Upload
lynley
View
66
Download
2
Embed Size (px)
DESCRIPTION
HỘI THẢO CHUYÊN ĐỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH. Phần 3. Kiểm toán Tài chính dự án Thành phố Quy Nhơn , 22-23/10/2013 . NỘI DUNG TRÌNH BÀY. Giới thiệu về kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài chính theo quy định của Ngân hàng Thế giới. KIỂM TOÁN: KHÁI NIỆM & MỤC ĐÍCH. Khái niệm. Mục đích . - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Phần 3. Kiểm toán Tài chính dự án
Thành phố Quy Nhơn, 22-23/10/2013
HỘI THẢO CHUYÊN ĐỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH
NỘI DUNG TRÌNH BÀY
Giới thiệu về kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài chính theo quy
định của Ngân hàng Thế giới
Khái niệm Mục đích
Kiểm toán là một quá trình mang tính hệ thống trong việc thu thập và đánh giá chứng cứ một cách khách quan, trong đó kiểm toán viên với tư cách là các chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở chuẩn mực để: Đưa ra ý kiến của mình về các
hoạt động và sự kiện kinh tế Xác nhận mức độ phù hợp giữa
sự khẳng định và các tiêu chí được xác lập
Truyền đạt kết quả kiểm toán với các bên có liên quan (người sử dụng thông tin)
Nhằm cung cấp sự đảm bảo ở mức độ nhất định đảm bảo về các hoạt động được xem xét (báo cáo tài chính, hoạt động, phương thức và thực tiễn quản lý, v.v) đã được thực hiện phù hợp với các tiêu chuẩn và thực tiễn áp dụng.
KIỂM TOÁN: KHÁI NIỆM & MỤC ĐÍCH
KIỂM TOÁN: BẢN CHẤT & CÁC YẾU TỐ
Kiểm toán viên • Các chuyên gia hoạt động độc lập
Chủ thể kiểm toán • Đơn vị, tổ chức cung cấp (thực hiện) dịch vụ kiểm toán
Khách thể kiểm toán • Đơn vị, tổ chức thuê, sử dụng dịch vụ kiểm toán
Cơ sở kiểm toán • Chuẩn mực, quy định được chấp nhận và áp dụng thống nhất
Đối tượng kiểm toán • Giấy tờ, tài liệu, thông tin, các quá trình hoạt động cần xem xét, đánh
giá
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực áp dụng
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế do IFAC (Liên đoàn Kế toán Quốc Tế) ban hành; hoặc
Chuẩn mực kiểm toán viên Chính phủ, do INTOSAI (Tổ chức quốc tế của các cơ quan kiểm toán tối cao)
ISA 240. Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong một Kiểm toán Báo cáo tài chính
ISA 250. Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán báo cáo tài chính
ISA 300. Lập kế hoạch một Kiểm toán Báo cáo tài chính
ISA 315. Xác định và Đánh giá rủi ro của báo cáo có sai sót trọng yếu thông qua hiểu về đơn vị và môi trường hoạt động của đơn vị
KIỂM TOÁN: CHUẨN MỰC
LOẠI HÌNH KIỂM TOÁN
Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán sự tuân thủ
Kiểm toán hoạt đông
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
Báo cáo tài chính của cơ quan thực hiện • Mục tiêu chung là đưa ra ý kiến về tính
trung thực, khách quan của báo cáo tài chínhBáo cáo tài chính dự án
• Mục tiêu chung: Báo cáo tài chính được trình bày một cách trung thực và hợp lý
Báo cáo sao kê chi tiêu (SOE) • Mục tiêu chung: Đảm bảo các hạng mục
chi phí dự án báo cáo là hợp lệ, có chứng từ, được lưu trữ và hạch toán theo quy định Báo cáo Tài khoản chỉ định
• Báo cáo được trình bày trung thực, chính xác; và
