Ceccar Varianta 03 - An 2 SEM 1-1

8/18/2019 Ceccar Varianta 03 - An 2 SEM 1-1

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CORPUL EXPER ILOR CONTABILI I CONTABILILOR AUTORIZA I DIN ROMÂNIAȚ Ș Ț FILIALA BIHOR

SET PROBLEME REZOLVATEVARIANTA 03

Oradea, 2015

Cuprins

1


2/43

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Categoriile I, XI – Contabilitate

2


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Rezolvare:

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În contabilitatea clientului – TERA Ree


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În contabilitatea clientului – TERA Ree


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Răspuns:

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18/43

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19/43

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20/43

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StatutulK A)d$"r)% $!"er! -ae ar"e d$! *"r)")r$%e 4!"rer$!der$$ a)d$"r)% *"a")"ar e*"e)! re*"a"r de *er3$$$ $!dee!de!" G)r$d$ de 4!"rer$!dere'

eneficiarii auditului! A)d$"r)% $!"er! %)rea4! -%*)% re*!*a#$%$%r 4!"rer$!der$$K+a!a7er$, d$re $a 7e!era%, +$"e")% de a)d$" a)d$"r)% *"a")"ar -ae er"$-$area *$")a $$%r ț ț-$!a!$arare 4! -%*)% ")")rr )"$%$a"r$%r *$")a $$%r -$!a!$are'ț

"biecti#ele auditului! O#$e"$3)% a)d$")%)$ $!"er! e*"e * are$ee #)!)% !"r% a*)raa"$3$" $%r 4!"rer$!der$$ $ * re+a!de +*)r$ e!"r) 4+#)!" $rea ae*")$a #$e"$3)%ț ș ța)d$")%)$ *"a")"ar 4% !*"$")$e er"$-$area re7)%ar$" $$, *$!er$" $$ $ $+a7$!$$ -$de%e a !")r$%r,ț ț ș*$")a $e$ -$!a!$are $ a re)%"a"e%r 4!"rer$!der$$'ț șDe #*er3a" e!"r) a"$!7erea ae*"r #$e"$3e a)d$")% *"a")"ar 3a "re#)$ * are$ee $ e%șd$*$"$3e%e de !"r% $!"er! a%e 4!"rer$!der$$, de$ !"r%%)% $!"er! e*"e e!"r) a)d$")%*"a")"ar un mi$loc, 4! "$+ e e!"r) a)d$")% $!"er! e*"e un obiecti#%

&omeniul de aplicare al auditului! A)d$")% *"a")"ar 4!7%#ea "" ea e ar"$$ %ade"er+$!area re)%"a"e%r $ %a e%a#rarea *$")a $$%r -$!a!$are, 4!* 4! "a"e -)! $$%eș ț ț4!"rer$!der$$ 9)! a)d$"r *"a")"ar are $ar %$+$"a #*e3a $$%e $ $!3e*"$7a $$%e dar %a *e"r)%ș ț ș ț!"a#$% ar -ae a"$3$"a"e $!+%e";, a*"-e% *)*, a)d$")% *"a")"ar )r$!de "a"e -)! $$%eț

4!"rer$!der$$, dar 4! %e7")r !)+a$ ) #$e"$3)% *) de er"$-$are a)d$")% $!"er! are )!d+e!$) de a%$are +)%" +a$ 3a*"K )r$!de !) !)+a$ "a"e -)! $$%e 4!"rer$!der$$, $ $ "a"eț șd$+e!*$)!$%e ae*"r -)! $$'ț

're#enirea fraudei! De*e#$" de #%$7a $$%e %e7a%e de d$3)%7are, a)d$")% *"a")"ar *eț re) de r$e -ra)d de 4!da" e aea*"a are *a) *e re*))!e are $!-%)e! a*)raț*$")a $$%r -$!a!$are a)d$")% $!"er!, de $ !) are dre" * de*er$rea -ra)de%r, a3!d ar$eț ș+)%" +a$ %ar7 de %)r), are +a$ +are *$#$%$"a"e de re3e!$re a -ra)de%r, re*e"!d $șad!$!d !"r%)% e!"r) r$e !ere*e"area a rd)er$%r de !"r% $!"er!'

Independe a!ț Aea*"a !) e*"e de ae%a $ "$ $!dee!de a a)d$"r)%)$ *"a")"ar e*"e ea aș ț"$")%ar)%)$ )!e$ r-e*$$ %$#era%e, e*"e G)r$d$ $ *"a")"ar, e*"e )!a a#*%)" $!dee!de! aș ța)d$"r)%)$ $!"er! e*"e )!a re*"r$$"3K e% e*"e $!dee!de!" -a de *"r)")r$%e a)d$"a"e, dar !) $ț ș

-a de !d)erea e!"$" $$'ț ț

'eridiocitatea auditurilor! A)d$"r$$ *"a")"ar$ !) *)!" ree! $ "" "$+)% 4!ț4!"rer$!dere, e$ a $!ea 4! er$ada r$e e%a#rr$$ *$") $$%r -$!a!$are 9"r$+e*"r),ț ț*e+e*"r), a!; $ a) de re7)% ae$a $ $!"er%)"r$ a)d$"r)% $!"er! %)rea "" "$+)% 4!ș ș4!"rer$!derea *a $ *6$+# -re3e!" $!"er%)"r$$' A*"-e% *)*, d$! )!" de 3edere a% ree! e$ș ț4! 4!"rer$!dere, a)d$")% *"a")"ar e*"e er$d$, $ar a)d$")% $!"er! e*"e er+a!e!", $ar d$! )!" de3edere re%a $!a% 9a% $!"er%)"r$%r;, a)d$")% $!er! e*"e er$d$, $ar a)d$")% *"a")"ar e*"eț er+e!e!"'

