Impozitul Pe Cladire

7/30/2019 Impozitul Pe Cladire

1/26

Impozitul pe cldiri

LEGE nr. 571 din 22 decembrie 2003 (*actualizat*) privind Codul fiscal

ART. 249 Reguli generale(1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz

anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.(2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe cldiri, precum

i taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al orauluisau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozituli taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea.

(3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitiloradministrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dupcaz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, carereprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administraresau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri.

(4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multepersoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiilesituate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prileindividuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egaldin impozitul pentru cldirea respectiv.

(5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra soluluii/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau maimulte ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, ob iecte, produse, materiale,instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt

pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezintspaiul din interiorul unei cldiri.ART. 250 Scutiri(1)Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum

urmeaz:1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror

instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, alteledect cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public;

2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sauarheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau deadministrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelorreligioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepiancperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat,confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepiancperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentruactiviti economice;

6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;

7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome

"Administraia PatrimoniuluiProtocolului de Stat", cu excepia ncperilor care sunt folositepentru activiti economice;


2/26

7^1. cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date nadministrare ori n folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat,utilizate pentru activitatea proprie a acestora;

8. cldirile funerare din cimitire i crematorii;9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;

10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic alunor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilorcare sunt folosite pentru activiti economice;

12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen aGuvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelorreligioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernuluinr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor ceteniloraparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat;

14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice,hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprareampotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile istaiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentruactiviti economice;

15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte,diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cuexcepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;

16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora iturnurile de extracie;

17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentrufuraje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepiancperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;

18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ -teritoriale nlips de motenitori legali sau testamentari;

19. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii iculte, potrivit hotrrii consiliului local.

(2)Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementeleconstitutive ale unei cldiri.

(3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 10 - 13 se aplic pentru perioadapentru care proprietarul menine afectaiunea de interes public.

ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice(1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea coteide impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.

(2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentrustabilirea valorii impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (3) valoareaimpozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective.

(3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulireasuprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabilcorespunztoare, exprimat n lei/mp, din tabelul urmtor:

TIPUL CLDIRII VALOAREA IMPOZABIL

- lei/mp -


3/26

Cldire cu instalaie

electric, de ap,

de canalizare i de

nclzire

(condiii cumulative)

Cldire fr

instalaie electric,

de ap, de canalizare

i de nclzire

0 1 2A. Cldire cu cadre din beton armat saucu perei exteriori din crmid arssau din orice alte materiale rezultate nurma unui tratament termic i/sauchimic

806 478

B. Cldire cu pereii exteriori din lemn,din piatr natural, din crmidnears, din vltuci sau din orice altemateriale nesupuse unui tratamenttermic i/sau chimic

219 137

C. Cldire-anex cu cadre din betonarmat sau cu perei exteriori dincrmid ars sau din orice altemateriale rezultate n urma unuitratament termic i/sau chimic

137 123

D. Cldire-anex cu pereii exterioridin lemn, din piatr natural, dincrmid nears, din vltuci sau dinorice alte materiale nesupuse unuitratament termic i/sau chimic

82 54


4/26

E. n cazul contribuabilului care deinela aceeai adres ncperi amplasate lasubsol, la demisol i/sau la mansard,utilizate ca locuin, n oricare dintretipurile de cldiri prevzute la lit. A - D

75% din suma care

s-ar aplica cldirii

75% din suma care

s-ar aplica cldirii

F. n cazul contribuabilului care deinela aceeai adres ncperi amplasate lasubsol, la demisol i/sau la mansard,utilizate n alte scopuri dect cel delocuin, n oricare dintre tipurile de

cldiri prevzute la lit. A - D

50% din suma care

s-ar aplica cldirii

50% din suma care

s-ar aplica cldirii

(4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea

suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau alecelor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin isuprafeele scrilor i teraselor neacoperite.

(5)Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zonan care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cucoeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul urmtor:Zona n cadrul

localitii

Rangul localitii

0 I II III IV VA 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10.

(7) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1)- (6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:

a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuariea anului fiscal de referin;

b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani

inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.


5/26

(8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 demetri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin.(1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.

(8^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare,modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se

actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultimelucrri.(9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe

conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prinnmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe

cldiri(1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un

impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz:a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;b) cu 150%pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;

c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa dedomiciliu.