• Khoản giải ngân thông qua TKCĐ hợp lệ và đúng với quy định của Hiệp định tài trợ
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính của cơ quan thực hiện
Sự hiểu biết tổ chức của đơn vị được kiểm toán
Bản chất của các hoạt động
Bối cảnh và hiện trạng
Khuynh hướng và các mối liên hệ
Báo cáo thẩm định của cán bộ Ngân hàng Thế giới
Hiệp định tài trợ
Các văn kiện, tài liệu khác gắn liền với dự án
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính của cơ quan thực hiện
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Mục đích: xác định công việc kiểm tra được yêu cầu để hình thành ý kiến kiểm toán
Độ tin cậy của công tác kiểm soát nội bộ
Mức độ xác nhận giá trị và hiệu lực Kiểm tra sự tuân thủ Kiểm tra các giao dịch kinh tế,
số liệu kế toán
Đây không phải là sự xác nhận về tính toàn diện của một hệ thống kiểm soát nội bộ
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính của cơ quan thực hiện
Kiểm tra số dư và sự cân đối của báo cáo tài chính
Mục đích: xác định các thông tin trên báo cáo được trình bày một cách trung thực và hợp lý
Một số kiểm tra được thực hiện Quan sát việc kiểm kê Xác minh tài sản, i.e. tài sản cố
định và tài sản khác Đối chiếu và xác nhận trực tiếp số
liệu với bên thứ ba
Mức độ kiểm tra tuỳ thuộc vào kết quả thu được từ các bước thực hiện trước đó
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính dự án
Mục đích: Báo cáo tài chính được trình bày một cách trung thực và hợp lý đối với: Từng kỳ kế toán Luỹ kế theo giai đoạn thực hiện
Khoản giải ngân tuân thủ đúng theo quy định của Hiệp định tài trợ
Bảng cân đối kế toán phản ánh số liệu, đặc biệt là tài sản, trung thực và khách quan
Quy trình kiểm toán tương tự với công tác kiểm toán báo cáo tài chính của cơ quan thực hiện
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
Kiểm toán báo cáo sao kê chi tiêu (SOE)
Nguyên nhân Việc giải ngân với hình thức sao
kê chi tiêu (SOE), hồ sơ rút vốn không kèm chứng từ nộp cho Ngân hàng Thế giới
Kết quả Kết quả kiểm toán là cơ sở để xác
định việc tiếp tục sử dụng SOE, hoặc áp dụng một số điều chỉnh đôi với thủ tục giải ngân trong giai đoạn tiếp theo.
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
Kiểm toán báo cáo Tài khoản chỉ định (TKCĐ)
Xem xét đánh giá số liệu và chứng từ thuộc TKCĐ
Xem xát đánh giá dữ liệu TKCĐ do ngân hàng dịch vụ phát hành và cung cấp
Đối chiếu cân đối số liệu TKCĐ, bao gồm các khoản tiền đang chuyển)
Trực tiếp xác nhận các số dư của TKCĐ với ngân hàng dịch vụ
Kiểm tra việc quản lý và sử dụng khoản lãi ngân hàng / phí dịch vụ phát sinh từ TKCĐ
YÊU CẦU ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN
Tuân thủ và gắn liền với các nguyên tắc về liêm chính, khách quan, độc lập và bảo mật
Là chuyên gia có đầy đủ trình độ năng lực
Được đào tạo kiến thức chuyên môn
Có sự hướng dẫn và giám sát công viêc kịp thời, bao gồm kiểm soát chất lượng
TUYỂN CHỌN KIỂM TOÁN
Ưu tiên đối với các kiểm toán viên / công ty kiểm toán độc lập đáp ứng các tiêu chuẩn của ISA và thành viên thuộc các đơn vị thành viên của IFAC
Các đơn vị kiểm toán nhà nước nên ký hợp đồng thầu phụ với các công ty kiểm toán một khi đạt yêu cầu về sự độc lập và trình độ chuyên môn.
