Ceny transferowe

5/10/2018 Ceny transferowe - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ceny-transferowe-55a0be343d84b 1/15

Ceny transferowe

Michał Wiliński



Koncepcje opodatkowaniaholdingów

Koncepcja jedności gospodarczej

Koncepcja rozdzielności podatkowej

Ceny transferowe jako cenystosowane w transakcjach pomiędzy

podmiotami powiązanymi



Umowa Modelowa OECD Art. 9 – przedsiębiorstwa powiązane

Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzone w jednym państwie bierzeudział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub wkapitale przedsiębiorstwa prowadzonego w drugim państwie,

albo te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział wzarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstw prowadzonych wobu państwach,

i w tych wypadkach między dwoma przedsiębiorstwami w zakresieich stosunków handlowych lub finansowych zostaną omówione lubnarzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłybymiędzy sobą niezależne przedsiębiorstwa,

wówczas zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tychwarunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiągnęło, mogą byćuznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednioopodatkowane.



Podmioty powiązane wg art. 11

uCIT Podział na relacje międzynarodowe oraz krajowe

Podmiot krajowy – podatnik podatkudochodowego mający siedzibę (zarząd) lubmiejsce zamieszkania na terytorium RP

Podmiot zagraniczny – osoba fizyczna lubprawna mająca miejsce zamieszkania albosiedzibę (zarząd) za granicą

Przedsiębiorstwo położone za granicą –

przedsiębiorstwo osoby fizycznej zamieszkałej zagranicą i tam zarejestrowane alboprzedsiębiorstwo osoby prawnej lub jednostkiorganizacyjnej niemającej osobowości prawnejmające siedzibę lub zarząd za granicą




uCIT Warunki konieczne dla dokonania

szacowanie dochodów:

◦ występują powiązania między stronami transakcjilub podmiot krajowy dokonuje obrotu z

podmiotem mającym rezydencję podatkową wkraju stosującym szkodliwą konkurencjępodatkową

◦ w wyniku dokonanej transakcji został ustalonewarunki różniące się od warunków rynkowych,

które ustaliłyby między sobą podmiotyniezależne

◦ w wyniku tej transakcji podatnik polski niewykazuje dochodów lub wykazuje dochodyniższe od tych, jakich należałoby oczekiwać,gdyby ww. powiązania nie istniały




uCIT Istnienie „związku gospodarczego”,

strategia gospodarcza

Ciężar wykazania powiązań

Powiązania osobowe



Metody szacowaniadochodów Rozporządzenie Ministra Finansów z

dnia 10 września 2009 r. w sprawiesposobu i trybu określania dochodów

osób prawnych w drodze oszacowaniaoraz sposobu i trybu eliminowaniapodwójnego opodatkowania osób

prawnych w przypadku korektyzysków podmiotów powiązanych



Metody szacowaniadochodów Analiza porównywalności transakcji

◦ Transakcje w których żadna z

ewentualnych różnic pomiędzy

porównywanymi transakcjami lubpomiędzy podmiotami zawierającymi te

transakcje nie mogłaby w sposób istotny

wpłynąć na cenę przedmiotu takiej

transakcji na wolnym rynku lub możnadokonać racjonalnie dokładnych

poprawek eliminujących istotne efekty

takich różnic



Metody szacowaniadochodów Metoda porównywalnej ceny

niekontrolowanej

◦ porównanie ceny przedmiotu transakcji

ustalonej w transakcjach międzypodmiotami powiązanymi z ceną

stosowaną w porównywalnych

transakcjach przez podmioty niezależne i

na tej podstawie określenie wartościrynkowej przedmiotu transakcji zawartejmiędzy podmiotami powiązanymi.



Metody szacowaniadochodów Metoda ceny odsprzedaży

◦ obniżenie ceny określonej w transakcji

danego podmiotu z podmiotem

niezależnym, dotyczącej dóbr lub usługnabytych uprzednio przez ten danypodmiot od podmiotu z nim powiązanego,

o marżę ceny odprzedaży;

◦ tak ustalona cena może być uważana zacenę rynkową określoną w transakcji

danego podmiotu z podmiotem z nimpowiązanym



Metody szacowaniadochodów Metoda rozsądnej marży („koszt plus”)

◦ ustalenie ceny sprzedaży rzeczy i praw

oraz świadczenia usług w transakcji

danego podmiotu z podmiotempowiązanym na poziomie sumy bazy

kosztowej i narzutu zysku,porównywalnych do bazy kosztowej i

narzutu zysku ustalanych pomiędzypodmiotami niezależnymi, które

uwzględniają porównywalne funkcje,

ponoszone ryzyka oraz angażowane

aktywa



Metody szacowaniadochodów Metoda zysku transakcyjnego

◦ stosowana tam, gdzie istnieją duże

różnice pomiędzy porównywalnym

transakcjami lub też wykonywanie przezkontrahentów czynności nierutynowych



Uprzednie porozumienia cenowe

Możliwe od 1 stycznia 2006 r. – wprowadzenie działu IIa OrdynacjiPodatkowej „Porozumienia w sprawieustalania cen transakcyjnych”

Polega na określeniu wspólnie przezadministrację podatkową i podatnika,

przed zrealizowaniem transakcjikontrolowanej, metod i kryteriówustalania cen w tej transakcji w pewnymokresie czasu



Uprzednie porozumienia cenowe

Jednostronne

Dwustronne

Wielostronne



Korekta zysków podmiotówpowiązanych Przystąpienie Polski do Konwencji Arbitrażowej w 2007 r.

Nakłada na władze podatkowe obowiązek rozstrzygnięciasprawy w sposób zapewniający eliminację podwójnegoopodatkowania w określonym terminie

Pierwszy etap postępowania obejmuje negocjacje pomiędzyzainteresowanymi administracjami podatkowymi. Jeśli wtrakcie 2 lat władze podatkowe nie osiągną porozumieniapozwalającego na wyeliminowanie podwójnegoopodatkowania, są zobowiązane do powołania komisjidoradczej, która wydaje opinię dotyczącą eliminacji

podwójnego opodatkowania w danym przypadku. Władze sązobowiązane do osiągnięcia kompromisu lub zastosowaniarekomendacji komisji doradczej. Ostateczne rozstrzygnięciezapada w ciągu 12 miesięcy od rozpoczęcia prac przezkomisję doradczą.

Documents

Ceny transferowe