cukrowy i opłata - Deloitte United States...2020/11/06 · Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu,

Podatek cukrowy i opłata małpkowaNajczęściej zadawane pytaniaAnna Wibig, Starszy Menedżer w Dziale Doradztwa PodatkowegoMateusz Jopek, Menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego

© 2020. Deloitte Polska 2

Agenda

1 Przepisy wprowadzające

2 Podatek cukrowy

3 Opłata małpkowa


Przepisy wprowadzające


Przepisy wprowadzające

Podatek cukrowy i opłata małpkowa

Ustawa z dnia 14 lutego 2020 r. o

zmianie niektórych ustaw

w związku z promocją

prozdrowotnych wyborów

konsumentów

Wejście w życie 1 stycznia 2021

1.07 – 31.08 2020?


Podatek cukrowy


Podatek czy opłata?

Kto wydaje interpretacje?

MDR? GAAR?

Wstępne rozważania

Podatek cukrowy


Co podlega opłacie (cz.1)

Podatek cukrowy

• cukry będące monosacharydami lub disacharydami oraz środki spożywcze zawierające te substancje

• substancje słodzące w rozumieniu Rozporządzenia (WE) 1333/2008

• kofeina

• tauryna

Wprowadzanie na rynek krajowy napojów w których składzie znajduje się co najmniej jedna poniższych substancji:



Podatek cukrowy

Napój podlegający opłacie

PKWiU klasy 10.32 i 10.89 oraz dział 11

Wyrób w postaci napoju lub syrop

Dodanie odpowiednich

substancji*

* substancje występujące naturalnie w napoju nie są brane pod uwagę przy definicji


Wyłączenia z opłaty

Podatek cukrowy

1 wyroby medyczne w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych

2 suplementy diety w rozumieniu ustawy o bezpieczeństwie żywności i żywienia

3 żywność specjalnego przeznaczenia medycznego, preparaty do początkowego żywienia niemowląt, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 609/2013

4 wyroby akcyzowe w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym

5 wyroby w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego oraz zawartość cukrów jest mniejsza lub równa 5 g w przeliczeniu na 100 ml napoju

6 wyroby będące roztworami węglowodanowo-elektrolitowymi, o których mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 432/2012, w których zawartość cukrów jest mniejsza lub równa 5 g w przeliczeniu na 100 ml napoju

7 wyroby, w których na pierwszym miejscu w wykazie składników znajduje się mleko albo jego przetwory, niezależnie od ich sklasyfikowania w PKWiU


Czym jest wprowadzenie na rynek krajowy

Podatek cukrowy

Wprowadzenie na rynek krajowy napojów

sprzedaż napojów przez podmioty obowiązane do zapłaty opłaty, o których mowa w art. 12d ust. 1, do pierwszego punktu, w którym jest prowadzona sprzedaż detaliczna

oraz sprzedaż detaliczna napojów przez: producenta, podmiot, o którym mowa w art. 12d ust. 1 pkt 2 (zamawiający produkcję zleconą), podmiot nabywający napoje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub importera napoju

albo sprzedaż w przypadku, o którym mowa w art. 12e ust. 3. (sprzedaż napojów podmiotowi prowadzącemu jednocześnie sprzedaż detaliczną oraz hurtową)

Sprzedaż detaliczna dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnegozbywania towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej:

1) w lokalu przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o prawach konsumenta

2) poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o prawach konsumenta

- także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej.


Wątpliwości dotyczące zdarzeń podlegających opłacie

Podatek cukrowy

Umowa sprzedaży zawarta na odległość

Vending

HORECA

• Produkcja napojów w automacie

• Sprzedaż napojów z automatów

• Produkcja napojów słodzonych


Podmioty zobowiązane

Podatek cukrowy

Obowiązek zapłaty opłaty ciąży na podmiocie sprzedającym napoje podmiotowi prowadzącemu jednocześnie sprzedaż detaliczną oraz hurtową. W takim przypadku opłatę odprowadza się od wszystkich sprzedanych temu podmiotowi napojów objętych opłatą.