CƠ SỞ CHẤP NHẬN ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN
Việc chấp nhận đơn vị kiểm toán căn cứ vào: Chứng cứ xác định sự độc lập trong hành nghề kiểm
toán Trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của các kiểm
toán viên giữ vai trò chính Thời gian và nhân sự tham gia vào nhiệm vụ kiểm toán Có nhiều kinh nghiệm kiểm toán đối với:
Dự án do Ngân hàng Thế giới tài trợ Các hoạt động tương tự với dự án
Đảm bảo được kiểm soát chất lượng, sự đánh giá của giới chuyên môn trong ngành, các yêu cầu về bồi dưỡng nghiệp vụ mang tính liên tục đối với công ty kiểm toán
Kiểm toán nhà nước Kiểm toán tư nhân
Là một đơn vị có thẩm quyền hoạt động được pháp luật quy định
Nên là thành viên của INTOSAI, và đáp ứng các tiêu chuẩn tương ứng
Gồm các kiểm toán viên độc lập đáp ứng các tiêu chuẩn của ISA và là thành viên của các đơn vị thành viên của với IFAC
Có chứng chỉ hành nghề kiểm toán
Có kiểm toán viên đủ trình độ chuyên môn và đầy đủ phương tiện phục vụ công việc
Ưu tiên các đơn vị là chi nhánh của các công ty kiểm toán quốc tế cung cấp đầy đủ hướng dẫn và kiểm soát chất lượng
LOẠI HÌNH ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN
CHỌN ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN
Bên vay chọn đơn vị thực hiện kiểm toán chỉ sau khi được Ngân hàng Thế giới đưa ra ý kiến chấp nhận đơn vị kiểm toán được đề xuất.
Công ty kiểm toán cần được tuyển chọn trước khi năm tài chính bắt đầu. Nên có một hợp đồng thực hiện trong vài năm.
ĐIỀU KHOẢN THAM CHIẾU• Hướng dẫn nhiệm vụ kiểm toán và hình thức báo cáo kiểm toán•Không nên hạn chế nhiệm vụ kiểm toán đối với luật pháp, quy định, và các chuẩn mực kiểm toán
Mô tả cơ quan, đơn vị tuyển dụng kiểm toán
Việc cung cấp báo cáo kiểm toán Mô tả báo cáo tài chính và các
tài liệu khác và thời điểm các tài liệu này được cung cấp cho việc kiểm toán
Kiểm toán được thực hiện phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Thư quản lý Quy định việc tiếp cận sử dụng
số liệu và nhân sự làm việc với kiểm toán
Quy định việc công ty kiểm toán nộp đề xuất công việc và lịch kiểm toán
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
Tất cả việc tuyển chọn và giao nhiệm vụ công việc kiểm toán phải được cam kết bằng hợp đồng
Điều khoản tham chiếu / đề cương công việc được quy định cụ thể trong hợp đồng
Thư quản lý do đơn vị kiểm toán phát hành
Ý KIẾN / QUAN ĐIỂM KIỂM TOÁN
Được lập và cung cấp bằng trong báo cáo khi hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán tài chính Nếu có kiểm toán SOE, cần có nội đánh giá riêng
trong báo cáo kiểm toán Ý kiến kiểm toán
Ý kiến chấp nhận toàn bộ Ý kiến chấp nhận từng phần Ý kiến không chấp nhận Ý kiến từ chối / Không thể đưa ra ý kiến
YÊU CẦU ĐỐI VỚI Ý KIẾN KIỂM TOÁN
Báo cáo tài chính dự án (Nguồn và kinh phí sử dụng, và các thông tin bổ sung)
Chi phí dự án trong kỳ kiểm toán Tài khoản chỉ định Sự tuân thủ Hệ thống kiểm soát nội bộ Khác có liên quan
THƯ QUẢN LÝ
Là một báo cáo về quy trình thủ tục kiểm soát nội bộ và hoạt động của đơn vị được kiểm toán
Nội dung đề cập: Bất kỳ vấn đề đã được lãnh đạo của đơn vị được
kiểm toán thống nhất vớ đơn vị kiểm toán / kiểm toán viên
Tất cả các vấn đề khác mà kiểm toán xét thấy cần đề cập để lãnh đạo của đơn vị được kiểm toán cần lưu ý
THỜI GIAN NỘP BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Báo cáo tài chính được kiểm toán phải được nộp trong vòng sáu tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính của đơn vị được kiểm toán
TÓM TẮT NỘI DUNG TRÌNH BÀY
CÂU HỎI THẢO LUẬN
CẢM ƠN SỰ THEO DÕI CỦA ANH CHỊ
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH