Universidad Mariano Gálvez

Maestría en Recursos Humanos

Contabilidad Aplicada a la Administraciòn de Recursos Humanos

Licda. Esmeralda Villega

Análisis del Presupuesto del Departamento de

Recursos Humanos

Wendy del Carmen Aldana Arenas 1328-03-14459

Jutiapa 31, mayo 2012

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INTRODUCCION

Dentro del proceso del análisis del presupuesto de recursos humanos, es importante

considerar que los objetivos organizaciones son una base fundamental para medir las

necesidades y expectativas de la organización, los objetivos deben ser claros, medibles y

alcanzables, en ellos se determinan las metas del departamento. Para proyectar los

gastos se determinan cuales han sido las necesidades y el comportamiento de la

organización a través de tendencias de producción, experiencias, antecedentes históricos

y sin faltar los objetivos, con estos factores se pueden determinar cuáles son las

necesidades de la organización, para llevar a cabo sus operaciones.

La función del departamento de recursos humanos, en el análisis del presupuesto, no se

trata únicamente de velar por el recurso humano, existen otros recursos que son

indispensables para sostener económicamente a una organización como los recursos

financieros, económicos, materiales entre otros, y que deben ser tomados en cuenta en la

proyección de los gastos. En la planificación del presupuesto, es importante prever

algunos acontecimientos económicos que puede afectar a la industria, como por ejemplo

la inflación, que puede impactar en el presupuesto de los gastos fijos y en cierta manera

a los variables y para ello la reducción de costos suele ser muy común en un período

presupuestario. Los gastos que son afectados directamente cuando hay cambios

significativos en la economía de la empresa son los gastos fijos, éstos no son solo

gastos, son compromisos adquiridos por la empresa y necesidades que cubrir, mientras

que los variables son impredecibles, con ellos se pueden realizar ajustes durante el

período presupuestal. El buen manejo de los recursos financieros hace que una empresa

sea eficiente en sus procesos y el desempeño del departamento de recursos humanos,

impacta económicamente a la organización.

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Es esencial que el departamento de recursos humanos, considere dentro del análisis

del presupuesto, la planificación de las actividades para ejecutarse en un determinado

período presupuestario, en donde se definen los recursos que se necesitan para llevar a

cabo las actividades de una organización, en el cual incluye el recurso humano, enseres

y/ò productos, entre otros. La cantidad de personas que se necesitan para operar en una

organización es un factor muy indispensable para realizar un análisis de costos, de ello

también depende la cantidad de producción que desea una determinada empresa y en

relación a la calidad de los productos. La proyección de los gastos de un presupuesto,

también se basa en la calidad y cantidad del capital humano con el que se necesite

operar, el buen manejo de los recursos es el resultado de la eficiencia de los procesos.

“Una actividad clave en todas las compañías es la planeación. Un Plan transmite a

los empleados las metas de la compañía y especifica los recursos necesarios para

alcanzarlas” (James, 2010)

Los objetivos de la organización son una base muy fundamental para realizar la

planeación del presupuesto del departamento de recursos humanos, porque de ello

depende de los resultados que se esperan de la empresa, además son los indicadores del

rendimiento de la organización, todo objetivo está ligado a llevarlo a cabo a través del

personal y otros recursos para alcanzarlos. Evaluar los antecedentes históricos de las

metas es identificar cual ha sido el comportamiento de la organización, para proyectar

con más certeza los recursos que serán los necesarios para la operación de una empresa.

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“Los presupuestos de recursos humanos son instrumentos indispensables de la

planificación, ya que sirven de base para asignar más racionalmente los recursos

humanos con que cuenta el país. Una planificación a corto plazo, permite controlar la

política de empleo y la evolución entre lo previsto y lo realizado, así como determinar

las necesidades de materia de formación profesional”. (Martner, 2005)

Dentro de la planificación del presupuesto en la proyección de gastos se

contempla la reducción de costos, las organizaciones cada vez se enfocan en ser más

productivos y velan por el ahorro en los consumos de materiales, equipos insumos entre

otros con los cuales opera la empresa. La eficiencia de sus procesos depende del buen

manejo de los recursos materiales, financieros, económicos y humanos. El presupuesto

de recursos humanos requiere de una revisión de todos los gastos probables y los fondos

designados; dichos fondos ayuda a que la empresa opere con los recursos necesarios

durante un período determinado. Es indispensable que se considere dentro del análisis

del presupuesto de recursos humanos, la cantidad de productos y/o servicios que se

deseen producir para tomar en cuenta la cantidad de horas hombre a utilizar. Las

comparaciones de los gastos reales con respecto a los gastos presupuestados

proporcionan un medio para realizar los ajustes necesarios.

Un factor que afecta la proyección de los gastos es la economía de la empresa es

probable que las empresas, identifiquen sus necesidades de personal a corto plazo, en

donde se analiza las labores básicas de cada departamento de la organización para

considerar el tiempo de horas hombre, incluyendo también las actividades propias del

departamento de recursos humanos como las actividades de reclutamiento, selección,

inducción, capacitación, contratación entre otras relacionadas con el personal.

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El personal es una fuente muy indispensable, para el desarrollo y la ejecución de

las actividades en una organización, es necesario considerar los gastos que se requieren

para la ejecución de las actividades, los recursos materiales, financieros y humanos, son

parte de los gastos que se deben contemplar en el presupuesto. Para realizar cálculos

con respecto al personal, los dueños de los procesos a los que pertenecen los empleados,

deben estar involucrados juntamente con el responsable de recursos humanos en el

análisis del presupuesto. Otro factor muy importante para tomarlo en cuenta entre los

cálculos, es la cantidad a producir, de la demanda de los productos y/o servicios

dependen la proyección de los gastos, las tendencias también ayudan a determinar cuál

ha sido el comportamiento financiero de una empresa,

Las proyecciones pueden ser simples o complicadas y se basan en los costos o

las estimaciones reales, dependiendo de la naturaleza del gasto y los datos disponibles.

En los casos donde la preparación del presupuesto haya sido continua, puede ser útil

usar el valor de varios años de datos reales sobre los gastos, tales como los gastos de

capacitación o los premios de reconocimiento para el personal, con el fin de desarrollar

un presupuesto realista. Sin embargo, si un costo ha fluctuado en el transcurso del

tiempo, es importante determinar las razones de esas fluctuaciones y tratar de predecir

lo que probablemente ocurrirá el próximo año. Por ejemplo, si la organización realizó

fiestas espléndidas para los feriados, pero no tiene planes de volver a hacerlo, los datos

históricos serán de poca utilidad.

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La clasificación de un costo como variable ò fijo, depende de si el costo cambia ò

permanece igual en relación con el nivel de la actividad comercial. (James, 2010)

La distribución de los gastos depende de los compromisos que tiene cada

empresa y pueden clasificarse en gastos fijos, los cuales no pueden dejar de efectuarse

ò que no cambiará durante el año, Los costos fijos son los que se tienen que pagar una

empresa, sin tomar en cuenta si produce mayor o menor cantidad de productos, como

ejemplo está los arrendamientos, que aunque la empresa este activa o no hay que

pagarlos, así produzca 100 o 500 unidades siempre debe pagar el mismo valor por

concepto de arrendamiento y los y gastos variables que corresponden a gastos posibles

ó impredecibles, que susciten en el período presupuestal ò depende de la cantidad de

miembros del personal ò la utilización real. Si el costo es variable, fluctuará con algún

nivel de certeza (por ejemplo, el personal no puede excederse de un número máximo

pre-aprobado) o está sujeto a cambios con base en las necesidades empresariales (por

ejemplo, la contratación de personal eventual durante el aumento temporal de las

actividades. Los costos variables son los que se cancelan de acuerdo al volumen de

producción, tal como la mano de obra,(si la producción es baja, se contratan pocos

empleados, si aumentan pues se contrataran más y si disminuye, se despedirán), también

tenemos la matera prima, que se comprará de acuerdo a la cantidad que se esté

produciendo.

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“El comportamiento de los costos es un término general que se utiliza para

describir si un costo cambia cuando el volumen de operación cambia. Un costo que no

cambia a medida que varía el nivel de actividad es un costo fijo. Por otra parte, un costo

variable se incrementa ò disminuye en forma total con un aumento ò disminución en el

nivel de actividad respectivamente”. (Mowen, 2007)

En el análisis del presupuesto del departamento de recursos humanos, entre los

gastos fijos pueden identificarse los salarios, bonificación, bono catorce, aguinaldo,

seguros, Igss, Intecap, entre otros y en los gastos variables se encuentran las

capacitaciones, compensaciones, horas extras, indemnización, vacaciones, selección de

personal, inducción, recreación, , materiales, equipos, enseres entre otros. El

empleador tiene el control de los costos o un ente externo los controla, es decir,

honorarios de subcontratación con base en las horas de servicio, cuál es el mejor y el

peor caso con base en los datos disponibles, cuál es la justificación para el gasto, en

qué forma la empresa recibiría un impacto adverso si se eliminase el costo. Existen

fuentes externas que pueden afectar a este gasto (por ejemplo, reducción de personal,

fusiones, crecimiento inesperado, aumentos de los costos a mitad de año, entre otros.

La responsabilidad del profesional de recursos humanos es alinear el

presupuesto del departamento de Recursos Humanos con las metas organizacionales

estratégicas dentro de las pautas y los procedimientos de la organización. Esto es

importante para garantizar que los recursos humanos, sean percibidos como un socio

estratégico capaz de justificar los gastos y vincular las actividades del departamento con

el programa general de trabajo de la organización.

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CONCLUSIONES

Para llevar a cabo la planeación del presupuesto de recursos humanos, es indispensable

realizar una serie de evaluaciones a los gastos proyectados, para determinar con

exactitud ó proximidad, los recursos que son necesarios para que el departamento de

recursos humanos pueda operar eficientemente sus actividades. El departamento de

recursos humanos juega un papel muy importante dentro de la organización es el

responsable de velar por el control, manejo y ejecución del presupuesto que le sea

asignado, para realizar las actividades con la ayuda del presupuesto. Es importante

considerar que un presupuesto sea a corto plazo, debido a cambios ó variaciones

económicas que pueda afectar a un país. La reducción de costos es muy común en las

empresas; por tal razón implementan constantemente estrategias de ahorro para que

estos cambios no sufran impacto en los gastos de las empresas y directamente en los

gastos fijos. Otro factor que afecta considerablemente a la economía de una

organización son los cambios de los gustos y preferencias de los clientes, porque la

ejecución del presupuesto depende de sus ingresos y/o ganancias que perciba una

empresa.

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BIBLIOGRAGIA

James, J. (2010). Contabilidad Administrativa. guatemala: Jianvalbo.

Iguardia, Eduardo (2010). Metodología para la Elaboración y Presentación de Trabajos

Académicos. Guatemala: PEARSON

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