(etoda! A)d$"r$$ *"a")"ar$ 4 $ e-e")ea %)rr$%e d) +e"de 3er$-$a"e, e #a deș+ara $$, a!a%$e, $!3e!"are e"'ț +e"da a)d$"r$%r $!"er!$ e*"e *e$-$ $ r$7$!a%, ada"a"ș%a )%")ra 4!"rer$!der$$'

Categoria III – )*perti+a contabil

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!"a#$%'Ar7)+e!"a


23/43


24/43

De$ d$! 3a%are red$")%)$ *e *ade .'000 %e$, r+!!d de %a" '000 %e$, da"r$e are*e 4+ar"e e7a% 4!"re e%e d) r $, re*e"$3 22'000 %e$ e!"r) -$eare ar"e %)* d#!dața-ere!"

D) r!)! area d$3r )%)$ re%a+a!"a a +a$ a6$"a" )! !)+r de ( ra"eț ț(5 / ( > 1'0(5 %e$

(00 / ( > :00 %e$D$! ar"ea re%a+a!"e$ *e +a$ *ade *)+a de :00 %e$22'000 :00 > 21'100 %e$

Par"ea a6$"a" de re%a+a!" 9a$"a% $ d#!d;K .':00?2 1'0(5 > '@5 %e$șPar"ea a6$"a" de ra" 9a$"a% $ d#!d;K .':00?2 > ('50 %e$ș

Capitolul III Conclu+ii

=! !-r+$"a"e ) e/a+$!r$%e +a"er$a%)%)$ d)+e!"ar +e!"$!a 4! $!"rd)erea $ț ș)r$!*)% ree!")%)$ rar" de e/er"$ !"a#$%, -r+)%+ )r+"area, !%)$e %a #$e"$3)%*"a#$%$"K

Par"ea a6$"a" de re%a+a!" 9a$"a% $ d#!d;K .':00?2 1'0(5 > '@5 %e$șPar"ea a6$"a" de ra" 9a$"a% $ d#!d;K .':00?2 > ('50 %e$ș

Oradea, 05.06.2013

Întocit, !xpert contabil:ec. "adar #iana$!lena

Categoria IV – )#aluarea 8ntreprinderilor

22 91@;' O 4!"rer$!dere !eredre*a#$%, ) )! a"$3 !e" $"$3, $!"r 4! %$6$dare a3!d)r+"are%e da"e e*"$+a"$3eK a"$3 !e" !"a#$% > 120'000 +$$ %e$ %)* 3a%area $+#$%$r$%r > 5'000 +$$ %e$ +$!)* 3a%area $+#$%$r$%r > .'000 +$$ %e$ 9%)*)% *$ +$!)*)% *)!" e*"$+a"e a -$ re)%"a"e 4!)r+a %$6$dr$$ 3!r$$ $+#$%$r$%r; 6e%")$e%$ de dea-e"are *$ -)!"$!are 4! "$+)% %$6$dr$$ > 2'000 +$$ %e$'Care e*"e 3a%area e*"$+a" a "rerer$e$ d$*!$#$% d) %$6$dare

Rezolvare:

Va%area e*"$+a" a "rerer$e$ d$*!$#$% d) %$6$dare > a"$3 !e" !"a#$% %)* 3a%area$+#$%$r$%r +$!)* 3a%area $+#$%$r$%r 6e%")$e%$ de dea-e"are *$ -)!"$!are 4! "$+)%%$6$dr$$ > 120'000 5'000 .'000 2'000 > 118'000 %e$

2( 98;' A"$3)% !e" re"a" r$! +e"da ad$"$3 *e de"er+$! d) -r+)%aK

2


25/43

a; a$"a%)r$ er+a!e!"e ? d$-ere!"e%e d$! ree3a%)are #; a$"a%)r$ rr$$ ? d$-ere!"e%e d$! ree3a%)are; a"$3)% ree3a%)a" r$Ga" ? ""a% da"r$$'

Răspuns:b

Categoria V – 9u+iuni 7i di#i+ri de 8ntreprinderi

2 92(;' D) *$e"

> 5'000 (0'000 15'000 > :0'000 %e$S$e"a"ea BA"$3 !e" !"a#$% > a"$3e d$3er*e da"r$$ > .0'000 22'500 > (8'500 %e$ N)+r a $)!$ > .'000țVMC > (8'500?.'000 > .,25 %e$?a $)!eț

N)+r de a $)!$ e "re#)$e e+$*eK :0'000 %e$?.,25 %e$?a > 1'00 a $)!$ț ț ț

Categoria VI – Administrarea 7i lic:idarea 8ntreprinderilor

25 9(;' Ar"a


26/43


27/43

T"a% a$"a% $ reer3e 5'550

Ar")% a*$a .1 @'.@0

=!6$derea !")%)$ 85@(

85@( > 121 8'000

28


28/43

=!6$derea !")%)$ .5@(

121 > .5@( 15'000

Va%r$-$area +r-)r$%rK

111 > 1'@@808 1'20028 2@@

=!a*area !"ra3a%r$$ +r-)r$%r 3!d)"e

5121 > 111 1'@@

Sderea d$! 7e*"$)!e a +r-)r$%r 3!d)"e

.08 > (81 :00

A!)%area r3$$!)%)$

(:8 > 8@1 100

=!6$derea !")r$%r 808 $ 8@1ș

> 121 1'(00808 1'200

8@1 100

=!6$derea !")%)$ .08

121 > .08 :00

=!a*area 6$r$e$ %"$"e 4! a3a!*

5121 > 81 1'000

Re*"$")$rea 6$r$e$ 4!a*a"e a!"$$a"K

82 > 5121 1'250

Re7)%ar$area $ %a"a TVAș

28 > 2( 1':.@

2@


29/43

2( > 5121 1':.@

S$")a $a !")r$%r 121 $ 5121 4!a$!"e de e-e")area ar"aG)%)$Kț ș

D CONT 121 D CONT 5121

C15'000 8'000 2'000 1'250:00 1'(00 @'.@0 1':.@

1'@@1'000

15'000 @'(00S%d D 8'.00

1('1.@ ('21@S%d D :':50

=!"+$rea #$%a! )%)$ 4!a$!"e de ar"aGț

A"$3e $r)%a!"eCa*a $ !")r$ %a #!$ș :':50

A"$3e $r)%a!"e T"a% :':50Da"r$$ )re!"e 12'000A"$3e $r)%a!"e !e"e, re*e"$3e da"r$$ )re!"e !e"e 2'050T"a% a"$3e da"r$$ )re!"e 2'050Ca$"a% $ re*er3eșCa$"a% *)#*r$* 3r*a" 2'500Reer3e '200Re)%"a")% e/er$ $)%)$ -$!a!$ar ț @'850

D$! e/er$ $)% )re!"ț 1'150 D$! %$6$dare 8'.00

T"a% a$"a%)r$ rr$$ 2'050

T"a% a$"a%)r$ 2'050

De"er+$!area a$"a%)%)$ rr$) 9a"$3)%)$ !e";KCP9AN; > :':50 12'000 > 2'050 %e$Re)%" , e!"r) a6$"area -)r!$r$%r 4! *)+a de 2'050 %e$, a$"a%)% rr$) 9a"$3)%

!e"; e*"e $!*)-$$e!"' =! a)% 4! are #)!)r$%e are a%")$e* a3erea *$e" $$ 4! !)+e %e"$3ț!) *)!" *)-$$e!"e e!"r) %a"a da"r$$%r, G)de"r)% *$!d$ 3a re)r7e %ared)ra de e/e)"are*$%$" 4+"r$3a a*$a $%r' S$e"a"ea X *e 4!adrea 4! re3eder$%e de a%$are a "e$ de 1.ț$+$" e r-$"'

Ca%)%area $ 3r*area $+$")%)$ e r-$" $ $+$")%)$ e d$3$de!deKș ș

De!"area reer3e%r %e7a%e10.1 > 5. 200

I+$" e r-$" a-ere!" reer3e%r %e7a%e 9200Q1.;5. > 1 (2

2:


30/43

V$rarea ae*")$a

1 > 5121 (2

De!"area a%"r reer3e

10.@ > 5. '000

I+$" e d$3$de!de9'000 200 (2 > '1.@ / 1.;

5. > . ..8. > 5121 ..8

S$")a $a ar"aG)%)$ a$"a%)%)$ rr$) 9a"$3)%)$ !e"; $ a da"r$$%r e a*$a $Kț ș ț

Ca$"a% *$a% Reer3e %e7a%e A%"e reer3e T"a%A*$a")% A 80 1'850 11@ 2'((( '201A*$a")% B (0 850 50 1'000 1'@00T"a% 2'500 1.@ ('((( .'001

P$erder$ $ -)r!$r$ș

P$erder$ d$!e/er$ $)% )re!"ț

P$erder$ d$!%$6$dare

F)r!$r$ T"a% Reer3e

A*$a")% A 80 @05 11@ @'00 1'525 10'(2A*$a")% B (0 (5 50 ('.00 .'225 '25

T"a% 1'150 1.@ 12'000 20'850 1'8:

=!re7$*"rr$ r$3$!d ar"aG)% a$"a%)%)$ rr$) 9a"$3)%)$ !e"; $ a *)+e%rde)*e deșa*$a $ e!"r) %a"a -)r!$r$%rKț

Ca$"a%)% *$a% de re*"$")$" a*$a $%r ț

1012 > 5. 2'500

P$erderea )rre!" $ $erderea d$! %$6$dare91'1508'.00;ș

5. > 121 @'850

De)!erea de "re a*$a $ a *)+e%r !ee*are a6$"r$$ -)r!$r$%r 9"' 5.;ț

5121 > 5. 2'8:A*$a")% A 1':2A*$a")% B @25A*$a")% AK 2'8: /80 > 1':2

(0


31/43

A*$a")% BK 2'8: / (0 > @25

A6$"area -)r!$r$%r

01 > 5121 12'000

S$")a $a !")r$%r 5. $ 121, d) "er+$!area era $)!$%r de %$6$dare, *e re$!"ț ș ța*"-e%K

D CONT 5. D CONT 5121C

(2 200 2'000 1'250..8 '000 @'.@0 1':.@@'850 2'500 1'@@

4%;; 4%


32/43

H"ararea de )3er! Nr' 2@ d$! : $a!)ar$e 200@ r$3$!d ar#area !


