima bi se pružila odgovarajuća obuka, u cilju razvoja vještina potrebnih za kvalitetno obavljanje poslova unutrašnje revizije da bi uspostavljene jedinice za unutrašnju reviziju postale operativne

Obuka • FMC – rukovodioci i lica za FMC• IA• Tokom 2009 u okviru CARDS projekta: “Prvi koraci ka

uspostavljanju decentralizovanog sistema implementacije” održane 3 obuke unutrašnjih revizora (ukupno 5 dana) na temu: “Unutrašnja revizija i njena uloga u IPA strukturi.

• Tokom 2011 u okviru IPA 2009- “Jačanje sistema upravljanja i kontrole finansijske pomoći EU Crnoj Gori” održana je prva radionica sa unutrašnjim revizorima o ulozi unutrašnje revizije i od 01-4.11.2011. godine održana je “Osnovna obuka za unutrašnju reviziju” za unutrašnje revizore u javnom sektoru.

Planirane aktivosti u razvoju unutrašnje revizije

• Pružanje pomoći unutrašnjim revizorima u jedinicama za unutrašnju reviziju u 5 pilot ministarstava u pripremi i obavljanju unutrašnje revizije po metodologiji zasnovanoj na reviziji sistema i izradi revizorskog izvještaja

• Pružanje pomoći u razvoju strateškog i godišnjeg plana i plana pojedinačne revizije

• Pripremu, organizovanje i sprovođenje “Osnovne obuke za unutrašnje revizore” za novoprimljene unutrašnje revizore

• Organizovanje i sprovođenje postupka za polaganje ispita za ovlašćenog unutrašnjeg revizora u javnom sektoru

HVALA NA PAŽNJI!

stoja.rocenovic@mif.gov.me