W powyższym przypadku, pozostałe podmioty wprowadzające na rynek napoje za których wprowadzenie została zapłacona opłata, nie uwzględniają tych napojów w informacji.

Obowiązek zapłaty opłaty ciąży na osobie fizycznej, osobie prawnej oraz jednostce organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej będącej:

1. podmiotem sprzedającym napoje do punktów sprzedaży detalicznej albo prowadzącym sprzedaż detaliczną napojów w przypadku: producenta, podmiotu nabywającego napoje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub importera napoju;

2. zamawiającym, w przypadku gdy skład napoju objętego opłatą stanowi element umowy zawartej przez producenta a dotyczącej produkcji tego napoju dla zamawiającego.


Produkcja na zlecenie

Podatek cukrowy

Producent napojów na zlecenie, ma obowiązek przekazywać podmiotowi obowiązanemu do zapłaty opłaty informacje potrzebne do jej obliczenia i wykazania w terminie pozwalającym na wypełnienie odpowiednich obowiązków

Informacja o zawarciu umowy zawiera m.in. informacje o składzie napojów

będących przedmiotem umowy, w tym o dodatku kofeiny lub tauryny,

substancji słodzących oraz o zawartości cukrów w przeliczeniu na

objętość napojów, w zakresie niezbędnym do obliczenia opłaty,

zgodnie z ich etykietą

W przypadku powstania obowiązku zapłaty opłaty w przypadku zlecenia

produkcji obowiązek ten spoczywa wyłącznie na zamawiającym

Informację o zawarciu umowy na produkcję napojów, producent zgłasza do organu właściwego w sprawie opłaty na piśmie nie później niż w dniu powstania obowiązku zapłaty opłaty.


Zapasy z 2020 r. (cz.1)

Podatek cukrowy

Wprowadzenie na rynek krajowy napojów

sprzedaż napojów przez podmioty obowiązane do zapłaty opłaty, o których mowa w art. 12d ust. 1, do pierwszego punktu, w którym jest prowadzona sprzedaż detaliczna

oraz sprzedaż detaliczna napojów przez: producenta, podmiot, o którym mowa w art. 12d ust. 1 pkt 2 (zamawiający produkcję zleconą), podmiot nabywający napoje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub importera napoju

albo sprzedaż w przypadku, o którym mowa w art. 12e ust. 3. (sprzedaż napojów podmiotowi prowadzącemu jednocześnie sprzedaż detaliczną oraz hurtową)



Podatek cukrowy

ProducentHurtownia 1

(nie dokonuje sprzdażydetalicznej żadnych towarów)

Sklep spożywczy (dokonuje sprzdaży

detalicznej)Konsument

Rok 2020 Rok 2021



Podatek cukrowy

ProducentHurtownia 1

(nie dokonuje sprzdażydetalicznej żadnych towarów)

Hurtownia 2 (dokonuje sprzdaży hurtowej i

detalicznej)

Sklep spożywczy(dokonuje sprzdaży detalicznej

i hurtowej?)

Rok 2020 Rok 2021


Przykładowe wyliczenie opłaty za litr napojów

Podatek cukrowy

5,3 g cukru 50 gr 1 x 5 gr = 5 gr - 55 gr

11 g cukru 50 gr 6 x 5 gr = 30 gr - 80 gr

7,2 g cukru >20% soku

- 3 x 5 gr = 15 gr - 15 gr

Aspartam + tauryna 50 gr - 10 gr 60 gr

Aspartam + 18 g cukru + kofeina + tauryna

50 gr 13 x 5 gr = 65 gr 10 gr1,20 zł

(suma 1,25 zł)

<=5g cukru/ substancja słodząca

>5g cukru Tauryna lub kofeina OpłataSubstancje zawartew 100 ml napoju


Podstawa opłaty

Podatek cukrowy

Etykieta

Receptura

Specyfikacja produktu

Wyniki badań danej partii

Skąd brać dane?


