IMPOZITUL PE SALAR

Prof : Huszar Otilia

Venituri din salarii

• toate veniturile în bani şi/sau în natură, obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate

SALARIUL BRUT• Salariu Brut

= Salariu de bază + Sporuri + Prime + alte sume asimilate veniturilor salariale

Venitul net din salarii

Venitul net = Salariul brut - contribuţii  :1. contribuţia pentru constituirea

fondului pentru ajutorul de şomaj:CFS = 0,5 % x venitul brut

2. contribuţia pentru asigurările sociale:CAS = 10,5 % x venitul brut

3. contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate:

CASS = 5,5 % x venitul brut

Salariul Impozabil = Venitul Net – Deduceri• Deducerea personală este acordată în funcţie de mărimea

venitului brut şi de numărul de persoane aflate în întreţinerea angajatului, astfel:

A.în cazul în care venitul brut lunar nu depăşeşte 1.000 lei, deducerea personală este:

•250 lei, dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;•350 lei, dacă angajatul are în întreţinere o persoană; •450 lei, dacă angajatul are în întreţinere două persoane; •550 lei, dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;

•650 lei, dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane

Deducerea personala• Pentru venitul brut cuprins între

1001 lei şi 3000 lei, deducerea personală este :

• •250 x [1- (VBL-1000)/2000] , dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;

• •350 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere o persoană;

• •450 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere două persoane;

• •550 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;

• •650 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane.

Pentru venitul brut mai mare de 3001 lei, deducerea personală este 0

• Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%

•  Salariul Net = Salariu

Brut – Contributii – Impozitul pe Salariu 

Sume care nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile:• - ajutoarele de înmormântare,

ajutoarele pentru pierderile din gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, ajutoarele pentru boli grave şi incurabile, ajutoarele pentru naşteri;

• - contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie de lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecţie a muncii, etc.

• Elementele impozitului :•             Subiectul impozitului este persoana

fizică sau juridică obligată prin lege la plata acestuia.

•             Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suportă efectiv impozitul mai exact angajatul.

•             Obiectul impunerii îl reprezintă materia supusă impunerii. La impozitul pe salar, obiectul  impunerii este  venitul din salarii.

•             Sursa impozitului arată din ce anume se plăteşte impozitul. În cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide în toate cazurile cu sursa.

•             Termenul de plată indică data pană la care impozitul trebuie achitat statului. Impozitul aferent veniturilor din salarii se plăteşte trimestrial, pană la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. Neachitarea impozitului pană la termenul stabilit prin lege, atrage dupa sine obligaţia contribuabililui de a plăti şi majorări de întarziere.

FIŞĂ DE LUCRUAplicatia 1:Popescu Andrei are salariul brut de 4000 lei şi două persoane în întreţinere, iar Ionescu  Pavel  de 1500 lei şi o persoană în întreţinere. Determinaţi impozitul pe salariu pentru cei doi angajaţi .

Salariul brut (SB)     4.000Reţineri (contribuţii):      Şomaj (CFJ) 0.5 % x SB 0,5% x 4.000 = 20Sănătate (CASS 5,5 % x SB 5,5 % x 4.000 = 220Pensie (CAS) 10,5 % x SB 10,5 % x 4.000 = 420Total reţineri (TR) CASJ + CASS + CAS 20 + 220 + 380 = 660Venit net lunar (VNL) SB - TR 4.000 – 660 = 3340

Deducere (D) *   0Venit impozabil (VI) VNL - D 3340 – 0 = 3340

Impozit pe salariu (IS) 16 % VI 16 % x 3340 = 534,4Salariul net (SN) SB – TR - IS 4.000 – 660 – 534,4 2931,2

    Tabelul nr.2 Salariul brut (SB)     1.500Reţineri (contribuţii):                Şomaj (CASJ) 0,5 % ×SB =          Sănătate (CASS) 5,5 % ×SB =          Pensie (CAS) 10,5 % ×SB =Total reţineri (TR) CASJ + CASS +

CAS =Venit net lunar (VNL) SB - TR =

          Deducere (D) 350x[1- (VBL-1000/2000)]

Venit impozabil (VI) VNL - D =

Impozit pe salariu (IS) 16 % ×VI =Salariul net (SN) SB – TR - IS =

La multi bani si impozite cat mai mici

Va multumim