(2)Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiridobndite prin succesiune legal.

(3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa dedomiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fostdobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar.

(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraiespecial la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale nraza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri aleacestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate

prin hotrre a Guvernului.ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice

(1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicareaunei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii.

(2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprinsntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revineConsiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu,nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare.

(3^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare,

modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta areobligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noideclaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective.

(4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii,valoarea impozabil se reduce cu 15% .

(5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile,valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistratca atare n contabilitatea proprietarului -persoan juridic.

(5^1) n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic Standardeleinternaionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat

pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis

de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administraiei publicelocale.


6/26

(6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri sestabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:

a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriorianului fiscal de referin;

b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori

anului fiscal de referin .(6^1) Cota impozitului pe cldiri prevzut la alin. (6) se aplic la valoarea deinventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii ncare s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii,n cazul crora cotaimpozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2).

(7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pentreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli:

a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar;b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea

din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau alocatarului, conform prevederilor legale n vigoare;

c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea lascaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator.

(8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridicaflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperatintegral pe calea amortizrii.

(9) Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz ncursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit

prin hotrre a consiliului local.(10) Sunt exceptate de la prevederile alin. (9) structurile care au autorizaie de

construire n perioada de valabilitate, dac au nceput lucrrile n termen de cel mult 3 luni dela data emiterii autorizaiei de construire.

ART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor(1) n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul

anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data denti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit.

(2) n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, ncursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cuncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat,demolatsau distrus.

(3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeazpentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane.

(4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduseunei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a luniiurmtoare celei n care a fost finalizat modificarea.

(5) Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire areobligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritiiadministraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 dezile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii.

(6) Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific nalt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentulde specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data lacare s-au produs aceste modificri.

(6^1) Declararea cldirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiionatde nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar.


7/26

(7) *** Abrogat.(8) Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru

cldirile construite potrivit Legii nr. 50/1991, republicat, cu modificrile i completrileulterioare, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz:

a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n

autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15zile de la data terminrii efective a lucrrilor;b)pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire,

data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenulprevzut de lege;

c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenulprevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitiiautorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaaconstruit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei iacoperi. Procesul-verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut nautorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit

desfurat n raport cu care se stabilete impozitul pe cldiri.(9) Declararea cldirilor n vederea impunerii i nscrierea acestora n evidenele

autoritilor administraiei publice locale reprezint o obligaie legal a contribuabililor caredein n proprietate aceste imobile, chiar dac ele au fost executate fr autorizaie deconstruire.

ART. 255 Plata impozitului

(1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31martie i 30 septembrie inclusiv.

(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an dectre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de

pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti,aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili,persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primultermen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiriamplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer laimpozitul pe cldiri cumulat.

Norme metodologiceART. 24916. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-

teritoriale unde este situat cldirea.

17. (1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora,indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Contribuabilii datoreazimpozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoanedect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreazchirie ori redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz.

(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitiloradministrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dupcaz, se datoreaz taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal doar pentru persoanele

juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup caz,n condiii similare impozitului pe cldiri. Dac o persoan juridic - concesionar, locatar,titular al dreptului de administrare sau de folosin - ncheie ulterior contracte de concesiune,

nchiriere, administrare sau folosin pentru aceeai cldire cu alte persoane, taxa pe cldiri vafi datorat de utilizatorul final.
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#n255http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#n255http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#n255


8/26

(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopiesemnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea nadministrare sau n folosin a cldirii respective. n situaia n care n acest act nu suntnscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei juridice care ahotrt concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum i

data nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluri,data ultimei reevaluri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctreproprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor respective.

18. (1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cusau fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificareadomiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.(2) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa

acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dupcum urmeaz:

a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele

impare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii;b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare,

n ordine cresctoare, pn la captul strzii.(3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n

cadrul aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i ncare sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprindstrada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.

(4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adreseipotrivit alin. (1) - (3), dup cum urmeaz:

a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot deteren, precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;

b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive iarhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrriseparate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi interioare.

(5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilorprezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele compartimentelor de specialitateale autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene sp ecificecadastrului imobiliar-edilitar.

(6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederileOrdonanei Guvernului nr. 63/2002privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat

n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobat cu modificri

i completri prin Legea nr. 48/2003.(7) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, cti n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo undeaceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specificezonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol.

19. *** Abrogat20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific

urmtoarele situaii:a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate

cotele-pri din cldire, caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabilproporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor-pri respective;

b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri dincldire pe fiecare contribuabil, caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249


9/26

coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea din impozit rezultat n urmampririi.

ART. 25021. Noiunea instituii publice, menionat laart. 250alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal,

reprezint o denumire generic ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial,

Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoritipublice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i instituiile iserviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul definanare.

22. (1) Prin sintagma ncperi care sunt folosite pentru activiti economice,menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 - 5, 7, 11, 14, 15 i 17 din Codul fiscal, se nelegespaiile utilizate pentru realizarea oricror activiti de producie, comer sau prestri deservicii, astfel cum sunt definite n Legea nr.287/2009 privind Codul civil, republicat, alteledect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri.La stabilirea impozitului pe cldiri i a taxei pe cldiri, se ia n considerare i orice fel decontract ncheiat n urma cruia se obine un venit.

(2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentruactiviti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni:

a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii;b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru

activiti economice;c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt

folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaaprevzut la lit. a);

d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activitieconomice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit.c);

e) se determin impozitulpe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentruactiviti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzutlaart. 253alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal, dup caz;

f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ahotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivitart. 287din Codul fiscal, impozitul pe cldiridatorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorarerespectiv.

23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult,menionat laart. 250alin. (1) pct. 3, se nelege bisericile - locaurile de nchinciune, caselede rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este variant a termenului loca.

(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive aleunei cldiri, proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia,cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa parohial cu dependinele sale,destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta pentruaprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult,aezmntul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentrudesfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum ialtele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege cminul de copii, azilulde btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.

(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct.3 din Codul fiscalcultele religioase care ndeplinesc condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea

religioas i regimul general al cultelor.(4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250


10/26

24. (1) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunescelementele constitutive ale unei cldiri, prevzute deart. 249alin. (5).

(2) Construciile care pn la data de1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrileadoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind denatur similar construciilor speciale, pentru care nu s-a datorat impozitul pe cldiri pe durata

existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pnla data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultimsituaie, contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la dataapariiei modificrii s depun declaraia fiscal.

(3) n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementeleconstitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General alMunicipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a respins cererea, contribuabilulrespectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiiletitlul IXdin Codul fiscal.

(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea RegieiAutonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, atribuite conform legii,

prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr sub incidena

prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea RegieiAutonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu modificrile i completrileulterioare.

27. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice,pentru cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrineaz au obligaia s depundeclaraiile fiscale, conform art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, la compartimentele despecialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilorsau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivitprevederilor Codului fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite dela plata acestui impozit.

ART. 25128. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determin pe

baz de cot de impozitare, indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, nmediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoareaimpozabil a cldirii.

29. (1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilori normelor de evaluare prevzute de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedereinstalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:

a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acelecldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de nclzire,dup cum urmeaz:

1. cldirea se consider dotatcu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se faceprin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural-pu, fntn sau izvor- n sistem propriu;

2. cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducteprin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;

3. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablajeinterioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup electrogen,microcentral, instalaii eoliene sau microhidrocentral;

4. cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prinintermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice decartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie

n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_locale#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_localehttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_locale#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_localehttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_locale#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_localehttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_locale#_Impozite_%C5%9Fi_taxe_localehttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a249


11/26

combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediulsobelor nclzite cu gaze/convectoarelor;

b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua,acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au niciuna dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei astfel de instalaii.

(2) Meniunea cu privire la existena/inexistena instalaiilor se face prin declaraiafiscal, model stabilit potrivit pct. 256.(3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea

valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare,electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut laart. 251 alin. (3) din Codul fiscal,face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1-a, ca efect al dotrii cutoate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de ntia lunii urmtoare celei n care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noideclaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toatecele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricaredintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baz de autorizaie de desfiinare

eliberat n condiiile legii.30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n

cadrul acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeazncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de lapct. 1 - 9.

31. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, ce st la baza calcululuiimpozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din

planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii sau din alte documenteasemntoare.

(2) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumareasuprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale logiilor iale celor situate la subsol. n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizateca locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite.

