BILANS STANJA

BILANS

USPJEHA

IZVJEŠTAJ O

NOVČANIM

TOKOVIMA

IZVJEŠTAJ O

PROMJENAMA

NA KAPITALU

BILJEŠKE UZ

FINANSIJSKE

IZVJEŠTAJE

SET OSNOVNIH FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

Koncept pravne osobe

Koncept stalnosti poslovanja

Koncept stabilne valute

Koncept obračunskog perioda

Načelo troška nabavke

Načelo objektivnosti

Načelo realizacije

Načelo sučeljavanja prihoda i rashoda

Načelo materijalnosti/značajnosti

Načelo potpunosti

Načelo dosljednosti/konzistentnosti

Načelo opreznosti

MRS-Međunarodni računovodstveni standardi (IAS)*

MSFI-Međunarodni standardi finansijskog izvještavanja

*International Accounting Standards

U pravilu, pravna osoba će donijeti računovodstvene politike za:

obračun amortizacije,

metode obračuna utroška zaliha,

rezervisanja...

BILANS STANJA

Porijeklo riječi “BILANS” ?

Latinski “bi” (dva) + “lanx” (tas na vagi) ili

Italijanski “bilansia” (vaga)

Bilans stanja

predstavlja računovodstveni prikaz stanja i strukture imovine i njenih izvora promatranog subjekta u određenom trenutku, tj. na određeni dan, izraženih u novcu.

Bilans stanja

je sistemski pregled imovine, kapitala i obaveza na određeni dan.

Korisnici

Horizontalni prikaz

BILANS STANJA preduzeća “_____________” na dan __________

AKTIVA PASIVA

R. B. OPIS IZNOS R. B. OPIS IZNOS

UKUPNA AKTIVA UKUPNA PASIVA

Vertikalni prikaz

BILANS STANJA preduzeća “_________” na dan _______

R. B. OPIS IZNOS

AKTIVA

UKUPNA AKTIVA

PASIVA

UKUPNA PASIVA

VRSTE: Početni bilans

Probni bilans

Konačni ili zaključni bilans

Konsolidovani bilans

Bilans spajanja

Diobeni bilans ili bilans razdvajanja

Sanacijski bilans

Stečajni bilans

Likvidacijski bilans

Princip LIKVIDNOSTI

Princip opadajuće likvidnosti

Princip rastuće likvidnosti

Primjer

Princip FUNKCIONALNOSTI

Prvo se unose stalna pa tekuća sredstva u aktivi.

(Redoslijed unosa obrtnih sredstava?)

Primjer

1. Povećanje aktive i povećanje pasive za isti iznos

2. Povećanje aktive uz istovremeno smanjenje aktive za isti iznos

3. Smanjenje aktive i smanjenje pasive za isti iznos

4. Povećanje pasive uz istovremeno smanjenje pasive

Primjer

KONTO – pojam, oblici i vrste

Italijanski “CONTO” – “RAČUN”

Konto (račun) prikazuje stanje i kretanje nekog određenog dijela imovine, obaveza, kapitala, prihoda ili rashoda.

Jednostrani

Dvostrani

Stepenasti

Tabelarni

Kombinovani

“T” oblik računa

R. B. DATUM OPIS IZNOS R. B. DATUM OPIS IZNOS

Preduzeće: ________ Str. _____Broj konta: ________

NAZIV RAČUNA

DUGUJE POTRAŽUJE

a) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa stanja

b) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa uspjeha

c) Mješoviti računi

Konta (računi) koja predstavljaju sastavni dio bilansa stanja:

1. aktivna

2. pasivna

3. aktivno-pasivna

Primjer

BILANS USPJEHA

Bilans uspjeha je jedan od osnovnih finansijskih izvještaja.

To je izvještaj koji pokazuje ukupne prihode, rashode i rezultat poslovanja nekog preduzeća za određeni vremenski period.

Horizontalno

Vertikalno

Metod prirodnih vrsta troškova

Metod troškova prodatih proizvoda

Primjer

Svaki finansijski izvještaj treba da prikazuje fer položaj nekog preduzeća.

Međutim, iz različitih razloga, preduzeća nekad prikazuju:

bolji rezultat nego što stvarno jeste, a nekad

lošiji rezultat poslovanja nego što jeste.

Može se desiti da preduzeće ostvari pozitivan rezultat poslovanja i da istovremeno u tom obračunskom periodu ima problema s likvidnošću.

Ključni razlog je to što ostvareni prihod ne znači automatski i da su sredstva naplaćena (prihod ≠ primitak).

Primici nisu isto što i prihodi.

Pod primitkom se podrazumijeva konkretan prijem novca (naplata).

Izdaci nisu isto što i rashodi.

Pod izdatkom se podrazumijeva odliv novca (isplata).

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

Izvještaj o novčanim tokovima pruža podatke o primicima i izdacima novca kao i o njihovoj razlici, tj. čistom novčanom toku.

Metode sastavljanja:

a) Direktna metoda

b) Indirektna metoda

Primjer

Finansijski izvještaj koji pokazuje da li je došlo do promjena na kapitalu preduzeća u datom periodu. Odnosno, da li se kapital preduzeća povećao, smanjio ili je pak ostao isti.

BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE

Finansijski izvještaji – međusobna povezanost?

“Ciljevi nisu sudbina, oni su smjer!

Ciljevi nisu naredba, oni su dogovor!

(...)

Oni mobilišu resurse i poslovnu energiju, jerprave budućnost.”

Peter Drucker