33/43

• *%)


34/43

' ard)% de +ed$)5' a%"e a3$e $ ard)r$ de r$!$$) *e$-$e'

Categoria VIII – Anali+a diagnostic a 8ntreprinderii

2: 9(8;' A!a%$a


35/43

Rata de rota ie a acti#ului circulant netț

(.5 xA

A rA =

rAC2005

>1'@10':0@?'120'(8( / (.5 > 1.0,2 $%e

rAC200.

>1'.85'@@@?5'5@2'8(: / (.5 > 10:,5. $%e

rAC2008

>2'((('2@?@'521'@:8 / (.5 > ::,: $%e

O#*er3+ !)+r)% de $%e !ee*ar r"a $e$ a"$3)%)$ $r)%a!" !e" a *)" de %a )! a!ț%a a%")% a )r+are a re"er$$ a"" a a"$3e%r $r)%a!"e, " $ a $-re$ de a-aer$, a*e" $"$3ș

e!"r) *$e"a"ea a!a%$a"'Ra"a de r"a $e a a"$3)%)$ $r)%a!" !e"4!re7$*"rea 4! er$adața!a%$a" *dere de %a 1.0 $%e %a 100 $%e'

e#ierul financiar

Le3$er)% -$!a!$ar rere$!" rar")% d$!"re da"r$$%e -$!a!$are $ a$"a%)r$%e rr$$,șre-%e"!d aa$"a"ea +a!a7er$%r -$!a!$ar$ de a a"ra7e re*)r*e e/"er!e e!"r) a d$!a+$ae-$$e! a a$"a%)r$%r rr$$'ț

Re)%"a")% "re#)$e * -$e *)#)!$"ar, 3a%are *)ra)!$"ar 4!*e+!!d )! 7rad de4!da"rare r$d$a"' O 3a%are e de e*"e 2,((, eea e e*"e e6$3a%e!" ) -a")% a red$"e%eș

#a!are rere$!"80 d$! a"$3e%e ""a%e, e/r$+ )! 7rad -ar"e r$d$a" de 4!da"rare, *$e"a"ea )"!d)*e a-%a 6$ar 4! *"ad$)% de -a%$+e!" $+$!e!" da re)%"a")% de e*"e 4! +d ree"a"ș ra7)% de 2,(('

LF2005 >1'252'.2?2'188'0:: > 0,58

LF200. >1'(@.'(.5?2'80.'.:: > 0,51

LF2008 >2'55'0:1?5'512'@8( > 0,.

(5

+

DT ,% =


36/43

Le3$er)% +ar +r$+ea da"r$$%r ""a%e ) ea a a$"a%)%)$ rr$)' Nr+e%e #a!are$+)! ra" +a$ +$ de 1' S$e"a"ea *")d$a" *e 4!adrea *)# !r+e%e 4+)*e de #a! eeae rere$!" )! a*e" $"$3 e!"r) aea*"a, %e3$er)% -$!a!$ar ree!"!d "e!d$! -a3ra#$%țde *dere'C6$ar da da"r$$%e )! re*)" de %a )! a! %a a%")%, ae*" %)r) !) rere$!" r#%e+ e!"r) *$e"a"e, dearee a$"a%)r$%e rr$$ a) re*)" $ e%e 4!"r)! r$"+ +a$ a%er"'ș

Ratele de rentabilitate

Rata de rentabilitate economică

R e > At

+b/ 100

Re2005 > 5':::?('2:'81 / 100 > 15,@:Re200. > (01'88@?'0@'521 / 100 > 8,(:Re2008 > 20'15?@'110'.. / 100 > 0,2

Ra"a re!"a#$%$" 21,22R- 200. > 25.'5@8?2'80.'.:: / 100 > :,@R- 2008 > 1.'100?5'512'@8( / 100 > 0,2:

Ra"a re!"a#$%$"


37/43

R >A

+b/ 100

R2005> 5':::?'120'(8( / 100 > 1(,22R200. > (01'88@?5'5@2,8(: / 100 > 5'0

R2008 > 20'15?@'521'@:8 / 100 > 0,2

Ca%$"a"ea 7e*"$)!$$ )!e$ 4!"rer$!der$ e*"e 3a%$da" r$! are$erea rd)*e%r *a%e e $a


38/43

!a "ere, aG)"are%e e!"r) 4!+r+!"are, aG)"are%e e!"r) #%$ 7ra3e *a) $!)ra#$%e $ș ș r"ee%e, re)+ $ 6e%")$e%$%e e!"r) -)! $!area re*)!"are a )!r a"$3$" $ r$ș ț ț)!$"a $ a-%a"e 4! ad+$!$*"rarea !"r$#)a#$%$%rK 7rad$!$ e, re e, *er3$$$ de *!"a"eț ț șarda"e 4! a)% #%$%r r-e*$!a%e $ a% a$de!"e%r de +)! ! %a $!"er!area 4!"rș)!$"a"e *a!$"ar, +)ee, #$#%$"e$, a!"$!e, #ae *r"$3e, %)#)r$, +$!e de !e-a+$%$ "$,ș

e!"r) %$%e e are %e a) *)# a"r!aG, re)+ $ a%"e 6e%")$e%$ e-e")a"e 4! #aaș ș!"ra")%)$ %e"$3 de +)!' =! adr)% ae*"e$ %$+$"e, " -$ ded)*e $ 6e%")$e%$%eșreree!"!dK "$6e"e de re arda"e de a!7aGa"r 4! !-r+$"a"e ) %e7$*%a $a 4!ș ț3$7are, ad)r$ 4! #a!$ *a) 4! !a")r -er$"e $$%r +$!r$ $ *a%ar$a $%r, ad)r$ 4! #a!$ș ț*a) 4! !a")r arda"e *a%ar$a"e%r, *")% re*"a $$%r e!"r) "ra"a+e!" $ d$6!, $!%)*$3ț ș"ra!*r")% e!"r) *a%ar$a $$ rr$$ $ e!"r) +e+#r$$ de -a+$%$e a$ ae*"ra, aG)"areț ș e!"r) *a%ar$a $$ are a) *)-er$" $erder$ 4! 7*dar$e $ !"r$#) $a %a -!d)r$%e deț ș ț$!"er3e!"$e a%e a*$a $e$ r-e*$!a%e a +$!er$%r, aG)"rarea $$%r d$! %$ $ e!"re deț ș ș %a*a+e!"

•

er$*a#$%$"a"$%e, 4! %$+$"e%e *"a#$%$"e de r7a!e%e de *e$a%$"a"e a%e ad+$!$*"ra $e$ e!"ra%e,ț4+re)! ) $!*"$") $$%e de *e$a%$"a"e, ) a3$)% M$!$*"er)%)$ F$!a! e%r P)#%$e'ț ț N) *)!" !*$dera"e er$*a#$%$"a $ $erder$%e "e6!%7$e are *)!" )r$!*e 4! !r+a deț!*)+ rr$e !ee*ar e!"r) -a#r$area )!)$ rd)* *a) # $!erea )!)$ *er3$$)ț

• 6e%")$e%$%e reree!"a!d "$6e"e%e de +a* arda"e de a!7aGa"r$, "r$3$" %e7$$

• 6e%")$e%$%e ) r3$$a!e $ reer3e, *)!" ded)"$#$%e 4! %$+$"a re3)" %a ar"' 22 d$!ș

Cd)% F$*a%

• 6e%")$e%$%e ) d#!da $ d$-ere! e%e de )r* 3a%)"ar, 4! %$+$"a re3a)" %a ar"' 2( d$!ș ț

Cd)% F$*a%

•

a+r"$area, 4! %$+$"a re3)" %a ar"' 2 d$! Cd)% F$*a%• 6e%")$e%$%e e-e")a"e 4! !)+e%e )!)$ a!7aGa", %a *6e+e%e de e!*$$ -a)%"a"$3e, 4! %$+$"a

)!e$ *)+e reree!"!d e6$3a%e!")% 4! %e$ a 00 e)r 4!"r)! a! -$*a%, e!"r) -$eare ar"$$a!", e-e")a"e "r$3$" Le7$$ !r' 20?200. r$3$!d e!*$$%e -a)%"a"$3e, )+d$-$r$%e $ +%e"r$%e )%"er$are'C)r*)% de *6$+# )"$%$a" e!"r) de"er+$!areașe6$3a%e!")%)$ 4! e)r e*"e )r*)% de *6$+# %e)?e)r +)!$a" de Ba!a Na $!a% ațR+!$e$ %a da"a 4!re7$*"rr$$ 6e%")$e%$%r

• 6e%")$e%$%e ) r$+e%e de a*$7)rare 3%)!"ar de *!"a"e, 4! %$+$"a )!e$ *)+e

reree!"!d e6$3a%e!")% 4! %e$ a 250 e)r 4!"r)! a! -$*a%, e!"r) -$eare ar"$$a!", "r$3$" Le7$$ r$3$!d re-r+a 4! d+e!$)% *!" $$ !r' :5?200., ) +d$-$r$%e $ț ș

+%e"r$%e )%"er$are' C)r*)% de *6$+# )"$%$a" e!"r) de"er+$!area e6$3a%e!")%)$ 4!e)r e*"e )r*)% de *6$+# %e)?e)r +)!$a" de Ba!a Na $!a% a R+!$e$ %a da"aț4!re7$*"rr$$ 6e%")$e%$%r

• 6e%")$e%$%e e!"r) -)! $!area, 4!"re $!erea $ reararea %)$! e%r de *er3$$) *$")a"e 4!ț ț ș ț

%a%$"a"ea )!de *e a-% *ed$)% *$a% *a) )!de *$e"a"ea are *ed$$ *e)!dare, ded)"$#$%e4! %$+$"a re*)!"are *)ra-e e%r !*"r)$"e re3)"e de Le7ea %)$! e$ !r'ț ț11?1::., re)#%$a", ) +d$-$r$%e $ +%e"r$%e )%"er$are, are *e +aGrea d$!ș

(@

http://decontabil.ro/utile/informatii-utile/limite-maxime-de-perisabilitate-la-marfur/http://decontabil.ro/utile/informatii-utile/limite-maxime-de-perisabilitate-la-marfur/


39/43

)!" de 3edere -$*a% ) 10' =! a)% %)$! e$ de *er3$$) da"e 4! -%*$! a )!)$ *a%ar$a"ț ț*a) ad+$!$*"ra"r, 6e%")$e%$%e e!"r) -)! $!area, 4!"re $!erea $ reararea ae*"e$a *)!"ț ț șded)"$#$%e 4! %$+$"a re*)!"are rar")%)$ d$!"re *)ra-a a !*"r)$" re3a)" dețLe7ea %)$! e$ !r' 11?1::., re)#%$a", ) +d$-$r$%e )%"er$are, +aGra" ) 10, $ț ș""a%)% *)ra-e e$ !*"r)$"e a %)$! e$ de *er3$$) re*e"$3eț ț

• 6e%")$e%$%e de -)! $!are, 4!"re $!ere $ reara $$ a-ere!"e )!)$ *ed$) a-%a" 4! %)$! aț ț ș ț ț

rr$e"a"e er*!a%a )!e$ er*a!e -$$e, -%*$" $ 4! * er*!a%, ded)"$#$%e 4!ș%$+$"a re*)!"are *)ra-e e%r )*e %a d$*$ $a *$e" $$ 4! #aa !"ra"e%r ț ț ț4!6e$a"e 4!"re r $, 4! ae*" *'Ae*"e 6e%")$e%$ *)!" ded)"$#$%e 4! %$+$"a de"er+$!a"ț e #aa rar")%)$ d$!"re *)ra-a a )* %a d$*$ $e !"r$#)a#$%)%)$, +e! $!a" 4!ț ț ț!"ra")% 4!6e$a" 4!"re r $, $ *)ra-a a ""a% a %)$! e$' C!"r$#)a#$%)% 3a G)*"$-$aț ș ț ț6e%")$e%$%e de -)! $!are, 4!"re $!ere $ reara $$ a-ere!"e *ed$)%)$ ) d)+e!"e %e7a%e,ț ț ș ț)+ *)!" !"ra"e%e 4!6e$a"e ) -)r!$r$$ de )"$%$" $ $ a%"e d)+e!"eț ș

• 6e%")$e%$%e de -)! $!are, 4!"re $!ere $ reara $$ reara"$$, e/%)*$3 e%e r$3$!dț ț ș ț

+#)*"$#$%)%, a-ere!"e a)"")r$*+e%r -%*$"e de er*a!e%e ) -)! $$ de !d)ere $ deț șad+$!$*"rare a%e er*a!e$ G)r$d$e, ded)"$#$%e %$+$"a" %a e% +)%" )! *$!7)r a)"")r$*+a-ere!" -$ere$ er*a!e ) a*"-e% de a"r$#) $$'ț

(2 9:1;' O *$e"a"e +er$a%a de"$!e $! rr$e"a"ea *a %ad$re ) 3a%arede $!3e!"ar de1'000'000 %e$) d)ra"a !r+a%a de )"$%$are de (0 de a!$'D)a 5 a!$, rr$e"ar)% %ad$r$$!6$r$aa !*"r)"$a re*e"$3a )!e$ *$e"a"$$ +er$a%e e!"r) er$ada de 8 a!$' Pe!"r) a-%*$ %ad$rea, 6$r$a*)% e-e")eaa %)rar$ de $!3e*"$"$$ $! 3a%are de 100'000 %e$' Care e*"e er$ada e d)ra"a are$a 6$r$a*)% a"e ded)e a+r"$area -$*a%a a; 8 a!$, d)ra"a !"ra")%)$ de $!6$r$ere

#; 12,5 a!$, G)+a"a"e d$! d)ra"a !r+a%ara+a*a de )"$%$are ;e r$+)% a! de $!6$r$ere d; er a!$ , $!"r)a" 6$r$a*)% !) e*"e rr$e"ar)% %ad$r$e; 25 de a!$,d)ra"a !r+a%a ra+a*a de )"$%$are-; 2 a!$ , $!"r)a" rr$e"ar)% a a%)%a" *$ a ded)* a+r"$area e er$ada de 5 a!$ a" "$+ a-*" )"$%$a"a de ae*"a'

Răspuns:a

Categoria X – "rgani+area auditului intern 7i controlul intern

(:


40/43

(( 9::;'Care e*"e #$e"$3)% red)r$%r de !"r% $!"er!

Răspuns:

Pred)r$%e de !"r% $!"er! !*"a) 4! ae%e %$"$$ $ red)r$ e +%e"ea +ed$)%șde !"r% *"a#$%$" de !d)ere, e!"r) rea%$area #$e"$3e%r *e$-$e a%e e!"$" $$'ț

O#$e"$3)% red)r$%r de !"r% $!"er! e*"e ae%a de a +%e"a +ed$)% de !"r%*"a#$%$" de !d)ere e!"r) a *e a*$7)ra re*e"area re7%e+e!"r$%r *)# $!$de! a rrațe!"$"a"ea 4 $ de- ar a"$3$"a"ea, $!"e7r$"a"ea, e/a"$"a"ea $ rea%$"a"ea 4!re7$*"rr$%r !"a#$%e,ș ș ș4!"+$rea re" $ %a "$+ a *$")a $$%r -$!a!$are, re3e!$rea $ de"e"area -ra)de%r $ aș ț ș șerr$%r, r"eGarea a"$3e%r, r"eGarea $!-r+a $$%r, -)r!$area %a "$+ de $!-r+a $$ re"e $ț ț ș+%e"e e!"r) -)!da+e!"area de$$$%r !d)er$$'

( 920;'C+e!"a


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Cd)% e"$ a% r-e*$!$ "$%r !"a#$%$ e*"e e+$* de "reș C!*$%$)% I!"er!a $!a% e!"r)țS"a!darde de E"$ e!"r) C!"a#$%$ 9IESBA; *)# *)ra3e7erea IFAC' Ae*" !*$%$) e*"e )!r7a!$*+ $!dee!de!" de *"a#$%$re a *"a!darde%r, are *er3e "e $!"ere*)% )#%$ r$! *"a#$%$reaș)!r *"a!darde e"$e de 4!a%" a%$"a"e e!"r) r-e*$!$ "$$ !"a#$%$ $ r$! -a$%$"areaș ș!3er7e! e$ *"a!darde%r e"$e !a $!a%e $ $!"er!a $!a%e, $!%)*$3 er$! e%e $!dee!de! aț ț ș ț ț ț

r-e*$!$*")%)$ !"a#$%, r$! de3%"area )!)$ d re*)!"r e %a! $!"er!a $!a% de e"$'țIFAC a !*$dera" !ee*ar * *"a#$%ea* )! d $!"er!a $!a% r$3$!d !d)$"a e"$ aț

r-e*$!$ "$%r !"a#$%$, are * !*"$")$e #aa e are * -$e -)!da+e!"a"e !r+e%e de e"$Kșd)% de e"$, re7)%$ de"a%$a"e, 4!dr)+r$, *"a!darde de de*- )rare a a"$3$" $$, e!"r) !"a#$%$$ș țd$! -$eare ar'ț

Ae*" d $!"er!a $!a% *e dre "e a *er3$ a +de% e are * *e #aee, %a !$3e% !a $!a%ț ș țre7%e+e!"r$%e d$! d+e!$)% !d)$"e$ e"$e' E% *"a#$%e "e *"a!darde%e de !d)$" e!"r)ș r-e*$!$ "$$ !"a#$%$ $ *"a#$%e "e r$!$$$%e -)!da+e!"a%e are "re#)$e re*e"a"e de ae "$a 4!ș ș ș ș*)% a"$!7er$$ )!r #$e"$3e 7e!era%e' C) "a"e +ed$)% 4! are 4 $ de*- ar a"$3$"a"eaș ș

r-e*$!$*")% !"a#$% e*"e ara"er$a" de )%")r$ $ re7%e+e!"r$ d$-er$"e, *)% d)%)$ "re#)$eș4!""dea)!a re*e"a"'Cd)% de e"$ ere !"a#$%$%r * adere %a $!$ r$!$$$ -)!da+e!"a%eK

Integritate U! !"a#$% r-e*$!$*" "re#)$e * -$e *$!er $ d$re" 4! e-e")area *er3$$$%r r-e*$!a%e'

"biecti#itate U! !"a#$% r-e*$!$*" !) "re#)$e * er+$" $!-%)e!


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E/er")% !"a#$% e*"e *e$a%$*")% are a d#!d$" ea +a$ 4!a%" a%$-$are 4! d+e!$)%!"a#$%$" $$ $ are are ae* !e4!7rd$" %a e-e")area ")")rr %)rr$%r r-e*$!a%e, $!%)*$3ț ș3er$-$area $ er"$-$area *$")a $$%r -$!a!$are'ș ț

Ca%$"a"ea de e/er" !"a#$% *e d#!de "e e #a de e/a+e!e $ *"a7$$ ra"$e, r$!ș ș4!de%$!$rea )+)%a"$3 a +a$ +)%"r !d$ $$' Per*a!e%e are a) "$"%)% de aade+$$e!$,ț

r-e*r$ $ !-ere! $ar$ )!$3er*$"ar$, d"r$ $! e!+$e $ d"r$ de! $ ) *e$a%$"a"eaș ț ș ț-$!a! e *a) !"a#$%$"a"e " de3e!$ e/er $ !"a#$%$ r$! *)* $!erea )!)$ $!"er3$) r$3$!dț ț ț Nr+e%e de r7a!$are $ -)! $!are a%e CECCAR'ș ț

(8 9.8;' Care *)!" a"r$#)"$$%e CECCAR

Răspuns:

Pr$!$a%e%e a"r$#) $$ a%e CECCAR re7*$"e 4!ț O !r' .5?1:: *)!"K

Or7a!$ea e/a+e!)% de ad+$"ereK r7a!$ea e-e")area *"a7$)%)$, r7a!$ea*)* $!erea e/a+e!)%)$ de a"$")d$!$ e!"r) ae*)% %a r-e*$a de e/er" !"a#$% $ deț ș!"a#$% a)"r$a", e%a#rea r7ra+e%e de e/a+e! r$3$!d *"a7$)% $ e/a+e!)% deșa"$")d$!$, are *e a3$ea de MEF, )r+r$!d)*e ar+!$area ) re3eder$%ed$re"$3e%r e)re!e 4! d+e!$)

Or7a!$ea e3$de! a e/er $%r !"a#$%$, a !"a#$%$%r a)"r$a $ $ a *$e" $%r ț ț ț ș ț

+er$a%e de r-$%, r$! 4!*r$erea ae*"ra 4! Ta#%)% Cr)%)$ A*$7)r #)!a de- )rare a a"$3$" $$ e/er $%r !"a#$%$ $ a !"a#$%$%r a)"r$a $ș ț ț ș ț E%a#rea $ )#%$ !r+e%e r$3$!d a"$3$"a"ea r-e*$!a% $ !d)$"a e/er $%r ș ș ț

!"a#$%$ $ a !"a#$%$%r a)"r$a $, e%a#rea 76$d)r$%e r-e*$!a%e 4! d+e!$)%ș ț

-$!a!$ar!"a#$% A*$7)r #)!a de- )rare a a"$3$" $$ de e3a%)are, e #aa S"a!darde%r I!"er!a $!a%eș ț ț

de E3a%)are Sr$G$! -r+area $ de3%"area r-e*$!a% !"$!)ș Aar re*"$7$)% $ $!dee!de! a r-e*$!a% a +e+#r$%r *$ș ț C%a#rea ) a*$a $$%e r-e*$!a%e de r-$% d$! ar $ d$! a-ara e$ț ț ș Ed$"ea )#%$a $$%e de *e$a%$"a"eț A%"e a"r$#) $$ *"a#$%$"e r$! %e7e *a) re7)%a+e!"e'ț

(@ 9:.;'Re%a"$$%e ) e$%a%"$ +e+#r$ 4!%)$rea ) )! a%" %$#err-e*$!$*" !"a#$%'

Răspuns:

2


43/43

=!"rer$!derea are dre")% de a $ a%e7e !*$%$er$$ $ de a$ 4!%)$ !d dre "e' Da e*"eș ș ș$+r"a!" ararea $!"ere*e%r %e7$"$+e a%e 4!"rer$!der$$, e*"e %a -e% de $+r"a!" a )! %$#er r-e*$!$*" !"a#$% * a"de$de, da e/$*" +"$3e r-e*$!a%e are * G)*"$-$e,!eae"area +$*$)!$$K aea*"a re*))!e +)!$are d$re" ) r-e*$!$*")% !"a#$% $! -)! $e'ț

=! a#*e! a )!e$ erer$ *e$-$e, r-e*$!$*")% !"a#$% 4! -)! $e !) "re#)$e * -)r!$ee *!"a!ț ț$!-r+a $$ de*re a-aer$%e %$e!")%)$ *)'ț

Ur+"r$$ -a"r$ *"a#$%e* 4! e +*)r )! r-e*$!$*" 4! -)! $e a"e d$*)"a de*reța-aer$%e %$e!")%)$ *) ) )! r-e*$!$*" !"a"a"K

• da %$e!")% a a)"r$a" ae*" %)r)• da !r+e %e7a%e *a) re7)%$ de e"$ re-er$"are %a aea*" d$3)%7are er+$" ae*" %)r)'

C+)!$area 4!"re e$ d$ r-e*$!$ "$ !"a#$%$ are *)%Kș• de a 4+$ed$a )! %$#er r-e*$!$*" !"a#$% * ae"e !+$!a%$area *a da !) "a"e

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de a r"eGa a $!ar$$ +$!r$"ar$ are !) *)!" de re7)% $!-r+a $ de 4+reG)rr$%e 4!%)$r$$ț ț r-e*$!$*")%)$ !"a#$% 4! -)! $eț• de a aara $!"ere*e%e r-e*$!$*")%)$ !"a#$% 4! -)! $e a")!$ !d r)!erea de 4!%)$reț

*e da"rea ara"er)%)$ *) *r))%* de a a $!a a r-e*$!$*" $!dee!de!"'ț=!a$!"e de a ae"a !+$!a%$are e!"r) a re*"a *er3$$$ r-e*$!a%e are ! a")!$

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• * *"a#$%ea* da %$e!")% "e! $a% a $!-r+a" r-e*$!$*")% 4! -)! $e de $!"e!"$a *a deț ț

a% 4!%)$ $ %a a)"r$a", 4! *r$*, *a d$*)"e %$#er $ -r %$+$"e de*re a-aer$%e *a%e )ș ș!)% r-e*$!$*" !"a#$%

• * *%$$"e a)"r$area de +)!$are ) r-e*$!$*")% !"a#$% 4! -)! $e' Da aea*"aț

a)"r$are e*"e re-)a", r-e*$!$*")% !"a#$% "re#)$e, 4! a#*e! a a%"r +$G%aeța%"er!a"$3e de a # $!e a*$7)rr$%e !ee*are, * re-)e !+$!a%$area *a'ț Da a)"r$areae*"e da", "re#)$e *$ ear r-e*$!$*")%)$ 4! -)! $eKț

* 4$ -)r!$ee "a"e $!-r+a $$%e are $ar $!"er$e * ae"e +$*$)!eaț * 4$ -)r!$ee "a"e $!-r+a $$%e !ee*are are * 4$ er+$" * $a de$$e'ț

Pr-e*$!$*")% 4! -)! $e, %a r$+$rea a)"r$a $e$ d$! ar"ea %$e!")%)$, "re#)$eKț ț

• * r*)!d 94! *r$*; ar"!d da e/$*" +"$3e r-e*$!a%e are $ar $!"er$e

r-e*$!$*")%)$ * ae"e !+$!a%$area *a• * *e a*$7)re %$e!")% a a)"r$a" d$3)%7area $!-r+a $$%r r-e*$!$*")%)$ de*e+!a"ț• * +)!$e r$e $!-r+a $e de are !e3$e r-e*$!$*")% de*e+!a", e!"r) a ae*"a *ț

a" * de$d da ae" *a) !) +$*$)!ea, $ * a#rdee %$#er ) r-e*$!$*")%șde*e+!a" "a"e r#%e+e%e $+r"a!"e r$3$!d !+$!a%$area *a'

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