(3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n caredimensiunile exterioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafaaconstruit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile acldirii cu coeficientul detransformare de 1,20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal. Coeficientul detransformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilorinterioare dintre perei, i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor

pe conturul exterior al cldirii.(4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s-a avut n

vedere potenial diferen dintre suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldirii;prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii pereilor, a balcoanelor, a logiilor,precum i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde este cazul.

(5) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii,determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia, pentru determinareaimpozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic coeficientul detransformare.

(6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai sus auurmtoarele nelesuri:

a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii,indiferent de materialul din care este realizat; planeul este asimilat acoperiului n cazul n

care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251


12/26

b) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicndcu interiorul prin una sau mai multe ui;

c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de

materiale, de instalaii i de altele asemenea;

2. are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s -asolicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie deconstruire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul numai suprafaa construitdesfurat care are elementele de la pct. 2.

d) incint de deservire comun - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietateacomun a celor care dein apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sauoricror alte utiliti asemntoare;

e) loggia - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctreexterior printr-un ir de arcade sprijinite pe coloane sau pe stlpi;

f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe

acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la oricenlime deasupra solului;

g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din betonarmat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase

plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz ncperile/incinteleunei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i acoperiul;

h) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe bazamsurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a logiilor; ncazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaaseciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor,inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toateaceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incinteloradunnd i suprafeele incintelor de deservire comun.

32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizicese cuprind:

a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una saumai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluridiferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaiide deservire;

b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea deprofesii libere;

c) construciile-anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt:buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele,

fnriile, remizele, oproanele i altele asemenea;e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care

au elementele constitutive ale cldirii.33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare

urmtoarele date:a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;b) teritoriul unde se afl:1. n intravilan; sau

2. n extravilan;c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b);


13/26

d) suprafaa construit desfurat a cldirii, respectiv:1. cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia;

sau2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa

util a cldirii se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,20;

e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta;f) n cazul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3niveluri i 8 apartamente;

g) data finalizrii cldirii, respectiv, pentru:1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal

de referin;2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de

1 ianuarie a anului fiscal de referin.h) n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca

locuin, ordinea n care a fost dobndit cldirea, precum i care dintre aceste cldiri suntnchiriate, n vederea majorrii impozitului datorat de contribuabilii care intr sub incidena

art. 252 din Codul fiscal;(h^1) majorarea stabilit n condiiileart. 251 alin. (8) din Codul fiscal;i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe

cldiri.33^1. Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost

executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, dinpunct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind celn care au fost terminate aceste ultime lucrri.

ART. 25235. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care au n proprietate mai multe

cldiri, n afara celei/celor situate la adresa de domiciliu, se majoreaz conform prevederilorart. 252 alin. (1)(3) din Codul fiscal.

36. *** Abrogat.37. *** Abrogat..38. (1) O persoan fizic ce are n proprietate dou cldiri datoreaz impozit pe

cldiri dup cum urmeaz:a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se

determin potrivitart. 251 din Codul fiscal;b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei/celor de la adresa de

domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal secalculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivitart. 251 din Codul fiscal,

cu 65% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,65.(2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2011, n cazul unuiapartament, care reprezint prima cldire n afara celei/celor de la adresa de domiciliu,

proprietatea unei persoane fizice, corespunztor alin. (1) lit. b):A. Date despre apartament:a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0;

b) teritoriul unde se afl: n intravilan;c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii prevzute la lit. b): A;d) suprafaa util a apartamentului: 107,44 m 2;e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele 4 instalaii

prevzute la pct. 29 alin. (1) lit. a);

f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;g) data finalizrii: 31 decembrie 1950;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a250


14/26

h) prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2010 pentru anul

2011, majorarea impozitului pe cldiri cu 20%.B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din

economia textului art. 251, 252 i287 din Codul fiscal:

1. Aplicarea prevederilor art. 251 se face dup cum urmeaz:1.1. Se determin suprafaa construit desfurat a apartamentului prin nmulireasuprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 107,44 m^2 x 1,20 =128,928 m^2, deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate

pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate, potrivitprevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentelenorme metodologice.

1.2. Se determin valoarea impozabil a acestui apartament:1.2.1. Suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea

corespunztoare cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele 4 instalaii, respectivcea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) nivelurile stabilite n anul 2010 pentru anul

2011, astfel: 128,928 m^2 x 806 lei/m^2 = 103.915,968 lei.1.2.2. Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5)

din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului 0, respectiv 2,60; deoarece apartamentuleste amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, potrivit prevederilorart.251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,10, determinndastfel coeficientul de corecie specific acestui apartament: 2,600,10 = 2,50.

1.2.3. Potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabildeterminat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 1.2.2,respectiv: 103.915,968 lei x 2,50 = 259.789,92 lei.

1.2.4. Apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilorart. 251 alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 1.2.3 se reducecu 20% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,80, respectiv:259.789,92 lei x 0,80 = 207.831,936 lei.

2. Aplicarea prevederilor art. 287 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:2.1. Potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a

apartamentului, determinat la subpct. 1.2.4, se aplic cota de impozitare prevzut laart. 251alin. (2) din Codul fiscal de 0,1% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil senmulete cu 0,001, respectiv: 207.831,936 lei x 0,001 = 207,832 lei; potrivit prevederilor

pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,832 lei se rotunjete prin adaos la numrulntreg, iar impozitul astfel calculat este de 208 lei.

2.2. Deoarece, n anul 2010 pentru anul 2011, Consiliul General al Municipiului

Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitu l determinat la subpct.2.1 se majoreaz cu acest procent, conform urmtoarei formule de calcul:I 2011 = I calc. Subp.2.1 + p% x I calc. Subp.2.1 ,

unde:I2011 impozitul calculat potrivit art. 251 din Codul fiscal, majorat cu procentul

stabilit de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti potrivitart. 287 din Codul fiscalpentru anul 2011;

Icalc. Subp.2.1impozitul calculat conform subpct. 2.1;p%procentul de majorare a impozitului pentru anul urmtor, ce poate lua valori

ntre 0% i 20%, stabilit de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti pentru anulurmtor, respectiv pentru anul 2011 de 20%.

Pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 208lei x 1,20 = 249,6 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fr aciunea de 0,6 lei depind 50
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a287http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a251


15/26

de bani se rotunjete la 1 leu, impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete prin adaos lanumrul ntreg, la 250 lei.

3. Aplicarea prevederilor art. 252 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:Potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deoarece apartamentul

esteprima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri determinat la

subpct. 2.2 se majoreaz cu 65% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri senmulete cu 1,65, respectiv: 250 lei x 1,65 = 412,5 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2)i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,5 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitulastfel calculat, datorat pentru anul 2011, este de 413 lei.

39. O persoan fizic ce deine n proprietate 3 cldiri datoreaz impozit pe cldiridup cum urmeaz:

a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri sedetermin potrivitart. 251 din Codul fiscal;

b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa dedomiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin.(2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se

determin potrivit pct. 38 alin. (2);c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de

domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin.(2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal sedetermin prin aplicarea etapelor reglementate la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 1 i 2, dupcare se aplic urmtorul algoritm de calcul:

250 + (150% x 250) = 625 lei,unde:250impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct.

2.1;150% procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri conform prevederilor

art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul

calcul: 250 x 2,5 = 625 lei.40. O persoan fizic ce deine n proprietate 4 sau mai multe cldiri datoreaz

impozit pe cldiri dup cum urmeaz:a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se

determin potrivitart. 251 din Codul fiscal;b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de

domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin.(2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se

calculeaz potrivit pct. 38 alin. (2);c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa dedomiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin.(2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal secalculeaz potrivit pct. 39 lit. c);

d) ncepnd cu cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa dedomiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin.(2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal secalculeaz dup urmtorul calcul:

250 + (300% x 250) = 1.000 lei, unde:

250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. Bsubpct. 2.2;


16/26

300% -procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri, conform prevederilorart. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.

Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorulalgoritm de calcul:

250 x 4,0 = 1.000 lei.

41. *** Abrogat.42. (1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd

determinate cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 dinCodul fiscal se mparte proporional cotelor-pri respective, iar asupra prii din impozitrezultate se aplic majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie deordinea n care aceste cotepri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol,rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.

(2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilitecotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilorart. 251 din Codul fiscal semparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din impozit rezultate n urma mpririi

se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie deordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol,rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.

43. *** Abrogat.44. Prevederile pct. 35 - 43 se aplic n mod corespunztor persoanelor care

beneficiaz de facilitifiscale la plata impozitului pe cldiri.45. Majorarea impozitului pe cldiri, potrivit art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz

i n cazul persoanelor fizice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri,ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp a dobndirii lor, cu obligativitateadepunerii declaraiei speciale.

46. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilorart. 252 alin.(1) din Codul fiscal, ordinea n care proprietile au fost dobndite se determin n funcie deanul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitateade proprietar.

(2) n cazul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art.252 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului majorat, ordinea n care proprietileau fost dobndite se stabilete potrivit noii situaii juridice.

(3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate maimulte cldiri, dobndite prin succesiune legal, nu se majoreaz. Cldirile dobndite prinsuccesiune legal se iau n calcul la determinarea ordinii de dobndire, necesar stabiliriimajorrii impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal.

(4) n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multeapartamente, pentru calculul impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin.(1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat unei cldiri.

47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este determinat de data dobndirii.

48. n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este ceape care o declar contribuabilul respectiv.

49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri, iardomiciliul su nu corespunde cu adresa niciuneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobnditn ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 40 este asimilat cldirii de la adresa dedomiciliu.


17/26

50. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazulpersoanelor fizice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celor aflate la adresa dedomiciliu, corespunde modelului aprobat.

(2) Declaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritiloradministraieipublice locale din unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile.

(3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidenaprevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 dezile de la data dobndirii.

(4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) ntreagarspundere juridic o poart contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraieirespective, ct i n cazul n care semnatar al declaraiei este o persoan mandatat n acestsens de contribuabil.

50^1. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivitart. 252 din Codul fiscal i datorat de persoanele fizice, pentru perioade anterioare datei de 30iunie 2010, este cea prevzut n anexa nr. 1 Model 2009 ITL 026 la Ordinul viceprim -ministrului, ministrul administraiei i internelor, i al ministrului finanelor publice nr.

75/767/2009 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare aimpozitelor i taxelor locale, desfurat de ctre organele fiscale locale, publicat nMonitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 364 i 364 bis din 29 mai 2009.

(2) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art.252 din Codul fiscal i datorat de persoanele fizice, ulterior datei de 1 iulie 2010, este ModelITL 2010-104, prevzut n anexa nr. 2 la prezentul titlu.

51. Cldirile distincte situate la aceeai adres, proprietatea aceleiai persoane fizice,nu intr sub incidena prevederilorart. 252 din Codul fiscal.

51^1. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal,compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au obligaia:

a) s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea/subdiviziuneaadministrativ-teritorial aflat n raza de competen a acestora i care au adresa dedomiciliu n alte uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale;

b) s ntocmeasc i s comunice situaiile cu cazurile constatate conform lit. a)celorlalte compartimente de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale.

(2) Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice localecompetente prevzute la alin. (1) au obligaia de a transmite lunar, pn la data de 10 a lunii ncurs pentru luna anterioar, situaiile prevzute la alin. (1) lit. b) compartimentelor despecialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente.

ART. 25352. (1) Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii

impozitului pe cldiri, se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat ncontabilitatea proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi: a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros;

b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic;c) valoarea actual, estimat lanscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea

cldirilor cu caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirileobinute cu titlu gratuit;

d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuzi unii,determinat prin expertiz, potrivit legii;

e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza uneidispoziii legale;

f) n cazul persoanelor juridice care aplic Reglementrile contabile armonizate cuDirectiva a IV-a a CEE, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a252#a252


18/26

asupra valorii de inventar a cldirii. Potrivit art. 253 alin. (3) din Codul fiscal, valoarea deinventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea

proprietarului, valoare care nu se diminueaz cu amortizarea calculat potrivit legii, cuexcepia cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, pentru carelegea prevede c valoarea impozabil se reduce cu 15%.

g) n cazul instituiilor de credit care aplic Standardele internaionale de raportarefinanciar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabila cldirilor ce aparin acestor instituii este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis deun evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al autoritii administraieipublice locale.

(2) La determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilortuturor elementelor i instalaiilor funcionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scrile,ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile sanitare, instalaiile de nclzire, instalaiilede telecomunicaii prin fir i altele asemenea; aparatele individuale de climatizare nu fac partedin categoria elementelor i instalaiilor funcionale ale cldirii.