Deklarowanie i płatność opłaty

Podatek cukrowy

Informacja

• Urząd skarbowy

• Rozliczenia miesięczne

• Do 25. dnia miesiąca następującego

Jak rozliczać

• Data powstania obowiązku = moment sprzedaży

Wątpliwości

• Numer partii

• Numery faktur

• Sprzedaż na paragon

• Korekty faktur


Wybrane wątpliwości

Podatek cukrowy

• Zużycie syropu do produkcji napoju

• Zwroty

Jednokrotność

Konsumpcyjność

Solidarna odpowiedzialność

• Wywóz napojów z kraju

• Straty


Opłata małpkowa



Opłata małpkowa

Opłata za zezwolenia na obrót hurtowy, dla przedsiębiorcy zaopatrującego przedsiębiorcę posiadającego zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży w napoje alkoholowe w opakowaniach jednostkowych o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml wynosi dodatkowo 25 zł za każdy pełny litr 100% alkoholu w tych opakowaniach.

Opłatę wnosi się również w przypadku dokonywania poniższych czynności w stosunku do napojów alkoholowych w opakowaniach jednostkowych o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml:

• Opłatę za zezwolenie, o którym mowa w art. 91 ust. 1 pkt 3, dla przedsiębiorców uprawnionych do wyrobu lub rozlewu napojów spirytusowych w ilości do 10 tys. litrów 100% alkoholu rocznie ustala się stosownie do deklarowanego rocznego obrotu własnymi wyrobami.

• Opłata za zezwolenie na wyprzedaż posiadanych zapasów napojów alkoholowych o zawartości do 18% alkoholu wynosi 1000 zł.• Opłata za zezwolenie na wyprzedaż napojów alkoholowych o zawartości powyżej 18% alkoholu jest pobierana w zależności od liczby litrów

100% alkoholu, zgłoszonej we wniosku, proporcjonalnie do wysokości opłaty określonej w ust. 6.



Opłata małpkowa

Małpka to napój alkoholowy do 300 ml

Zaopatrzenie

• czy to jest dostawa?

• nieodpłatne przekazanie?

Przedsiębiorca posiadający zezwolenie na sprzedaż detaliczną „w sklepie”

Opłata dodatkowa za zezwolenie hurtowe


Czym jest wprowadzenie na rynek krajowy

Opłata małpkowa

• W przypadku, gdy przedsiębiorca posiadający zezwolenie na obrót w hurtowy w kraju napojami alkoholowymi zaopatruje przedsiębiorcę posiadającego jednocześnie zezwolenie na obrót hurtowy i zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży, odprowadza on opłatę od wszystkich napojów objętych opłatą, w które zaopatrzył tego przedsiębiorcę

Hurt i detal jednocześnie

• W sytuacji, gdy przedsiębiorca dokonuje zaopatrzenia w napoje alkoholowe od których zapłacono już Opłatę dodatkową, nie jest obowiązany do jej zapłaty

Jednokrotność?


Deklarowanie i płatność opłaty

Opłata małpkowa

Informacja

• Urząd skarbowy

• Rozliczenia półroczne

• Do końca miesiąca następującego

Jak rozliczać

• Data powstania obowiązku = moment zaopatrzenia

• Możliwość obniżenia opłaty w przypadku zwrotów

Wątpliwości

• Numer faktury lub innych dokumentów potwierdzających zaopatrzenie

• Sprzedaż na paragon


Przykładowe wyliczenie opłaty za litr napojów

Opłata małpkowa

Wódka smakowa 100 ml 40% vol.

40 ml 0,04 l x 25 zł 1 zł

Proseco200 ml 11% vol.

