PENGARUH PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN

TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

(Survei pada Wajib Pajak Badan di Kota Batu)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Gelar Sarjana Ekonomi

Oleh :

Ines Puspita Rani

201010170311044

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2014

ii

iii

iv

v

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah Allah SWT peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang

berjudul “Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Tingkat

Kepatuhan Wajib Pajak Badan (Survey pada Wajib Pajak Badan Kota

Batu)”.

Didalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi: 1)

Pemahaman peraturan perpajakan; 2) Faktor-faktor yang mempengaruhi tingkat

kepatuhan wajib pajak badan Kota Batu.

Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya

kepada:

1. Bapak Drs. Muhadjir Effendy, M. AP. selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Malang;

2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis;

3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M. Ak. selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang;

4. Bapak Drs. Setu Setyawan, MM. selaku pembimbing I dan Ibu Dra. Endang

Dwi Wahyuni, M.Si,. Ak. selaku pembimbing II

5. Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M., Ak. selaku penguji I dan Ibu Gina

Harventy, S.E., M.Si., Ak. selaku dosen penguji II;

6. Seluruh Bpk. Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Malang, Khususnya Jurusan akuntansi;

7. Seluruh Staf Dinas Koperasi, Perindustrian dan Perdagangan Kota Batu seta

seluruh staf Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kota Batu yang telah

memberikan data penelitian.

vii

8. Yang terhormat Ayah dan Ibu yang tulus Ikhlas dan kasih sayang dalam

mendukung dan memberikan motivasi dalam menyelesaikan studi sampai

pada penulisan skripsi ini;

9. Terima kasih kepada keluarga kecil Juna (^_^) yang selalu memberikan

semangat, serta akang Yuda yang senantiasa memdoakanku.

10. Thanks for Dina, Risa, Tya, Laily, Ike dan juga kepada semua keluarga

besar akuntansi 2010 A atas kebersamaannya.

11. Thanks for keluarga lab komputer FEB bapak Dr. Marsudi, M.M., bos genk

(Pak Misbah), Bu Wati, Mas Gunz, Mas Maks, Tari dan asisten-asisten lab

yang setiap hari memberikan keceriaan.

12. Thanks for keluarga nobar papa Deny, mama Desi, Lini, Pypi, Ryan yang

selalu senantiasa memberikan kebersamaan, serta Tony yang selalu

memberikan semangat dan membantu dalam penyusunan skripsi ini.

13. Kepada semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan semua diatas

terimakasih banyak telah banyak memberikan bantuan baik moril maupun

material semoga Allah SWT memberikan balasan yang setimpal atas segala

jasa-jasa, kebaikan serta bantuan yang telah diberikan kepada penulis.

Akhir kata penulis berharap mudah-mudahan tugas akhir ini dapat menjadi

sumbangan kecil bagi masyarakat, almamater dan juga ilmu pengetahuan.

Wassalamualaikum. Wr. Wb.

Malang, 22 Februari 2014

Penulis,

Ines Puspita Rani

viii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa didalam Naskah

Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk

memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya

atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang

secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan

daftar pustaka.

Malang, 22 Februari 2014

Ines Puspita Rani

201010170311044

ix

DAFTAR ISI

Halaman

KATA PENGANTAR ...................................................................................... vi

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ................................................. viii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiii

DAFTAR GRAFIK .......................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xv

ABSTRAK ........................................................................................................ xvi

ABSTRACT ...................................................................................................... xvii

I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ........................................................................ 1

B. Perumusan Masalah .............................................................................. 6

C. Pembatasan Masalah ............................................................................. 6

D. Tujuan Penelitian .................................................................................. 7

E. Manfaat Penelitian ................................................................................ 7

II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Penelitian Terdahulu ............................................................. 8

B. Landasan Teori ...................................................................................... 11

1. Pemahaman Peraturan Perpajakan .................................................. 11

1.1 Pengertian pajak ..................................................................... 11

1.2 Subjek pajak ........................................................................... 11

1.3 Objek pajak ............................................................................ 12

1.4 Fungsi pajak ........................................................................... 14

1.5 Sistem pemungutan pajak ...................................................... 15

1.6 Pengertian pemahaman peraturan perpajakan ....................... 16

x

2. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 17

2.1 Pengertian kepatuhan wajib pajak ......................................... 17

2.2 Manfaat kepatuhan wajib pajak ............................................. 17

2.3 Pelangggaran pajak ................................................................ 18

2.4 Faktor-faktor kepatuhan wajib pajak ..................................... 19

2.4.1 Faktor kesadaran perpajakan ......................................... 20

2.4.2 Faktor hukum pajak ...................................................... 20

2.4.3 Faktor transparansi pajak .............................................. 21

2.4.4 Faktor akuntansi ............................................................ 21

2.4.5 Faktor pemahaman peratran pperundang-undangan

perpajakan ..................................................................... 23

C. Kerangka Pemikiran .............................................................................. 26

D. Pengembangan Hipotesis ...................................................................... 27

III. METODOLOGI PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ...................................................................................... 31

B. Populasi dan Sampel ............................................................................. 31

C. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya .............................. 32

D. Jenis dan Sumber Data .......................................................................... 37

E. Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 38

F. Teknik Analisis Data ............................................................................. 38

IV. HASIL PENELITIAN dan PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum ................................................................................... 43

1. Gambaran Responden Penelitian .................................................... 43

2. Deskripsi Jawaban Responden ........................................................ 44

2.1 Data tanggapan responden tentang kesadaran perpajakan ....... 44

2.2 Data tanggapan responden tentang hukum pajak ..................... 45

2.3 Data tanggapan responden tentang transparansi pajak ............ 46

2.4 Data tanggapan responden tentang akuntansi .......................... 46

2.5 Data tanggapan responden tentang pemahaman peraturan

perundang-undangan perpajakan ............................................. 47

xi

2.6 Data tanggapan responden tentang kepatuhan wajib pajak ..... 48

B. Analisis Data ......................................................................................... 49

1. Uji Reliabilitas dan Validitas Data .................................................. 49

2. Uji Asumsi Klasik ........................................................................... 51

2.1 Uji normalitas ........................................................................... 51

2.2 Uji multikolinearitas ................................................................. 56

2.3 Uji Heteroskedastisitas ............................................................. 57

3. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ...................................... 58

4. Uji Determinasi (R2) ....................................................................... 59

5. Uji Parsial (Uji Statistik t) ............................................................... 60

C. Interoretasi Hasil ................................................................................... 61

V. PENUTUP

A. Kesimpulan ........................................................................................... 66

B. Keterbatasan .......................................................................................... 67

C. Saran ..................................................................................................... 68

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

1. Tabel 4.1 Tingkat Pendidikan Responden ................................................... 44

2. Tabel 4.2 Persentase Jawaban Responden Mengenai Kesadaran Perpajakan 44

3. Tabel 4.3 Persentase Jawaban Responden Mengenai Hukum Pajak ........... 45

4. Tabel 4.4 Persentase Jawaban Responden Mengenai Transparasi Pajak..... 46

5. Tabel 4.5 Persentase Jawaban Responden Mengenai Akuntansi ................. 47

6. Tabel 4.6 Persentase Jawaban Responden Mengenai Pemahaman Peraturan

Perundang-undangan Perpajakan ................................................................. 48

7. Tabel 4.7 Persentase Jawaban Responden Mengenai Kepatuhan Wajib

Pajak ............................................................................................................ 49

8. Tabel 4.8 Uji Validitas ................................................................................. 50

9. Tabel 4.9 Uji Reliabilitas ............................................................................ 51

10. Tabel 4.10 Uji Normalitas ............................................................................ 55

11. Tabel 4.11 Uji Multikolinearitas .................................................................. 56

12. Tabel 4.12 Hasil Uji F .................................................................................. 58

13. Tabel 4.13 Hasil R2 ...................................................................................... 59

14. Tabel 4.14 Hasil Uji t ................................................................................... 60

xiii

DAFTAR GAMBAR

1. Gambar 4.1 Uji Heteroskedastisitas ............................................................. 57

xiv

DAFTAR GRAFIK

1. Grafik 4.1 Diagram Normalitas – Kesadaran Perpajakan ............................ 52

2. Grafik 4.2 Diagram Normalitas – Hukum Pajak .......................................... 52

3. Grafik 4.3 Diagram Normalitas – Transparasi Pajak ................................... 53

4. Grafik 4.4 Diagram Normalitas – Akuntansi ............................................... 53

5. Grafik 4.5 Diagram Normalitas – Pemahaman Peraturan Perundang-undangan

Perpajakan ................................................................................................... 54

6. Grafik 4.6 Diagram Normalitas – Kepatuhan Wajib Pajak ......................... 54

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner .........................................................................................

Lampiran 2 Hasil Kuesioner ...............................................................................

Lampiran 3 Rekapitulasi Jawaban Kuesioner .....................................................

Lampiran 4 Data Pelaporan SPT Tahunan Badan ..............................................

xvi

DAFTAR PUSTAKA

Agustianto, Dwi. 2012. Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi: Aplikasi TPB (Studi Empiris WPOP di

Kabupaten Pati). Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas

Diponegoro: Semarang.

Ekawati, Liana dan Radianto, Wirawan Endro Dwi. 2008. Survey Pemahaman dan

Kesadaran Membayar Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha

Kecil dan Menengah di Kota Yogyakarta. Jurnal Teknologi dan

Manajemen Informatika. Volume 6 edisi khusus. September 2008.

Ernawati S., Mellyana W., 2011. Pengaruh Pemahaman Akuntansi Pajak Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Badan Usaha Dibidang Perdagangan Di Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin. Jurnal Spred. Volume 1 nomor

1. April 2011:74-86.

Evadiar, Lizha. 2009. Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Tingkat

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Batu dalam Memiliki

NPWP (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kota Batu).

Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Muhammadiyah

Malang: Malang.

Ghozali, H. Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM

SPSS 19. Badan Penerbit Universitas Dionegoro: Semarang.

Hapsari, Kurnia Widhi. 2010. Pengaruh Pemahaman dan Kesadaran Wajib Pajak

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus pada Komite Pengusaha

Alas Kaki Kota Mojokerto). Skripsi Fakultas Ekonomi, Universitas

Pembangunan Nasional Veteran; Mojokerto.

Jefriando, Maikel. 2013. Banyak Pegawai Tertangkap Aparat, Ditjen Pajak: Itu

Bukti Kami Transparan. Detikfinance. Diakses 22 November 2013; pkl

04.30 WIB. (http//:finance.detik.com)

Manurung, Surya. 2013. Kompleksitas Kepatuhan Pajak. www.pajak.go.id.

Diakses, 1 Desember 2013; pkl 14.00 WIB.

Mardiasmo, Prof., Dr., MBA., Ak. 2011. Perpajakan; edisi revisi. Andi:

Yogyakarta.

Nur, Octaviani. 2013. Pengertian Transparansi, Nirlaba, Quality Assurance, dan

Akuntabilitas. http://octavianur.wordpress.com. Diakses, 5 Desember

2013; pkl 08.00 WIB.

Nurmantu, Safri. 2003. Pengantar Perpajakan; edisi 2. Granit: Jakarta.

xvii

Novitasari, Finfin. 2007. Analisis Faktoor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan

Wajib Pajak. Skripsi Fakultas Ekonomi. Universitas Petra: Surabaya.

(www.dewey.petra.ac.id). Diakses, 22 November 2013; pkl 04.00 WIB.

Purwono, Herry. 2010. Dasar-dasar Perpajakan dan Akuntansi Pajak. Erlangga:

Jakarta

Resmi, Siti. 2008. Perpajakan Teori daan Kasus: edisi 4. Salmba Empat: Jakarta.

Rosdiana, Haula., Dr. M.Si dan Dr. Edi Slamet Irianto, M.Si. 2012. Pengantar Ilmu

Pajak. Rajawali Pers:Jakarta.

Roseline, Riessa. 2012. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhhi Kepatuhan

Wajib Pajak dalam Mengukuhkan Diri Sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Brawijaya: Malang.

Saepudin, Ade. 2012. Pengaruh Pemahaman Akuntansi dan Ketentuan Perpajakan

Serta Transparansi Dalam Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Badan. Skripsi Fakultas Ekonomi, Universitas Siliwangi: Tasikmalaya.

Sanusi, Anwar. 2011. Metodologi Penelitian Bisnis. Salemba Empat: Jakarta.

Saraswati, Agung Kurnia. 2012. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Kepatuuhan Wajib Pajak Badan (Studi Empiris pada Perusahaan

Industri yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta).

Skripsi Fakultas Ekonomi. Universitas Dipponegoro: Semarang.

Siat, Christian C. dan Agus Arianto Toly. 2013. Faktor-faktor yang Mempengaruhi

Kepatuhan Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban membayar Pajak

di Surabaya. Jurnal Tax & Accounting review. Volume 1 nomor 1.

Suandi, Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Salemba Empat: Jakarta.

Tjahjono, Achmad dan Muhammad Fakhri Husein. 2009. Perpajakan. UPP STIM

YKPN: Yogyakarta.

Waluyo. 2012. Akuntansi Pajak; edisi 4. Salemba Empat: Jakarta.

--------------. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

--------------. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang

Pajak Penghasilan.

xviii

--------------. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE – 42/PJ./2012 tentang

Kebijakan Pemberian Informasi Perpajakan.