53. Consiliile locale adopt hotrri, n cursul fiecrui an, privind stabilirea cotei pe

baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii.n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General alMunicipiului Bucureti.

54. (1) Prin lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sauextindere, astfel cum sunt menionate la art. 253alin.(3) din Codul fiscal, se neleg acelelucrri care au ca rezultat creterea valorii cldirii respective cu cel puin 25%.

(1^1) n cazul n care valoarea lucrrilor de reconstruire, consolidare, modernizare,modificare sau extindere nu depete 25% din valoarea cldirii, locatarul nu are obligaia so comunice locatorului.

(1^2) n cazul n care n cursul unui an fiscal se efectueaz mai multe lucrri dereconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, a cror valoare individualeste sub 25%, dar cumulat depete 25%, locatarul are obligaia de a comunica locatoruluivaloarea total, n termen de 30 de zile de la data la care se atinge acest nivel.

(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarean ultimii 3 ani, respectiv 5 ani, anteriori anului fiscal de referin se calculeaz pe baza coteistabilite, prin hotrre a consiliului local, ntre 10% i 20%, respectiv 30% i 40%, care seaplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice,conform reglementrilor contabile n vigoare.

Exemplu:La data de 31 decembrie.2010, un contribuabil nregistreaz n contabilitate

reevaluarea cldirilor, iar dup aceast dat, nu se mai efectueaz nicio reevaluare.

n anii urmtori, cota impozitului pe cldiri va fi:a) ntre 0,25-1,50%, n anii 2011, 2012 si 2013;b) ntre 10-20%, n anii 2014 i 2015;c) ntre 30-40%, n anul 2016 i urmtorii.55.(1) Contribuabilii care dein cldiri cu destinaie turistic sunt obligai s depun o

declaraie pe proprie rspundere, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, privindfuncionarea sau nefuncionarea unitii de cazare n cursul anului, n vederea ncadrrii nprevederile alin.(2), respectiv alin.(9) aleart. 253din Codul fiscal.

(2) Pentru ncadrarea la alin.(2) al art. 253 din Codul fiscal, la solicitareacompartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, contribuabilii au

obligaia de a pune la dispoziia acestuia documente justificative, aferente activitii pentru
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253


19/26

care sunt autorizai, referitoare la funcionarea unitii de cazare, cum ar fi: facturi de utiliti,facturi fiscale, bon fiscal, state de plat a salariailor, etc.

56. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durata acestuia, impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar.

57. (1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing

financiar se determin pe baza valorii negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoareaadugat, i nscrise n contract, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau alocatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata impozitului pecldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii.

(2) Pentru persoanele juridice, n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ acldirii, valoarea este determinat pe baza reevalurii, valoarea rezultat din reevaluare va stala baza calculrii impozitului pe cldiri.

(3) n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoanajuridic, dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitateal autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, ntermen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o copie a acestuia.

(4) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe cldireeste datorat de locator ncepnd cu data ncheierii procesului verbal de predare a bunului sau aaltor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare arezilierii contractului de leasing. Impozitul se stabilete pe baza valorii la care cldirea estenregistrat n contabilitatea locatorului.

58. *** Abrogat.59. Impozitul pe cldiri este datoratde persoana juridic att pentru cldirile aflate n

funciune, n rezerv sau n conservare, ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoarea fost recuperat integral pe calea amortizrii.

60. Pentru aplicarea prevederilor art. 253alin. (8) din Codul fiscal se au n vederereglementrile legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale.

60^1. n categoria cldirilor cu destinaie turistic menionate laart. 253alin. (9) dinCodul fiscal intr: hoteluri, hoteluri-apartament, moteluri, hosteluri, vile turistice, cabaneturistice, sate de vacan, campinguri, csue de tip camping, apartamente i camere denchiriat, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, case tradiionale, precum i alte uniti cufunciuni de cazare turistice.

ART. 25461. (1) Prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea

persoanelor fizice sau a persoanelor juridice.(2) n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului

de proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.

(2^1) n cazul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care sedobndete/nstrineaz dreptul de proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea deachiziie a acesteia, precum i suprafaa construit la sol a cldirii.

(3) n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este datarmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti.

(4) Impozitul pe cldiri, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datoratepn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii acldirii, reprezint sarcina fiscal a prii care nstrineaz. n situaia n care prin certificatulfiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcinifiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentareadocumentului n original privind stingerea obligaiilor respective.

62. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajriiteritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a253#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a253#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a253#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a253http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/2Codul%20Fiscal%20valabil%202007.doc#a253#a253


20/26

administraiei publice locale ntocmesc procesele-verbale menionate la art. 254alin. (8) dinCodul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele agricole sau norice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri.Transmiterea proceselor-verbale ctre celelalte compartimente funcionale se face n termende 3 zile de la ntocmire.

63.(1) Data dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prevzute la art. 254alin.(8) din Codul fiscal, determin concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelornorme metodologice, urmtoarele:

a) datorarea impozitului pe cldiri;b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu

suprafaa construit la sol a cldirii respective.(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor

extrase din actele care atest dreptul de proprietate.64. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li

s-au adus modificri de natura extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente,dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldiri se recalculeaz de la data de nti a lunii

urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat, demolat, distrus saufinalizat modificarea.

65. (1) Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la data dela care se face scderea.(2) Scderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute

laart. 254alin. (2) din Codul fiscal, se face dup cum urmeaz:a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia

respectiv;b) proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii;c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului

fiscal respectiv.66. (1) Contribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea

impozitului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraieipublice locale n a cror raz se afl cldirile, n termen de 30 de zile de la data dobndiriiacestora, conform prevederilorart. 254alin. (5) i aleart. 290din Codul fiscal.

(2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor carenstrineaz cldiri.

67. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau dela data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:

a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat;c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc

la modificarea impozitului pe cldiri;d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului -persoan fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului -persoan juridic.

68. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuinsunt obligai s depun i declaraia special, model stabilit conform pct. 256, n condiiile

prevzute la art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, att la compartimentele de specialitate aleautoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul, ct i la cele n acror raz sunt situate cldirile respective.

69. *** Abrogat70. (1) Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai s depun

declaraiile fiscale n condiiile prevzute la pct. 66 - 68, chiar dac acetia beneficiaz de

reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu sedatoreaz impozit pecldiri.
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a290http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a290http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a290http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a290http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a254


21/26

(2) *** Abrogat.(3) *** Abrogat.ART. 25571. (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, respectiv:a) rata I, pn la data de31 martie inclusiv, i

b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.(2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal seface dup cum urmeaz:

a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-unan fiscal;

b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul deluni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri.

(3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la datade nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anuluirespectiv, se repartizeaz la termenele de plat rmase, iar ratele scadente se determin pentruimpozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri.

(4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plat, n cazulimpozitului pe cldiri:

Exemplul I.Considernd c un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de188 lei, potrivit prevederilorart. 255alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71alin. (1) din prezentele norme metodologice, acesta se pltete n dou rate egale, astfel:

a) rata I, pn la data de31 martie inclusiv, ib) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determin, potrivit prevederilor pct. 71

alin. (2), prin mprirea impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188lei : 12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin.(3) lit. a), se rotunjete la 16 lei, n sensul c fraciunea de 0,66 lei se ntregete la un leu, prinadaos.

Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1februarie, respectiv 16 lei lei/lun x 11 luni = 176 lei.

B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin.(3), la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal, respectiv:

a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv 80 leib) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 96 lei

Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie.

A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie,respectiv: 16 lei lei/lun x 10 luni = 160 lei.

B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin.(3), la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal, respectiv:

a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv 64 leib) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 96 lei

Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie,respectiv: 16 lei lei/lun x 9 luni = 144 lei.

B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin.(3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a255http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a255http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a255http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a255


22/26

a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x leib) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 144 lei

Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai,

respectiv: 16 lei lei/lun x 8 luni = 128 lei.B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin.(3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:


Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie,respectiv: 16 lei lei/lun x 7 luni = 112 lei.

B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin.(3), la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:


Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie,respectiv: 16 lei lei/lun x 6 luni = 96 lei.


a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv xb) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 96 lei

Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august,respectiv: 16 lei lei/lun x 5 luni = 80 lei.



Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august.A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),

proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1

septembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 4 luni = 64 lei.B. Impozitul pe cldiri prevzut lalit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin.(3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:


Exemplul X.Dreptul de proprietate se dobndete n luna sept

Documents

Impozitul Pe Cladire