22 ml 0,022 l x 25 zł 55 gr

Ilość alkoholu 100% vol. Obliczenie OpłataRodzaj napoju alkoholowego

Czy wartości nominalne z etykiety mogą być podstawą obliczenia wysokości opłaty?


Wybrane wątpliwości

Opłata małpkowa

Zapasy magazynowe

Konsumpcyjność

Opłata małpkowa a VAT

• Wywóz napojów z kraju

• Straty


Dziękujemy za uwagę!


Mateusz JopekMenedżerWarszawa

tel. +48 (22) 166 72 [email protected]

Kontakt

Anna WibigStarszy MenedżerWarszawa

tel. +48 (22) 511 08 [email protected]

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Nazwa Deloitte odnosi się do jednej lub kilku jednostek Deloitte Touche Tohmatsu Limited, prywatnego podmiotu prawa brytyjskiego z ograniczoną odpowiedzialnością i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tohmatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie www.deloitte.com/pl/onas.

Deloitte świadczy usługi audytorskie, konsultingowe, doradztwa podatkowego, prawnego i finansowego klientom z sektora publicznego oraz prywatnego, działającym w różnych branżach. Dzięki globalnej sieci firm członkowskich obejmującej 150 krajów oferujemy najwyższej klasy umiejętności, doświadczenie i wiedzę w połączeniu ze znajomością lokalnego rynku. Pomagamy klientom odnieść sukces niezależnie od miejsca i branży, w jakiej działają. Ponad 244 000 pracowników Deloitte na świecie realizuje misję firmy: wywierać pozytywny wpływ na środowisko i otoczenie, w którym żyją i pracują.

Deloitte Central Europe to regionalna jednostka działająca w ramach Deloitte Central Europe Holdings Limited, członka Deloitte Touche Tohmatsu Limited w Europie Środkowej. Usługi świadczą spółki zależne i stowarzyszone z Deloitte Central Europe Holdings Limited, które stanowią odrębne i niezależne podmioty prawne. Spółki zależne i stowarzyszone z Deloitte Central Europe Holdings Limited to jedne z wiodących firm świadczących usługi profesjonalne; zatrudniają łącznie ponad 6 000 pracowników w 41 biurach w 18 krajach Europy Środkowej.

W Polsce usługi na rzecz klientów świadczą: Deloitte Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. (dawniej Deloitte sp. z o.o.), Deloitte Poland sp. z o.o., Deloitte Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k., Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k., Deloitte PP sp. z o.o., Deloitte Polska Sp. z o.o., Deloitte Strategy and Research Sp. z o.o., Deloitte Consulting S. A., Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp. k., Deloitte Services sp. z o.o. (wspólnie określane mianem „Deloitte Polska”), będące jednostkami stowarzyszonymi Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu, doradztwa podatkowego, konsultingu, zarządzania ryzykiem, doradztwa finansowego oraz prawnego za pośrednictwem ponad 2200 profesjonalistów z Polski i zagranicy.

Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie świadczą tym samym, ani nie przedstawiają w tej publikacji porad księgowych, podatkowych, inwestycyjnych, finansowych, konsultingowych, prawnych czy innych. Nie należy także wyłącznie na podstawie zawartych tu informacji podejmować jakichkolwiek decyzji dotyczących Państwa działalności. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań dotyczących kwestii finansowych czy biznesowych powinni Państwo skorzystać z porady profesjonalnego doradcy. Deloitte Touche TohmatsuLimited, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie ponoszą odpowiedzialności za jakiekolwiek szkody wynikające z wykorzystania informacji zawartych w publikacji ani za Państwa decyzje podjęte w związku z tymi informacjami. Osoby korzystające z powyższej publikacji robią to na własne ryzyko i ponoszą pełną związaną z tym odpowiedzialność.

© 2020. Deloitte Polska

http://www.deloitte.com/pl/onas

Documents

cukrowy i opłata - Deloitte United States...2020/11/06 · Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu,